Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Июль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 11.07.2008


КонсультантПлюс НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться

НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Правомерно ли начисление штрафа, если экспорт подтвердили по истечении 180 дней, но налог при этом уплачен не был (п. 9 ст. 165 НК РФ)?

Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ, если он подтвердит применение ставки 0 процентов по истечении 180 дней, но налог по ставке 10 или 18 процентов при этом не уплатит? В ряде судебных решений говорится, что подтверждение экспорта по истечении 180 дней не освобождает от обязанности уплатить пени и штраф, если налог уплачен не был.

Однако в других решениях судов указано, что, поскольку на момент вынесения решения инспекцией налогоплательщик уже подтвердил применение ставки 0 процентов, привлекать его к ответственности неправомерно.

Необходимо ли для подтверждения ставки НДС 0 процентов представлять товаросопроводительные документы при самовывозе товаров (п. 1 ст. 165 НК РФ)?

Если при самовывозе товара товаросопроводительных документов нет, для подтверждения ставки НДС 0 процентов может быть представлен любой документ, свидетельствующий о вывозе продукции за пределы территории РФ, в том числе и ГТД с отметками "выпуск разрешен". Такова позиция контролирующих органов, поддержанная и в судебных решениях.

В каких днях (календарных или рабочих) считается срок  на подтверждение правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию (ст. 165 НК РФ)?

Для обоснования применения ставки 0 процентов при экспорте в Белоруссию документы должны быть поданы в инспекцию в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров (абз. 1 п. 3 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов). В каких днях (рабочих или календарных) требуется отсчитывать этот срок? Официальная точка зрения такова: срок рассчитывается в календарных днях. И ряд авторов согласны с таким подходом. Вместе с тем один из авторов в своей работе обосновывает мнение, что срок на представление документов должен считаться в рабочих днях.

Вправе ли предприниматель принять к вычету НДС до оплаты товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

С 2006 г. оплата приобретаемых товаров (работ, услуг) не является отдельным условием для принятия НДС к вычету. Однако в письме Минфина России обращается внимание на следующее. В отношении индивидуальных предпринимателей условие о принятии товаров (работ, услуг) к учету выполняется лишь после отражения операций по их приобретению в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. А запись в Книге делается только после фактической оплаты товаров (работ, услуг).

Данный подход подтверждается в некоторых судебных решениях.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Включается ли в налоговую базу задаток (п. 1 ст. 154 НК РФ)?

В новом письме ФНС России говорится о том, что задаток, равный стоимости передаваемого имущества, признается предоплатой и облагается НДС у продавца. До этого позиция контролирующих органов по данному вопросу была выражена лишь в письмах УФНС России по г. Москве.

Задаток налоговую базу при получении:
- увеличивает (3 письма (1*)) . контролирующие органы;
- не увеличивает (2 решения) - суды.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если контрагент (субпоставщик) не перечислил НДС в бюджет (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

Если контрагент не перечислил НДС в бюджет, налогоплательщик все равно имеет право на вычет "входного" налога. Это подтверждается в многочисленных судебных решениях.

Вместе с тем в некоторых решениях судов говорится о том, что неуплата налога контрагентом лишает налогоплательщика права на вычет. Теперь такой подход представлен и в одном из Постановлений Президиума ВАС России.

Если контрагент не перечислил НДС в бюджет, у налогоплательщика право на вычет:
- есть (410 решений (8*)), нет (11 решений (1 Постановление Президиума ВАС России*)) - суды;
- контролирующие органы по данному вопросу пока не высказывались.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если НДС по взаимозачету не выделен в отдельное платежное поручение (п. 2 ст. 172 НК РФ)?

Появились два новых судебных решения, в которых прямо указано следующее: даже если при проведении взаимозачета НДС не был уплачен контрагенту отдельным платежным поручением, на право вычета это никак не влияет. Это первые решения судов, в которых непосредственно рассматривается данная проблемная ситуация, возникшая в 2007 г.

Если при проведении взаимозачета НДС не был перечислен отдельным платежным поручением, права на вычет:
- нет (1 письмо), есть (2 письма) . контролирующие органы;
- есть (2 решения*) - суды.

С какого момента исчисляется срок, отведенный на проверку обоснованности применения вычетов при подаче уточненной декларации (п. 1 ст. 176 НК РФ)?

Минфин России сформулировал официальную позицию: после представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проводя камеральную налоговую проверку указанной декларации в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

При подаче уточненной декларации срок, отведенный на проверку:
- прерывается (1 письмо*) - контролирующие органы;
- прерывается (4 решения), не прерывается (4 решения) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если в договоре поставки транспортировка товара отдельно не выделена, это не значит, что доставка представляет собой самостоятельную операцию, по которой может быть доначислен НДС.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.03.2008 N А05-6839/2007)

2. Даже если реорганизованная компания подала декларацию по НДС за присоединенное юрлицо с нарушением срока, привлечь ее к ответственности по ст.119 НК РФ нельзя.

(Постановление ФАС Московского округа от 21.04.2008 N КА-А40/3004-08)

3. При естественной убыли товара "входной" НДС по нему восстанавливать не нужно.

(Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2008 N КА-А41/3483-08)

4. Работы, связанные с импортными грузами, облагаются НДС по ставке 18 процентов даже до их выпуска в свободное обращение, и покупатель ввезенных товаров имеет право принять к вычету налог, уплаченный в цене таких работ.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2008 N А56-47193/2006)

5. Если декларация по НДС была представлена в налоговый орган по устаревшей форме, но с соблюдением срока, привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ нельзя.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 24.04.2008 N А12-15808/07)

6. Налогоплательщик имеет право вводить в книгу продаж дополнительные графы.

(Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2008 N КА-А41/3470-08)

7. Экспортер не имеет права включать в свою налоговую базу по услугам, связанным с экспортом, стоимость услуг, оказанных ему перевозчиком.

(Постановление Президиума ВАС России от 15.04.2008 N 17459/07)

8. Искусственное создание условий для повторного обращения по одним и тем же обстоятельствам, но в другой налоговый орган и за иной налоговый период является признаком недобросовестности.

(Постановление Президиума ВАС России от 08.04.2008 N 16109/07)

9. Отрицательные суммовые разницы корректируют базу по НДС в текущем налоговом периоде. (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2008 N КА-А40/14002-07)

10. Превышение лимита расчета наличными при приобретении товара не является основанием для отказа в вычете.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2008 N А56-20511/2007)

11. Даже если амортизация по объекту завершенного капитального строительства фактически не начислялась, вычет по НДС можно применять с периода, следующего за моментом ввода недвижимости в эксплуатацию.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2008 N А42-2788/2007)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 785
разъяснений контролирующих органов - 44
авторских материалов - 240


 Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Налог на прибыль: Новости. Практика
Быть в курсе тенденций судебной практики, разрешившихся ситуаций, возникших проблем. Обзор по самым актуальным вопросам уплаты налога на прибыль – ежемесячно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное