Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Февраль 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 04.02.2008


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за январь 2008 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Самые интересные судебные решения месяца

 

1. Новые спорные ситуации

Облагается ли НДС дополнительная выгода у комиссионера (п. 1 ст. 156 НК РФ)?

Облагается ли НДС дополнительная выгода у комитента (п. 1 ст. 154 НК РФ)?

И налоговые органы, и авторы в своих публикациях указывают, что дополнительная выгода комиссионера является его доходом, облагаемым НДС.

Также налоговые органы и авторы разъясняют, что суммы дополнительной выгоды, полученные комиссионером, включаются в налоговую базу по НДС у комитента.

Нужно ли представлять выписку банка при взаимозачете (пп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ)?

При поставке товаров на экспорт расчеты с покупателем могут быть осуществлены путем зачета взаимных требований. Как в таком случае подтвердить право на применение ставки НДС 0 процентов?

В некоторых решениях суды поддерживают налоговые органы и указывают, что при взаимозачете налогоплательщик не может подтвердить применение нулевой ставки НДС, поскольку отсутствует выписка банка. Однако есть и противоположные судебные решения. В них говорится о том, что при взаимозачете выписку банка представлять не надо, а поступление выручки от иностранного покупателя можно подтвердить другими документами.

Начисляется ли налогоплательщику НДС в размере заявленных вычетов, если ему было отказано в возмещении?

В отсутствие официальной позиции по этому вопросу сложилась многочисленная судебная практика, в том числе несколько Постановлений Президиума ВАС РФ. Суды единодушны: в случае отказа налогоплательщику в возмещении НДС в размере заявленных вычетов ему доначисляться не может. Должна быть уплачена только та сумма налога, которая исчислена по итогам налогового периода.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Правомерно ли привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по косвенным налогам при ввозе товара с территории Белоруссии?

Энциклопедия пополнилась новым судебным решением, из которого следует, что в данном случае налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ.

По этому вопросу продолжает формироваться судебная практика, причем мнения судов расходятся.

Если налогоплательщик нарушил срок представления декларации по НДС при ввозе товаров из Белоруссии, то привлечь его к ответственности по ст. 119 НК РФ:
- можно (1 письмо) - контролирующие органы;
- можно (2 решения), нельзя (3 решения (1*)) - суды.

В какой сумме подпадает под ставку 0 процентов стоимость услуг по транспортировке экспортируемых и импортируемых товаров (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ)?

Появилось Письмо Минфина России о том, что  по ставке 0 процентов облагается только стоимость перевозки с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Раньше контролирующие органы высказывали другие мнения по данному вопросу. 

На сегодняшний день единой официальной точки зрения  по этому вопросу нет. 

Под ставку 0 процентов подпадает стоимость услуг по перевозке товаров:
- только с момента их помещения под таможенный режим экспорта (1 письмо*); как по территории РФ, так и за ее пределами (1 письмо, датированное 2006 г.); только по территории РФ (1 письмо, датированное 2003 г.) - контролирующие органы;
- как по территории РФ, так и за ее пределами (9 решений, в том числе одно - Президиума ВАС РФ, датированное 2002 г.); только по территории РФ (1 решение) - суды.

В каком периоде можно заявить экспортные вычеты, если они подтверждены позднее обоснованности применения ставки 0 процентов, которая была подтверждена в рамках 180 дней?

Вычет в данном случае можно заявлять не только в периоде подтверждения нулевой ставки НДС, но и позже. К такому выводу пришел арбитражный суд, решение которого включено в Энциклопедию.

Теперь у судов по данному вопросу появились разночтения.

Экспортные вычеты, которые подтверждены позже, чем нулевая ставка НДС, можно заявить:
- в периоде подтверждения ставки 0 процентов (4 решения, в том числе два - Президиума ВАС РФ); в периоде подтверждения вычетов (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Правомерно ли принимать к вычету НДС по ставке 18 процентов при оплате путем зачета встречных требований, если встречная операция облагается по ставке 10 процентов (п. 2 ст. 172 НК РФ)?

В Энциклопедию добавлено еще одно судебное решение, в котором говорится: НДС в данном случае принимается к вычету в полной сумме, несмотря на то что операции, по которым производится зачет, облагаются по разным ставкам.

Таким образом, по этому вопросу продолжает формироваться судебная практика в пользу налогоплательщика.

Если операции, по которым производится зачет, облагаются НДС по разным ставкам, сумма "входного" налога принимается к вычету:
- в полной сумме (2 решения (1*)) - суды;
- официальной позиции по данному вопросу на сегодняшний день нет.

Правомерно ли привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ при представлении уточненных (дополнительных) деклараций (ст .ст. 80, 119, 174 НК РФ)?

По данному вопросу появилась официальная позиция, которая высказана в Письме УФНС России по г. Москве: при представлении уточненных деклараций налогоплательщика нельзя привлечь к  ответственности по ст. 119 НК РФ.

По такому же пути развивается судебная практика по данному вопросу.  

При представлении уточненных деклараций ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ: 
- не применяется (1 письмо*) - контролирующие органы;
- не применяется (25 решений, в том числе одно - Президиума ВАС РФ) - суды.

 

3. Самые интересные судебные решения месяца

Предлагаем Вашему вниманию наиболее интересные судебные решения по НДС, появившиеся за прошедший месяц (как уже включенные в Энциклопедию, так и используемые в готовящихся материалах).

1. Комитента нельзя признать недобросовестным на основании того, что он выставляет сводные счета-фактуры в соответствии с отчетами комиссионера, а не отдельный счет-фактуру по каждой операции.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2007 N Ф08-6527/2007-2409А по делу N А32-6537/2007-33/135)

2. Указание в актах КС-2 и справках КС-3 стоимости работ в иностранной валюте не лишает налогоплательщика права на вычет.

(Постановление ФАС Московского округа от 15.10.2007 N КА-А41/10584-07 по делу N А41-К2-24150/06)

3. Трехгодичный срок, установленный ст. 173 НК РФ, не распространяется на представление документов, которые подтверждают право на вычет.

(Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2007 N КА-А40/11701-07 по делу N А40-22379/06-151-102)

4. Ввоз на таможенную территорию РФ оборудования в качестве дополнительного вклада в уставный капитал не облагается НДС.

(Постановление ФАС Поволжского округа от 16.10.2007 по делу N А55-18753/2006-54)

5. Налогоплательщик, подавший уведомление об освобождении в соответствии со ст. 145 НК РФ в налоговый орган по старому месту учета, не теряет права на освобождение.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.11.2007 N Ф08-7086/2007-2651А по делу N А53-4558/2007-С6-27)

6. Арендатор имеет право на применение вычета НДС, уплаченного в составе переменной части арендной платы, которая состоит из стоимости коммунальных услуг.

(Постановление ФАС Северо-Кавказского от 07.11.2007 N Ф08-6607/07-2723А по делу N А32-29818/2006-33/502)

7. Вспомогательная деятельность заказчика-застройщика по техническому надзору не облагается НДС.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 по делу N А56-23725/2006)

8. Если действительная общая воля сторон при заключении договора была направлена на определение суммы сделки с учетом НДС, исчисление налога сверх цены договора неправомерно, даже когда сумма налога в нем не выделена.

(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 по делу N А56-15714/2007)

 

При подготовке обновления Энциклопедии за январь проанализировано:
     судебных решений - 919
     разъяснений контролирующих органов -  27
     авторских материалов - 243


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное