Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Июнь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 16.06.2008


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Облагается ли НДС передача трудовых книжек работникам (пп. 1 п.  1 ст. 146 НК РФ)?

Должна ли организация уплачивать НДС при выдаче трудовых книжек своим сотрудникам? Как разъясняет Минфин России, выдача трудовых книжек рассматривается как реализация и потому облагается НДС. Вместе с тем в материале одного из авторов обосновывается мнение, что трудовая книжка, заполненная на конкретного работника, не признается товаром для целей налогообложения, а выдача трудовых книжек не является реализацией, поскольку происходит без волеизъявления организации в соответствии с требованиями трудового законодательства. Поэтому при выдаче трудовых книжек НДС начисляться не должен.

Применяется ли ставка 0 процентов при частичной поставке по экспортному контракту (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ)?

В судебной практике подтверждается, что при частичной поставке по экспортному контракту налогоплательщик все равно вправе применить ставку НДС 0 процентов. Данная ставка применяется к фактически отгруженной на экспорт продукции.

Разъяснений контролирующих органов по данному вопросу пока нет.

Нужно ли восстанавливать правомерно принятый к вычету НДС, если обязательство по оплате товаров (работ, услуг) было прекращено зачетом и сумма налога отдельным платежным поручением перечислена не была (п. 4 ст. 168, п. 3 ст. 170 НК РФ)?

Если при взаимозачете сумма налога не была перечислена отдельным платежным поручением, "входной" НДС не может считаться правомерно принятым к вычету и должен быть восстановлен в том налоговом периоде, в котором проведен взаимозачет. На этом настаивает Минфин России. Но в материалах авторов говорится, что основания для восстановления НДС перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ, и взаимозачет среди них не указан. Поэтому восстанавливать налог не требуется.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если нарушены правила бухгалтерского учета (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

В судебных решениях указано, что нарушение правил ведения бухгалтерского учета само по себе не свидетельствует о том, что у организации отсутствует право на вычет НДС. Официальной позиции по данному вопросу пока нет.

Правомерно ли привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, если декларация  своевременно представлена для передачи по телекоммуникационным каналам связи, но в связи со сбоем в момент отправки в сети Интернет  была получена позже установленного срока (ст. 119, п. 5 ст. 174 НК РФ)?

Если налоговая декларация в электронном виде была отправлена организацией своевременно, но получена налоговым органом позже установленного срока из-за сбоев в сети Интернет, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности. Такой вывод содержится в новом судебном решении, данная точка зрения поддерживается также и рядом авторов.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Возникает ли у арендатора обязанность налогового агента при уплате арендодателю арендной платы в неденежной форме (п. 3. ст. 161 НК РФ)?

Появилось первое судебное решение в поддержку официальной позиции: при уплате арендной платы в неденежной форме арендатор все равно обязан исполнить обязанности налогового агента.

В иных же решениях судов содержатся противоположные выводы.

При уплате арендной платы в неденежной форме обязанность налогового агента:
- возникает (1 письмо) . контролирующие органы;
- возникает (1 решение*), не возникает (4 решения, в т.ч. 1 Постановление Пленума ВС России и Пленума ВАС России) - суды.

Облагаются ли средства, полученные заказчиком-застройщиком от дольщиков сверх затрат на строительство (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 153 НК РФ)?

Экономия заказчика-застройщика облагается НДС. Об этом говорится в новом письме Минфина России, а также в появившемся судебном решении. В целом судебная практика также подтверждает, что средства, полученные от дольщиков сверх затрат на строительство, увеличивают налоговую базу. Противоположные выводы содержатся лишь в одном решении суда.

Экономия заказчика-застройщика НДС:
- облагается (2 письма (1*)) . контролирующие органы;
- облагается (6 решений (1*)), не облагается (1 решение) - суды.

Является ли нарушением неуказание в адресах счета-фактуры слов "Российская Федерация" (пп. пп. 2 и 3 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

Минфин России сформулировал официальную позицию по данному вопросу: счета-фактуры, в которых в адресах не указаны слова "Российская Федерация", не считаются составленными с нарушениями.

Указывать в адресах счета-фактуры слова "Российская Федерация":
- не нужно (1 письмо*) - контролирующие органы;
- судебная практика по этому вопросу не сложилась.

Имеет ли налогоплательщик право на вычет при расхождении данных между книгой покупок и книгой продаж его поставщика (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

Судебная практика по данному вопросу теперь неоднородна: в новом Постановлении Президиума ВАС России говорится, что налогоплательщик не имеет право на возмещение НДС, если представленные им счета-фактуры не зарегистрированы в книгах продаж контрагентов.

До этого в судебной практике подтверждалось, что такое основание не может быть причиной отказа в вычете.

При расхождении данных между книгой покупок налогоплательщика и книгой продаж поставщика отказ в вычете:
- правомерен (1 Постановление Президиума ВАС России*), неправомерен (9 решений) - суды;
- контролирующие органы по данному вопросу пока не высказывались.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Представление пакета документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки, по истечении 180 дней с момента экспорта не является основанием для привлечения к ответственности за неуплату НДС.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2008 N А06-3838/07)

2. Если из соображений безопасности бизнеса договор поручения при оплате экспортного товара третьими лицами в инспекцию представлен не был, нулевую ставку НДС все равно применить можно.

(Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2008 N КА-А40/1208-08)

3. Неверное указание реквизитов платежного документа в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете.

(Постановление ФАС Московского округа от 06.03.2008 N КА-А40/1208-08)

4. НДС по сводному счету-фактуре можно принять к вычету.

(Постановление ФАС Московского округа от 05.03.2008 N КА-А40/1271-08)

5. Неверное указание реквизитов ГТД в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете.

(Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2008 N КА-А40/2227-08)

6. При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС нужно восстанавливать только в том случае, если налог был принят к вычету после 01.01.2006.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 N А55-9082/2007)

7. Если срок формирования уставного капитала нарушен, то при ввозе имущества в качестве вклада в него освобождение от НДС не применяется.

(Постановление ФАС Уральского округа от 03.04.2008 N Ф09-2175/08-С1)

8. При перевозке товаров из Москвы в Калининград нулевая ставка НДС не применяется.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2008 N А21-6385/2006)

9. При ввозе разукомплектованной медицинской техники можно применять льготу, предусмотренную ст. 149 НК РФ.

(Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А41/2622-08)

10. Право на вычет можно подтвердить первичными документами и счетами-фактурами, составленными в условных единицах.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2008 N А56-16847/2007)

11. К услугам по перевозке личных вещей физических лиц ставка НДС 0 процентов не применяется. (Постановление ФАС Московского округа от 11.04.2008 N КА-А40/2422-08)

12. Непрофильность операции для налогоплательщика о его недобросовестности не свидетельствует. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.04.2008 N А56-43903/2006)

13. Даже если при взаимозачете сумма НДС не была перечислена контрагенту отдельным платежным поручением, вычет применить можно.

(Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2008 N Ф09-2817/08-С2)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 827
разъяснений контролирующих органов - 38
авторских материалов - 329


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

ПОДПИШИТЕСЬ: Новые документы для бухгалтера
Предусмотреть все возможные варианты и их последствия… можно. Комментарии официальных актов, мнения профессионального сообщества, альтернативные позиции от экспертов – всё, что… нужно.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное