Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 1.324 RSS
  Ноябрь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 7 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru
Открыта: 29-10-2007

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

1.324 подписчиков
+5 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: НДС: Новости. Практика Выпуск от 02.11.2007


КонсультантПлюс

НДС: Новости. Практика

Обзоры законодательства | Интернет-версия КонсультантПлюс | Финансовые консультации | Подписаться


КонсультантПлюс: "горячие" документы

НДС: Новости. Практика
Анализ изменений за октябрь 2007 г.

В рассылке вы найдете всю новую информацию по уплате НДС в сложных ситуациях.

Наши эксперты проанализировали актуальные изменения в имеющихся проблемных ситуациях по НДС за месяц, сформулировали и описали новые спорные ситуации, а также выявили тенденции судебной практики.

Рассылка основана на материалах "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС".

 

1. Новые спорные ситуации

2. Изменения в существующих ситуациях

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется арбитражная практика

 

1. Новые спорные ситуации

Должен ли налоговый агент уплачивать НДС, если оплата иностранному продавцу осуществляется в неденежной форме (ст. 161 НК РФ)?

Согласно разъяснениям финансового ведомства и налоговых органов, даже в тех случаях, когда оплата иностранному продавцу осуществляется в неденежной форме, налоговый агент (российская организация или предприниматель) все равно должен уплатить НДС в бюджет.

Иная точка зрения приведена в статье эксперта: обязанности по уплате НДС в бюджет в таком случае не возникает, поскольку нет возможности удержать налог.

Должен ли НДС перечисляться отдельным платежным поручением, если один из участников сделки является неплательщиком НДС (ст. 168 НК РФ)?

Новые правила п. 4 ст. 168 НК РФ, требующие в случаях проведения товарообменных операций, взаимозачетов и расчетов ценными бумагами перечислять предъявленную сумму НДС отдельным платежным поручением, распространяются также и на те случаи, когда покупатель не является плательщиком НДС, поскольку применяет спецрежим налогообложения. Такие рекомендации дает Минфин России.

В то же время отдельные авторы в своих статьях указывают на то, что, если компании находятся на различных налоговых режимах, отдельным платежным поручением НДС перечисляться не должен.

Является ли нарушением указание в счете-фактуре в качестве грузоотправителя лица, не осуществлявшего отгрузку товара (пп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

В отсутствие официальной позиции по данному вопросу судебная практика подтверждает, что указание в счете-фактуре в качестве грузоотправителей лиц, не осуществлявших доставку товара, не является нарушением и основанием для признания таких счетов-фактур недостоверными.

Нужно ли в учетной политике закреплять методику ведения раздельного учета (ст. 170 НК РФ)?

НК РФ не содержит требования включать методику ведения раздельного учета в учетную политику налогоплательщика. На практике по данному вопросу сложилось две точки зрения. По мнению налоговых органов, порядок ведения раздельного учета необходимо прописать в учетной политике.

Однако в судебной практике сформировался иной подход: отсутствие в учетной политике организации методики ведения раздельного учета не признается нарушением.

Можно ли принять НДС к вычету, если в признании расходов по налогу на прибыль отказано из-за их экономической необоснованности (ст. 171 НК РФ)?

Налоговые органы могут отказать организации в признании тех или иных расходов из-за их экономической необоснованности. Однако влечет ли это за собой отказ в вычете "входного" НДС, уплаченного по приобретаемым товарам, работам, услугам, затраты на которые были признаны экономически необоснованными?

Судебная практика по этому вопросу неоднородна: в некоторых решениях судов говорится о том, что экономическая необоснованность расходов не влияет на вычет НДС, в других решениях экономическая необоснованность рассматривается как основание для отказа в вычете.

 

2. Изменения в существующих ситуациях

* - документы, появившиеся в этом месяце

Должен ли платить НДС участник простого товарищества, не являющийся плательщиком НДС, после 01.01.2006  (ст. 143 НК РФ)?

Налогоплательщик, применяющий УСН и ведущий общие дела по договору простого товарищества, должен платить НДС по операциям, которые совершаются в рамках совместной деятельности. Такого мнения придерживается финансовое ведомство.  

В то же время арбитражный суд принял противоположное решение, указав, что товарищи должны уплачивать только те налоги, плательщиками которых они являются. А совместная деятельность сама по себе не образует самостоятельного налогоплательщика.

Таким образом, позиции контролирующих органов и арбитражного суда по данному вопросу расходятся.

Товарищ, ведущий общие дела и не являющийся плательщиком НДС, налог по совместной деятельности платить:
- должен (2 письма*) - контролирующие органы;
- не должен (1 решение*) - суды.

Подлежит ли обложению уступка требований, основанных на операциях, освобождаемых от НДС по ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 155 НК РФ)?

Минфин России высказался в пользу того, что НДС при уступке требований, которые вытекают из операций, освобожденных  от налогообложения,  уплачивать не нужно.

Теперь по данному вопросу появилась официальная позиция, поддерживающая интересы налогоплательщиков.

При уступке требований по операциям, освобождаемым от налогообложения, НДС уплачивать:
- не нужно (1 письмо*) - контролирующие органы;
- суды пока подобные споры не рассматривали.

Считается ли право на применение ставки НДС 0 процентов подтвержденным, если документы поданы в инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекло 180 дней с даты экспорта  (п. п. 9, 10 ст. 165 НК РФ)?

Появились два решения арбитражного суда, в которых содержится следующий вывод:  документы, подтверждающие нулевую ставку  НДС, могут быть поданы в инспекцию за пределами 180-дневного срока, но до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот срок истек. В этом случае право на применение нулевой ставки считается подтвержденным.

В результате у судов возникли разночтения.

Если пакет подтверждающих документов сдан в инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истек 180-дневный срок, то право на применение нулевой ставки:
- считается подтвержденным (1 письмо) - контролирующие органы;
- считается подтвержденным (2 решения*), не подтверждено (1 решение) - суды.

Правомерно ли начисление НДС сверх цены договора, если в цене сумма налога не выделена (п. 1 ст. 168 НК РФ)?

Энциклопедия пополнилась еще одним судебным решением, согласно которому если в цене договора НДС не выделен, то она должна быть увеличена на сумму налога.

В судебной практике нет единого подхода к решению этого вопроса.

Если в цене договора НДС не выделен, то налог сверх цены:
- начисляется (5 решений (1 решение*)), не начисляется (3 решения) - суды;
- контролирующие органы пока не высказывались по данному вопросу.

Надо ли указывать номер платежного документа в счете-фактуре, оформляемом на аванс (пп.  4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

В новом решении арбитражного суда говорится следующее. Требования ст. 169 НК РФ к счетам-фактурам, оформляемым на аванс, не применяются. Поэтому отсутствие в таком счете-фактуре реквизитов платежно-расчетного документа не лишает налогоплательщика права на вычет.

Таким образом, по этой теме появилась арбитражная практика, причем позиция суда отлична от мнения контролирующих органов.

В счете-фактуре, оформляемом на аванс, номер платежного документа указывать:
- нужно (2 письма) - контролирующие органы;
- необязательно (1 решение*) - суды.

 

3. Актуальные спорные ситуации - как распределяется судебная практика

При обновлении "Энциклопедии спорных ситуаций по НДС" нами отслеживаются тенденции судебной практики по наиболее актуальным, часто встречающимся спорам, связанным с уплатой этого налога. Узнать, какие решения принимались по "горячим" проблемам в прошедшем месяце, можно здесь.

При подготовке обновления Энциклопедии за октябрь проанализировано:
      судебных решений - 1178
      разъяснений контролирующих органов -  30
      авторских материалов - 335


Все права защищены © 2007 ЗАО "Консультант Плюс"
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/
В избранное