Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
←   Декабрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 05.12.2007


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за ноябрь 2007 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется арбитражная практика

 

1. Новые спорные ситуации

Правомерно ли привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по косвенным налогам при ввозе товара с территории Белоруссии?

В Налоговом кодексе РФ установлена ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций. Однако порядок и сроки подачи деклараций при ввозе товара из Белоруссии регулируются не НК РФ, а соответствующим межправительственным соглашением.

В этой ситуации возникли две точки зрения относительно того, возможно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную сдачу деклараций при ввозе товаров из Белоруссии. В официальных разъяснениях и в решениях некоторых судов указывается, что за просрочку наступает ответственность по ст. 119 НК РФ.

В то же время некоторые суды приходят к обратному выводу: ссылаясь на приоритет международных договоров, они утверждают, что привлечь налогоплательщика к ответственности нельзя.

Можно ли применить ставку 0 процентов к услугам по международной перевозке пассажиров и багажа при отсутствии  документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ)?

Если у авиаперевозчиков на момент определения налоговой базы нет документов, подтверждающих применение ставки НДС 0 процентов, то налоговые органы вправе доначислить налог по общей 18-процентной ставке. Такова официальная позиция, сформулированная в Письме ФНС России.

Однако в целом ряде судебных решений говорится, что налоговым законодательством не предусмотрена возможность применения к услугам по международной перевозке пассажиров и багажа иной ставки НДС, кроме нулевой.

Можно ли применить вычет, если счет-фактура, выписываемый налогоплательщиком самому себе, составлен с нарушением ст. 169 НК РФ?

Налогоплательщик составляет счета-фактуры не только при реализации товаров (работ, услуг), но в ряде случаев и для самого себя (например, счет-фактура на аванс или на выполнение СМР для собственного потребления).

В разъяснениях контролирующих органов указывается, что такой счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, изложенными в п. п. 4 и 5 ст. 169 Кодекса.

В недавно появившихся судебных решениях говорится иное. Счета-фактуры на стоимость СМР или на аванс не являются счетами-фактурами, выставленными продавцами покупателю. Поэтому на них не распространяются требования ст. 169 НК РФ, и отсутствие каких-либо реквизитов, указанных в п. п. 4 и 5 данной статьи, не влечет за собой отказ в вычете НДС.

Может ли применять правило п. 4 ст. 170 НК РФ (о пяти процентах) налогоплательщик, не имеющий производства?

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет, а полностью принимать "входной" НДС к вычету. Но для этого необходимо, чтобы доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, реализация которых не облагается НДС, не превышала пяти процентов совокупных расходов на производство.

В решениях некоторых судов указывается, что данное правило не могут применять налогоплательщики, которые не имеют расходов на производство (например, ведут не производственную, а торговую деятельность). Официальной позиции по данному вопросу нет.

В каком периоде восстанавливается НДС, ранее принятый к вычету по товарам, которые отгружены на экспорт?

Если по товарам, отгруженным на экспорт, "входной" НДС ранее был принят к вычету, то налог должен быть восстановлен. Но в каком периоде это необходимо сделать?

Минфин России и ФНС России настаивают на том, что НДС нужно восстановить в периоде отгрузки товара на экспорт. Такую точку зрения поддерживают некоторые суды.

В других судебных решениях говорится, что НДС восстанавливается в периоде представления декларации.

Правомерно ли применение вычета в случае, когда сумма налога в документах отдельной строкой не выделена (п. 4 ст. 168, ст. ст. 171, 172 НК РФ)? НДС не выделен в договоре

Выделение суммы НДС отдельной строкой в заключаемых договорах не является обязательным условием для принятия "входного" налога к вычету. Это подтверждает появляющаяся судебная практика.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Облагаются ли НДС суммы, поступившие товариществам собственников жилья от членов товарищества (п. 1 ст. 146 НК РФ)?

В Энциклопедию включено Постановление Пленума ВАС РФ, из которого следует, что при оплате коммунальных услуг, а также услуг по  эксплуатации, содержанию и ремонту жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах ТСЖ действует в интересах своих членов и поэтому не должно уплачивать НДС.

Пленум ВАС РФ поддержал позицию большинства арбитражных судов по данному вопросу, которая не совпадает с официальной точкой зрения.

Суммы взносов в ТСЖ в базу по НДС:
- включаются (3 письма) - контролирующие органы;
- включаются (1 решение), не включаются (8 решений, в том числе одно - Пленума ВАС РФ (1 решение*)).

Обязательно ли представлять документы, подтверждающие право на льготу, в момент определения налоговой базы? Вправе ли налогоплательщик возместить уплаченный налог, если впоследствии он представит документы, подтверждающие льготу (ст. 149 НК РФ)?

Налогоплательщик не обязан иметь документы, подтверждающие право на льготу, на момент определения налоговой базы. Такие выводы содержатся в трех новых решениях арбитражных судов по данному вопросу.  

Таким образом, судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков. Контролирующие органы с таким подходом не согласны.

Применять льготу в отсутствие подтверждающих документов:
- нельзя (1 письмо) - контролирующие органы;
- можно (3 решения*) - суды.

Облагаются ли средства, полученные заказчиком-застройщиком от дольщиков сверх затрат на строительство (пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 2 ст. 153 НК РФ)?

Появилось решение арбитражного суда, согласно которому экономия заказчика-застройщика не облагается НДС, так как соответствующие средства носят инвестиционный характер.

Теперь у судов возникли разночтения.

Средства, полученные заказчиком-застройщиком от дольщиков сверх затрат на строительство, НДС:
- облагаются (1 письмо) - контролирующие органы;
- облагаются (4 решения), не облагаются (1 решение*) - суды.

Является ли нарушением указание вместо полного наименования товаров аббревиатуры либо их иного сокращенного наименования (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

Энциклопедия пополнилась еще одним решением, в котором суд указал, что ст. 169 НК РФ не запрещает указывать в счете-фактуре сокращенное наименование товара. 

Судебная практика по данному вопросу продолжает формироваться в пользу налогоплательщиков. 

Аббревиатуру или сокращенное наименование товара в счете-фактуре указывать:
- можно (2 решения (1 решение*)) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Какой налоговый орган должен возмещать налог при смене места учета налогоплательщика (ст. 176 НК РФ)?

В новом решении арбитражного суда говорится следующее: смена юридического адреса и места постановки на налоговый учет не означает, что "старая" инспекция, в которую были поданы декларации и заявление о возврате НДС, освобождается от обязанности возместить налог. В то же время в двух других решениях подчеркивается, что возмещать сумму налога и уплачивать проценты за несвоевременный возврат НДС из бюджета должна инспекция по новому месту учета налогоплательщика.

В результате в судебной практике появилась еще одна точка зрения по данному вопросу.

При смене места налогового учета НДС должна возмещать:
- инспекция по новому месту учета (14 решений (2 решения*)), инспекция по прежнему месту учета, куда подавалась  отчетность и заявление о возврате (1 решение*);
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

 

3. Актуальные спорные ситуации . как распределяется судебная практика

При обновлении "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" нами отслеживаются тенденции судебной практики по наиболее актуальным, часто встречающимся спорам, связанным с уплатой этого налога. Узнать, какие решения принимались по "горячим" проблемам в прошедшем месяце, можно здесь.

При подготовке обновления Энциклопедии за ноябрь проанализировано:
      судебных решений - 1120
      разъяснений контролирующих органов -  36
      авторских материалов - 225


Подпишитесь: рассылки от КонсультантПлюс

Получайте самую свежую и актуальную информацию, которая идеально соответствует вашим интересам!

Выбрать материалы, нужные именно вам, можно в каталоге рассылок.

Перейти в каталог рассылок


Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное