Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Май 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 12.05.2008


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Возникает ли объект обложения НДС при передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы на них будут учтены в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли в следующем периоде (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Официальной позиции по этому поводу нет, но по данному вопросу успела сложиться арбитражная практика. Суды в своих решениях утверждают, что налогоплательщик не уплачивает НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если расходы в целях налога на прибыль были признаны, но в последующих отчетных (налоговых) периодах.

Какие правила применяются при экспорте в Республику Беларусь товаров, которые произведены не на территории РФ (ст. 165 НК РФ)?

В Законе, ратифицирующем Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" указано, что действие этого Соглашения распространяется только на товары, произведенные в России или в Белоруссии. И официальные органы, и суды исходят из того, что при экспорте в Белоруссию товаров, не происходящих с территории РФ, право на применение ставки НДС 0 процентов должно подтверждаться не в порядке, предусмотренном Соглашением, а по правилам ст. 165 НК РФ.

Чьи реквизиты - головной организации  или представительства - указывать в счете-фактуре, если продавцом выступает представительство (филиал) иностранной организации?

В счете-фактуре, выставленном представительством иностранной организации, в графах  "продавец", "адрес", "грузоотправитель и его адрес" должны быть указаны реквизиты этого представительства. Такова позиция контролирующих органов.

Является ли признаком недобросовестности признание контрагента банкротом либо проведение в отношении него процедуры банкротства (ст. 171 НК РФ)?

Суды в своих решениях исходят из того, что признание контрагента банкротом либо проведение в отношении него процедуры банкротства не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика. Вместе с тем есть одно решение суда со следующим выводом: налогоплательщик, заключив сделку с контрагентом-банкротом, не проявил должной осмотрительности. На этом основании отказано в вычете.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Облагается ли НДС дополнительная выгода у комитента (п. 1 ст. 154 НК РФ)?

В ЭСС добавлено судебное решение с выводами о том, что дополнительная выгода у комитента не облагается НДС. Официальные органы отстаивают позицию, согласно которой дополнительная выгода должна включаться в налоговую базу комитента.

Дополнительная выгода у комитента НДС:
- облагается (1 письмо) . контролирующие органы;
- не облагается (1 решение*) - суды.

Нужно ли представлять в инспекцию перевод подтверждающих документов, составленных на иностранном языке (ст. 165 НК РФ)?

Минфин высказал свое мнение по данному вопросу: представлять перевод подтверждающих документов не требуется. Судебная практика продолжает складываться в пользу налогоплательщика. Однако позиция налоговых органов по данному вопросу иная.

Представлять перевод документов:
- нужно (1 письмо), не нужно (1 письмо*) - контролирующие органы;
- нужно (2 решения), не нужно (88 решений (1*)) - суды.

Какие сведения о платежном поручении указываются в счете-фактуре, если авансов было несколько (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

В Письме Минфин указывает, что если предоплата продавцу перечисляется на основании нескольких платежных документов, в счетах-фактурах указываются все номера таких документов.

Если авансов было несколько, то указываются:
- номера всех платежных поручений (1 письмо*) - контролирующие органы;
- номера всех платежных поручений (1 решение) - суды.

В каком периоде применяется вычет, если в счет-фактуру вносились изменения (п. 1 ст. 171 НК РФ)?

Появилось Постановление ВАС России с выводами о том, что вычет по счету-фактуре, в который вносились изменения, применяется в периоде совершения хозяйственной операции. Вместе с тем в Энциклопедию добавилось три решения с противоположными выводами.

Вычет по счету-фактуре, в который вносились изменения, применяется в периоде:
- внесения исправлений (8 писем) . контролирующие органы;
- внесения исправлений (9 решений (3*)), совершения хозяйственной операции (54 решения (8*) в том числе Постановление ВАС России*) - суды.

Распространяется ли правило о нормировании вычета на расходы, не указанные в п. 7 ст. 171 НК РФ?

Вопрос остается спорным. Появилось новое письмо Минфина о том, что вычет НДС нормируется по всем видам расходов, которые по налогу на прибыль учитываются на основании норм. Однако появилось два судебных решения с выводами о том, что правило о нормировании вычета распространяется только на командировочные и представительские расходы.

Правило о нормировании вычета на расходы, не указанные в п. 7 ст. 171 НК РФ:
- распространяется (4 письма (1*)) . контролирующие органы;
- распространяется (6 решений), не распространяется (3 решения (1*)) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если выручка по экспортному договору поступает на счет агента, а не налогоплательщика, для подтверждения права на нулевую ставку НДС представлять отдельный договор поручения не нужно.

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.09.2007 N А43-3241/2007-30-46)

2. Отказ в вычете НДС на основании того, что в платежных поручениях отражена общая сумма уплаченных на таможне авансовых платежей без их детализации, неправомерен.

(Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2007 N КА-А40/13437-07)

3. Если электроэнергия для производства товаров была приобретена позже их реализации, это не является основанием для отказа в вычете.

(Постановление Президиума ВАС России от 12.02.2008 N 6845/07)

4. Вычет по СМР для собственного потребления может применять не только собственник строящегося здания, но и арендатор, осуществляющий отделку арендованного помещения.

(Постановление Президиума ВАС России от 19.02.2008 N 11174/07)

5. Обращение в налоговую инспекцию с просьбой оказать содействие в проверке добросовестности своих контрагентов свидетельствует о проявлении должной осмотрительности.

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2008 N Ф04-1408/2008(1506-А45-34))

6. Арендодатель может принять к вычету входной НДС по коммунальным услугам, даже если их стоимость арендаторами не возмещалась и в арендную плату не включалась.

(Постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2007 N А48-4688/06-19)

7. Если транспортное средство экспортируется на условиях самовывоза, ГТД для подтверждения нулевой ставки НДС представлять не нужно.

(Постановление ФАС Московского округа от 22.01.2008 N КА-А40/14278-07)

8. Налогоплательщик может принять к вычету НДС, даже если он был фактически уплачен по тем счетам-фактурам, в которых в качестве покупателей указаны его филиалы.

(Постановление ФАС Уральского округа от 07.02.2008 N Ф09-141/08-С2)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
судебных решений - 1119
разъяснений контролирующих органов - 33
авторских материалов - 352


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

ЛЕНТА НОВОСТЕЙ МИНФИНА
Каждый день! Все новые письма Минфина и налоговых органов с краткими аннотациями.


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное