Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Январь 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 09.01.2008


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за декабрь 2007 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется арбитражная практика

 

1. Новые спорные ситуации

Можно ли применять льготу, если она не отражена в декларации?

Если налогоплательщик не отразил в декларации по НДС применяемую им льготу по налогу (операции, освобождаемые от налогообложения согласно п. 3 ст. 149 НК РФ), это не означает, что он отказывается от ее использования. Следовательно, доначисление налога по данным операциям неправомерно. К такому выводу приходят суды.

Официальной позиции налоговых органов и Минфина России по этому вопросу пока нет.

Должен ли заказчик-инвестор корректировать ранее принятый к вычету НДС при привлечении новых инвесторов (п. 6 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ)?

При привлечении новых инвесторов заказчик-инвестор должен восстановить ранее принятый к вычету НДС. Восстанавливаемая сумма налога рассчитывается исходя из площади здания, передаваемой новым инвесторам, а корректироваться должна налоговая база того периода, в котором налог был изначально принят к вычету. Такова официальная позиция, изложенная в Письме ФНС России.

В материалах авторов приводятся и иные возможные подходы к решению данного вопроса: либо не восстанавливать НДС вовсе, либо восстанавливать налог в периоде привлечения новых инвесторов. Судебной практики на сей счет пока не сложилось.

В каком порядке применяется вычет по приобретенному праву требования, вытекающему из договора строительного подряда (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ)?

ФНС России разъясняет, что право требования, вытекающее из договора строительного подряда, является основанием для приобретения самого здания. Поэтому по приобретенному праву "входной" НДС принимается к вычету в том же порядке, что и по СМР, то есть после принятия на учет самого здания.

Иная точка зрения приведена в материале автора: вычет в таком случае производится после принятия на учет имущественного права.

Правомерно ли подтверждать право на вычет первичными документами, заверенными факсимильной подписью руководителя (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

По данному вопросу сложилась судебная практика, причем большинство решений не в пользу налогоплательщика: суды указывают, что законодательство о бухучете не предусматривает возможности использования факсимиле руководителя при оформлении первичных документов. Однако в одном из решений говорится, что заверенные факсимильной подписью документы могут подтверждать право на вычет.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Применяется ли освобождение по ст. 149 НК РФ при экспорте?

В Энциклопедию включено судебное решение, из которого следует, что льготы по ст. 149 НК РФ при экспорте не действуют, поэтому применяется ставка НДС 0 процентов. 

По данному вопросу  появилась судебная практика, причем мнение суда не совпадает с официальной точкой зрения.

Освобождение по ст. 149 НК РФ при экспорте:
- применяется (3 письма) - контролирующие органы;
- не применяется (1 решение*) - суды.

Может ли служить подтверждением ставки 0 процентов факт наличия в электронной базе данных сведений об уплате НДС белорусским контрагентом (ст. 165 НК РФ)?

Электронные данные белорусских налоговых органов об уплате НДС в полном объеме подтверждают обоснованность применения  нулевой ставки. К такому выводу пришел  Президиум ВАС РФ. 

Таким образом, судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков. Эту же позицию разделяют и контролирующие органы.

Наличие в электронной базе данных сведений об уплате налога белорусским контрагентом нулевую ставку НДС:
- подтверждает (1 письмо) - контролирующие органы;
- подтверждает (5 решений, в том числе одно - Президиума ВАС РФ*) - суды.

Имеет ли право комитент (принципал) выставить комиссионеру (агенту) сводный счет-фактуру (ст. 168 НК РФ)?

Из нового судебного решения следует, что комитент вправе выставлять комиссионеру сводные счета-фактуры (в данном случае - на основании ежедневного отчета последнего).

Это первое решение арбитражного суда по данному вопросу.

Выставлять сводный счет-фактуру комитент:
- вправе (1 решение*) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Является ли нарушением указание трех последних цифр номера платежного поручения в счете-фактуре (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

Согласно разъяснениям финансового ведомства указание в счете-фактуре  трехзначного номера платежного поручения не является нарушением.

По данному вопросу появилась официальная позиция. В настоящее время и суды, и контролирующие органы  поддерживают налогоплательщиков.

Указывать в счете-фактуре только три последние цифры платежного поручения:
- можно (10 решений) - суды;
- можно (1 письмо*) - контролирующие органы.

Имеет ли право на вычет налоговый агент, который заплатил НДС за счет собственных средств (п. 3 ст. 171 НК РФ)?

В Энциклопедию включено еще одно судебное решение, в котором говорится следующее:  налоговый агент, уплативший НДС за счет собственных средств, не имеет права на вычет. В то же время в новом Письме Минфина России отражена противоположная точка зрения.

В результате позиции арбитражных судов и контролирующих органов по данному вопросу разнятся. 

У налогового агента, уплатившего НДС за счет собственных средств, право на вычет:
- есть (5 писем (1 письмо*)) - контролирующие органы;
- нет (2 решения (1 решение*)) - суды.

Является ли основанием для отказа в возмещении НДС отсутствие регистрации или информации о регистрации иностранного контрагента (ст. 176 НК РФ)?

Право налогоплательщика на возмещение НДС не зависит от соблюдения иностранным лицом требований законодательства другого государства. Так считают и Президиум ВАС РФ, и федеральные арбитражные суды, решениями которых пополнилась Энциклопедия.

Судебная практика по данному вопросу продолжает формироваться в пользу налогоплательщика.

Отсутствие сведений о регистрации иностранного контрагента основанием для отказа в возмещении НДС:
- не является (9 решений (3 решения*, одно из которых - Постановление Президиума ВАС РФ 2006 г.))
- официальной позиции по данному вопросу пока нет.

 

3. Актуальные спорные ситуации . как распределяется судебная практика

При обновлении "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" нами отслеживаются тенденции судебной практики по наиболее актуальным, часто встречающимся спорам, связанным с уплатой этого налога. Узнать, какие решения принимались по "горячим" проблемам в прошедшем месяце, можно здесь.

При подготовке обновления Энциклопедии за декабрь проанализировано:
     судебных решений - 1226
     разъяснений контролирующих органов -  23
     авторских материалов - 214


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2008 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное