Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Март 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 14.03.2008


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


ВНИМАНИЕ: с 12 по 31 марта "Программа поддержки бухгалтера"!

Во время акции каждый бухгалтер может бесплатно получить спецвыпуск журнала "Главная книга" и CD-диск с материалами бухгалтерской прессы и книгами.
Организатор акции - Сеть КонсультантПлюс.

Принять участие


НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за последний месяц

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС". 

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Освобождается ли от НДС реализация прав на результаты интеллектуальной деятельности:
- без лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)?
- по сублицензионному договору (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

Облагается ли НДС передача прав на использование программ ЭВМ и баз данных по "оберточной лицензии" (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

Освобождаются ли от НДС услуги, оказываемые в связи с реализацией прав на результаты интеллектуальной деятельности (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

Появились первые официальные разъяснения по вопросам использования указанной льготы, введенной с 2008 г. Минфин России утверждает, что реализация прав на результаты интеллектуальной деятельности без лицензионного договора, передача прав на использование программ ЭВМ и баз данных по "оберточной лицензии", а также услуги, связанные с реализацией прав на результаты интеллектуальной деятельности, не освобождаются от обложения НДС. При этом реализация интеллектуальных прав по сублицензионному договору подпадает под льготу и НДС не облагается.

Нужна ли на таможенной декларации отметка таможенных органов о вывозе товаров за пределы таможенной территории РФ при экспорте в страны - участницы Таможенного союза (или через их территорию) (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ)?

По мнению Минфина России, при экспорте товаров в страны - участницы Таможенного союза для подтверждения нулевой ставки НДС достаточно отметки таможни, производившей оформление вывоза товара, "Выпуск разрешен". Эта точка зрения подтверждается и сложившейся судебной практикой - в решениях судов говорится, что при экспорте в страны - участницы Таможенного союза проставление на ГТД отметки таможенного органа о вывозе товара не требуется.

Правомерно ли указывать в счете-фактуре в качестве грузоотправителя перевозчика?

Официальной позиции по данному вопросу нет, однако в решениях судов указывается, что термины "грузоотравитель" и "перевозчик" не идентичны. При перевозке груза третьим лицом грузоотправитель не признается перевозчиком, поэтому указывать в счете-фактуре в графе "грузоотправитель" данные перевозчика неправомерно.

Корректируется ли сумма вычета с учетом суммовых (курсовых) разниц (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 172 НК РФ)?

Данный вопрос дискуссионен, и по нему успели сложиться две точки зрения. Так, ФНС России считает, что сумма НДС, принятая к вычету, должна корректироваться с учетом суммовых (курсовых) разниц. Это мнение также выражено в одном из судебных решений и в ряде публикаций.

В то же время в другом судебном решении суд указал, что НК РФ не содержит норм, которые предписывали бы покупателю уменьшить сумму ранее принятого к вычету НДС в связи с падением курса иностранной валюты к рублю. Об этом же пишут в своих работах авторы.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Уменьшают ли отрицательные суммовые разницы ранее сформированную налоговую базу (ст. 153 НК РФ)?

Появилось первое судебное решение, подтверждающее, что отрицательные суммовые разницы налоговую базу по НДС, сформированную на дату отгрузки, не уменьшают.

Тем самым поддержана точка зрения, которую контролирующие органы высказывают в своих последних письмах, однако в целом судебная практика позволяет корректировать налоговую базу на отрицательные суммовые разницы.

Отрицательные суммовые разницы налоговую базу:
- не уменьшают (7 писем), уменьшают (3 письма) - контролирующие органы;
- уменьшают (5 решений), не уменьшают (1 решение*) - суды.

Применяется ли ставка НДС 0 процентов, если на момент определения налоговой базы у налогоплательщика нет полного комплекта документов, подтверждающих нулевую ставку (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ)?

В Энциклопедию включено Письмо Минфина России, в котором финансовое ведомство утверждает: если на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у налогоплательщика нет документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0 процентов, то использование указанной ставки неправомерно.

Это первые официальные разъяснения по данному вопросу, но в решениях судов представлена противоположная позиция.

Если на момент определения налоговой базы у налогоплательщика нет полного комплекта документов, то ставка НДС 0 процентов:
- не применятся (1 письмо*) - контролирующие органы;
- применяется (15 решений (3*)) - суды.

Является ли нарушением порядка заполнения счетов-фактур указание наименования товаров (работ, услуг) в обобщенном виде без расшифровки конкретного перечня товаров (работ, услуг) (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

Энциклопедия пополнилась Письмом Минфина России, разъясняющим, что счет-фактура, в котором отсутствует описание выполненных работ и имеется лишь ссылка на договор или акт, не подтверждает право покупателя на вычет по НДС.

В то же время в решениях судов говорится о том, что такой способ заполнения счета-фактуры не является нарушением.

Указание в счете-фактуре наименования товаров (работ, услуг) в обобщенном виде:
- является нарушением (1 письмо*) - контролирующие органы;
- является нарушением (1 решение), не является нарушением (8 решений (1*)) - суды.

Может ли применять правило п. 4 ст. 170 НК РФ (о 5 процентах) налогоплательщик, не имеющий производства?

Появилось письмо Минфина России о том, что налогоплательщики, не имеющие производства, могут не вести раздельный учет входного НДС, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов. Однако суды придерживаются иной точки зрения и не разрешают применять правило о 5 процентах при отсутствии расходов на производство.

Налогоплательщик, не имеющий производства, правило о 5 процентах:
- может применять (1 письмо*) . контролирующие органы;
- не может применять  (2 решения) - суды.

Правомерно ли привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ, если декларация представлена не по установленной форме (ст. ст. 80, 174 НК РФ)? После 31.01.2007

В Энциклопедию включено судебное решение, в котором указывается, что привлечение налогоплательщика к ответственности за представление декларации не по установленной форме неправомерно.

Это первое судебное решение, рассматривающее ситуацию после вступления в силу поправок в ст. 80 НК РФ, согласно которым налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации лишь тогда, когда она представлена по установленной форме.

Представление декларации по не установленной форме ответственности по ст. 119 НК РФ:
- не влечет (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы не высказались по данному вопросу.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Если налогоплательщик приобретает имущество, которое не используется в производстве, не реализуется и не передается обособленным подразделениям, НДС он уплачивать не должен

(Постановление ФАС Центрального округа от 27.11.2007 N А68-8307/06-358/18)

2. Наличие корректирующей бухгалтерской проводки само по себе не может служить основанием для доначисления НДС, поскольку не содержит сведений о первичных бухгалтерских документах и не свидетельствует о неуплате налога

(Постановление ФАС Поволжского округа от 11.10.2007 N А55-2613/2007)

3. Суммы списанной на внереализационные доходы просроченной кредиторской задолженности не включаются в базу по НДС, поскольку они не связаны с оплатой реализованного товара

(Постановление ФАС Поволжского округа от 23.10.2007 N А57-13898/2006)

4. Заключение экспортного контракта комиссионером ранее, чем был оформлен комиссионный договор, не является основанием для отказа в применении ставки 0 процентов по НДС

(Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2007 N КА-А40/9517-07, N А40-46935/06-114-242)

5. Вручение образцов продукции в целях рекламных мероприятий не является реализацией и НДС не облагается

(Постановление ФАС Московского округа от 21.11.2007 N КА-А40/12065-07)

6. Если комиссионер уплатил НДС в качестве налогового агента, комитент имеет право на вычет уплаченного комиссионером налога

(Постановление ФАС Поволжского округа от 16.11.2007 N А55-19520/06)

7. Услуги по транспортировке товара, предназначенного для отправки на экспорт, облагаются по ставке 18 процентов вне зависимости от того, был ли впоследствии экспортирован товар, если он не был помещен под таможенный режим экспорта на момент перевозки

(Постановление ВАС РФ от 06.11.2007 N 1375/07 по делу N А65-11741/2006-СА1-23)

8. Компания, осуществляющая денежные переводы физических лиц без открытия счета, не имеет права на применение льготы по ст. 149 НК РФ

(Постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.2007 N 3556/07)

9.  При возврате товара покупатель выставлять счет-фактуру не должен

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.11.2007 N Ф08-7717/07-2891А)

10. По аренде с правом выкупа восстанавливать НДС не нужно

(Постановление ФАС Центрального округа от 17.01.2008 N А68-АП-202/10-05)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за последний месяц проанализировано:
     судебных решений - 1836
     разъяснений контролирующих органов - 98
     авторских материалов - 531


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное