ТОП-10/2020. НАЛОГИ РОССИИ. ИТОГИ 2020. ТОП-10/2020. Самые значимые события 2020 в сфере налогообложения и налоговой политики (+ ожидаемые события 2021 года)

Оглавление

Вступление (анонс)

Эпизод 1. Коллапс системы управления налогами весной 2020 года

Эпизод 2. Разворот (изменение) налоговой политики в сторону повышения налогов

Эпизод 3. Год величия и триумфа ФНС

Эпизод 4. Кризис применения ст.54.1 НК РФ

Эпизод 5. Снижение страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса до 15%

Эпизод 6. Два великолепных судебных прецедента от СКЭС Верховного Суда РФ по поводу «однодневок»

Эпизод 7. Пересмотр позиции России по условиям СИДН с некоторыми оффшорными территориями

Эпизод 8. Победное шествие самозанятых по стране

Эпизод 9. Отказ властей от продления ЕНВД

Эпизод 10. Новые размеры недоимки для целей уголовного преследования за налоговые преступления

Вдогонку…. Ещё 3 важных налоговых события ушедшего 2020 года

Самые ожидаемые налоговые события 2021 года

Итоги работы группы компаний «Налоги и финансовое право» в 2020 году

В первую рабочую неделю 2021 года, перед тем как сделать первые «рабочие шаги» в год наступивший, я чуть остановлюсь, чтобы обернуться назад и посмотреть, что же было сделано нами в 2020 году. Чем нам запомнится этот ушедший сложный год?

Письменные консультации

"Налоговый клуб"

Судебная практика по налоговым спорам

Судебная практика по применению иного законодательства

Аудит

Крупные проекты 2020 года

Учебные мероприятия, корпоративные семинары

Рейтинги

Журнал "Налоги и финансовое право"

Бюллетень и рассылка Вестника

Неудачи 2020 года

---------------------------------

В первую очередь отмечу, что ГК «Налоги и финансовое право» в 2020 году исполнилось 27 лет! Еще немного и у нас будет настоящий Юбилей.

Письменные консультации

2020 год стал рекордным по количеству подготовленных письменных консультаций (заключений по запросам, экспертизам и т.д.) – 1400 штук! Именно столько мы получили запросов от наших клиентов, которые состоят у нас на абонентском консультационном обслуживании, а также от клиентов по разовым обращениям. Такого годового количества у нас еще не было. Предыдущий рекорд был поставлен в 2018 году – 1381 заключений (в 2019 – 1291). В декабре 2020 года мы подготовили …. 144 заключений, это абсолютный рекорд за все время ведения статистики (а она ведется с 2008 года).

Получается, что в среднем за месяц мы готовим по 117 заключений (так оно и есть, каждый месяц более 100, только в мае 2020 года было 93), или 4 заключения в календарный день, или примерно 7 заключений в рабочий день. Для нас это действительно очень и очень много.

Кстати, учет устным консультациям мы не ведем, т.к. это практически невозможно, ведь звонят по телефону и приходят к нам на консультацию клиенты каждый день.

Вообще, наши письменные заключения – это один из главных результатов нашей работы как консультантов, которыми мы очень гордимся, ведь они реально помогают нашим клиентам разобраться в той или иной ситуации, а в ряде случаев и отстоять свои права от необоснованных претензий налоговых органов. (С некоторыми нашими заключениями вы можете ознакомиться или у меня в блоге или вот на этой странице).

«Налоговый клуб»

Отмечу, что наш «Налоговый клуб» это форма консультационно-информационного сопровождения клиентов (абонемент), существующая у нас с 1995 года (т.е. мы ведем наш «клуб» уже более 25 лет!). В рамках «Налогового клуба» мы проводим, как правило, 2 семинара (в Москве – 1 семинар) в месяц, предоставляем клиентам право «горячего телефона», проводим устные и письменные консультации по клиентским запросам (см. выше), а также консультируем по налоговым проверкам, фактически их сопровождая.

Несмотря на то, что начиная с марта 2020 году мы были вынуждены полностью перевести наш Клуб в он-лайн (пока что временно, до окончания пандемии), количество участников его не только не уменьшилось, а даже хоть и на немного, но увеличилось. Так, на конец декабря 2020 года у нас в «Налоговом клубе» (т.е. на постоянном абонентском консультационно-информационном обслуживании и сопровождении) состоит более 80 предприятий со всей России, причем это не только Свердловская область, но и порядка 20 крупнейших российских компаний из Москвы, а также из Челябинской и Оренбургской областей, из Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого АО. Кстати, за 12 лет это самое большое количество предприятий, которые одновременно находятся у нас на обслуживании (отмечу, в далеком 2008 году у нас на обслуживании было 98 предприятий, но октябрьский кризис за один месяц, октябрь, сократил это число на треть).

Кстати, работа по развитию нашего клуба продолжается и сегодня, во всяком случае в январе 2021 года у нас есть еще несколько «кандидатов на вступление» (более подробно о нашем «Налоговом клубе», о порядке и условиях работы, можно посмотреть здесь).

Судебная практика по налоговым спорам

В 2020 году мы взяли на защиту 25 предприятий по их «конфликтным ситуациям» с налоговыми органами (об этом нашем направлении деятельности можно посмотреть здесь).

Вообще должен сказать, что в прошлом 2020 году мы наблюдали резкое увеличение запросов на наши услуги по сопровождению налоговых проверок и по защите от различных фискальных притязаний (как до суда, так и в суде).

И нам есть чем похвастаться, т.к. большинство споров так или иначе разрешается в пользу наших клиентов, а самым рекордным показателем 2020 года стало для нас (и для нашего клиента) 20 кратное снижение недоимки после проведения соответствующих защитных процедур.

В 2020 году спорными вопросами, с которыми к нам обращались, были, конечно же, проблемы «однодневок», «дробление» бизнеса, льготы по налогу на имущество, исчисление страховых взносов по «травматизму», исчисление НДПИ, применение льготной ставки по СИДН, отказы в возврате переплаты из бюджета и т.д.

Кстати сказать, в самом конце 2020 года нам «прилетело» аж 6 актов проверок, по которым мы сейчас работаем.

В этом году мы обращались по одному разу в Верховный Суд РФ и Конституционный суд РФ, но увы, пока безрезультатно и похвастаться здесь нам нечем, пока получены «отказы». Однако «дорогу осилит идущий», поэтому мы и в 2021 году будем использовать весь возможный инструментарий по защите интересов своих клиентов вплоть до высших судебных инстанций.

Судебная практика по применению иного законодательства

Мы активно проводим консультационную работу и осуществляем представительство интересов клиентов в судах не только по спорам, связанным сприменением законодательства о налогах, но и по хозяйственным спорам самыхразных категорий и уровней сложности - договорные, корпоративные, земельные, вещно-правовые споры. Ведем дела, связанные с банкротствами, ценообразованием, применением бюджетного, экологического, антимонопольного и даже трудового законодательства т.д.

Так, на конец 2020 года в производстве ГК «Налоги и финансовое право» находилось более 10 хозяйственных споров по самым разным направлениям:

споры в области водопотребления и водоотведения;
споры в сфере поставки и подрядных отношений;
оспаривание утвержденных тарифов;
оспаривание сделок, совершенных предприятием-банкротом, по специальным «банкротным» основаниям;
споры в сфере прав на недвижимость (признание прав на недвижимое имущество, оспаривание решения об отказе в изменении наименования объекта и т.д.);
споры с антимонопольным органом (картельный сговор и т.д.).

Аудит

Наше аудиторское направление в 2020 году, несмотря на пандемию и переход на заочный режим проверок, продолжало активно работать и развиваться.

Отмечу, что в конце года аудиторское направление нашей группы компаний возглавил наш сотрудник, пришедший к нам со студенческой скамьи в 2013 году – Кочетков Вячеслав.

В 2020 году мы провели 68 аудиторских проверок (выдано 68 аудиторских заключений), причем не было ни одного модифицированного.

Наши аудиторы приняли участие в 7 «проектах» связанных с оценкой налоговых рисков и расчета оптимальной налоговой нагрузки.

Отмечу, что нашими клиентами по аудиту являются крупнейшие предприятия России (от Москвы до Владивостока) из сферы транспорта, черной и цветной металлургии, управления недвижимостью, электроэнергетики, строительства, пищевой индустрии и др. Кроме того, мы проводим аудит известных благотворительных фондов.

Кстати, в самом конце 2020 года у нас была завершена проверка контроля качества от СРО «Содружества».

Крупные проекты 2020 года

В 2020 году у нас было несколько интереснейших проектов, которые мы или уже закончили или же продолжаем вести в 2021 году:

оценка налоговых рисков группы компаний с целью определения надлежащего кредитного рейтинга;
анализ налоговой нагрузки холдинга с целью выявления «налоговых резервов» и оценки эффективности управления налогами;
реформирование структуры группы компаний, структурированием сделок, определение вариантов оптимального корпоративного владения;
разработка положения о внутреннем контроле и управления рисками;
разработка корпоративного соглашения между участниками общества;
сопровождение защиты от недобросовестного принуждения к продаже активов по заниженной цене;
разработка методики по выявлению актуальных кредитных рисков с целью недопущения проблемных ситуаций с банком-кредитором;
оказание содействия адвокату-нотариусу (Израиль) в поиске потенциального круга наследников в России;
подготовка заключения для конституционного суда иностранного государства в целях возможного оспаривания закона о налогах;
управление семейными активами в части организации наследственного планирования (в т.ч. вопросы создания наследственного фонда);
подготовка и обоснование проектов региональных законов о дополнительных льготах по налогу на имущество организаций;
разработка методологии учета при строительстве крупного производственного объекта;
подготовка документации для обоснования цен по возможному налоговому контролю трансфертного ценообразования (ТЦО).

Учебные мероприятия, корпоративные семинары

В 2020 году это направления у нас очень сильно «просело». И это естественно, т.к. мы успели в очном формате провести в феврале наши Курсы повышения квалификации (КПК), да и еще перед самой «второй волной» собрали наших клиентов в октябре на осенние КПК. Все остальные запланированные мероприятия были отменены, в том числе и наша знаменитая апрельская конференция, которую мы проводили ежегодно с 2002 года.

Иными словами, если в предыдущие годы мы проводили порядка 25 корпоративных семинарских мероприятия по всей России (Москва, Санкт-Петербург, Новосибирск, Пермь, Березники, Челябинск, Курган, Киров, Новый Уренгой, Сочи, Нижний Новгород и т.д.), то в 2020 году мы их провели всего 7 и все в заочном формате через ВКС. Но таковы уж реалии наших дней.

Из интересных мероприятий отмечу еще моё участие в учебных мероприятиях журнала «ГлавБух» и проведение вебинара для самарских налогоплательщиков, которые «посмотрели» несколько сот участников.

Рейтинги

Мы не стремимся лишний раз «засветиться» в многочисленных отраслевых рейтингах, ведь это не самоцель, тем не менее, только факты.

Группа компаний «Налоги и финансовое право»

3 место среди аудиторско-консалтинговых компаний Урало-Сибирского региона;
6 место среди консалтинговых групп;
47 позиция в списке 100 крупнейших аудиторских компаний России (Рейтингового агентства ЭКСПЕРТ РА).

Журнал «Налоги и финансовое право»

С 1994 года наша группа компаний издает ежемесячный журнал«Налоги и финансовое право» и за все это время мы ни разу не приостанавливали его выпуск. Не стал исключением и 2020 год, вышло 12 номеров, которые были посвящены различным вопросам налогообложения и налогового права.

Бюллетень и рассылка Вестника

Каждую неделю группа компаний «Налоги и финансовое право» готовит для своих клиентов краткий Бюллетень финансово-правовых новостей, в котором в сжатом виде представлены все основные новости из сферы налогов, финансов, а также предпринимательства и экономики. В 2020 году было выпущено 52 номера.

Кроме того, 1 раз в месяц подписчики получают нашу рассылку «Вестник о событиях в сфере налогов, права, бизнеса».

Неудачи 2020 года

Как я уже писал выше 2020 год стал первым годом, когда мы были вынуждены отменить нашу апрельскую конференцию «Налоговое, административное, гражданское и трудовое право: теория и практика применения». Мы несколько раз переносили дату ее проведения, сначала на лето, потом на осень, а потом … сдались – коронавирус оказался сильнее наших планов.

Кроме того, в марте месяце мы были вынуждены временно закрыть наш московский офис, который до сих пор так и не может полноценно заработать.

У нас в прошлом году были отменены практически все корпоративные мероприятия, которые мы ранее активно проводили: мы провели только один «Клуб арбитражников», один раз съездили на нашу лесную базу, чтобы отметить День фирмы, а уже осенью все-таки дерзнули сходить на экскурсию в библиотеку им. Белинского. Все остальные запланированные поездки и экскурсии оказались для нас недоступными.

Так же получилось и по спортивному направлению, ведь все соревнования и забеги, которые мы так любим в 2020 году были отменены. Только уже в самом конце 2020 года, в декабре наша небольшая бегательная команда фирмы смогла пробежать небольшую дистанцию на зимнем полумарафоне «Европа-Азия».

Вывод

Но главное в 2020 году, это не наши неудачи, которые в основном обусловлены объективными обстоятельствами, а главное в 2020 году то, что мы сохранили команду единомышленников-специалистов, сохранили персонал, преумножили клиентов и укрепили репутацию, сберегли свои позиции и получили уникальный опыт работы в чрезвычайных условиях.

К работе в 2021 году – готовы полностью!

ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ МЕСЯЦА

Налоговые новости января-февраля. 2021. Итоги

… По январскому снегу, в ледяной тишине

Ты уходишь по снегу, от меня но ко мне…

(Неизвестный поэт)

…

… Февраль! Достать чернил и плакать!...

(Борис Пастернак)

Январь нового 2021 года не особо отличался налоговыми событиями, однако…

Самая первая «налоговая» новость, которая прозвучала 18 января и удивила многих, это интервью газете «Известия» чиновницы Следственного комитета РФ, которая вдруг предложила усилить уголовную ответственность для физлиц за уклонение от уплаты налогов. Однако эта новость не имела продолжения и так и осталась просто «новостью» хотя и не сенсационной, но зато одной из первых.

В основном, в первые месяцы 2021 года различные ведомства и эксперты подводили итоги и составляли рейтинги по налоговым событиям ушедшего года. Причем группа «Налоги и финансовое право» не осталась в стороне, разместив на своих интернет-ресурсах достаточно подробный отчет о своей работе (в 2020 году группа «НФП» подготовила 1400 письменных заключения по запросам клиентов), а также подведя налоговые итоги в глобальном общероссийском масштабе, опубликовав своё полноценное исследование «НАЛОГИ РОССИИ. ИТОГИ 2020. ТОП-10/2020. Самые значимые события 2020 в сфере налогообложения и налоговой политики».

ФНС же подвела итоги года только 17 февраля, указав, что поступления налогов в консолидированный бюджет России в 2020 году по сравнению с предыдущим годом снизились на 7,6 %, до 21 трлн. руб. В федеральный бюджет было перечислено 10,98 трлн. руб., в бюджеты регионов — 10,03 трлн. руб.

Но, безусловно, главным событием начала 2021 года стало принятие в феврале месяце двух налоговых законов с поправками в НК РФ.

Так, 17 февраля Президент России В. В. Путин подписал Федеральный закон № 6-ФЗ «О внесении изменений в ч. I HК РФ» (законопроект № 1025680-7), в котором, в частности, были увеличены сроки хранения налогоплательщиками и налоговыми агентами данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, с 4-х до 5-ти лет, а также введена обязанность банков выдавать налоговым органам документы, имеющиеся в их распоряжении, в том числе копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, документов (включая документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати и др.

В этот же день был подписан Федеральный закон № 8-ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 и 25 ч. II НК РФ» (законопроект № 1043391-7), который предусмотрел положение о том, что работодатель вправе учитывать в составе расходов на оплату труда расходы на санаторно-курортное лечение работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению. Кроме того, законом предусматривается освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде. Более подробно см. здесь.

Примечательно то, что обычно первые налоговые законы появляются у нас ближе к весне. Однако в 2021 году первые «налоговые ласточки» прилетели еще не дожидаясь весны.

ГосДума тоже не забывала о налогах. Так, 26.02.2021 в первом чтении депутаты приняли проекты законов о вычете по НДФЛ за занятия спортом (законопроект № 1048793-7), а также проект закона об упрощении процедуры получения вычетов по НДФЛ (законопроект № 1075007-7).

Кроме того, в ГосДуме находится на рассмотрение проект закона о моратории на начисление пеней по налогу на имущество физлиц, внесенный 02.02.2021 Правительством РФ (законопроект № 1104869-7).

Интерес представляет и внесение Правительством 20.02.2021 в ГосДуму законопроекта № 1116411-7 в связи с принятием Федерального закона «О федеральной территории «Сириус». Если этот закон будет принят, то в России фактически появится еще одна зона свободная от налогов, как это реализовано в «Сколково».

Особая тема ГосДумы это законопроект о налогообложении операций с криптовалютой (законопроект № 1065710-7), который депутаты приняли в первом чтении 17 февраля, даже несмотря на отрицательный отзыв Совета при Президенте РФ по кодификации гражданского законодательства.

Вообще, тема цифровизации является в настоящее время доминирующей. О цифровизации говорили на Гайдаровском форуме (прошел в Москве 14 января), Президент России поручил правительству перевести население на электронный документооборот и т.д.

В судебной же практике, наверное самым примечательным событием стало вынесение СКЭС Верховного Суда РФ Определения от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017, в котором судьи ВС РФ указали, что если налогоплательщик участвует в схеме по уклонению от уплаты налогов с применением взаимозависимых однодневок, то он не имеет право на возмещение НДС даже при доказанности реальности хозяйственной операции. Таким образом, ВС РФ развивает свою практику по рассмотрению налоговых споров о налоговых последствиях при работе с фирмами-однодневками, начатую в прошлом году (Определения СКЭС ВС РФ от 14.05.2020 по делу № А42-7695/2017 и от 28.05.2020 по делу № А40-23565/2018, более подробно см. здесь). Можно предположить, что ВС РФ и в 2021 г. не будет самоустраняться от рассмотрения актуальных вопросов применения налогового законодательства, как это, к сожалению, имело место в прошлые годы.

Таким образом, работа по налогам продолжается, а я еще и отмечу, что Минфин с 19.01.2021 вновь готовит в 2021 году масштабные поправки в НК РФ. Так, на федеральном портале проектов нормативно-правовых актов Минфин разместил законопроект о внесении изменений в НК РФ. «Предлагается ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования и международного налогообложения, результативности инвестиционных налоговых льгот, – пояснил статс-секретарь – замминистра финансов А. В. Сазанов. Законопроект внушительный по объему, но очень узкий по своему содержанию, поэтому наша компания решила поучаствовать в законотворческой работе и представить в Минфин свои предложения по совершенствования налогового законодательства (но об этом подробнее чуть позже).

А вообще, самым ожидаемым событием первых месяцев 2021 года стал выход письма ФНС России о практике применения положений ст.54.1 НК РФ, однако надежды не оправдались, письмо подписано не было. Зато ФНС уже подготовилось к якобы «росту жалоб бизнеса» из за того, что либеральные позиции проекта письма способны были, по мнению некоторых чиновников ФНС, активизировать борьбу налогоплательщиков в защиту своих прав.

Тем не менее письмо было подписано только 10 марта, но это уже новости следующего месяца, о чем мы скоро расскажем более подробно в мартовском выпуске нашего «Вестника».

На Гайдаровском форуме были обсуждены перспективные направления развития налог/системы

14 января в рамках ежегодно проводимого Гайдаровского форума, состоялась экспертная дискуссия «БУДУЩЕЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ», в которой приняли участие председатель комитета ГосДумы по бюджету и налогам Андрей Михайлович Макаров, руководитель ФНС России Даниил Вячеславович Егоров, а также статс-секретарь – заместитель Министра финансов РФ – Алексей Вячеславович Сазанов.

Как было отмечено во время дискуссии, налоговые органы должны забирать на себя функции по исчислению и уплате налогов, это позволит существенно снизить издержки для бизнеса, заявил глава ФНС России Д. В. Егоров.

«По нашему убеждению, надо создавать модель онлайн-налогового администрирования. Мы должны забирать функцию по исчислению и уплате налогов на себя. Мы можем существенно снизить издержки для экономики», - сказал Егоров, выступая на Гайдаровском форуме (на этой же странице можно посмотреть видео беседы).

Он напомнил, что эта работа уже ведется: в частности, с 2021 года для юридических лиц уже отменена обязанность подавать декларации по транспортному и земельному налогам. По словам Егорова, это является одним из основных направлений работы службы на ближайшие годы.

Среди других приоритетов для службы он назвал развитие института рассмотрения жалоб налогоплательщиков. Таким образом, ведомство рассчитывает добиться уменьшения конфликтности в налоговых правоотношениях.

Еще одно ключевое направление работы ФНС - это выстраивание коммуникации с налогоплательщиками. «Если ты не имеешь системы обратной связи, то у тебя очень ограниченный спектр возможностей по развитию. Система обратной связи помогает нам находить новые решения», - заявил он.

«У России нет ресурсов для существенного снижения налоговой нагрузки», - так сказал участвующий в беседе замминистра финансов А. В. Сазанов. По его словам, если сравнивать с другими странами, уровень налоговой нагрузки в стране «далек от запредельного».

«На мой взгляд, потенциала для существенного снижения налоговой нагрузки, серьезных стимулирующих налоговых мер у государства сейчас просто нет»,— сказал замминистра в ответ на вопрос, можно ли ускорить развитие российской экономики через снижение фискальной нагрузки.

Он добавил, что налоговая политика в ближайшие годы будет сосредоточена на повышении эффективности налоговых льгот. Также будет прорабатываться вопрос налогообложения цифровых услуг.

Более подробно см. здесь и здесь.

Правительство приступило к разработке новой стратегии социально-экономического развития

Правительство РФ приступает к разработке новой стратегии социально-экономического развития России. Она должна определить пути решения задач, поставленных в июльском указе В. В. Путина «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».

2 февраля были утверждены составы пяти рабочих групп, которые будут работать над стратегией социально-экономического развития. Разрабатывать стратегию поручено группам с многообещающими названиями: например, «новый общественный договор», «клиентоориентированное государство», «агрессивное развитие», «новая высокотехнологичная экономика» и «национальная инновационная система» — они соответствуют пяти нацпроектам.

По мнению экспертов, Кабмин тем самым демонстрирует неформальный подход к решению задач национального развития. «Понятно, что текст постановления писали люди с большой фантазией, об этом говорят и названия рабочих групп, — отмечает директор Института народнохозяйственного прогнозирования РАН Александр Широв. — Ясно, что у людей есть административный кураж. И это говорит о том, что они действительно хотят добиться результатов».

Еще одна примечательная особенность будущей стратегии социально-экономического развития России — разделение сложных задач на два вида: стратегические направления и большие межведомственные задачи (БМЗ).

Горизонт действия стратегических направлений отнесен к 2030 году — установленному Президентом сроку достижения национальных целей. БМЗ — к 2024 году, вероятно, чтобы Правительству было, что предъявить к президентским выборам. Кроме того, в лексиконе Правительства появилось понятие «быстрых побед». «Не надо пытаться увидеть в этом что-то плохое», — объясняет Александр Широв. Термин «быстрые победы» появился от стремления разделить задачи на стратегические и срочные. Главная проблема государственного управления сейчас состоит в том, что проблема разделения краткосрочных и долгосрочных задач решается очень плохо, отмечает Широв. «Как только ситуация чуть-чуть начинает ухудшаться, мы бросаем заниматься стратегическими задачами и кидаемся решать сиюминутные проблемы, — объясняет Широв. — А потом оказывается, что общая ситуация не улучшилась, а где-то даже ухудшилась».

Эксперты отмечают, что судя по языку, терминологии, формулировкам и управленческим решениям, связанным с новой стратегией социально-экономического развития, правительство привлекло к разработке документа новые научно-аналитические центры вместо традиционных НИУ ВШЭ и РАНХиГС. «В документе вообще не упоминаются никакие неправительственные структуры, — указывает Александр Широв. — Вероятно, это отражает некоторое разочарование людей, которые принимают решения, в деятельности экспертного сообщества».

Более подробно см. здесь и здесь

Глава ФНС выступил на заседании СФ с докладом о реализации мер налог/политики

10 февраля руководитель ФНС России Д.В.Егоров выступил на Правительственном часе в Совете Федерации с докладом о налоговом администрировании в 2020 году, проинформировал о реализации налоговой политики, направленной на экономический рост, краткосрочных и среднесрочных проектах ведомства.

Большое внимание глава ФНС уделил цифровизации налогового администрирования. Как отметил Д.В.Егоров, цифровизация является основой справедливой и равной конкуренции, и, автоматизируя процесс исчисления налогов, ФНС снижает непроизводственные издержки налогоплательщиков.

Глава ФНС также сообщил, что служба намерена упростить получение статуса индивидуального предпринимателя (ИП) по аналогии со статусом самозанятого, она будет занимать несколько минут. Он отметил, что механизм, введенный при регистрации самозанятых, уже доказал свою эффективность.

Кроме того, Д.В.Егоров анонсировал скорый запуск автоматического имущественного и инвестиционного вычета по налогу на доход физических лиц (НДФЛ). «С марта мы готовы, уже полностью оттестировали систему, приступить к автоматическому вычету имущественных и инвестиционных вычетов», — сказал Егоров, напомнив, что соответствующий законопроект сейчас рассматривается в третьем чтении в Госдуме.

Более подробно см. здесь, здесь и здесь

Утвержден план деятельности ФНС на 2021

Министр финансов РФ А. Г. Силуанов утвердил План деятельности ФНС России на 2021 год.

План содержит комплекс мероприятий по достижению целей и задач, поставленных в программных документах Правительства РФ, государственных программах РФ и других документах стратегического характера.

Он предусматривает следующие задачи:

реализацию мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров;
создание нового единого сводного реестра задолженности по платежам в бюджет;
создание единого государственного реестра арбитражных управляющих «ЕГРАУ»;
создание проактивного сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (имущественных и инвестиционных) налогоплательщиками – физическими лицами за счет расширения возможностей информационного взаимодействия между ФНС России и кредитными организациями;
утверждение формата электронной доверенности с возможностью ее направления в электронной форме с подписью доверителя;
создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг;
разработку и утверждение порядка рассмотрения жалоб с помощью видео-конференц-связи.

План деятельности также содержит мероприятия по разработке «Аналитического портала ФНС России» для отражения индикаторов эффективности работы Службы и налоговых индикаторов развития экономики.

Более подробно см. здесь

НОВЫЕ ЗАКОНЫ О НАЛОГАХ

В конце декабря Президент подписал ряд новых законов:

… о прямых выплатах ФСС

29 декабря Президент РФ В.В. Путина подписал Федеральный закон № 428-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», согласно которому с 2021 года по всей стране вводятся прямые выплаты пособий из ФСС.

Однако непосредственно порядок прямых выплат должен быть урегулирован отдельным Постановлением Правительства, которое пока не принято. Пособия будут выплачиваться ФСС напрямую, но в случае, если работодатель предоставил неправильные сведения и пособий выплачено в большем размере, деньги во внебюджетный фонд должны быть возвращены. Фонд должен направить работодателю требование, которое подлежит исполнению в течение 10 дней. Если возврата произведено не будет, тогда ФСС вправе обратиться в суд.

…об упрощении доступа к налоговому мониторингу

29 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 470-ФЗ «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в связи с совершенствованием налогового мониторинга» (законопроект № 1025470-7).

В частности, законом:

- корректируются критерии для возможности обращения организации с заявлением о проведении налогового мониторинга (в том числе законом снижен с 300 до 100 млн. рублей объем уплачиваемых за календарный год налогов, с 3 до 1 млрд. рублей - суммарный объем полученных доходов, а также размер совокупной стоимости активов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности);

- уточняются основания для проведения выездных налоговых проверок за период, за который проводится налоговый мониторинг (например, выездная проверка проводится в случае невыполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа в срок до 1 декабря года, следующего за периодом, за который проводился налоговый мониторинг (в настоящее время такой срок не установлен), или представления уточненной налоговой декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка);

- предусматривается положение, на основании которого должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию);

- устанавливается обязанность налогового органа уведомить в электронной форме организацию о наличии основания для досрочного прекращения налогового мониторинга и право организации представить в налоговый орган необходимые пояснения;

- корректируются некоторые процедурные вопросы, связанные с порядком проведения налогового мониторинга;

Кроме того, уточняются положения, касающиеся применения заявительного порядка возмещения НДС, освобождения от уплаты акциза. Так, изменения затронули основания для повторных ВНП. В ранее действующей редакции п. 10 ст. 89 НК РФ было указано, что повторная ВНП проводится той же инспекцией, которая делала первоначальный выезд, если подана «уточненка» с уменьшенным размером налогового платежа (увеличенным убытком). С июля 2021 года повторная ВНП с целью проверки станет возможен также при увеличении НДС или акциза, заявленных к возмещению.

…о ратификации Протоколов к СИДН с Кипром и Люксембургом

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал:

- Федеральный закон № 486-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 года» (законопроект № 1074940-7).

- Федеральный закон № 487-ФЗ «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года» (законопроект № 1062979-7);

Положения Протоколов устанавливают, в числе прочего, режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.

…об обязанности резидентов отчитываться об эл/кошельках

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 499-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и ст. 8 Федерального закона «О национальной платежной системе» (законопроект № 1049109-7).

Принятыми поправками для владельца электронных средств платежа, в том числе так называемых электронных кошельков, устанавливается обязанность предоставлять налоговому органу отчеты об использовании таких средств платежа, если сумма операций по зачислению за отчётный год превышает 600 тыс. рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. рублей.

…о новой методике расчета МРОТ

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 473-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (законопроект № 1027748-7).

В соответствии с законом с 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум будут рассчитываться по-новому — исходя из медианной зарплаты и медианного дохода.

МРОТ в 2021 году составит 42% медианной зарплаты, или 12 792 рубля. По сравнению с действующей (12 130 рублей) минимальная зарплата вырастет на 5,5%.

…об освобождении субъектов МСП от обязательного аудита

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 498-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (законопроект № 975888-7). Более подробно см. раздел «Аудит» настоящего Бюллетеня.

…о бессрочном действии декларации СОУТ при неизменности условий труда

30 декабря Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 503-ФЗ «О внесении изменений в ст. 8 и 11 Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (законопроект № 1034649-7).

Закон устанавливает бессрочное действие декларации, в случаях, когда условия труда на декларируемых рабочих местах не изменились, что позволит работодателям по истечении срока действия декларации не проводить специальную оценку условий труда и снизит на них финансовую нагрузку.

17 февраля Президент подписал ряд новых налоговых законов

17 февраля Президент России В. В. Путин подписал новые налоговые законы:

Федеральный закон № 6-ФЗ «О внесении изменений в ч. I HК РФ» (законопроект № 1025680-7).

Законом, в частности:

- увеличены сроки хранения налогоплательщиками и налоговыми агентами данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, с 4-х до 5-ти лет;

- введена обязанность банков выдавать налоговым органам документы, имеющиеся в их распоряжении, в том числе копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, документов (включая документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати;

- с 2022 года будут контролироваться доходы/расходы по сделкам в области внешней торговли товарами из определенных в НК РФ групп, даже в том случае, если такие товары не торгуются на бирже (драгоценные камни, минеральные удобрения и пр.);

- предусмотрены изменения в порядок рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом. Так, у налогоплательщиков появится право обратиться с ходатайством о приостановлении рассмотрения жалобы в целях представления дополнительных документов (информации) (не более чем на шесть месяцев), право рассмотрения жалобы с использованием видео-конференц-связи;

- уточняются условия признания контролируемыми внешнеторговых сделок, предметом которых являются товары, составляющие основные статьи экспорта РФ (нефть, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные камни и металлы);

- устраняется правовая неопределенность в отношении порядка исчисления суммы доходов по сделкам в ситуациях, когда лицо, получающее доход по таким сделкам, не исчисляет налог на прибыль организаций, а также в ситуациях, когда сделка совершена с участием комиссионера (агента). Так, если сторона сделки - неплательщик налога на прибыль, доход предлагают определять расчетным путем по правилам для этого налога. Применять нужно метод начисления. В сделках от имени посредника, но по поручению комитента или принципала не будут учитывать комиссионера или агента. Получается, при расчете порога дохода такие сделки приравниваются ь к сделкам между заказчиком и третьим лицом;

- налоговым органам предоставляется возможность направлять в ФНС России извещение о контролируемых сделках, являющееся основанием для назначения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между ВЗЛ, вне рамок проведения налоговых проверок;

- исключается необходимость представления налогоплательщиком вместе с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании документов, которые находятся в распоряжении налоговых органов;

- увеличивается максимальный срок рассмотрения заявления о заключении соглашения о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства с 9 до 27 месяцев;

- не допускается перенос срока заключения соглашения о ценообразовании на поздний период каждый раз в случае представления налогоплательщиком дополнительных документов, в том числе по запросу ФНС России;

- налогоплательщику предоставляется возможность заключить соглашение о ценообразовании без участия компетентного органа иностранного государства, не уплачивая повторно государственную пошлину за заключение соглашения о ценообразовании;

- предоставляется возможность применять при заключении соглашений о ценообразовании с участием компетентного органа иностранного государства наряду с методами, предусмотренными НК РФ, методы ценообразования, используемые в соответствующем иностранном государстве.

Федеральный закон № 8-ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 и 25 ч. II НК РФ» (законопроект № 1043391-7).

Закон предусматривает, что работодатель вправе учитывать в составе расходов на оплату труда расходы на санаторно-курортное лечение работников (и членов их семей) в рамках договоров, заключенных непосредственно с санаторно-курортными организациями, а также расходы в виде компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату услуг по санаторно-курортному лечению.

Кроме того, законом предусматривается освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде стоимости оплаченных работодателем в пользу работников и членов их семей услуг санаторно-курортных организаций однократно в одном налоговом периоде.

Помимо этого закон предусматривает следующие нововведения (были представлены ко второму чтению).

Так, в частности, устанавливается правило, предусматривающее возможность зачета налога на прибыль организаций, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией, при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия (сумма налога, подлежащая зачету, определяется по установленной формуле).

Данный порядок зачета не применяется в отношении сумм налога, исчисленных в отношении доходов в виде дивидендов, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 208 НК РФ.

В числе прочего устанавливается также, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в 4 квартале 2020 года систему налогообложения в виде ЕНВД и отвечающие требованиям, установленным гл. 26.2 НК РФ, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2020 года ее доходы, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Федеральный закон № 7-ФЗ «О внесении изменения в ст. 333-36 ч. II НК РФ» (законопроект № 1057390-7).

Закон освобождает от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями уполномоченных по правам человека в субъектах РФ при совершении действий, предусмотренных п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 18.03.2020 № 48-ФЗ «Об уполномоченных по правам человека в субъектах Российской Федерации».

Президент подписал закон об упрощении порядка перерегистрации из рос/оффшоров

24 февраля Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 17-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях и международных фондах» и о приостановлении действия отдельных положений Федерального закона «Об акционерных обществах» и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (законопроект № 1026967-7).

Закон снимает географические ограничения на редомициляцию (перерегистрацию) компаний из офшорных юрисдикций в специальные административные районы (САР) России.

Также вносятся поправки в Закон «Об акционерных обществах» - до 31 декабря 2021 года включительно приостанавливается норма о запрете проведения в форме заочного голосования общего собрания акционеров, повестка дня которого включает вопросы об избрании совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии, утверждении аудитора общества, утверждении годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме того, в нормы Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» вносятся поправки, согласно которым до 31 декабря 2021 года включительно приостанавливается запрет принимать решение общего собрания участников общества по вопросу об утверждении годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов путем проведения заочного голосования (опросным путем).

Президент подписал закон о передаче налог/органами информации об НДФЛ по ино/работникам

24 февраля Президент РФ В. В. Путин подписал Федеральный закон № 28-ФЗ «О внесении изменения в ст. 13² Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (законопроект № 911107-7).

Федеральным законом приводится в соответствие с НК РФ ст. 13² Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в части, касающейся передачи налоговыми органами в органы внутренних дел информации об исчисленных и перечисленных работодателями или заказчиками работ (услуг) суммах НДФЛ в отношении иностранных высококвалифицированных специалистов.

Изменения внесены в осуществления должного контроля за соблюдением работодателями или заказчиками работ (услуг) условий привлечения и использования высококвалифицированных специалистов.

Президент подписал закон о признании менеджеров госкомпаний долж/лицами для уг/преследования

24 февраля Президент России В. В. Путин подписал Федеральный закона № 16-ФЗ «О внесении изменений в статьи 201 и 285 Уголовного кодекса Российской Федерации в части уточнения понятия «должностное лицо» (законопроект № 1013018-7).

Закон расширяет перечень лиц, признаваемых должностными для целей гл. 30 УК РФ, включив в него лиц, выполняющих организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в хозяйственных обществах, в высшем органе управления которых РФ, субъект РФ или муниципальное образование имеют право прямо или косвенно распоряжаться более чем 50 % голосов либо в которых РФ, субъект РФ или муниципальное образование имеют право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган и (или) более 50 % состава коллегиального органа управления, в акционерных обществах, в отношении которых используется специальное право на участие РФ, субъектов РФ или муниципальных образований в управлении такими акционерными обществами ("золотая акция"), а также в публично-правовых компаниях и государственных внебюджетных фондах.

ГОСДУМА И НАЛОГИ

Календарь рассмотрения ГосДумой налоговых проектов с 9 по 25 февраля 2021

27 января на пленарном заседании ГосДумы утвержден проект постановления № 1098259-7 «О календаре рассмотрения вопросов Государственной Думой с 9 по 25 февраля 2021 года», согласно которому в феврале будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

О проекте федерального закона № 1087672-7 "О внесении изменения в Федеральный закон "О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" в части применения неполного и периодического таможенного декларирования" (рассмотрен Советом ГД 25.01.21);
О проекте федерального закона № 1070042-7 "О внесении изменения в ст. 333³³ части II НК РФ" (в части установления размера госпошлины за государственную регистрацию кормовых добавок) (рассмотрен Советом ГД 16.12.20);
О проекте федерального закона № 942980-7 "О внесении изменения в ст. 217 НК РФ" (в части освобождения от налогообложения) (рассмотрен Советом ГД 20.05.20);
О проекте федерального закона № 1025644-7 "О внесении изменений в ст.ст. 13 и 20 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (в части совершенствования порядка хранения субъектами аудиторской деятельности документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг) (принят в 1 чтении 18.11.20);
О проекте федерального закона № 1085849-7 "О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года" (рассмотрен Советом ГД 18.01.21);
О проекте федерального закона № 1079338-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязанности представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в государственные органы" (рассмотрен Советом ГД 25.01.21).

ГосДума в 3м чтении приняла закон о расширении доступа рос/экспортеров к экспорт/страхованию

27 января ГосДума в третьем чтении приняла правительственный законопроект № 912182-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

Законом предусмотрено, что экспортеры-резиденты могут быть признаны исполнившими обязанность по репатриации валютной выручки при наступлении страхового случая. При этом сумма страхового возмещения не должна быть меньше суммы неисполненных обязательств нерезидента по внешнеторговому договору.

Чтобы обосновать недополученную выручку, российские экспортеры должны представить ряд документов, в том числе сведения о фактах порчи товара и урегулировании вопросов его оплаты. Банк России сформирует списки страховщиков, которые не могут страховать риски неисполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым контрактам.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о вычете по НДФЛ за занятия спортом

26 января ГосДума в первом чтении приняла правительственный законопроект № 1048793-7 «О внесении изменений в ст. 219 ч. II НК РФ в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги».

Законопроектом предлагается дополнить состав социальных налоговых вычетов по НДФЛ социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оказанные ему физкультурно-спортивными организациями (индивидуальными предпринимателями) физкультурно-оздоровительные услуги.

ГосДума в 1м чтении приняла проект об упрощении процедуры получения вычетов по НДФЛ

26 января ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1075007-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в части введения упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц».

Изменения коснутся порядка получения имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), а также инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Новый порядок предполагает бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами через личный кабинет налогоплательщика и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение соответствующего вычета.

Данный порядок исключает необходимость заполнения налоговой декларации по НДФЛ и представления в налоговый орган подтверждающих документов.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о переходе к новому порядку оплаты больничных

26 января ГосДума в первом чтении приняла правительственный законопроект № 1062568-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного социального страхования».

Законопроект предусматривает переход от «зачетного» принципа к прямым выплатам страхового обеспечения застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.

В ГосДуму внесен проект об изменениях к НК РФ в связи с переносом ЧЕ по футболу

26 января Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1101029-7 «О внесении изменений в ч. II НК РФ в связи с переносом чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года».

Законопроектом предусмотрены изменения в части продления на 2021 год уже установленных налоговым законодательством РФ налоговых льгот в связи с подготовкой и проведением в РФ мероприятий чемпионата Европы по футболу UEFA в отношении НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственных пошлин, транспортного налога, налога на имущество организаций, а также уплаты страховых взносов.

В ГосДуму внесен проект о моратории на начисление пеней по налогу на имущество физ/лиц

2 февраля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1104869-7 «О внесении изменения в ст. 75 НК РФ».

Законопроектом в условиях ухудшения ситуации в 2020 году на территории РФ в связи с распространением новой коронавирусной инфекции предлагается установить, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются за налоговый период 2019 года - начиная с 1 сентября 2021 года.

Указанное изменение позволит улучшить положение налогоплательщиков - граждан Российской Федерации и окажет поддержку семьям с низкими доходами.

ГосДума в 1м чтении приняла проект о возврате капитализированных платежей в ФСС

10 февраля ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1065737-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Законопроектом предлагается установить порядок возврата капитализированных платежей или их зачета в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в случаях восстановления платежеспособности страхователей и прекращения производства по делу о банкротстве по реабилитирующим основаниям, предусмотренным Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

ГосДума в 1м чтении приняла проект о запрете обращения взыскания на домашних животных

10 февраля ГосДума в 1м чтении приняла законопроект № 1025262-7 «О внесении изменения в ст. 446 ГПК РФ в части запрета обращения на домашних животных взыскания по исполнительным документам».

Законопроектом устанавливается запрет на изъятие по долговым обязательствам домашних животных, которые определены Федеральным законом «Об ответственном обращении с животными и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (кошек, собак и др.), по аналогии с запретом на изъятие сельскохозяйственных животных.

ГосДума в 1м чтении приняла законопроект о налогообложении операций с криптовалютой

17 февраля ГосДума в 1м чтении приняла правительственный законопроект № 1065710-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ».

Законопроектом в целях налогообложения предлагается признать цифровую валюту имуществом.

Проектом федерального закона вводится обязанность физических лиц – граждан РФ, а также постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство иностранных граждан и лиц без гражданства, российских организаций, филиалов и представительств юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющих право распоряжаться цифровой валютой, учитываемой на кошельках, сообщать в налоговые органы о таком праве, обороте средств и остатке, в случае если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за календарный год превышает сумму, эквивалентную 600 тысячам рублей.

Проектом федерального закона предусматривается установление налоговой ответственности за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) или представление отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках указанной цифровой валюты, содержащего недостоверные сведения.

В ГосДуму внесен проект о пониженных тарифах взносов в ПФР для IT-компаний

18 февраля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1114362-7 «О внесении изменений в ст. 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в части применения пониженного тарифа страхового взноса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».

Законопроектом предлагается установить для IT-компаний бессрочно более низкий тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 % , начиная с 2021 года.

Кроме того, законопроектом предусматривается установить, начиная с 2021 года, на бессрочный период пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 % для организаций, осуществляющих проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

При этом право на применение пониженного тарифа страховых взносов получат организации, включенные в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого будет осуществляться Минпромторгом России.

В ГосДуму внесен проект об уменьшении до 10 работников для сдачи отчетов в электр/форме

19 февраля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1115653-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, порядка представления отчетности и исполнения других обязанностей страхователями по обязательному социальному страхованию».

Законопроектом предлагается уменьшить численность работников (с 25 до 10 человек), при которой страхователи обязаны представлять в форме электронного документа сведения на работающих у него застрахованных лицах в территориальные органы ПФР, а также расчеты по страховым взносам в территориальные органы ФСС РФ.

Предлагаемое законопроектом изменение порога минимальной численности работников позволит привести к единообразию установленные требования к порядку представления страхователями отчетности в государственные внебюджетные фонды и налоговые органы.

В ГосДуму внесен проект о поправках в НК РФ в связи с федерализацией «Сириуса»

20 февраля Правительство РФ внесло в ГосДуму законопроект № 1116411-7 «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в связи с принятием Федерального закона «О федеральной территории «Сириус».

В частности, поправками предусмотрено определение полномочий представительного органа федеральной территории «Сириус», в том числе, в части установления, введения в действие и прекращения действия местных налогов.

Также предполагается наделить финансовые органы «Сириуса» полномочиями по даче письменных разъяснений налоговым органам, налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства регионов РФ о налогах и сборах, нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах и т. д.

Кроме того органы публичной власти федеральной территории Сириус освобождаются от уплаты госпошлины при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных НК РФ.

ВЕРХОВНЫЙ СУД И НАЛОГИ

13.01.2020 СКЭС рассмотрела дело по вопросу применения п. 3 ст. 269 НК РФ

13 января СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу применения повышенного коэффициента соотношения долга и собственного капитала (12,5), предусмотренного п. 3 ст. 269 НК РФ, компанией, занимающейся иными видами деятельности, кроме лизинга. Дело направлено на новое рассмотрение в суд I инстанции (дело № А40-123840/2019).

Фабула дела: по результатам выездной налоговой проверки налоговый орган установил, что между Обществом и его «сестринской» компанией De Lage Landen Ireland Company (Республика Ирландия) заключены генеральные кредитные соглашения. Во исполнение данных соглашений общество производило выплату процентов по долговым обязательствам.

Налоговый орган пришел к выводу о нарушении обществом при исчислении налога на прибыль п. 2 ст. 269 НК РФ в связи с неправомерным включением в состав внереализационных расходов процентов в рамках долговых обязательств по генеральным кредитным соглашениям перед De Lage Landen Ireland Company, что привело к занижению налоговой базы за 2013 и 2015 гг., а также к завышению убытка, исчисленного в целях налогообложения прибыли за 2014 г.

Признав задолженность Общества по данным соглашениям контролируемой, а также учитывая превышение ее размера над величиной собственных активов более чем в три раза, налоговый орган пришел к выводу о необходимости применения в спорной ситуации предельного уровня капитализации при расчете коэффициента 3.

Обществу отказано в применении при расчете коэффициента капитализации 12,5 из-за неисполнения условий для его применения (установлен факт осуществления Обществом не только лизинговой деятельности).

Суды трех инстанций отказали Обществу в признании решения налогового органа недействительным, поскольку Общество в 2013-2015 годах помимо лизинговой деятельности осуществляло и иные виды деятельности, в частности: деятельность по реализации оборудования и техники в рассрочку и получение комиссий за организацию договора лизинга, которые не включались в состав общей суммы лизинговых платежей.

Не согласившись с выводами судов, Общество обратилось с жалобой в Верховный суд РФ, указав, что заключало сопутствующие лизинговой деятельности договоры, необходимые для надлежащего исполнения обязательств лизингодателя. Общество отметило, что установление для лизинговых компаний повышенного коэффициента соотношения долга и собственного капитала (12,5) направлено на учет специфики лизинга, справедливое и экономически обоснованное налогообложение данного сектора экономики, что не было учтено судами. Также указано на незаконность расчета налоговым органом действительной налоговой обязанности по налогу на прибыль.

СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В обоснование своих выводов Судебная коллегия указала, что установление в п. 2 ст. 269 НК РФ особого порядка определения коэффициента капитализации для лизинговых компаний обусловлено особенностями природы экономической деятельности данной категории налогоплательщиков, состоящей в привлечении финансовых средств, их размещении с намерением получить прибыль. В этой связи, если налогоплательщик является лизинговой компанией, отказ налогового органа от применения специальных правил определения коэффициента капитализации (применение делителя, равного трем вместо двенадцати с половиной) не должен быть произвольным, и в отношении налоговых периодов до 01.01.2017 допустим при условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной экономической деятельности, не связанной с извлечением прибыли от предоставления финансирования иным участникам оборота.

Вопреки позиции налогового органа, занятой при рассмотрении настоящего дела и поддержанной судами, само по себе получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей, не означает, что одновременно налогоплательщиком велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы – являются результатом ее ведения. Такой подход не согласуется с Законом о лизинге, предусматривающим возможность оказаниях лизинговыми компаниями дополнительных услуг, связанных с реализацией договоров лизинга, заключения сопутствующих лизингу сделок, уступки прав из договора лизинга и т.п. В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.

При рассмотрении настоящего дела налогоплательщик последовательно указывал, что является лизинговой компанией, созданной для осуществления на территории РФ лизинга техники российского и иностранного производства, и фактически не осуществляет какой-либо иной деятельности. Отменяя судебные акты нижестоящих судов и отправляя дело на новое рассмотрение, СКЭС ВС РФ отметила, что названные доводы налогоплательщика не приняты судами во внимание и не осуществлена оценка обстоятельств, связанных с получением иных доходов помимо лизинговых платежей.

21.01.2021 СКЭС рассмотрела дело о законности действий конкурсного управляющего

21 января СКЭС ВС РФ рассмотрела дело о добросовестности действий конкурсного управляющего при нерасторжении договора ответственного хранения имущества должника, часть которого обременена в пользу банка. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции (дело № А03-13510/2014).

Фабула дела: в отношении общества была введена процедура наблюдения. В ходе этой процедуры общество и его контрагент заключили договор ответственного хранения. По условиям данного договора контрагент (хранитель) обязался хранить движимое и недвижимое имущество общества, часть которого обременена залогом в пользу банка. Стороны договора пришли к соглашению о том, что контрагент вправе пользоваться указанным имуществом, эксплуатировать его, передавать в аренду третьим лицам. Они также установили, что право пользования имуществом общества для извлечения прибыли передается контрагенту в счет оплаты услуг хранителя.

Банк и ФНС России обратились в суд с жалобой на действия (бездействие) конкурсного управляющего, ссылаясь на незаконную безвозмездную передачу имущества по договору ответственного хранения в отсутствие согласия залогового кредитора, а также длительное нерасторжение названного договора. Банк также просил отстранить управляющего от исполнения возложенных на него обязанностей.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении жалоб, суды исходили из того, что имущество передано контрагенту до принятия судом решения о признании общества банкротом. Договор от имени общества заключен его единоличным исполнительным органом, а не конкурсным управляющим. Непринятие управляющим мер к расторжению договора хранения вызвано необходимостью обеспечить сохранность имущества. Также суды приняли во внимание письма банка, которые, по их мнению, свидетельствуют о согласии банка на передачу имущества общества на хранение контрагенту.

Суды обратили внимание на то, что информация о факте хранения имущества, в том числе заложенного, и о его хранителе отражалась в отчетах конкурсного управляющего. Банк имел возможность запросить более детальные сведения, однако он не интересовался условиям хранения.

Не согласившись с выводами судов, банк обратился с жалобой в Верховный суд РФ.

Отменяя решения нижестоящих судов, СКЭС ВС РФ указала, что обычный управляющий, обнаружив договор ответственного хранения, а не аренды, как антикризисный менеджер, имеющий необходимые полномочия и компетенцию, определил бы стратегию последующих действий с имуществом должника, в том числе проанализировал бы целесообразность дальнейшего его использования сторонней организацией на прежних условиях, учитывая, в частности, наличие (отсутствие) объективных препятствий к незамедлительной продаже актива, соотношение затрат на содержание имущества и его реальную доходность, исключение возможности неполучения должником всей выгоды от такого имущества, рыночный размер платы за пользование которым превышает расходы по содержанию, то есть имущества, которое может пополнить конкурсную массу в период осуществления мероприятий по его оценке, подготовке к реализации, и т.п.

При этом арбитражный управляющий не вправе рассчитывать на то, что должный анализ сложившейся ситуации, план действий по ее изменению за управляющего выполнят, разработают кредиторы, в том числе залоговые (что не исключает возможность взаимодействия управляющего с данными кредиторами, например, путем проведения консультаций). Равным образом бездействие управляющего не может быть оправдано пассивным поведением кредиторов. На последних, в отличие от конкурсного управляющего, не лежит обязанность по установлению наиболее продуктивного способа распоряжения имуществом должника.

В рассматриваемом случае ссылку судов на правомерность поведения управляющего ввиду необходимости обеспечения сохранности имущества нельзя признать верной, поскольку объем затрат, требующихся на содержание имущества, и размер рыночной платы за пользование имуществом, не устанавливались.

Также судебная коллегия не согласилась с выводами судов по поводу того, что банк, по сути, согласовал передачу имущества должника в пользование контрагенту. Обосновывая этот вывод, суды процитировали два письма банка, воспроизведя дополнительно указанные кредитной организацией условия, на которых оно было согласно с тем, чтобы сделка с контрагентом была совершена (в частности, условие о предоставлении банку бизнес-плана восстановления платежеспособности элеватора). Судами не установлено соблюдение сторонами договора ответственного хранения выдвинутых банком условий. При неисполнении данных условий, несмотря на молчание банка, согласие не могло быть признано выданным.

На основании изложенного, дело в данной части было направлено СКЭС ВС РФ на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

К ответственности можно привлечь, если правонарушение зафиксировано спец/тех/средством

К такому выводу пришла Судебная коллегия по административным делам ВС РФ в Постановлении от 15.01.2021 № 5-АД20-132.

Фабула дела: Общество получило постановление о штрафе в размере 300 тыс. рублей по ст. 8.25 КоАП г. Москвы («Размещение транспортных средств на территории, занятой зелеными насаждениями»). Штраф был выписан на основании данных приложения «Помощник Москвы».

Общество решило оспорить постановление в суде, но суды трех инстанций в удовлетворении требований отказали. Общество обратилось с жалобой в ВС РФ.

Отменяя решения нижестоящих инстанций и отправляя дело на новое рассмотрение, СКАД ВС РФ указала, что нижестоящие суды не изучили юридический статус приложения «Помощник Москвы». В частности, относится ли данное средство к работающим в автоматическом режиме специальным техническим средствам.

20.01.2021 СКЭС рассмотрела в пользу налог/органа дело об НДС-вычетах при выявлении «схемы»

20 января СКЭС ВС РФ рассмотрела дело по вопросу правомерности предъявления вычетов по НДС при создании искусственного документооборота (дело № А76-2493/2017). Постановление суда кассационной инстанции отменено; оставлено в силе решение суда первой инстанции.

Фабула дела: в ходе налоговой проверки налоговым органом установлено неправомерное применение обществом налоговых вычетов по НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным у «номинальных» и подконтрольных по отношению к налогоплательщику контрагентов.

Полагая, что решение по результатам ВНП вынесено необоснованно, налогоплательщик обжаловал его в УФНС, а затем в арбитражный суд.

Суды первой и апелляционной инстанций оставили требования Общества без удовлетворения. Суды исходили из того, что налоговым органом установлено создание Обществом и взаимозависимыми с ним лицами (контрагентами «первого звена») схемы, при которой часть денежных средств, перечисленных заявителем в счет оплаты товаров (услуг), направлялась реальным поставщикам (исполнителям), а часть перечислялась на расчетные счета организаций, обладающих признаками анонимных структур, и впоследствии перечислялась на расчетные счета подконтрольных обществу организаций, также не осуществляющих реальную хозяйственную деятельность, затем возвращаясь налогоплательщику под видом займов.

Отменяя судебные акты судов нижестоящих инстанций, суд округа отметил, что инспекцией не опровергнуты обстоятельства, свидетельствующие о том, что спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, имеющими трудовые и иные ресурсы, с возможностью самостоятельного исполнения работ, оказания услуг во взаимоотношениях с налогоплательщиком. Не опровергнут факт проведения тех видов работ, по которым обществом заявлены вычеты.

Не согласившись с выводами суда округа, налоговый орган обратился с жалобой в Верховный суд РФ. По мнению подателя жалобы, обстоятельство, на которое указывает суд кассационной инстанции, само по себе не может иметь предопределяющего значения и опровергать выводы налогового органа и судов относительно незаконности возмещения НДС, поскольку искусственно созданный документооборот в целях перечисления денежных средств, заведомо не направленных на оплату товаров и выполненных работ, исключает саму возможность того, что данные денежные средства участвовали в реальных финансово-хозяйственных операциях и товары (работы) на эти суммы могли поступить налогоплательщику.

СКЭС ВС РФ отменила решения суда кассационной инстанции и оставила в силе решение суда первой инстанции.

Судебная коллегия указала, что при рассмотрении вопроса о том, могут ли негативные последствия неуплаты НДС «техническими» компаниями быть возложены на налогоплательщика - покупателя имеет значение установление факта причастности налогоплательщика к нарушениям, допущенным в процессе обращения товаров (работ, услуг), то есть направленность действий налогоплательщика на получение экономического эффекта за счет непосредственного участия в уклонении от уплаты НДС совместно с лицами, не осуществлявшими реальной экономической деятельности.

При установлении названных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика («контрагентом первого звена») не позволяет налогоплательщику - покупателю претендовать на получение налоговой выгоды в отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога.

В рассматриваемом деле суды первой и апелляционной инстанций установили обстоятельства, дающие основания полагать, что экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части стоимости товаров и строительно-монтажных работ, сформированной организациями, участвовавшими в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.

Следовательно, в данном случае налоговая выгода в форме вычета (возмещения) НДС рассматривалась обществом в качестве самостоятельной неправомерной цели при том, что ее достижение было сопряжено с допущенными в предшествующих звеньях обращения товаров (работ, услуг) нарушениями при уплате НДС, организованными с участием самого налогоплательщика. Указанные обстоятельства свидетельствуют о необоснованности налоговой выгоды, полученной обществом при применении налоговых вычетов в соответствующей части.

27.01.2021 СКЭС рассмотрела дело по двум налоговым вопросам

27 января СКЭС ВС РФ рассмотрела интересное дело (№ А76-8895/2019), которое касалось сразу двух налоговых вопросов:

Об обложения налогом на прибыль и НДС неотделимых улучшений арендованного имущества при расторжении договора (первый эпизод);
О квалификации оказанных налогоплательщику услуг иностранной компанией, не состоящей на учете в РФ, в целях определения объекта НДС (второй эпизод).

Дело по эпизоду № 1 (о налоговых последствиях передачи неотделимых улучшений), СКЭС ВС РФ своим Определением от 01.02.2021 № 309-ЭС20-16872 отменила постановление кассационной инстанции и направила дело на новое рассмотрение;

Дело по эпизоду № 2 (о квалификации услуг для целей исчисления НДС) СКЭС ВС РФ своим Определением от 01.02.2021 № 309-ЭС20-16872 также отменила постановление кассационной инстанции и оставила в силе судебные акты первой и апелляционной инстанции.

Эпизод № 1 «Неотделимые улучшения при аренде»

Фабула дела:

Между Обществом и заводом заключены договоры аренды производственных помещений для осуществления хозяйственной деятельности. В период с 2007 по 2013 гг. Общество после согласования с заводом выполнило работы по ремонту арендованных помещений. Неотделимые улучшения были учтены Обществом как капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируется арендатором в течение срока действия договора аренды.

По причине расторжения в 2015 и 2016 гг. договоров аренды остаточная стоимость неотделимых улучшений списана Обществом в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль.

По результатам выездной проверки налоговый орган указал на неправомерное включение Обществом в состав внереализационных расходов остаточной стоимости неотделимых улучшений, признав их безвозмездно переданными заводу. Кроме того, безвозмездная передача неотделимых улучшений, которые являются неотъемлемой частью возвращенных основных средств, не признается объектом обложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). В связи с чем налоговый орган указал, что у общества возникла обязанность по восстановлению налога в части остаточной (балансовой) стоимости неотделимых улучшений основных средств.

Эпизод № 2 «НДС у налогового агента при оказании услуг»

Фабула дела:

Общество, по мнению налогового органа, не исполнило как налоговый агент обязанность по удержанию и перечислению НДС в бюджет РФ с сумм, перечисленных в адрес иностранной организации (состоит на учете в Англии) за оказанные услуги по цифровой обработке данных (EDP). Спорные услуги, по мнению инспекции, соответствуют определению услуги по обработке информации, местом реализации которой признается территория РФ (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований Общества.

Кассационный суд акты нижестоящих судов отменил и признал решение налогового органа незаконным. По его мнению, расходы Общества в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока действия договора аренды не были отнесены в состав расходов, подлежат учету в порядке, аналогичном порядку их учета при списании основных средств.

Представленные в дело доказательства не подтверждают того, что Обществу фактически оказывались услуги по обработке информации, а также то, что эти услуги носили вспомогательный характер.

Не согласившись с выводами суда округа, налоговый орган обратился с жалобой в Верховный суд РФ.

По первому эпизоду налоговый орган, в частности указал на принципы налогового учета, а именно на то, что расходы одной стороны договора должны корреспондировать доходам другой стороны. Поскольку стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в силу подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается арендодателем в составе доходов, соответствующее право арендатора на учет в составе расходов произведенных затрат также отсутствует.

По второму эпизоду налоговый орган указал на то, что суд кассационной инстанции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.

Как мы уже указали выше, СКЭС ВС РФ своим Определением от 01.02.2021 № 309-ЭС20-16872 отменила судебный акт кассационной инстанции полностью.

Судебные акты первой и апелляционной инстанции в части эпизода доначисления налога на прибыль организаций и НДС в связи с передачей неотделимых улучшений отменены. Дело в указанной части направлено на новое рассмотрение. В остальной части судебные акты первой и апелляционной инстанции оставлены в силе.

Первый эпизод. СКЭС ВС РФ указала, что по общему правилу стоимость капитальных вложений налогоплательщика в арендованное имущество не может быть включена в состав расходов единовременно, а учитывается для целей налогообложения по мере использования улучшенных объектов основных средств в деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Поскольку возможность извлечения выгоды от использования арендованного имущества связана со сроком аренды, то именно с этими временными пределами законодатель связал период начисления амортизации в налоговом учете арендатора. Суд округа справедливо отметил, что положениями ст. 258 НК РФ прямо не решена судьба расходов арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в период действия аренды не были учтены при налогообложении (стоимость капитальных вложений не амортизирована полностью по причине превышения срока полезного использования арендованного объекта над сроком договора аренды). Однако из этого, вопреки выводу арбитражного суда кассационной инстанции, не вытекает, что налогоплательщик – арендатор имеет безусловное право учесть в составе расходов оставшуюся стоимость капитальных вложений при прекращении аренды.

При разрешении данного вопроса необходимо исходить из характера произведенных улучшений. Так если улучшения в арендованном имуществе имели вид достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, но арендованный объект возвращен арендодателю без получения встречного предоставления за произведенные в него капитальные вложения, расходы налогоплательщика в части, оставшейся не списанной через амортизационные отчисления в течение срока аренды, по общему правилу не могут быть учтены при налогообложении, как не отвечающие критерию экономической оправданности.

При этом презумпция экономической неоправданности затрат налогоплательщика на улучшение чужого имущества при отсутствии компенсации их стоимости со стороны собственника носит опровержимый характер и не исключает права налогоплательщика доказывать экономическую обоснованность произведенных им капитальных вложений в полном объеме применительно к обстоятельствам конкретного дела.

Из материалов настоящего дела следует, что произведенные обществом улучшения могли носить различный характер, поскольку включали в себя как организацию, отделку и обустройство отдельных помещений для использования налогоплательщиком в своих произведенных нуждах, так и улучшения общего характера, связанные с обустройством элементов зданий (шахты лифта, систем вентиляции, отопления, освещения и др.).

Однако при рассмотрении дела суды не установили характер выполненных обществом неотделимых улучшений, в том числе, производился ли налогоплательщиком ремонт либо им в действительности были произведены капитальные вложения в форме достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения арендованных основных средств, а также не дали должной оценки возмездности и экономической оправданности капитальных вложений.

При новом рассмотрении дела в части данного эпизода судам необходимо установить характер произведенных обществом неотделимых улучшений, устранить противоречия в оценке наличия у собственника имущества обязательства по возмещению арендатору стоимости неотделимых улучшений и фактического исполнения этого обязательства (зачет стоимости неотделимых улучшений в счет арендной платы).

Второй эпизод. СКЭС ВС РФ указала, что при применении положений ст. 148 НК РФ значение должно иметь объективное содержание совершенных операций. Само по себе наименование оказанных услуг, как оно приведено в договоре, а равно их раздельное оформление и оплата не могут предопределять вывод о том, является ли территория РФ местом оказания соответствующих услуг для целей взимания НДС.

В ситуации, когда российской организацией у иностранного лица приобретаются несколько услуг в рамках исполнения одного договора в первую очередь необходимо установить, соотносятся ли оказываемые услуги между собой как основные и вспомогательные. Вспомогательными могут быть признаны услуги, оказание которых объективно служит цели обеспечения потребления основных услуг, и отсутствует разумный практический смысл в оплате и потреблении одних услуг без потребления других. Дальнейшее установление того, отвечают ли спорные услуги содержанию понятия «услуги по обработке данных», могло иметь значение только при условии, что соответствующие услуги не являются вспомогательными по отношению к основным услугам, облагаемым НДС на территории РФ. В данном случае суды первой и апелляционной инстанций проанализировали акты об оказании услуг, показания свидетелей - работников общества и на основании оценки этих доказательств заключили, что реализованные в рамках Соглашения услуги по цифровой обработке данных (EDP) обеспечивали техническую возможность оказания обществу консультационных услуг в рамках этого же Соглашения.

При таком положении являются обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что место реализации спорных вспомогательных услуг должно определяться по месту реализации основных консультационных услуг, то есть, рассматриваемые услуги в целом облагаются НДС в РФ. Соответственно, вывод суда округа о том, что инспекций не доказано наличие оснований для взимания НДС при оказании спорных услуг, является ошибочным.

24.02.2021 СКЭС рассмотрела дело об определении нал/плата по налогу на имущество

24 февраля СКЭС ВС РФ рассмотрела дело об уплате налога на имущество в ситуациях, когда налог на имущество за спорный период уже был оплачен третьим лицом, которое учитывало этом имущество в качестве основного средства и фактически им владело. Решение суда первой инстанции, постановление суда кассационной инстанции отменены; постановление апелляционной инстанции оставлено в силе (дело № А60-58800/2019).

Фабула дела: учредителем общества 03.06.2011 было зарегистрировано право собственности на 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилые помещения. Впоследствии указанное имущество было внесено учредителем в уставный капитал общества. Право собственности зарегистрировано за обществом 26.04.2013.

Обществу по итогам выездной налоговой проверки начислена недоимка по налогу на имущество организаций за 2014-2016 гг. в отношении находящихся в долевой собственности налогоплательщика (с физическим лицом – учредителем Общества) нежилых помещений.

Впоследствии инспекцией вынесено решение об исправлении технических ошибок в первоначальном решении - изменена мотивировочная часть решения и изложена в другой редакции резолютивная часть, а именно, наряду со штрафом в сумме 4 257 272 руб. применен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением вышестоящего налогового органа выводы инспекции подтверждены. Выражая несогласие с решениями инспекции, общество оспорило их в судебном порядке.

Решением Арбитражного суда Свердловской области в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции отменено, решение налогового органа признано недействительным.

Арбитражный суд Уральского округа отменил постановление апелляционного арбитражного суда, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Не согласившись с выводами суда округа, налогоплательщик обратился с жалобой в Верховный суд РФ. В обоснование своей позиции общество указывает, что для определения надлежащего плательщика налога на имущество организаций следует принимать во внимание обстоятельства учета объекта на балансе организации, а также его фактическое использование в хозяйственной деятельности, поскольку обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество возникает только при установлении указанного обстоятельства. В рассматриваемой ситуации с момента ввода объектов в эксплуатацию (2008 год) все помещения указанного здания находились в оперативном управлении негосударственного образовательного учреждения и использовались институтом в своей уставной деятельности. После реорганизации образовательного учреждения в автономную некоммерческую организацию (25.11.2014) спорные помещения отражались на балансе АНОО ВО «УрФЮИ».

Поскольку единоличное использование спорных помещений и их учет на балансе в качестве основных средств, а также извлечение прибыли от оказания платных образовательных услуг со стороны института подтверждено материалами дела, общество считает, что АНОО ВО «УрФЮИ» является надлежащим плательщиком налога в проверяемые инспекцией периоды. Таким образом, при принятии оспариваемого решения налоговым органом было допущено двойное налогообложение, поскольку налог на имущество за спорный период уже был оплачен третьим лицом, которое учитывало спорное имущество в качестве основного средства и фактически им владело (использовало в уставной деятельности).

СКЭС ВС РФ отменила решение суда первой инстанции и постановление суда кассационной инстанции и оставила в силе постановление суда апелляционной инстанции.

Судебная коллегия указала, что по общему правилу российская организация обязана уплачивать налог на имущество в отношении активов, которые признаются основными средствами и подлежат отражению в ее бухгалтерском учете. Как правило, упомянутым критериям отвечает имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности. Однако, если имущество, отвечающее признакам основных средств, закреплено собственником на ограниченном вещном праве – праве оперативного управления за некоммерческой организацией, оно признается активом этой организации и, следовательно, именно некоммерческая организация – балансодержатель выступает плательщиком налога.

В рассматриваемом споре установлено, что спорные помещения находились в оперативном управлении института, учитывались им в качестве объектов основных средств и использовались при ведении уставной (образовательной) деятельности.

То обстоятельство, что начиная с 26.11.2014 запись о закреплении спорных помещений за институтом на праве оперативного управления сохранялась в государственном реестре в результате незаконного поведения института, не может являться основанием для его освобождения от обязанности по уплате налога и возложения налогового бремени на общество, поскольку в данном случае нарушение закона, допущенное при оформлении права, не являлось препятствием для использования спорных помещений в уставной деятельности института, извлечения выгоды при ее ведении, в то время как общество названной возможности было лишено.

Следовательно, возложение обязанности по уплате налога на институт в соответствии со сведениями, фактически отраженными в государственном реестре, отвечает экономическому основанию налога на имущество. Напротив, возложение этой обязанности на титульного собственника, лишенного возможности использовать принадлежащее ему имущество в силу противоправных действий лица, внесшего сведения о своем праве на имущество в государственный реестр, не обеспечивало бы равного и экономически оправданного распределения налогового бремени между участниками оборота в зависимости от их имущественной способности к уплате налога, формировало бы неправильные финансовые стимулы поведения участников оборота.

При таком положении является правомерным вывод суда апелляционной инстанции о том, что именно институт должен признаваться плательщиком налога в отношении спорных помещений за рассматриваемые налоговые периоды.

ПЛАНЫ, ПРОЕКТЫ, СЛУХИ, МНЕНИЯ

СКР предлагает ужесточить ответственность физлиц за уклонение от уплаты налогов

Следственный комитет России (СКР) предлагает усилить уголовную ответственность для физлиц за уклонение от уплаты налогов, сообщила зампредседателя ведомства Елена Евгеньевна Леоненко. В частности, ведомство предлагает увеличить срок давности по таким преступлениям. Леоненко отметила, что у индивидуальных предпринимателей сейчас срок давности преступлений — два года.

«Мы выступаем за усиление уголовной ответственности для физических лиц. Здесь нужно понимать — если юридическое лицо уклонилось от уплаты налогов на крупную сумму, ему придется отвечать и через год, и через десять лет, как только состоится суд. А у индивидуальных предпринимателей, сколько бы они ни утаили от казны, срок давности преступлений — всего два года»,— сказала зампредседателя в интервью газете «Известия».

Также она отметила, что ФНС России сейчас направляет материалы следователю, если должник не возместил ущерб, в течение двух месяцев после выставления требования. По мнению СКР, это слишком долго, сказала Елена Леоненко. Поэтому СКР предлагает налоговым органам предоставлять следователям материалы о должниках сразу после раскрытия «преступной схемы».

Более подробно см. здесь и здесь

Утверждена Концепция электронного документооборота в хоз/деятельности

Концепция разработана ФНС России совместно с заинтересованными органами власти и представителями бизнес-сообщества (Протокол президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности от 25.12.2020 № 34).

Концепция предусматривает комплексный подход к нормативному правовому регулированию в области применения электронной подписи, архивного хранения электронных документов и обеспечения юридической значимости электронного документооборота в сфере хозяйственной деятельности с учетом интересов всех участников рынка.

Утвержденным планом мероприятий по реализации Концепции предусмотрена работа по следующим направлениям:

нормативное регулирование рынка услуг электронного документооборота;
разработка регламентирующих документов, связанных с разработкой форматов электронных документов, порядка взаимодействия при обмене электронными документами;
реализация востребованных хозяйствующими субъектами форматов электронных документов;
разработка сервиса визуализации электронных документов;
внедрение сервисов работы с электронной подписью;
проработка вопросов, связанных с организацией трансграничного электронного документооборота.

Комплекс предусмотренных Концепцией мероприятий позволит повысить качество и эффективность документооборота на основе высокотехнологичных решений, создаст комфортные условия для электронного взаимодействия между хозяйствующими субъектами или государственными органами власти, а также повысит доверие к цифровым технологиям хозяйствующих субъектов.

Более подробно см. здесь

Обновлен сервис ФНС «Прозрачный бизнес»

ФНС России сообщила о расширении функционала сервиса «Прозрачный бизнес».

После обновления в этот ресурс добавлены сведения об организациях, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчётность более года.

Более подробно см. здесь

Заявление о налог/льготе по транспортному и земельному налогу необходимо подать в 1 кв. 2021

ФНС России направила разъяснения по срокам представления налогоплательщиками-организациями заявлений на предоставление налоговых льгот по транспортному и земельному налогу за 2020 год.

В связи с тем, что с 2021 года для компаний отменена необходимость представления деклараций по транспортному и земельному налогам (Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ), для обеспечения полноты уплаты налогов ФНС России направляет сообщения об исчисленных суммах этих налогов.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о налоговой льготе. Поэтому если на дату формирования сообщения у налогового органа нет информации о заявленной организацией льготе, то в него будут включены суммы исчисленных налогов без учета льгот. Это может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога. В связи с этим налоговая служба рекомендует налогоплательщикам направлять заявление о налоговой льготе за 2020 год и подтверждающие документы в течение I квартала 2021 года. Указанное заявление может быть подано в любой налоговый орган.

Более подробно см. здесь

Обновлена форма декларации по налогу на имущество организаций

Приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ обновлены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

В отчетности появился раздел 4, в котором отражается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Уточнен также порядок применения кодов «2010501» и «2010505». Данные коды предназначены для субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых предусмотрены отличные от общеустановленных сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года.

Более подробно см. здесь

Замминистра финансов «по налогам» поделился планами Минфина

В рамках Гайдаровского форума, прошедшего в Москве в 14 января, информационное агентство ТАСС взяло интервью у статс-секретаря, заместителя министра финансов Алексея Сазанова, в котором обсуждались вопросы перспектив налоговой политики на 2021 год. Напомню, что Алексей Валерьевич курирует в Минфине вопросы налоговой политики, это фактический самый главный человек в Правительстве, которой предлагает и прорабатывает основные налоговые вопросы от имени Правительства.

Самые интересные положения из интервью в нашем обзоре Замглавы Минфина: сейчас нет необходимости в росте налогов для нефтяников и металлургов:

целью пересмотра СИДН является «справедливое налогообложение». Кроме того, Минфин ставит задачу, чтобы российские компании, располагающиеся в иностранных юрисдикциях, «переезжали» в Россию. Также Минфин готовит поправки в законодательство о специальных административных районах, о чем в скором времени будет обнародован проект закона.
для нефтянников и металлургов Минфин пока не намерен повышать налоговую нагрузку, т.к. ведомство считает, что отмененных налоговых льгот достаточно, а по оставшимся льготам ведется мониторинг.
демпферный механизм введенный в 2019 году в целях стабилизирования внутренних цен на ГСМ работаем успешно, менять его пока не планируется.
в среднесрочной перспективе Минфин не намерен поддерживать нефтяную отрасль новыми налоговыми льготами. В долгосрочной же перспективе льготы появиться могут, для чего и был разработан и введен налог на дополнительный доход (НДД).
Минфин отвергает претензии нефтяников о «высоких налогах», т.к. чистая прибыль предприятий отрасли «достаточная», поэтому политика ведомства «сбалансированная».
Минфин планирует до конца января подписать инвестиционные соглашения с Роснефтью по приобскому месторождению и Ванкору.

ФНС начала контролировать цены на продукты

Сотрудники ФНС России начали запрашивать у производителей поквартальный прогноз изменения цен на значимые продукты, сообщает газета «КоммерсантЪ» со ссылкой на свой источник в крупной пищевой компании. Ранее налоговые органы с подобными вопросами не обращались, отметил он.

В списке значимых товаров — мясо, рыба, молочные продукты, сахар, соль, чай, хлеб, крупы, овощи и др. Обращаться за информацией налоговые службы могут как к поставщикам, так и в торговые сети.

Участники рынка отметили, что предсказать динамику сложно. Также их беспокоит риск утечки данных, представляющих коммерческую тайну.

Более подробно см. здесь

ФНС России будет выдавать электронные цифровые подписи

С июля 2021 года ФНС России начнет выпуск бесплатных электронных цифровых подписей (ЭЦП) для российских компаний, индивидуальных предпринимателей и нотариусов.

«В связи с тем, что аккредитованным в настоящее время удостоверяющим центрам необходимо до 1 июля 2021 г. пройти процедуру переаккредитации, а срок действия выпущенных ими квалифицированных сертификатов электронной подписи ограничен 1 января 2022 г., ФНС России планирует наравне с указанными удостоверяющими центрами обеспечивать выпуск квалифицированной электронной подписи для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов с 1 июля 2021 года в целях обеспечения «бесшовного» перехода от коммерческой услуги по выпуску электронной подписи к соответствующей безвозмездной государственной услуге», – пояснил представитель ФНС России.

Получить квалифицированную электронную подпись в удостоверяющем центре ФНС России смогут все юридические лица, индивидуальные предприниматели и нотариусы.

В налоговой службе особо подчеркивают, что «выпускаемая удостоверяющим центром ФНС России электронная подпись будет применима для получения всех государственных и коммерческих услуг, а также подписания любых электронных документов».

Более подробно см. здесь

ФНС разработала сервис формирования данных для оценки налог/расходов

ФНС России при поддержке Минфина России разработала единую электронную систему мониторинга налоговых расходов бюджетной системы РФ.

В 2021 году разработанный Службой программный комплекс поможет автоматически формировать данные по фискальным характеристикам налоговых расходов всех уровней бюджетов. При этом повысится качество формируемых сведений, сократятся сроки организации данных, а Минфин России и кураторы налоговых расходов будут обеспечены гибким инструментарием для формирования выборок в разрезе регионов, отраслей и отдельных организаций. Это позволит проводить оценку эффективности предоставляемых налоговых льгот и преференций, отменять неэффективные льготы и экономить бюджетные средства. Дополнительные финансы будут направлены на поддержу отдельных отраслей экономики и граждан.

Более подробно см. здесь

ФНС разрабатывает формат электронной доверенности

На сайте проектов нормативных актов размещена информация о том, что ФНС России приступила к разработке проекта приказа «Об утверждении формата представления сведений доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме, формата представления сведений заявления об отзыве доверенности в электронной форме и порядка их направления по телекоммуникационным каналам связи».

Разработка проекта ведется с 17 декабря 2020 года, основанием для разработки стали поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

Согласно закону электронную доверенность по новой форме необходимо передавать до начала электронного документооборота с представителем. Направлять документ с усиленной КЭП можно в инспекцию, где налогоплательщик состоит на учете (основание может быть любым). Заявление об отзыве необходимо направлять в тот налоговый орган, в который ранее направлялась доверенность.

Новый порядок работы с электронной формой доверенности начнет действовать с 1 июля 2021 года.

ФНС приступила к разработке изменений в порядок ведения личного кабинета

На сайте проектов нормативных актов размещена информация о том, что ФНС России с 20 января приступила к разработке проекта приказа «О внесении изменений в порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденный приказом ФНС от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@».

На данном этапе проводятся общественные обсуждения в отношении текста проекта нормативного правового акта и независимая антикоррупционная экспертиза.

Изменениями, в частности, предполагается, что в личном кабинете налогоплательщика будут отражаться сведения о подлежащих уплате законным представителем (родителем) за несовершеннолетнего (ребенка) налогах, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы, т.е. налоги детей будут отражаться в личных кабинетах родителей.

Роспатент готовит предложения по налог/стимулированию изобретательства

Роспатент готовит предложения с новыми мерами налогового стимулирования изобретательства в России. В частности, предлагается снизить налог на прибыль для компаний, производящих продукт, по которому выдан патент. Об этом сообщил глава Роспатента Г. П. Ивлиев.

Кроме того, Роспатент предлагает освобождать компании на некоторый срок от уплаты налога на интеллектуальную собственность, прошедшую инвентаризацию.

Более подробно см. здесь

Планируется увеличить ставки утил/сбора в отношении спец/техники

Правительство предлагает увеличить ставки утилизационного сбора в отношении специализированной техники.

В частности, коэффициент расчета размера утилизационного сбора на новые бульдозеры с мощностью силовой установки менее 100 л.с. предлагается повысить с 4 до 7 (на аналогичную технику старше 3-х лет - с 12 до 42).

Также предлагается установить новые коэффициенты расчета размера утилизационного сбора в отношении новых видов самоходных машин и прицепов к ним и в отношении самоходных машин и прицепов к ним, с даты выпуска которых прошло более 3 лет.

Пересмотр ставок позволит свести импорт бывшей в употреблении продукции ‎к минимуму и будет способствовать обновлению парка самоходных машин и прицепов.

Более подробно см. здесь

С 1 июля 2021 года вносятся изменения в форму (формат) СЗВ-ТД

Постановлением Правления ПФ РФ от 27.10.2020 № 769п «О внесении изменений в Постановление Правления пенсионного фонда РФ от 25 декабря 2019 г. № 730п» изменена форма сведений о трудовой деятельности (СЗВ-ТД), а также скорректирован порядок заполнения данной формы.

В частности, установлен порядок указания сведений о работодателе, правопреемником которого является страхователь (раздел заполняется правопреемником страхователя о работодателе, который в настоящее время снят с учета в качестве страхователя).

Кроме того, установлены коды для отражения сведений о работе в районах Крайнего Севера (РКС) или в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера (МКС).

Необходимые изменения внесены также в формат представления сведений о трудовой деятельности в электронном виде.

Более подробно см. здесь

Утверждена новая форма декларации по НДПИ

Приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ скорректирована Форма декларации по НДПИ и порядок ее заполнения в соответствии с изменением порядка исчисления этого налога.

Так, установлены:

- ставка НДПИ 0 рублей в отношении добываемого природного газа и газового конденсата на участках, полностью расположенных севернее Северного полярного круга, в границах Архангельской области, Ненецкого, Чукотского и Ямало-Ненецкого автономных округов, Республики Коми, Красноярского края, Республики Саха (Якутия). При этом он должен использоваться исключительно для производства сжиженного газа или в качестве сырья для производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях;

- налоговый вычет при исчислении НДПИ при добыче отдельных видов полезных ископаемых налогоплательщиками - резидентами Арктической зоны РФ;

- новые налоговые вычеты (федеральные законы от 15.10.2020 № 340-ФЗ и № 342-ФЗ) при добыче нефти.

Также отменены коэффициент Кв при расчете НДПИ при добыче нефти и коэффициент 0,7 для налогоплательщиков, которые за счет собственных средств провели поиск и разведку месторождений полезных ископаемых или полностью возместили все расходы государства на это и были освобождены на 1 июля 2001 года от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке таких месторождений.

Новая форма декларации по НДПИ действует с представления за апрель 2021 года.

Более подробно см. здесь

ФНС создает самостоятельную инспекцию по контролю за физ/лицами

Как сообщает информационное агентство «РБК», россиянами с доходом более 500 млн. руб. в год будет заниматься специализированная налоговая инспекция, о создании которой сообщает ФНС России.

«С 1 февраля 2021 года в структуре налоговых органов создается новая специализированная налоговая инспекция по крупнейшим налогоплательщикам - физическим лицам», — говорится в сообщении ФНС, поступившем в РБК.

Она получит название Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 10 и будет администрировать налогоплательщиков - физических лиц с наиболее крупными доходами, свыше 500 млн. руб.

«В качестве дополнительных критериев будут учитываться наличие контролируемых иностранных компаний, операций и счетов за границей, а также осуществление налогооблагаемых операций инвестиционного характера», — пояснили в службе.

В ФНС отметили, что налогообложение состоятельных россиян требует особых компетенций, поскольку приходится иметь дело со сложными финансовыми операциями и международными договорами в области налогообложения.

Однако эксперты уверены, что эта новая структура станет лакомым куском для мошенников и хакеров, а данные состоятельных граждан окажутся под угрозой.

Бизнесмены вполне закономерно опасаются, что база данных может утечь к мошенникам или конкурентам, ведь там будут раскрыты все сделки и активы — как российские, так и зарубежные, сказал Денис Черкасов, партнёр юридической фирмы «Арбитраж.ру».

Более подробно см. здесь и здесь

ФНС разрабатывает форму реестра документов, подтверждающих налог/льготы

В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 июля 2021 года налогоплательщики получат право в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов.

В целях обеспечения прав налогоплательщиков ФНС России приступила к разработке приказа «Об утверждении формы, формата, порядка заполнения и порядка представления реестров документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот».

Предлагается продлить эксперимент по прослеживаемости товаров

Минфин России подготовил и направил на рассмотрение в Правительство РФ проект постановления, предусматривающий продление до 30 июня 2021 года эксперимента по прослеживаемости товаров, выпущенных на территории РФ в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.

Эксперимент должен был завершиться 31 декабря 2020 года.

Предложение о продлении его сроков связано с необходимостью обеспечения достаточного времени для подготовки бизнес-сообщества и уполномоченных ведомств к введению в эксплуатацию национальной системы прослеживаемости товаров, а также для доработки программного обеспечения системы в соответствии с законодательными изменениями, вступающими в силу с 1 июля 2021 года.

Более подробно см. здесь

ЦБ и Минюст хотят запретить вывод денег за рубеж по исполнительным листам

Министерство юстиции и Банк России возобновили работу над законопроектом, призванным перекрыть криминальные схемы вывода денежных средств по исполнительным листам за рубеж. После истории о «молдавской прачечной» стала известна криминальная схема с их использованием для отмывания денег и уклонения от налогов. Недобросовестные взыскатели таким образом выводят средства за рубеж: по закону банки обязаны выполнять требования по исполнительным листам независимо от легальности трансакций.

Инициатива ужесточения правил перевода за рубеж денежных средств по исполнительным документам появилась еще в 2019 году, но тогда ее рассматривать не стали. Сейчас к обсуждению законопроекта вернулись.

В соответствии с актуальной инициативой Минюста и ЦБ РФ для получения возмещения по исполнительному листу компания или гражданин обязаны будут иметь счет в российской кредитной организации, говорится в сообщении.

Более подробно см. здесь

Минфин рассмотрит введение особого налог/вычета по НДФЛ для детского спорта

Родители смогут получать налоговый вычет за оплату занятий детей спортом - такую возможность проработают в Минфине РФ. Об этом сообщил замглавы ведомства А. В. Сазанов, выступая в Государственной думе 26 января.

Ранее в этот день нижняя палата парламента рассмотрела в первом чтении законопроект о вычете НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги. В связи с этим А. В. Сазанову был задан вопрос: будут ли иметь право родители на налоговый вычет за затраты на занятия детей спортом?

«Хороший вопрос. Мы ко второму чтению проработаем данное предложение», — сказал замминистра.

Более подробно см. здесь

Правительство готовит изменения в Положение о ФНС

27 января на заседании Правительства РФ обсуждался вопрос внесения изменений в Положение о Федеральной налоговой службе РФ. В частности, предлагается дополнить Положение о Федеральной налоговой службе полномочиями по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, а также по переработке сжиженных углеводородных газов.

Более подробно см. здесь

Скорректированы формы, используемые при зачете и возврате единого налогового платежа физ/лиц

Приказом от 23.12.2020 № ЕД-7-8/943@ ФНС России внесла изменения в соответствующие формы документов в целях совершенствования процедуры зачета и возврата суммы единого налогового платежа физического лица, а также в связи с переходом территориальных налоговых органов на двухуровневую систему управления,.

Так, в формах решений о зачете суммы единого налогового платежа физического лица, о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа физлица, а также об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа физлица внесены изменения в некоторые реквизиты.

Извещения о принятых решениях о зачете суммы единого налогового платежа физлица, о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа физлица и о принятом решении об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа физлица будут составляться по новой форме.

Более подробно см. здесь

ФНС будет выявлять неэффективные льготы для бизнеса

ФНС России совместно с Минфином запустила электронную систему мониторинга налоговых льгот в России. Специальный программный комплекс систематизирует и анализирует декларации налогоплательщиков и другие данные, чтобы оценить, в какой степени каждая организация использует положенные ей льготы и преференции.

«Система мониторинга налоговых льгот создана как инструмент автоматической выборки данных, – пояснили в Минфине. – Это позволит повысить качество формируемых сведений и сократит сроки их получения». При этом в ведомстве подчеркивают, что «изменений в системе оценки налоговых льгот не предполагается».

Более подробно см. здесь

Подготовлены рекомендации по адаптации эксперимента досуд/обжалования решений гос/органов

Протоколом заседания Межведомственной рабочей группы по обеспечению проведения эксперимента по досудебному обжалованию решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц от 16.12.2020 № 11-Д24 утверждены Методические рекомендации по проведению на территории РФ эксперимента по досудебному обжалованию решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц.

Настоящие методические рекомендации устанавливают:

- общие требования к порядку подачи жалобы;

- порядок принятия жалобы к рассмотрению и порядок ее рассмотрения;

- порядок принятия решения по жалобе;

- обжалование решения, принятого по жалобе;

- оценку результатов эксперимента по досудебному обжалованию.

Приведены, в числе прочего, федеральные министерства и ведомства, участвующие в эксперименте, виды федерального государственного контроля (надзора), в рамках которых осуществляется эксперимент.

Более подробно см. здесь

Счетная палата сообщила о плане проверок в 2021 году

Счетная палата в 2021 году планирует провести 414 проверок.

Значительная часть плана отведена социально-ориентированным мероприятиям, в том числе оценке антикризисных мер и мер, принятых в рамках борьбы с пандемией и ее последствиями.

В частности, Счетная палата планирует проверить реализацию мер налоговой поддержки и субсидирования организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в пострадавших от пандемии коронавирусной инфекции отраслях экономики. Также планируется проанализировать влияние принятых мер на поступление налоговых доходов в бюджет России.

Более подробно см. здесь

ЕС вводит углерод/налог на импорт/продукцию с выбросами парниковых газов

С 2023 года ЕвроСоюз вводит углеродный налог на импортную продукцию с большими выбросами парниковых газов.

Налог касается ввозимой в ЕС продукции с высоким «углеродным следом», например нефти, газа, металлов, цемента, удобрений и т.д. Для них будут установлены лимиты на выбросы парниковых газов, соответствующие нормам ЕС. Если они превышены, экспортеру придется оплатить налог. Он может затронуть около 40 процентов российского экспорта. По разным оценкам, российским предприятиям придется уплачивать ЕС от 6 до 50 миллиардов евро ежегодно.

По поводу этого налога у России есть встречное предложение об использовании иной методики расчета выбросов и их поглощения.

Более подробно см. здесь

Уровень удовлетворенности граждан качеством услуг ФНС России за 2020 год составил 99 %

Более 6,5 млн. оценок качеству предоставления услуг в налоговых органах поставили граждане в 2020 году. Среднероссийский показатель уровня удовлетворённости граждан по данным сайта «Ваш контроль» составил 99,38%.

Как на портале «Ваш контроль», так и в сервисе «QR-анкетирование» граждане оценивают время предоставления государственных услуг, время ожидания в очереди, вежливость и компетентность сотрудников, комфортность условий в помещении, доступность информации о порядке предоставления государственных услуг и полученный результат. Они также могут оставить отзыв или комментарий о работе инспекции.

Такая система оценки помогает совершенствовать работу налоговой службы: улучшать качество предоставления услуг и обслуживания в территориальных налоговых органах.

Более подробно см. здесь

Россиян могут освободить от налога от сдачи бутылок

Налог на доходы физических лиц, полученные от сдачи отходов и вторсырья на переработку, может быть отменен. Пока такое освобождение действует только в отношении макулатуры, однако это может и измениться, допустил председатель комитета по экологии и охране окружающей среды В. В. Бурматов.

При этом он обратил внимание на опыт СССР 1980-х годов. Тогда, по мнению Бурматова, система обращения с отходами (сбор макулатуры и металлолома, вторичное использование стеклотары) была более эффективной, чем сегодня. И кое-что из опыта прошлых лет стоить взять на вооружение в будущем, считает депутат.

Более подробно см. здесь

Правительство утвердило реестр обязательных требований для бизнеса

Минцифры России к июлю создаст интернет-портал с обязательными требованиями для бизнеса. Соответствующие правила его ведения утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.02.2021 № 128 «Об утверждении Правил формирования, ведения и актуализации реестра обязательных требований».

Минцифры как оператор реестра должно запустить его в опытную эксплуатацию до 1 марта. Предполагается, что с 1 июля заработает публичный интернет-портал с требованиями.

Реестр консолидирует информацию по всем требованиям в зависимости от сферы экономической деятельности — от нормативных источников требований до возможных санкций за их нарушения. Сам реестр будет регулярно обновляться.

Более подробно см. здесь

ФНС готова с марта автоматически предоставлять имущественные и инвест/вычеты

ФНС России готова с марта перейти на автоматическое предоставление имущественных и инвестиционных налоговых вычетов, если Совет Федерации примет соответствующий законопроект. Об этом заявил глава ФНС России Д.В. Егоров на Правительственном часе в Совете Федерации. Он отметил, что система уже протестирована.

«Сейчас четыре месяца классический срок – три месяца на проверку и месяц на возврат. После принятия этого законопроекта имущественные и инвестиционные уходят на срок 1,5 месяца. Те, кто сдает документы в электронном виде, в том числе и по социальным вычетам, - тоже 1,5 месяца. Если мы реализуем модель, которая на чеках будет собирать социальные вычеты, там тоже все преобразуется в автоматическом режиме», - пояснил Д.В. Егоров.

Кроме того, планируется ускорить и упростить процесс регистрации в качестве ИП по аналогии с постановкой на учет в качестве самозанятого: «Мы сейчас готовим решение, которое упростит вход в статус индивидуального предпринимателя, близкий по входу, как это реализовано на налоге на профессиональный доход, где это занимает несколько минут».

Более подробно см. здесь

Опубликован новый проект ФСБУ о документах и документообороте в бухучете

Минфин опубликовал проект федерального стандарта бухгалтерского учета «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».

ФСБУ устанавливаются требования:

- к документам бухгалтерского учета (первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета);

- к исправлению документов бухгалтерского учета;

- хранению подлинников документов бухучета;

- документообороту в бухгалтерском учете (под документооборотом понимается движение документов в экономическом субъекте с момента их составления или получения до завершения исполнения (в частности, использования для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, отправки, помещения в архив)).

Проект ФСБУ предоставит право организациям оформлять несколько связанных фактов хозяйственной жизни одним первичным учетным документом, а длящиеся операции – документами, составленными с установленной организацией периодичностью.

ФСБУ будет предусматривать способ исправления электронного документа – путем составления нового, который содержит указание на то, что является исправленным, и использовать который без первоначального невозможно. Также потребуются электронные подписи и идентификация подписантов.

К документам в бухучете согласно проекту ФСБУ будет относиться не только первичные документы, но и регистры бухучета. Поэтому будет также оговорено, что исправление в регистре может производиться (помимо вариантов с пометкой «исправлено») путем составления сторнировочных или дополнительных записей по счетам бухучета.

Особое правило установят для документов, оформленных на иностранном языке. Их надо будет переводить на русский язык построчно.

Более подробно см. здесь и здесь

Опубликован проект профстандарта для налогового консультанта

На общественном обсуждении находится проект профстандарта «Консультант по налогам и сборам».

Как следует из пояснительной записки, стандарт будет рассчитан как на «внутренних» налоговых консультантов, трудящихся в интересах работодателя, являющегося налогоплательщиком, так и для «внешних» – работников консультационных, консалтинговых, аудиторских, аутсорсинговых и тому подобных организаций.

Структура профстандарта предусматривает трехуровневую систему иерархии специалистов: специалист начальной квалификации, специалист высокой квалификации, специалист высшей квалификации.

Сформулированы такие возможные наименования должностей и требования к образованию и стажу работы в зависимости от уровня. Для каждого из уровней предусмотрена необходимость прохождения программ повышения квалификации не менее одного раза в два года.

Более подробно см. здесь

ФНС разъяснила порядок направления сообщений о суммах транспортного и земельного налогов

ФНС России в Письме от 02.02.2021 № БС-4-21/1130@ дала разъяснения о порядке направления налоговыми органами сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налога.

Сообщение передается в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае отсутствия такой возможности - по почте заказным письмом или лично под расписку.

Направление сообщений по почте заказным письмом должно осуществляться налоговыми органами, сформировавшими сообщения, за счет бюджетных средств, выделенных на почтовые расходы.

Минфин предложил пакет изменений в НК РФ

На федеральном портале проектов нормативно-правовых актов Минфин разместил законопроект о внесении изменений в НК РФ.

«Предлагается ряд новаций по совершенствованию налогового администрирования и международного налогообложения, результативности инвестиционных налоговых льгот, – пояснил статс-секретарь – замминистра финансов А. В. Сазанов.

В частности, законопроектом предлагается:

- освобождение от предоставления 3-НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии, что сумма налоговых вычетов от продажи (250 000 рублей или 1 млн. рублей) превышает доходы;

- отмена с 1 января 2023 года налогового декларирования объектов, налоговой базой по которым выступает кадастровая стоимость: уплата налога будет производиться на основании данных Росреестра и в порядке, аналогичном транспортным и земельным налогам;

- введение - для упрощения администрирования - беззаявительного порядка предоставления льгот по земельному налогу для малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;

- освобождение детей-инвалидов (их представителей) от уплаты пошлины при обращении в суды общей юрисдикции или получении нотариальных услуг;

- расширение перечня налогооблагаемых доходов иностранных компаний, полученных от российских источников, что необходимо для приведения норм Налогового кодекса в соответствие с практикой применения соглашений об избежании двойного налогообложения;

- в рамках запущенной работы по повышению эффективности представляемых налоговых льгот предусмотрено ограничение суммы налоговых расходов по НДПИ для региональных инвестиционных проектов стоимостью финансирования конкретного проекта;

- применение понижающего коэффициента по НДПИ для компаний, добывающих трудноизвлекаемые запасы природного газа из залежей березовской свиты, по аналогии с налоговым стимулированием разработки туронских залежей, отдельные характеристики которых практически идентичны;

- продление действия до 2023 года пониженной ставки налога на имущество для организаций железнодорожной инфраструктуры;

- уточнение условий для получения обратного акциза на этан и СУГ с 1 января 2022 года;

- донастройка демпферного механизма по результатам обсуждения с нефтяными компаниями ситуации на топливном рынке и ценовой конъюнктуры на мировых рынках – предлагается корректировка в 2024 году индикативных цен бензина и дизельного топлива для расчёта демпфера, предусматривающая их индексацию на 1%;

- проведение ежегодной плановой индексации акцизов в 2024 году на уровень инфляции 4%;

- сохранение по инициативе субъектов РФ до 2024 года действующего 50%-ого ограничения на перенос убытков при исчислении налога на прибыль, что позволит повысить сбалансированность региональных бюджетов и компенсировать предусмотренное на аналогичный период перераспределение данного налога из регионального в федеральный бюджет;

- перенос для организаций культуры сроков уплаты налога на прибыль за 2020-2021 годы на март 2022 года с освобождением их в указанный период от уплаты аванса по этому налогу.

В целом документ направлен на создание условий для восстановления деловой активности после пандемии, а также на долгосрочные структурные изменения, подчеркивают в Минфине.

Более подробно см. здесь

ФНС планирует связать личный кабинет налогоплательщика с онлайн-кассами

Покупки, оплаченные банковскими картами, можно будет увидеть на сайте ФНС России, сообщил глава ведомства Д. В. Егоров. Для этого планируется связать личный кабинет с данными онлайн-касс. Если по каким-то покупкам положен налоговый вычет, его можно будет получить там же.

«Планируется объединить личный кабинет с данными онлайн-касс, что позволит пользователям видеть информацию о своих покупках в налоговых кабинетах и заявлять о вычетах буквально нажатием одной кнопки»,— сообщил Егоров по итогам коллегии ФНС.

По его словам, уже в марте будет запущена упрощенная система получения имущественных и инвестиционных вычетов. Это должно сократить сроки возврата денежных средств до полутора месяцев, сказал глава ФНС.

Более подробно см. здесь

ФНС приготовилась к росту жалоб бизнеса из-за права на «реконструкцию»

ФНС готовится пересмотреть подход к выявлению необоснованной налоговой выгоды и ожидает роста жалоб от бизнеса с просьбами пересчитать налоги. В связи с этим служба реформирует систему досудебного урегулирования споров.

Это следует из письма замруководителя ФНС России К. Н. Чекмышева на имя главы службы Д. В. Егорова (копия письма имеется в распоряжении «РБК»).

Чекмышев обращает внимание на то, что в ближайшее время ведомство может частично пересмотреть подход к выявлению «необоснованной налоговой выгоды» (ст. 54.1 НК РФ).

«При изменении позиции ФНС в отношении налоговой реконструкции при выявлении налоговыми органами нарушений налогоплательщиками ст. 54.1 НК в части необходимости перерасчета налоговых обязательств увеличится количество поданных в ФНС жалоб, содержащих требования налогоплательщиков по пересмотру ранее принятых решений», — отмечается в письме Чекмышева к Егорову.

Более подробно см. здесь

Юридический адрес могут заменить электронным

Российские компании могут получить возможность отказаться от официального юридического адреса регистрации в пользу электронной почты. Такую инициативу в настоящее время прорабатывают Корпорация МСП, Минэкономразвития, Минфин и ФНС.

Как пояснил «Известиям» близкий к Правительству источник, в этот раз речь идет о замене юридического адреса регистрации компании, указанного в ЕГРЮЛ, на электронный. Власти задумались об этом на фоне массового перехода компаний на удаленную работу из-за пандемии: в таких условиях требование об обязательном наличии официального адреса, привязанного к географическому объекту, выглядит анахронизмом.

Обязательные уведомления, как, например, сообщения контрольно-надзорных органов, ФНС, Росстата, претензии от контрагентов, вполне могут приходить и на электронную почту. Вести базу таких адресов, скорее всего, будет ФНС, а целевой аудиторией нововведения станут компании, работающие удаленно и не привязанные к физической инфраструктуре. Впрочем, со временем опция станет доступной бизнесам всех размеров и отраслей.

Более подробно см. здесь

ФНС подготовлен обзор позиций высших судов по вопросам имущ/налогов за 2020 год

ФНС России подготовила Обзор определяющих правовых позиций высших судов по вопросам налогообложения имущественными налогами за 2020 год (Письмо от 15.02.2021 № БС-4-21/1811@).

В обзоре приведены выводы Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, содержащиеся в конкретных решениях по вопросам налогообложения, в том числе указано следующее:

- налоговое законодательство не предусматривает корректировку сумм земельного налога за предыдущие налоговые периоды вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка, осуществляемое по двум разным основаниям (в результате корректировки качественных либо количественных характеристик земельного участка и в результате исправления ошибки в сведениях ЕГРН), порождает различные налоговые последствия;

- заявитель неправомерно для целей расчета налога самостоятельно уменьшил отраженные в ЕГРН показатели кадастровой стоимости имущества на сумму НДС, включенную в стоимость. При рассмотрении налогового спора арбитражный суд не вправе корректировать установленную кадастровую стоимость объектов недвижимости, учитывая, что законом предусмотрены специальные процедуры ее оспаривания.

Более подробно см. здесь

Продлен срок действия эксперимента по прослеживаемости товаров

Постановлением Правительства РФ от 13.02.2021 № 181 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 25 июня 2019 г. № 807» срок действия эксперимента по прослеживаемости товаров продлен до 30 июня 2021 года.

Это позволит бизнесу и контрольным органам лучше подготовиться к началу эксплуатации национальной системы прослеживаемости (НСП), в том числе завершить оптимизацию программного обеспечения.

Более подробно см. здесь

Минэкономразвития планирует расширить возможности по налог/вычету в рамках СЗПК

Министерство экономического развития РФ предлагает внести изменения в НК РФ, вводящие механизм налогового вычета по ряду налогов в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Законопроектом предусматривается введение механизма налогового вычета в отношении налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых в размере 50% суммы налога, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в целях возмещения затрат, понесенных участником СЗПК в рамках реализации инвестиционного проекта.

Более подробно см. здесь

Росфинмониторинг создал сервис для отслеживания преступных транзакций с криптовалютой

В России разработан цифровой сервис, позволяющий анализировать криптотранзакции для выявления преступлений, сообщил директор Росфинмониторинга Юрий Чиханчин.

Он сообщил, что механизм называется «Прозрачный блокчейн». Планируется, что он позволит ведомствам «увидеть все движения с криптовалютой, то есть попытки «спрятаться» за криптовалюту». Содействие России в данном вопросе оказывают коллеги за рубежом, в том числе из Финляндии, Люксембурга, Лихтенштейна, Белоруссии, Мальты и других стран.

Проект находится на контроле у Правительства. «Минцифры нам помогает, чтобы в этом году его завершили»,— добавил глава Росфинмониторинга.

Более подробно см. здесь

Форма счета-фактуры изменится с 1 июля 2021

На общественном обсуждении находится проект изменений в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, то есть – в форму счета-фактуры, порядок ее заполнения и другие документы, связанные с НДС.

Так, Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ ст.169 НК РФ дополнена положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.

Кроме того, Федеральным законом № 371-ФЗ состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнен новыми реквизитами:

- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

- количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;

- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

В связи с этим форма счета-фактуры, а также корректировочного счета – фактуры дополнена новыми графами «регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости», «код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости», «количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара», а также «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

ФНС и ФАС заключили Соглашение об организации информационного взаимодействия

Руководители ФНС России Д.В. Егоров и ФАС России М. А. Шаскольский подписали Соглашение о сотрудничестве и организации информационного взаимодействия.

Соглашение предусматривает взаимный обмен информацией, определение и координацию совместных мероприятий при выявлении рисков нарушения законодательства, создание групп по изучению и реагированию на негативные ситуации при осуществлении деятельности служб.

Совместная работа в рамках соглашения позволит своевременно проводить профилактику и предотвращать нарушения налогового и антимонопольного законодательства, а также законодательства о банкротстве.

Более подробно см. здесь

Законопроект о создании платформы «Знай своего клиента» будет отозван из ГосДумы

Законопроект № 1064272-7 о создании на базе Банка России сервиса «Платформа «Знай своего клиента» (ЗСК) будет отозван из Госдумы и существенно доработан.

К документу возникло много нареканий не только у ведомств, которым он был отправлен на согласование, но и у бизнеса. Главная проблема — наличие в проекте нормы, по которой банк может без решения суда списывать средства компании, отнесенной ЦБ к «красной зоне» риска.

Более подробно см. здесь

ФНС планирует внедрить единую систему выявления рисков трансграничных операций

Руководитель ФНС России Д. В. Егоров подвел итоги работы налоговых органов в 2020 году и определил основные направления дальнейшей работы на заседании расширенной коллегии.

Говоря о контроле за трансграничными операциями, глава ведомства рассказал, что в 2022 году планируется внедрить единую систему выявления рисков таких операций. В этом году будет запущен соответствующий пилотный проект в Санкт-Петербурге, в Калужской и Ростовской областях.

Это позволит организовать полноценный контроль за такими операциями, а также повысить эффективность по этому направлению, в том числе за счет адресных методологических разъяснений, наличия материалов до начала выездных налоговых проверок и реализации этих процедур в АИС Налог-3.

Более подробно см. здесь

РФ и Армения договорились о проведении двустороннего эксперимента по прослеживаемости товаров

Направления дальнейшего сотрудничества и сближение налогового администрирования России и Армении обсудили на встрече руководитель ФНС России Даниил Егоров и председатель Комитета государственных доходов Республики Армения Эдвард Оганнисян.

Стороны договорились о проведении двустороннего пилотного проекта по прослеживаемости товаров. Эдвард Оганнисян отметил, что реализация двухстороннего пилота будет способствовать созданию единой системы прослеживаемости товаров на территории ЕАЭС. Эта система ускорит процессы свободного перемещения товаров и оптимизирует логистические цепочки между странами ЕАЭС.

Более подробно см. здесь

Власти решили создать базу секретной отчетности компаний

Министерство финансов до октября 2021 года внесет в Правительство законопроект о создании секретной части в государственном информационном ресурсе финансовой отчетности компаний, следует из плана законопроектной деятельности министерства.

Доступ к ней будет только у органов власти. Сейчас засекреченные из-за санкций отчетности туда не попадают.

Более подробно см. здесь

Сборы налога на богатых приблизились к 2 млрд. руб.

Дополнительные 2% налога на доходы состоятельных россиян принесли в федеральный бюджет 1,8 млрд. рублей за январь, следует из данных Федерального Казначейства.

Речь о действующем с начала года изменении ставки НДФЛ с 13% до 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн. рублей в год. Судя по механике сбора по прогрессивной шкале, его платили граждане, получившие в прошлом месяце зарплату свыше этой суммы. Налог перечислен с высоких премий топ-менеджеров, полученных ими в январе, предположили эксперты.

Более подробно см. здесь

Чубайс предлагает реформу НК РФ

Спецпредставитель главы государства по связям с международными организациями Анатолий Чубайс сообщил о необходимости реформирования НК РФ и кредитного регулирования. Целью данной реформы должно стать создание системы дифференцирования зеленых и не зеленых активов в энергетике.

Инициатива о том, что необходимо уже сейчас попытаться внести поправки в систему оценки стоимости активов, которые должны исчезнуть после совершения энергоперехода, витает в воздухе давно. Однако пока она нигде в мире не реализовывалась. Ничего неизвестно о конкретных планах других газо- и нефтедобывающих стран осуществить подобные реформы.

Более подробно см. здесь

КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД И НАЛОГИ

Информация КС РФ о ключевых проблемах правового регулирования предпринимательства

Конституционный суд РФ подготовил Информацию «Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда РФ 2018 – 2020 годов)» (подготовлена Секретариатом КС РФ, одобрена решением КС РФ от 17.12.2020).

На материале правовых позиций, выраженных Конституционным Судом в 2018 - 2020 годы, в ней раскрывается действие механизмов конституционно-судебной защиты хозяйствующих субъектов и российской экономической системы в целом.

Особое внимание в информации уделено:

- освещению подходов Конституционного Суда к определению пределов публично-властного воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов (требования к качеству нормативного регулирования; границы нормотворческой дискреции, условия ограничения частных прав; требования к контрольно-надзорной и лицензионной деятельности);

- обеспечению надлежащего доступа предпринимателей к судебной защите, включая вопросы судебного нормоконтроля и контроля за административным правоприменением, условий осуществления ревизионных производств в вышестоящих судебных инстанциях, юрисдикции третейских судов и ее границ, обеспечения отдельных процессуальных гарантий, включая упрощенное производство в арбитражном процессе;

- конституционно-правовым гарантиям собственности и имущественных прав, в том числе проблемам изъятия собственности для публичных нужд, реализации прав собственности на землю и недвижимое имущество;

- конституционно-правовым аспектам юридической ответственности, возлагаемой в связи с занятием предпринимательской деятельностью.

Более подробно см. здесь

КС РФ подготовил Обзор практики за 3 квартал 2020 года

Конституционный суд РФ подготовил Обзор практики за третий квартал 2020 года.

В обзоре приводятся решения по конституционным основам:

- публичного права (дана оценка конституционности п. 1 ч. 1 ст. 61 и ч. 5 ст. 67 Федерального закона «Об образовании в РФ»; выявлен смысл положений ч. 1 ст. 328 УК РФ и п. 4 ст. 13 Федерального закона «Об альтернативной гражданской службе»);

- трудового законодательства и социальной защиты (дана оценка конституционности ч. 1 ст. 392 ТК РФ);

- частного права (в числе прочего дана оценка конституционности п. 1 ст. 15 и ст. 1064 ГК РФ; дана оценка конституционности ст. 15, 16, ч. 1 ст. 151, ст. 1069 и 1070 ГК РФ; выявлен смысл положений ст. 1069 ГК РФ);

- уголовной юстиции (дана оценка конституционности п. 1 ч. 3 ст. 56 УПК РФ, ч. 2 ст. 313 УПК РФ, а также ч. 3 ст. 159 УК РФ).

КС РФ отменил институт «друзей суда»

Из регламента Конституционного суда убрали положение о «друзьях суда» - научных и общественных организациях, которые могли отправить свое заключение по делу судье-докладчику, а тот имел право приобщить документ к делу.

Институт «друзей суда» не был закреплен в последней редакции закона о КС РФ, поэтому из регламента был исключен специальный параграф о сторонних правовых материалах в конституционном судопроизводстве, сообщили в пресс-службе Конституционного суда РФ.

Тем не менее в суде заверили, что авторитетные академические исследования, содержащие важную для дела информацию, которая не была предоставлена сторонами, «не будут выброшены в корзину».

Там также отметили, что положение о «друзьях суда» в некоторых случаях провоцировало авторов инициативных заключений на ненаучную и порой переходящую в политическую плоскость аргументацию, что категорически неприемлемо для деятельности Конституционного суда. Ряд представителей научного сообщества высказывали опасения, что «этот инструмент создает излишние возможности для лоббизма», добавили в КС РФ.

Более подробно см. здесь

КС РФ утвердил Обзор практики за 4 квартал 2020 года

Конституционный суд РФ подготовил Обзор практики за четвертый квартал 2020 года.

В обзоре приводятся решения по конституционным основам:

- публичного права (в частности, дана оценка конституционности: ч. 4 ст. 3.7 и ч. 1 ст. 30.12 КоАП РФ; п. 1 ст. 7 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»; ч. 3 ст. 5.26 КоАП РФ и п. 8 ст. 8 Федерального закона «О свободе совести и о религиозных объединениях»; подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ);

- частного права (дана оценка конституционности п. 1 ст. 2 Федерального закона «О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности»; п. 1 ст. 234 ГК РФ);

- уголовной юстиции (дана оценка конституционности положений ст. 77.1 УИК РФ и ст. 18 Федерального закона «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений»; выявлен смысл положений ст. 8 Закона РФ «О реабилитации жертв политических репрессий»; выявлен смысл положений ч. 4 ст. 47 УК РФ и ч. 2 ст. 36 УИК РФ).

ЦИФРОВИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Совет при Президенте РФ по кодификации не поддержал законопроект о налоге на криптовалюту

Совет при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства не поддержал внесенный в Госдуму правительственный законопроект о введении в НК РФ норм о налогообложении в сфере обращения криптовалют. Об этом сообщила пресс-служба совета.

«По итогам рассмотрения совет заключил, что законопроект не может быть поддержан без предварительной выработки и реализации единого подхода российского законодательства к регулированию отношений по поводу цифровой валюты, не относящихся к категории цифровых прав», - говорится в сообщении.

Как указал председатель совета, глава комитета Госдумы по госстроительству и законодательству Павел Крашенинников, в Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) понятия цифровой валюты сейчас нет, а цифровые права определяются как названные в таком качестве в законе обязательственные и иные права. Депутат заметил, что в принятом ранее законе о цифровых финансовых активах цифровая валюта рассматривается как вид платежного средства, ограниченный в использовании.

Более подробно см. здесь

Минфин прорабатывает вопрос введения цифрового налога для ино/компаний

Минфин анализирует возможность введения налога для иностранных IT-компаний, которые предоставляют свои услуги в России. Об этом заявил замглавы Минфина
А. В. Сазанов в интервью KPMG.

«Крупные иностранные цифровые компании зарабатывают прибыль от оказания услуг в России, которая в принципе не облагается сейчас налогом в нашей стране, потому что зачастую у них нет здесь представительств. Поэтому мы будем стремиться изменить ситуацию и облагать эту прибыль налогом», — заявил он.

Сазанов отметил, что подобные меры в настоящее время являются глобальным трендом. По его словам, сейчас в рамках международной Организации экономического сотрудничества и развития обсуждается вопрос о создании наднационального налога, который распределялся бы между странами. Однако пока ощутимого прогресса в данной дискуссии нет, добавил замминистра.

Более подробно см. здесь

В ФНС рассказали о цифровизации института банкротства

В России может появиться маркетплейс по банкротству – сервис, который позволил бы посмотреть, оценить и купить конкурсную массу, сформированную при банкротстве, сообщила ФНС России.

«Сегодня никто не знает, что продается в банкротстве и как это купить. Поэтому нужен маркетплейс по банкротству, где вся конкурсная масса представлена в понятном виде. Ровно так же, как сейчас продаются товары на популярных сайтах, должна продаваться и вся конкурсная масса», – рассказал в интервью заместитель главы ФНС России Константин Чекмышев.

По его словам, конкурсная масса должна быть представлена в понятном виде – с картинками, пользовательскими характеристиками, с указаниями на то, где это находится и как это посмотреть. Кроме того, маркетплейс должен иметь простой и понятный функционал, чтобы можно было в один клик показать свою заинтересованность и купить.

Порядок назначения оператора маркетплейса будет определяться Правительством, при этом им может стать и негосударственный орган. По словам Чекмышева, главной задачей является создание максимально удобного для потенциального покупателей ресурса.

Более подробно см. здесь

Предлагается продлить по использованию в электронном виде кадровых документов

Минтруд подготовил проект федерального закона «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по использованию электронных документов, связанных с работой».

В настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 24.04.2020 N 122-ФЗ эксперимент проводится по 31 марта 2021 года включительно.

Как отмечают авторы проекта, условия эксперимента не предполагают одновременное ведение кадрового делопроизводства в электронном виде и на бумажном носителе. Следовательно, с 1 апреля организации - участники эксперимента обязаны вернуться к использованию бумажных носителей информации. Это повлечет за собой дополнительные издержки для организаций, а также приведет к увеличению нагрузки на их кадровые подразделения в конце марта.

В этой связи предусматривается продление до 31 июля 2021 года срока проведения эксперимента, т.е. до момента принятия закона, вносящего изменения в Трудовой кодекс РФ и предусматривающего возможность осуществления электронного кадрового документооборота для всех работодателей.

Более подробно см. здесь

Путин распорядился перевести россиян на электронные документы

Президент РФ В.В. Путин поручил провести в стране эксперимент по использованию виртуальных дубликатов классических бумажных документов россиян. Эксперимент должен быть проведен до декабря 2021 года. Какие именно регионы будут задействованы в нем, остается неизвестным.

Ответственным за выполнение поручения по проведению эксперимента назначен премьер-министр России М. В. Мишустин.

Само поручение звучит так: «Обеспечить при участии ФСБ России проведение эксперимента по использованию (в том числе с применением мобильных приложений) электронных дубликатов документов, выдаваемых государственными органами, а также определить в целях проведения этого эксперимента перечень документов, хранение, предъявление и использование электронных дубликатов которых допустимо, перечень случаев, в которых допустимо использование таких дубликатов, и необходимые меры безопасности, в том числе меры по защите граждан от неправомерного использования электронных дубликатов документов».

Более подробно см. здесь

ФНС разрабатывает сервис для хранения электронных чеков

ФНС России разрабатывает специальный сервис для хранения электронных чеков. Это позволит пользователю иметь полную информацию о своих покупках в одном месте и предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания, а также при желании участвовать в различных программах лояльности, получать кэшбэки, бонусы и др.

Кроме того, в перспективе это позволит налоговым органам автоматически рассчитывать сумму налогового вычета при покупке лекарств: налогоплательщику будет достаточно только выбрать счет для зачисления денег без заполнения декларации.

Стоит отметить, что электронные чеки будут поступать в хранилище только по желанию самого покупателя. Для этого необходимо предоставить продавцу адрес электронной почты или номер мобильного телефона.

Более подробно см. здесь

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

В 2020 г. из Свердловской области в бюджет РФ поступило более 390 млрд. руб.

По итогам работы за 2020 год с территории Свердловской области в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 390,3 млрд. руб., что на 2,4% или на 9 187,3 млн. руб. больше поступлений аналогичного периода предыдущего года.

Поступления в федеральный бюджет составили 141,1 млрд. руб. с ростом к 2019 году на 8,2% или на 10,7 млрд. рублей. Основная доля доходов федерального бюджета обеспечена поступлением НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (71,9%), налога на прибыль организаций (18,7%) и НДС на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь и Республики Казахстан (8,7%).

В областной бюджет собрано 196,9 млрд. руб. налоговых и неналоговых платежей, администрируемых налоговыми органами, что меньше аналогичного периода предыдущего года на 1,3% или на 2,6 млрд. рублей.

Основная доля доходов областного бюджета обеспечена поступлением налога на доходы физических лиц (40,4%) и налога на прибыль организаций (39,7%).

В доходы бюджетов муниципальных образований перечислено налогов 52,2 млрд. руб. с ростом на 2,1%, или на 1 094,7 млн. рублей. Основная доля в местном бюджете приходится на налог на доходы физических лиц (66,0%). За 2020 год налога поступило 34,4 млрд. руб. с ростом к предыдущему году на 6,4% или на 2,1 млрд. рублей.

Более подробно см. здесь

В Свердловской области зарегистрировано более 50 тыс. самозанятых

С начала 2020 года в Свердловской области в качестве самозанятых зарегистрировались более 50,8 тыс. человек, сообщила на пресс-конференции начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Свердловской области Юлия Смирнягина.

По ее словам, около 41% из зарегистрировавшихся впервые вышли из теневого сектора. «Самый значительный прирост самозанятых произошел в апреле-июне 2020 года, на что, по нашему мнению, повлияли меры, предусмотренные правительством и направленные на поддержку самозанятых в условиях распространения коронавирусной инфекции»,— отметила она.

На 1 января 2021 года самозанятые заплатили в бюджет Свердловской области по специальному налоговому режиму около 52 млн. руб.

Более подробно см. здесь и здесь

УФНС по СвОбл подведены итоги работы терр/налог/органов за 2020

За 2020 год по результатам налоговых проверок налоговыми органами Свердловской области дополнительно начислено платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации 3 507,8 млн. рублей.

По результатам проведенных 2,1 млн. камеральных налоговых проверок деклараций (расчетов) налогоплательщиков дополнительно начислено платежей в сумме 1 458,8 млн. рублей.

По результатам проведенной 171 выездной налоговой проверки налогоплательщиков дополнительно начислено платежей в сумме 2 049,0 млн. рублей. Уровень результативности выездных налоговых проверок налогоплательщиков составил 98,8 %. Дополнительно начисленные платежи в расчете на одну проведенную проверку составили 12,0 млн. рублей.

С участием органов внутренних дел проведено 60 выездных налоговых проверок налогоплательщиков, что составляет 35,1% от общего количества проведенных проверок. По результатам выездных налоговых проверок налогоплательщиков дополнительно начислено платежей в сумме 1 325,0 млн. рублей. Сумма дополнительно начисленных платежей на одну проведенную выездную налоговую проверку составила 22,1 млн. рублей.

Удельный вес дополнительно начисленных платежей в разрезе видов налогового контроля, к общей сумме дополнительно начисленных платежей по результатам налоговых проверок, составил – по результатам выездных налоговых проверок – 58,4%, по результатам камеральных налоговых проверок – 41,6%.

Основные суммы дополнительно начисленных платежей произведены по НДС, НДФЛ, налогу на прибыль организаций. В совокупности данные налоги составили 88,3% в общей сумме дополнительно начисленных платежей по результатам налоговых проверок.

Более подробно см. здесь

НАЛОГОВАЯ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ

Россия расширила список СИДН, к которым применяется MLI

Россия ужесточила условия получения налоговых льгот в соглашениях со многими популярными у бизнеса странами: доказать право на них станет сложнее, особенно холдинговым компаниям. Новые правила предусмотрены Международной конвенцией против злоупотреблений налоговыми соглашениями (MLI). Присоединившиеся к Конвенции страны одновременно и автоматически усложняют применение льгот, которые позволяют экономить на налогах или вовсе не платить их.

С учетом оговорок, сделанных Россией в соответствии со статьями 35(7)(a)(i) и 35(7)(b), MLI будет применяться для определенных налоговых соглашений с 1 января 2021 г. (как в отношении налогов у источника, так и в отношении иных налогов).

На прошлой неделе Минфин опубликовал список стран, в отношении которых Россия завершила процедуры, необходимые для начала применения MLI c 2021 года. В опубликованном Минфином списке 34 страны. В том числе - Сингапур, Кипр, Великобритания, Нидерланды.

Более подробно см. здесь и здесь

Принят закон о ратификации Протокола к СИДН с Мальтой

17 февраля ГосДума в 3м чтении приняла законопроект № 1085849-7 «О ратификации Протокола о внесении изменений в Конвенцию между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 года».

Положения Протокола устанавливают режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере не более 15 % с исключениями.

К таким исключениям в части дивидендов относятся инвестиции, осуществляемые Правительством, Центральным Банком, пенсионными фондами, страховыми учреждениями Договаривающихся Государств, а также публичными компаниями Договаривающихся Государств, у которых доля акций, дающих право голоса в таких компаниях и находящихся в свободном обращении, составляет не менее 15 % и которые прямо владеют не менее чем 15 % долей участия в капитале компаний, выплачивающих дивиденды, в течение 365 дней, прямо предшествующих дате выплаты дивидендов.

В части процентных доходов к таким исключениям относятся долговые обязательства перед Правительством, Центральным Банком, пенсионными фондами и страховыми учреждениями Договаривающихся Государств, публичными компаниями Договаривающихся Государств, а также банковские кредиты, долговые обязательства по обращающимся правительственным и корпоративным облигационным займам и долговые обязательства по обращающимся еврооблигационным займам.

В отношении перечисленных доходов установлена ставка налога у источника в размере не более 5 процентов.

Минфин не исключил переговоры о пересмотре СИДН со Швейцарией

Минфин может начать переговоры о пересмотре налогового соглашения со Швейцарией. Об этом сообщил замминистра финансов А. В. Сазанов.

«Уже внесены изменения - Люксембург, Кипр, Мальта, также мы сейчас ведем переговоры с голландцами и, возможно, начнем переговоры со Швейцарией», - сказал Сазанов. По его словам, пересмотр соглашений с этими странами потенциально может принести бюджету РФ до 250 млрд. руб.

Более подробно см. здесь

Минфин разъяснил условия льготных ставок налога на вывод доходов

Минфин уточнил условия применения льготной ставки налога по обновленным соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Кипром, Мальтой и Люксембургом.

Согласно разъяснению льгота распространяется на выплаты в адрес публичных компаний из договаривающихся стран при выполнении ряда условий - компании, имеющие фактическое право на доход, акции которых котируются на зарегистрированной фондовой бирже с минимальной 15% долей акций в свободном обращении, и владеющие в течение года не менее 15% капитала компании, выплачивающей доходы.

Термин «зарегистрированная фондовая биржа» означает любую фондовую биржу, учрежденную и регулируемую в качестве таковой законодательством любой из договаривающихся стран.

Согласно соглашениям с Кипром и Люксембургом для получения льготы по доходам в виде дивидендов обращаться на бирже могут как акции компании, так и депозитарные расписки по ним.

В отношении доходов в виде процентов пониженная ставка применяется при условии обращения на бирже исключительно акций.

Терминология российско-мальтийской конвенции не позволяет применять 5% ставку налога при выплате как дивидендов, так и процентов публичным компаниям, у которых в свободном обращении находятся депозитарные расписки, а не акции.

Более подробно см. здесь

МАЛЫЙ БИЗНЕС И НАЛОГИ

Правительство изменило макс/ставку по льготным кредитам для МСП

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2020 № 2425 8 января вступили в силу поправки к правилам субсидирования банков с целью возместить недополученные ими доходы по кредитам. Речь идет о средствах, которые до 2024 года включительно выдают по льготной ставке, в частности, малому и среднему бизнесу:

- на инвестиции;

- пополнение оборотных средств;

- рефинансирование.

Основное новшество в том, что изменился подход к определению этой ставки. Теперь ее максимальное значение не должно превышать ключевую ставку на дату заключения договора, увеличенную на 2,75%. Поскольку сейчас ключевая ставка равна 4,25%, то выдавать льготные кредиты могут максимум под 7%. Ранее ставка не должна была превышать 8,5%.

Такой подход нужно применять к договорам, заключенным с 9 января включительно.

Более подробно см. здесь

Усовершенствован функционал поиска в реестре МСП

Теперь в сервисе Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства можно узнать обо всех периодах нахождения организаций и ИП в нем. Также появилась возможность сформировать эти сведения в отношении конкретного лица с усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.

Ранее через режим поиска в данном сервисе предоставлялся доступ только к информации, содержащейся в реестре на последнюю дату его формирования.

Более подробно см. здесь

Утверждена новая форма декларации по УСН

Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ утверждена новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), порядок ее заполнения, а также представления в электронной форме.

В новой декларации учтены изменения в гл. 26.2 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ, предусматривающие переходные положения, позволяющие налогоплательщику продолжать применять УСН с расчетом налога по повышенным ставкам, если им допущено превышение установленных для применения УСН критериев.

Более подробно см. здесь

ФНС подвела итоги отказа от ЕНВД

Из 1,3 млн. предпринимателей, плативших на конец 2020 года отмененный с 1 января единый налог на вмененный доход (ЕНВД), альтернативный налоговый режим выбрали уже 96,2%.

Как сообщили в ФНС России, 57,5% из числа определившихся выбрали упрощенную систему налогообложения, 40% — патент, 2,5% — налог для самозанятых.

У примерно 60 тыс. оставшихся «молчунов» до 1 февраля еще есть время выбрать режим налогообложения:

- либо сообщить в налоговой службу о переходе на УСНО,

- либо остаться на общей системе налогообложения, что может означать для них заметное увеличение налоговой нагрузки.

Более подробно см. здесь

ФНС разъяснила срок подачи уведомления о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД

ФНС России в Письме от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ дала разъяснения о сроке подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиками, применявшими ЕНВД.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В этом случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Пунктом 2 ст. 6.1 НК РФ установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

С учетом выходного дня, выпадающего на 31 января текущего года, организации и индивидуальные предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД в связи с его отменой, при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 1 февраля 2021 года.

Более подробно см. здесь

ФНС разъяснила, как получить освобождение от НДС после отмены ЕНВД

ФНС России в Письме от 30.12.2020 № КВ-4-3/21922@ разъяснила, как получить освобождение от НДС тем, кто оказался на ОСНО после отмены ЕНВД.

Если налогоплательщик, переставший применять ЕНВД, остался на ОСНО (не перешел на иной спецрежим), то у него появляется возможность получить освобождение от НДС по нормам ст. 145 НК РФ.

Подать документы на освобождение надо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого хотят использовать освобождение. То есть, для освобождения на год с января 2021 года нужно заявить об этом в ФНС до 20-го января 2021.

К уведомлению об освобождении от НДС нужно приложить подтверждения того, что доход за предыдущие 3 месяца не превышает лимит, установленный ст. 145 НК РФ.

Более подробно см. здесь

Счетная палата предлагает перевести эксперимент по самозанятым на постоянную основу

Эксперимент с налоговым режимом для самозанятых показал свою состоятельность и теперь нужно задуматься о его скорейшем переводе на постоянную основу. Такое мнение высказал аудитор Счетной палаты Андрей Батуркин на «правительственном часе» в Совете Федерации.

«Чем раньше люди поймут, что государство уже окончательно определилось и не экспериментирует, тем большее количество людей будет с большей охотой и активностью идти в этот режим. И мне кажется, что для бюджетов регионов это тоже будет существенным фактором», – заявил он. Более подробно см. здесь

Декларацию по УСН за 2020 можно сдать как по старой, так и по новой форме

Приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ ФНС России утвердила новую форму декларации по УСН. Новую форму нужно применять с отчетности за 2021 год.

Однако в Письме от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@ ФНС разъяснила, что в инспекциях не должны отказывать в приеме отчетности тем налогоплательщикам, которые сдадут декларацию за 2020 год по новой форме.

В этой связи ФНС обязала нижестоящие налоговые инспекции не отказывать в приеме деклараций за 2020 год, составленных по новой форме, поданных после 20 марта 2021 года (т.е. после вступления в силу приказа № ЕД-7-3/958@).

Более подробно см. здесь

Субъектам МСП расширят доступ к участию в гос/закупках

Субъектам МСП расширят доступ к участию в государственных закупках. Теперь им будет предоставлено право выбора из широкого перечня банков, удовлетворяющих требованиям Федерального закона № 44-ФЗ, для получения гарантии. Соответствующие поправки, разработанные Минфином России, одобрены на заседании Правительства 17.02.2021 г.

Законопроектом устанавливаются единые требования к банковским гарантиям, которые используются для обеспечения заявок и исполнения договоров, и к выдающим их банкам. Это сделает конкурентные закупки госкомпаний у субъектов МСП более прозрачными, отметил министр финансов А. Г. Силуанов.

Введение унифицированных требований к содержанию банковских гарантий поможет, в том числе, урегулировать спорные вопросы между субъектами МСП и заказчиками, а также между заказчиками и банками.

Стоит отметить, что законопроект защищает интересы заказчика, поскольку исключает предоставление подложных банковских гарантий недобросовестными участниками. В ЕИС в сфере закупок появится реестр, куда будут заноситься все банковские гарантии.

Законопроект в ближайшее время направят в Госдуму, предлагаемые изменения могут вступить в силу уже с 1 января 2022 года.

Более подробно см. здесь

Актуализирован Единый реестр субъектов МСП - получателей поддержки

На сайте ФНС России актуализирован Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки.

По состоянию на 16.02.2021 в нем содержатся сведения о 4,6 млн. фактах поддержки, оказанных 1,67 млн. субъектам МСП и самозанятым гражданам с 1 января 2019 года. При этом с его первого размещения 20 декабря 2020 года к указанной информации обратились более 4 тыс. пользователей.

Новые данные добавляются в реестр 15 числа ежемесячно.

Более подробно см. здесь

ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ

Расширен доступа рос/экспортеров к экспорт/страхованию

17 февраля Президент России В. В. Путин подписал Федеральный закон № 9-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (законопроект № 912182-7).

ГосДума в 1м чтении приняла проект об отв-ти за непредставление отчета по эл/кошелькам

17 февраля ГосДума в 1м чтении приняла законопроект № 1049125-7 «О внесении изменений в статью 15-25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Напомним, что Федеральным законом от 30.12.2020 № 499-ФЗ для владельцев иностранных электронных средств платежа, в том числе так называемых электронных кошельков, установлена обязанность предоставлять налоговому органу отчеты об использовании таких средств платежа, если сумма операций по зачислению за отчётный год превышает 600 тыс. рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. рублей.

В случае неисполнения указанной обязанности законопроектом предусматривается привлечение владельца электронного средства платежа к административной ответственности в виде штрафа в размере от 20% до 40% от суммы операций.

АУДИТ

Президент подписал закон об освобождении МСП от обязательного аудита

Закон предусматривает:

- повышение финансовых критериев обязательного аудита, предусмотренных Федеральным законом, соответственно: по выручке с 400 до 800 млн. рублей; по сумме активов бухгалтерского баланса – с 60 до 400 млн. рублей. Данная мера позволит освободить от обязательного аудита субъектов малого предпринимательства, т.е. снизить в отношении них финансовое и административное обременение;

- закрепление понятия независимости аудиторской организации или аудитора;

- наделение СРО правом самостоятельно определять порядок выдачи и форму квалификационного аттестата аудитора;

- с целью обеспечения деятельности аудиторских организаций, аудиторов и СРО в условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции, до 1 января 2021 года включительно не проводить плановые внешние проверки, которые осуществляет СРО аудиторов, а также в течение 2020 года не аннулировать квалификационные аттестаты аудитора, если он не прошел программы повышения квалификации.

Утверждена Концепция развития аудиторской деятельности в РФ до 2024 г.

Распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 № 3709-р утверждена Концепция развития аудиторской деятельности в РФ до 2024 года.

Концепция раскрывает цель, основные задачи и приоритетные направления развития аудиторской деятельности в РФ, механизмы, меры и действия по их реализации в интересах повышения роли этой деятельности в общенациональной системе финансового контроля и уровня востребованности ее результатов.

В перечне определяемых Концепцией приоритетных направлений развития аудиторской деятельности:

- развитие рынка аудиторских услуг;

- совершенствование системы регулирования аудиторской деятельности;

- консолидация аудиторской профессии;

- повышение квалификации аудиторов;

- совершенствование системы мониторинга аудиторской деятельности и контроля (надзора) за ней, а также практики применения мер ответственности за несоблюдение правил аудиторской деятельности;

- повышение вовлеченности отечественного аудиторского сообщества в международное сотрудничество.

Реализация Концепции будет осуществляться посредством внесения необходимых изменений в законодательство РФ, разработки и издания соответствующих рекомендаций, осуществления организационных, образовательных, информационных мероприятий.

Более подробно см. здесь

Минфин выпустил разъяснения в связи с поправками в закон об аудиторской деятельности

11 января Минфин РФ разместил на официальном сайте сообщение «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии» (№ ИС-аудит-37), в связи с принятием Федерального закона от 30.12.2020 № 498-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (законопроект № 975888-7).

В частности, Мифин обращает внимание на то, что установлена общая обязанность аудиторских организаций и аудиторов быть независимыми и соблюдать правила независимости (ранее, как «общая обязанность» аудитора требование независимости не формулировалась). Кроме того, определено, что под независимостью понимается отсутствие отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и иных должностных лиц, других лиц в некоторых случаях (ранее такого определения не было).

Так же установлено, что правила независимости (равно как и кодекс этики) разрабатываются на основе кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принимаемого Международной федерацией бухгалтеров.

Кроме того, Минфин отмечает, что Кодекс этики аудиторов, определенный как свод правил поведения для аудиторов, теперь обязателен не только при оказании аудиторских услуг, но и прочих связанных с аудитом услуг. До этого кодекс надо было применять только при оказании аудиторских услуг.

Также отмечено, что новыми поправками на саморегулируемую организацию аудиторов возложен ряд новых функций:

а) устанавливать порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форму (прежде такой порядок утверждал Минфин);

б) устанавливать порядок обмена аттестатов, в том числе выданных до 1 января 2011 года, в случаях утери (утраты), изменения фамилии, имени, отчества либо иных сведений;

в) принимать решение об аннулировании аттестата, в том числе «старого», в отношении своих членов и лиц, не являющихся членами ни одной СРО (ранее «старые» аттестаты таких лиц аннулировались по решению Минфина).

Приложение № 001/21: Аналитика от «Налоги и финансовое право»[1]

[1] Рубрика нашего Бюллетеня предназначена для размещения особой информации, которая отражает позицию специалистов «НФП» по самым актуальным и значимым событиям в сфере налогообложения и права.

ТОП-10/2020. НАЛОГИ РОССИИ. ИТОГИ 2020. ТОП-10/2020. Самые значимые события 2020 в сфере налогообложения и налоговой политики (+ ожидаемые события 2021 года)

Вступление (анонс)

Каждый год в январе месяце я со своими коллегами подвожу «налоговые» итоги ушедшего года. Иногда мы это делаем очень подробно (по номинациям), иногда менее подробно (см. 2010, 2016, 2017)… Но самый главный анализ, ТОП-10 по самым значимым событиям года в сфере налогообложения и налоговой политики, готовится всегда.

Вот и этот год не будет исключением, поэтому здесь и сейчас я анонсирую выход своей аналитики, которая так и называется «НАЛОГИ РФ. ИТОГИ 2020. ТОП-10/2020. Самые значимые события 2020 в сфере налогообложения и налоговой политики".

После этого анонса я последовательно буду размещать отдельные посты по схеме «один пост на одно событие». Когда все посты будут опубликованы, я размещу один большой единый пост, где будет много букв, то есть итоговый пост будет большой по объему.

Понимаю, что мой авторский рейтинг тех или иных событий из сферы налогов очень субъективен, поэтому буду признателен своим читателям за изложение своей точки зрения, за добавление примерами и фактами, а также за критические замечания, я всегда готов выслушать другую точку зрения и поспорить.

Отмечу также, что свои соображения по поводу налоговых итогов я уже излагал в подкасте для коллег из Taxadvisor (28.12.2020), на своей открытой лекции «Основные налоговые итоги 2020 года» (от 14.01.2021), в «Налоговой консультации с Аркадием Брызгалиным на «Эхо Москвы – Екатеринбург» (22.01.2021), а также делился материалами с некоторыми печатными СМИ. Поэтому не удивляйтесь, если где-то я промелькну со своими комментариями.

«Подведение итогов» самый популярный жанр начала каждого года. Что было, что произошло, что это значит, как это скажется на нашем будущем?

А вот и мой ТОП-10 за 2020 год...

Разумеется, этих событий в несколько раз больше, чем те «десять», которые представлены ниже, да и позиции в моем импровизированном рейтинге очень и очень относительны, ведь, например, для IT-отрасли, самым главным, без сомнения, стал Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ о налоговом маневре и о дополнительных налоговых льготах для налогоплательщиков, работающих в IT-отрасли.

А вот предприятия газохимии назовут своим наиважнейшим налоговым событием ушедшего 2020 года Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ, который предоставил им отраслевые налоговые льготы.

А может быть кто-то из моих коллег вспомнит и Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ, согласно которому от НДС освобождена не только продажа активов должников-банкротов, но и вся производимая ими продукция (работы, услуги). И действительно, для НДС это, конечно, одна из важнейших поправок, появившаяся в гл. 21 НК РФ в прошлом году. Тем более, что в конце 2019 года относительно этой проблемы был вынужден озаботиться аж сам Конституционный Суд РФ.

Однако…

Из всех многочисленных поправок, новостей и событий есть на мой взгляд такие, которые являются наиважнейшими и предопределяющими для нашей будущей налоговой политики в частности и для налоговой системы в целом. А на нашу с вами жизнь и работу эти «события» повлияют непосредственно.

Но предварительно, несколько штрихов к началу 2020 года, что от него ожидалось и как это все «воплотилось».

Что ожидалось в 2020 году?

Вот мой рейтинг 5 самых ожидаемых налоговых событий на 2020 год, составленный 17 января 2020 года.

1) Что будет с экспериментом по самозанятыми?

2) Будет ли у нас новая пенсионная реформа?

3) Что будет с неналоговыми платежами?

4) Что будет с новыми дополнительными налоговыми льготами для крупных российских инвесторов?

5) Будет ли сохранен ЕНВД?

(Слайд из моей лекции 17 января 2020 года)

Как вы видите, п.п. 1, 4, и 5 в 2020 году так или иначе «разрешились», а вот про п. 2 и п. 3 никто ни разу и не вспомнил, ибо коронавирус резко и беспощадно изменил расстановку приоритетов.

Эпизод 1. Коллапс системы управления налогами весной 2020 года

После 8 марта у России, как и у всего мира, начались проблемы с распространением коронавирусной инфекцией и власти попытались отреагировать.

Неслыханное дело, но на моей памяти это первый и, надеюсь, единственный случай, когда законодатель добровольно передал свои законотворческие функции органу исполнительной власти. Сразу же вспомнились далекие времена из 90х, когда указы президента были юридически сильнее законов, принятых парламентом. Мы как будто бы вернулись в прошлое (хорошо, что ненадолго).

Да, речь идет о Федеральном законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ, когда в одночасье Правительство из «главного исполнителя», стало «главным законодателем», причем не только в налоговой сфере.

Наверное, на тот момент решение властей было оправданным, т.к. никто не понимал, что происходит, что делать, «куда бежать», поэтому к резким и может быть даже где-то к не совсем адекватным решениям властей можно отнестись с пониманием (кстати, этот закон был подготовлен и принят ГосДумой буквально за 3 дня).

В соответствии с этим законом Правительству делегировались полномочия по оперативному регулированию отношений в сфере налогового контроля, сроков уплаты федеральных и региональных налогов, сдачи налоговой отчетности, взыскания налогов и выставлению требований, отсрочек и рассрочек, применения способов обеспечения обязательств, применения мер налоговой ответственности и т.д.

Уже на следующий день после подписания этого закона Президентом, Правительство принимает Постановление от 02 апреля 2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», в котором были перечислены первоочередные меры по изменению налоговой политики государства. Фактически это постановление стало «временным налоговым кодексом эпохи коронавируса», в который вносились постоянные поправки и уточнения.

Вообще это время с марта по май 2020 года было очень интересным для современного юриста, когда правовое регулирование осуществлялось в большинстве своем не нормативными актами, а телевизионными обращениями Президента РФ, а толкование его указов и речей осуществлялось устами президентского пресс-секретаря. Да что говорить, в Свердловской области главным источником информации о том, «что творится», стал Instagram губернатора, в котором он размещал свои указы, пояснения, размышления и ответы на вопросы жителей региона. В одночасье на юристов свалилось множество новых терминов и понятий, «удаленная работа», «самоизоляция», «нерабочие дни с сохранением заработной платы» и т.д. Но таковы были тогдашние реалии, к которым приходилось приспосабливаться.

Кроме базового антиковидного Федерального закона № 102-ФЗ, законодатель стал принимать поправки в НК РФ в качестве реакции на новые вызовы и проблемы. Так, уже 22 апреля была принята новая порция поправок в НК РФ, в которых законодатель отражал свою реакцию на новую реальность.

Так, Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ, от НДФЛ были освобождены выплаты медперсоналу, который работает с COVID-19; от НДФЛ были освобождены субсидии субъектам МСП из «пострадавших» отраслей; по налогу на прибыль в расходах для целей налогообложения стали учитываться затраты на дезинфекцию, на приобретение приборов, оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, на закупку медицинских изделий для диагностики (лечения) COVID-19 по перечню, утв. Правительством, а также по их сооружению, изготовлению, доставке и доведению (без амортизации).

Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ налогоплательщикам было предоставлено право учитывать в расходах для целей исчисления налога на прибыль затраты на приобретение имущества, используемого (предназначенного для использования) для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения COVID-19 безвозмездно переданного медорганизациям, органам госвласти. По таким операциям также было введено освобождение от обязанности восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. Необлагаемыми стали доходы по списанным кредитам, полученных на поддержку занятности. От налогов и страховых взносов за II кв. 2020 года были освобождены представители МСБ из «пострадавших» отраслей.

Не будем сейчас перечислять все решения и акты властей, отражающие их метания и поиски, однако в скором времени стало понятно, что ничего страшного не происходит. Во всяком случае уже 5 мая, в период, когда вся страна оставалась на «самоизоляции», министр финансов Антон Силуанов заявил в интервью газете «Ведомости» о том, что «кардинально менять налоги не планируется».

Это не было лукавством, налоговая система не поменялась, а вот налоговая политика стала меняться буквально на глазах, от одного президентского обращения к другому.

Эпизод 2. Разворот (изменение) налоговой политики в сторону повышения налогов

Конечно, мы не будем говорить о том, что политика на повышение налогов началась именно и только в 2020 году.

Думаю, что все понимают, что поворот в сторону «налогового усиления» начался не в 2020 году, а ранее. Достаточно вспомнить и ужесточение правил исчисления НДФЛ при продаже недвижимости, начиная еще с 2014 года, повышение ставки НДС с 18 до 20 % в 2018 году, а также различные «кадастровые» поправки по имущественным налогам для бизнеса, да и для граждан.

Однако представляется, что в 2020 году эта тенденция в налоговой политике окончательного сложилась, сформировалась, закрепилась и, будем надеяться, что достигла своего апогея.

Ради объективности отметим, что государство предпринимало некоторые шаги по смягчению налоговой политики (льготы компаниям из IT-сферы, да и снижение страховых взносов для МСП с 30 до 15% можно оценить только положительно), однако общая тенденция "на повышение" – очевидна.

Как было записано в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (внесены в ГосДуму Правительством РФ 30.09.2020), власти наметили структурный маневр в налоговой системе, суть которого – «снижение прямых налогов на труд сферы МСП за счет ресурсных налогов».

Конечно же, виной всему стала сложная экономическая обстановка в стране, вызванная как первой, так и второй волной короновирусной инфекции, которая потребовала от государства мобилизации всех резервов, способных улучшить бюджетную ситуацию.

Так, 23 сентября на встрече с сенаторами Совета Федерации Президент РФ В.В. Путин озвучил, что доходы бюджетной системы снизились более чем на 11%, расходы же увеличились на 23%. Такие своеобразные «ножницы» и стали главным поводом и побудительным мотивом для того, чтобы налоговая политика настоящего времени целиком развернулась на «повышение».

Первым «под нож» пошел НДФЛ, который стал взиматься с доходов по банковским вкладам, а также с доходов по некоторым ценным бумагам.

Но более того, власти приняли решение об отказе от плоской шкалы НДФЛ, установив повышенную ставку в размере 15% для доходов свыше 5 млн. руб. Таким образом, политике мягких налогов для населения, которая реализовывалась в России на протяжении почти 20 лет пришёл конец (боюсь предположить, но мне кажется, что в будущем власти еще не раз обратят свои взоры к НДФЛ, чтобы его повысить или со стороны ставки, или со стороны величины дохода, или льгот).

Кроме того, осенью было принято решение о повышении НДПИ для некоторых видов полезных ископаемых (введение рентного коэффициента в размере 3.5 (!) (Федеральный закон № 342-ФЗ), повышены на 20% акцизы на табачную продукцию, началась отмена налоговых льгот для нефтяной отрасли, был дал старт пересмотру соглашений об избежании двойного налогообложения с Кипром, Люксембургом, Мальтой, Голландией и Гонконгом.

Забегая вперед, могу еще отметить отказ властей от продления очень комфортного и привычного для малого бизнеса специального налогового режима «ЕНВД», который действовал в России еще с 1998 года. Причем никакой логики, кроме фискальной, в действиях чиновников в данном случае и не найти.

Можно предположить, что такая тенденция сохранится и укрепится в налоговой политике России и в 2021 году, а также в среднесрочной перспективе, вопрос только в масштабах этой политики и в динамике процесса.

Вот уже и в самом начале 2021 года заместитель министра финансов Алексей Сазанов заявляет о том, что «потенциала к существенному снижению налоговой нагрузки, а для серьезных стимулирующих мер нужно именно существенное снижение, у государства просто нет», что, на мой взгляд, означает, что налоги не только не будут снижаться, но и будут повышены.

Кстати, о повышении налогов в России в течение 2-3 лет говорят и аналитики «Банк оф Америка».

Эпизод 3. Год величия и триумфа ФНС

Кто бы что не говорил, но Федеральная налоговая служба РФ в 2020 году стала самым мощным и авторитетным ведомством в России, которое сосредоточило в своих руках огромное количество функции, полномочий, компетенций и т.д. Так и хочется спросить: "Куда вам столько?".

Но факт остается фактом, равных ФНС сейчас в правительстве ведомств нет, причем этому способствовали как субъективные, так и объективные факторы.

Ради справедливости необходимо отметить, что возвышение ФНС началось, конечно же, не в 2020 году, а намного раньше, когда эта служба как-то незаметно фактически стала «выше» своего курирующего Минфина. Во всяком случае, если в начале нулевых законодатель исповедовал алгоритм "Минфин принимает нормативные акты, а ФНС их исполняет", то лет 10 назад пошла другая тенденция "сама ФНС для себя нормативные акты пишет, сама же их и исполняет". Хорошо, если Минфину в некоторых случаях оставалась функция согласователя.

Кроме того, здесь можно вспомнить и передачу в 2017 году ФНС функций по взиманию и администрированию страховых платежей и передачу налоговым органам доступа к информационным ресурсам учреждений ЗАГС и прочее.

Однако в 2020 году, как мне кажется, особенно после назначения бывшего руководителя ФНС
М. В. Мишустина председателем Правительства России (фактически, это вторая должность в государстве), сила и авторитет ФНС стали почти абсолютными.

Чем только в настоящее время ФНС не занимается, помимо сбора налогов. Это и регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, валютный контроль и маркировка табачной продукции, контроль за лотереями и за проведением азартных игр, банкротства, аккредитация филиалов и представительств иностранных компаний и т.д. и т.п.

Судите сами, в 2020 году фактически все предложения ФНС принимались и поддерживались всеми ветвями власти и управления. Почти все планы ФНС, её задумки и хотелки в 2020 были реализованы или ждут своего исполнения в 2021 году.

Кроме того, в ФНС сосредоточились колоссальные информационные ресурсы: единая база данных с таможенными органами, контролируя законодательство о ККТ ФНС собирает сведения об обороте бизнеса через он-лайн кассы, ФНС получает статистическую и бухгалтерскую отчетность, формируя государственный ресурс бухгалтерской отчетности, ФНС получает сведения через автоматический обмен информации почти со всеми ведущими странами мира, ФНС формирует всевозможные реестры, например единый реестр субъектов МСП, реестр получателей поддержки и т.д.

Я уже не говорю о том, что все банковские учреждения страны находятся практически в подчинении у ФНС, которую банки боятся больше чем свой Центробанк.

А в планах у фискального монстра единый регистр населения, национальная система прослеживаемости, электронный документооборот и т.д.

Боюсь это писать, но всё-таки, если в России будет введен полноценный налоговый контроль за расходами населения (а он рано или поздно в той или иной степени введен будет), то я даже не сомневаюсь, какому ведомству будет поручены администрирование и контроль.

А вот информация января 2021 года о том, что ФНС разработала единую электронную систему мониторинга налоговых расходов бюджетной системы РФ, причем ФНС выступает здесь единственным поставщиком данных, необходимых при проведении оценки.

Фактически, ФНС стала своеобразным штабом для властей, в котором сосредотачивается масса информации и компетенций. Вот и руководитель ФНС Д. В. Егоров сухо констатирует, что ФНС стала главным поставщиком информации для правительства.

И это еще не всё.

Президиум Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности перед самым новым 2021 годом утвердил Концепцию электронного документооборота в хозяйственной деятельности и план мероприятий по её реализации, которая была разработана ФНС России (Протокол президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности от 25.12.2020 № 34).

Планируется, что к 2025 году на электронную форму «перейдет» 95% счетов-фактур, а также 70% транспортных и товарных накладных. Начиная с 2022 г. количество электронных документов в В2В должно увеличиваться не менее чем на 20% в год. С 2023 г. количество истребуемых при налоговом контроле бумажных документов будет уменьшаться не менее чем на 10% (с учетом проверок за прежние «бумажные» периоды). Речь идет о переводе в электронный вид как внешних, так и внутренних документов организаций, а в перспективе — и документов при экономическом обмене в ЕАЭС.

В идеале ФНС намерена к 2025 году перейти к «незаметному налоговому администрированию», которое будет означать, что функции по исчислению налогов от налогоплательщиков перейдут к налоговым органам, которые будут фактически «диктовать» сумму к уплате. А в перспективе может быть и уплата налогов полностью перейдет в руки ФНС, когда налоги будут «сниматься» с плательщиков автоматически.

Иными словами, в 2020 году мы увидели перед собой мега-ведомство или супер-министерство, и коронавирусные события только укрепили позиции ФНС, поскольку именно эта служба (ну и, конечно, Роспотребнадзор) стала основным агентом государства в его взаимоотношениях как с бизнесом, так и с населением.

И кстати, на начало 2021 года осталось недооцененным еще одно событие в сфере "созидания ФНС" - переход на двухуровневую систему управления, которая началась в самом конце 2020 года и пока реализуется только в некоторых не самых ведущих регионах России.

А еще я не удивлюсь, если стремление ФНС получить упрощенный доступ к банковским счетам физических лиц будет полностью, а может быть даже с лихвой, реализовано в 2021 году, хотя на настоящий момент точные параметры замысла нам не известны.

P.S. Когда этот пост уже был опубликован, подоспела еще одна "уникальная" новость о том, что сотрудники ФНС России начали запрашивать у производителей поквартальный прогноз изменений цен на значимые продукты (об этом пишет газета "КоммерсантЪ"). Иными словами, ФНС и в данной сфере проявляет себя и вбирает в себя новые полномочия по контролю за ценами.

Кроме того, как пишет газета "Ведомости", с июля 2021 года ФНС России начнет выпуск бесплатных электронных цифровых подписей (ЭЦП) для российских компаний, индивидуальных предпринимателей и нотариусов.

Честное слово, хоть продолжай публикацию по мере поступления новых новостей, которые только подтверждают вывод, сделанные в этом материале.

Эпизод 4. Кризис применения ст.54.1 НК РФ

Вот уже более трех с половиной лет как в первой части НК РФ появилась довольно странная, туманная, но и одновременно как бы жданная статья за номером «54.1» - «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов».

Эта статья была внесена в НК РФ Федеральным законом от 18.07.2017 года № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ», инициатива по разработке которого принадлежала видному депутату, председателю профильного комитета по бюджету и налогам, одному из соавторов первой части НК РФ – Андрею Михайловичу Макарову.

Вообще надо отметить, что ст. 54.1 НК РФ это первая отечественная попытка нормативно урегулировать вопросы «добросовестности» и «злоупотребления правом» в сфере налогообложения. До 2017 года эти вопросы разрешались (причем относительно неплохо разрешались) Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

В тот 2017 год, появление в тексте НК РФ статьи 54.1 НК РФ стало настоящей сенсацией во всем российском налоговом мире. Сотни семинаров/вебинаров, сотни, если не тысячи, публикаций и комментариев, несколько писем ФНС, по стилистке набранных как будто из диссертационных исследований. С тех пор страсти немного поутихли, но проблемы по применению этой статьи только копятся.

И главный вопрос во всей этой ситуации до сих пор такой: «Ст. 54.1, что это, вообще, такое?»

Я почему-то сразу говорил, что значение этой статьи некоторым практиками переоценивается, хотя, конечно же, мне приходилось подробно рассказывать о ней на своих семинарах в 2017-2018 гг., а в позапрошлом 2019 году у меня даже появилась самостоятельная лекция на эту тему. Тем не менее, я до сих пор считаю её «переоцененной». По мне так с её появлением в нашей жизни мало что изменилось, ведь практически весь контент «54.1» и без того уже существовал в правоприменительном пространстве.

Кроме того, ст. 54.1 НК РФ сама по себе была не только «не новая» и «сырая», но еще и как бы внесистемная, т.е. для того, чтобы она «заработала», одной такой статьи на нормативном уровне «маловато будет». И это очевидно, потому-то и появление этой статьи в НК РФ очень напоминало что-то вроде «плюхи», то есть «плюхнулась» статья в НК РФ, а как её применять, толком никто понять не может.

Кстати, может быть именно поэтому судебная практика так скупо на протяжении более 3 лет эту статью применяет, а Верховный Суд РФ до сих пор по ней ни разу нормально и не высказался. Хотя по хорошему он должен был бы сразу же при её появлении издать какое-то разъяснение или информационное письмо, потому что очень уж эта статья по себе несуразно смотрится в НК РФ, как-то одиноко.

А в 2020 году стал очевидным кризис применения этой статьи: законодатель самоустранился, Верховный и Конституционный суды молчат (несколько актов Конституционного Суда РФ ничего не меняют), налоговые органы, кажется, тоже не совсем понимают, как эту статью правильно использовать и суют её везде, куда можно к месту и не к месту, надеясь, что куда-нибудь кривая судебной практики да выведет. И тем же судам тоже приходится не сладко, потому-то судебная практика в разных округах непоследовательна, противоречива и почти в разнобой. В этой ситуации крайними остаются налогоплательщики.

Именно поэтому и именно в 2020 году о необходимости «что-то делать» наконец-то заговорили, и заговорил главный применитель этой статьи – Федеральная налоговая служба.

Так, выступая на Всероссийском налоговом форуме, который прошел 19 ноября в ТПП РФ, заместитель главы ФНС Виктор Валентинович Бациев заявил, что служба готовит обзор судебной практики по статье 54.1 НК. «Это непростая задача – осмыслить статью 54.1, в многообразии тех ситуаций, которые она охватывает», - сказала В. В. Бациев.

ФНС планирует выделить незаконные практики и дать по ним уже не абстрактные разъяснения, а подкрепить свою позицию конкретными судебными решениями. По словам В. В.Бациева на 6 ноября было проведено 862 проверки с применением положений стать 54.1 НК РФ. В суды попало 683 дела. То есть почти 80 процентов. Но решения инспекции полностью отменены только в 24 случаях. А в 44 делах требования налогоплательщиков удовлетворены частично. Нет другой категории дел, по которым после досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе, споры попадали бы в суды в таком объеме. Процент по иным делам, где не применяется статья 54.1 НК, в разы ниже.

Вообще, налоговое сообщество ожидало письмо по применению ст. 54.1 НК РФ еще до нового 2021 года, поскольку его текст был сформирован и прошел даже ограниченное общественное обсуждение, однако по пути к налогоплательщику документ куда-то затерялся.

Инициатива ФНС совершенно понятна, т.к. это ведомство осталось практически один на один с этим недоразумением законодателя, и кому как не ФНС озаботиться тем, как эту статью применять и приспособить.

Другое дело, какие позиции и обоснования будут отражены в этом письме, как они будут согласовываться с судебной практикой, ведь очевидно, что полноценно говорить о «практике применения» могут только сами суды. И вообще, поддержит ли судебная практика выводы ФНС и результаты её аналитического обобщения? Тем более как таковой "практики" у самих судов еще очень мало...

Вопросов много, но следует признать, что кризис этой статьи очевиден, а обнародование вышеуказанного письма ФНС о практике применения ст. 54.1 НК РФ является самым ожидаемым событием 2021 года.

Иными словами, ждем-с...

Эпизод 5. Снижение страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса до 15%

Обозначая свой авторский рейтинг ТОП-10 важнейших налоговых событий за ушедший 2020 год я нисколько не намеревался помещать в него только негативные для налогоплательщиков события (как кому-то может показаться). Напротив, ради объективности, я хотел бы представить все важные события, хоть со знаком "минус", хоть со знаком "плюс". Поэтому пройти мимо такого грандиозного и немного даже неожиданного события как двукратное снижение ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего бизнеса, я, естественно, не могу.

Впервые о планах властей снизить ставку страховых взносов было озвучено в президентском обращении к гражданам России, которое состоялось 24 марта 2020 года.

Уже 25 марта Президент РФ подписывает Указ № 206 «Об объявлении в РФ нерабочих дней», в котором поручает ГосДуме и Правительству РФ срочно разработать комплекс мер, в том числе и налоговых, с целью не допустить ухудшение положения отечественных налогоплательщиков.

31 марта законопроект № 762653-7, внесенный в ГосДуму еще 16.12.2019 и предназначенный для плательщиков ЕНВД и ПСН, был срочно приспособлен для выполнения поручения Президента РФ и уже 31 марта был принят парламентариями во втором и сразу в третьем чтении.

В этот же день, т.е. 31 марта, закон был направлен в Совет Федерации и в этот же день сенаторы закон одобрили. Президент подписал закон на следующий день, т.е. 1 апреля.

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ, для субъектов МСП в части выплат, превышающих МРОТ, эти выплаты стали облагаться по ставке 15%. "Превышение" же определяется по итогам каждого календарного периода.

Если выплаты составляют МРОТ, то обложение будет осуществляться исходя из ставки 30 % (фактически введена регрессия по страховым взносам).

Причем в своём обращении от 24 марта 2020 г. Президент РФ В. В. Путин сказал о том, что эта мера будет постоянной, а не временной.

Представляется, что это самая действенная и эффективная мера поддержки бизнеса, которую смогли предпринять власти не только в начальной стадии пандемии, но и вообще за все последние годы.

Другой вопрос, что вообще не надо было повышать страховые взносы для малого бизнеса в 2009 году, но сейчас об этом можно говорить только в сослагательном наклонении, а история, как известно, этого не терпит.

Кроме того, у меня вообще есть подозрение, что такая мера, как снижение страховых взносов было властями уже "принято", но власти ждали подходящего момента, коим и выступил начальный период появления коронавирусной инфекции. Сейчас же приходиться уповать только на благоразумие властей, чтобы они сохранили это ставку как можно дольше.

Эпизод 6. Два великолепных судебных прецедента от СКЭС Верховного Суда РФ по поводу «однодневок»

В мае месяце Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ почти одновременно рассмотрела два интереснейших дела, касающихся возложения на налогоплательщика негативных налоговых последствий за его взаимоотношения с контрагентами, которых налоговый орган признал «однодневками».

Дело в том, что подобными налоговыми спорам, т.е. спорами по обвинению налогоплательщика в работе с «однодневкой» с лишением его вычетов по НДС, а то и расходов по налогу на прибыль, в буквально смысле «завалены» все арбитражные суды страны. Более того, некоторые дела до суда вообще не доходят, т.к. налогоплательщики понимают – этот спор им у налоговой не выиграть. Ведь вот уже более 15 лет ФНС и её территориальные органы неистово борются с «однодневками», нещадно наказывая тех, кому с ними не посчастливилось сработать.

И ладно, если бы налогоплательщики «страдали» за неумную оптимизацию или за обналичку через ими же созданные «номинальные структуры». Очень часто налогоплательщики к «черным» фирмам не имеют никакого отношения, заключают договор, проводят его исполнение, отражают хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете и на этом успокаиваются. А через пару-тройку лет начинается эпопея, в которой «крайним» остается не тот, кто налогов не заплатил, а тот, кто с ним "посотрудничал".

Оправдания налогоплательщиков типа того, что «а я откуда знаю», «я контрагентов не контролирую», «я не отвечаю за действия третьих лиц» никого особо не волнуют. Фактически действует принцип «кто не спрятался, я не виноват», когда государство включило механизм «круговой поруки». Получается, что налоговое ведомство борется с «однодневкам» наказывая тех, кто с ними вступает в работу, т.е. когда за работу с «неправильным» контрагентом ответственность несет не сам нарушитель, а представители бизнеса. Тезис со стороны проверяющих здесь один: «А нечего было с однодневками работать».

И такая практика стала столь повсеместной, что выиграть налоговый спор, если налоговая выявила где-то в цепочке «однодневку», стало может быть и возможным, но это уже сродни чуду.

Несмотря на массовость налоговых споров по «однодневкам», Верховный Суд РФ за несколько лет рассмотрел таковых всего несколько. Так, с 2016 года я таких дел насчитал всего три. В 2016 году это было дело ООО «Центррегионуголь» (№ А40-71125/2015), когда Верховный Суд РФ своим Определением от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399 признал доначисление НДС и налога на прибыль незаконным, т.к. противоречивость доказательств налогового органа в его «дежурном» наборе обвинений была признана просто недопустимой.

В 2017 году это было дело АО «СИТИ» (№ А40-120736/2015), когда налоговая инспекция по буквально надуманным основаниям признало «однодневками» действующие предприятия, которые к тому же работали даже по контрактам с государственными органами (Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 06.02.2017 № 305-КГ16-14921).

В 2018 году тема «однодневок» всплыла по делу ЗАО «НПФ «Технохим» (№ А40-32793/2017), когда налоговая инспекция буквально запуталась в выявлении принадлежности «однодневки» не то к продавцу, не то к покупателю. Тогда Верховный Суд РФ, направляя дело на новое рассмотрение особо указав на то, что налоговые органы, составляющие единую централизованную систему (ст. 30 НК РФ), не могут допускать противоположных оценок одной и той же деятельности в итоговых решениях по материалам различных налоговых проверок (Определение СКЭС ВС РФ от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133).

Таким образом, можно предположить, что за несколько лет в практике рассмотрения налоговых споров по «однодневкам» появились и накопились новые вопросы и проблемы, которые объективно требовали нового вмешательства Верховного Суда РФ, что и было сделано в 2020 году.

Первое такое дело было рассмотрено СКЭС Верховного Суда РФ 14 мая № А42-7695/2017 (дело по АО «СПТБ «Звездочка»).

Предприятие в 2013 году заключило договор поставки товарно-материальных ценностей на первые взгляд с нормальной компанией, договор исполнен, ТМЦ поставлены, оплата произведена, налоговые последствия отражены и налогоплательщик со «спокойной душой» поставил НДС к вычету.

Однако в 2017 году (т.е. фактически через 4 года) налоговая инспекция, проверяя предприятие, сделало выводы о том, что представленные на проверку документы «не подтверждают реальность поставки товаров данным контрагентом». Всё как обычно… Даже набор претензий и аргументов вполне «дежурный», который вы можете найти в сотнях, если не тысячах актах и решениях налоговых органов: отсутствие активов и персонала для осуществления поставки товара, в компании-поставщике числится 1 человек, налоги уплачиваются в минимальном размере, результаты экспертизы показывают, что счета-фактуры и товарные накладные подписывал не директор контрагента, а иное лицо.

Выводы тоже не оригинальные: налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, не истребовал рекомендации, подтверждающие репутацию поставщика, не истребовал документы реальности его деятельности, не убедился, что документы подписаны «тем, кем надо» и т.д.

Правда, налоговая не оспаривала реальность поставки, с чем согласились и суды, однако, опять же, в условиях неосмотрительности и, учитывая, что «в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС», в этом вычете было отказано.

Единственной особенностью в данном деле можно назвать то, что речь в нём шла о крупном оборонном предприятии, и делать вывод о том, что оно «дружит с однодневками», как-то было не совсем правильно. Хотя это тоже показатель, от обвинений по работе с «однодневкой» не застрахован никто.

Все суды согласились с налоговой инспекцией, и, вроде бы, как поётся в известной песне «Никто поделать ничего не смог…», но Верховный Суд РФ подобный набор «дежурных» доводов и доказательств не убедил.

Фактически СКЭС Верховного Суда РФ, пересматривая дело и направляя его на новое рассмотрение, оценила весь основной комплекс аргументов, которые обычно используются в налоговых спорах подобной категории.

Так, СКЭС высказалась и по поводу «формирования источника в бюджете», и по поводу «осмотрительности» и по поводу «распределения бремени доказывания». Причем «высказался» Верховный Суд РФ достаточно подробно и широко; иногда даже создается впечатление, что ты читаешь не судебный акт, а выдержки из монографического исследования.

В частности, СКЭС Верховного Суда РФ особое внимание уделила обстоятельствам «реальности» хозяйственных операций (в тексте Определения о «реальности» сказано более 10 раз) и еще раз подтвердила давнюю позицию судебной практики о том, что реальность поставки является базовым исходным положением при рассмотрении подобных споров.

"Есть реальность - можно биться, нет реальности - дело не выиграть никогда"

Кроме того, СКЭС Верховного Суда РФ проанализировала расхожий довод налоговых органов про «источник в бюджете», когда утверждается о том, что якобы, если твой контрагент НДС в бюджет не перечислил, то никакого «НДС к возмещению» тебе не причитается.

В принципе, Верховный Суд РФ с таким подходом согласен, указывая, что «…отказ в праве на вычет «входящего» налога обуславливается фактом неисполнения обязанности по уплате НДС контрагентом налогоплательщика или (и) поставщиками предыдущих звеньев в той мере, в какой это указывает на отсутствие экономического источника вычета (возмещения) налога». Тем не менее, как бы полемизирует Суд, сам по себе этот факт не может быть достаточным, чтобы считать неправомерным применение налоговых вычетов покупателем.

И дальше вывод: лишение права на вычет НДС возможно, когда налогоплательщик преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, или он знал или должен был знать о том, что его контрагент нарушает налоговое законодательство и таким образом налогоплательщик мог это предотвратить.

Хорошо «проехался» Верховный Суд РФ по еще одному популярному доводу налоговых органов, «контрагент уплачивает налоги в незначительных суммах» и про «должную осмотрительность» подробно написал.

Более подробный авторский анализ доводов и позиции СКЭС Верховного Суда РФ вы можете прочитать в моей статье «Комментарий к Определению СКЭС ВС РФ от 14.05.2020 № 307-ЭС-19-27597 (по делу № А42-7695/2017)».

Во втором деле, которое СКЭС Верховного Суда РФ рассмотрела 28 мая (дело № А40-23565/2018, по заводу «Красцветмет»), обстоятельства и ситуация были схожими с предыдущим делом, поэтому Верховному Суду РФ оставалось только повторить свои выводы и доводы, но с учетом, конечно, конкретных обстоятельств дела.

Иными словами, в 2020 году у налогоплательщиков появились новые дополнительные аргументы для защиты своих прав и интересов и, я думаю, что мы долго будем еще обращаться к тексту этих судебных решений, т.к. в настоящие сложные времена ни один налогоплательщик не застрахован от того, что на его пути ему попадется «однодневка», а, соответственно, любой может быть обвинен в неуплате налогов.

Эпизод 7. Пересмотр позиции России по условиям СИДН с некоторыми оффшорными территориями

В своем первом обращении к гражданам России от 24 марта в связи с началом пандемии коронавируса, Президент РФ В.В. Путин среди первоочередных мер защиты государственных интересов особо отметил:

«Все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), уходящие из России за рубеж, в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом…

… Поэтому предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%. Естественно, это потребует корректировки наших соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу Правительство организовать такую работу. Если же иностранные партнёры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. И начнём с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны».

Именно эти слова стали поводом для соответствующих государственных органов (в первую очередь для Минфина и МИДа) для начала кампании по пересмотру соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных с рядом стран.

Первыми странами в этом «печальном списке» стали Кипр и Люксембург. И вот уже буквально перед самым Новым годом, 30 декабря федеральным законодателем принимаются два закона:

Положения Протоколов к СИДН с Кипром и Люксембургом устанавливают, в числе прочего, режим налогообложения у источника доходов в виде дивидендов и процентов по ставке в размере 15% с исключениями.

На «подходе» к пересмотру Мальта и Гонконг.

А вот с Нидерландами вышла заминка, так как по сообщениям СМИ Минфин РФ вообще приступает к денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения, так как переговоры о его корректировке не дали результата. Россию не устроил предложенный Нидерландами компромисс по налогам, т.к. предложения иностранных партнеров так или иначе сохраняли канал вывода капиталов из России с минимальными налоговыми последствиями. При этом, как сообщает пресс-служба Минфина РФ, Россия готова продолжать переговоры по этой теме еще в течение двух месяцев (см. здесь и здесь).

В данной ситуации возникает несколько вопросов, в частности, зачем подобные меры необходимо стало предпринимать именно в первые дни пандемии, что это даст экономике и бюджету, как это скажется на наших взаимоотношениях с разными странами, ведь соглашения об избежании двойного налогообложения заключались не просто так, а в целях укрепления сотрудничества и развития инвестиционной активности? Или эти цели сейчас уже не актуальны? Не пострадает ли от этого репутация РФ как договороспособного государства?

Ну и главный вопрос: "КТО СЛЕДУЮЩИЙ?"

Однако очевидно, что Россия последовательно взяла курс на пересмотр своих подходов к международному налогообложению и могу предположить, что работа по изменению соответствующих соглашений продолжится и в 2021 году.

И еще новость в продолжение информации о "пересмотре подходов"...

Россия ужесточает условия получения налоговых льгот в соглашениях со многими популярными у бизнеса странами: доказать право на них станет сложнее, особенно холдинговым компаниям. Новые правила предусмотрены Международной конвенцией против злоупотреблений налоговыми соглашениями (MLI). Присоединившиеся к Конвенции страны одновременно и автоматически усложняют применение льгот, которые позволяют экономить на налогах или вовсе не платить их.

И вот, 20 января Минфин опубликовал список стран, в отношении которых Россия завершила процедуры, необходимые для начала применения MLI c 2021 года. В опубликованном Минфином списке 34 страны. В том числе - Сингапур, Кипр, Великобритания, Нидерланды.

Более подробно см. здесь и здесь

Эпизод 8. Победное шествие самозанятых по стране

2020 год начался с того, что к эксперименту по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», наряду с 4 регионами, присоединились еще 19 субъектов РФ (в т.ч., кстати, и Свердловская область). Однако уже тогда раздавались голоса некоторых экспертов и политиков о том, что новый налоговый режим для самозанятых надо внедрять повсеместно.

Представляется, что ситуация с короновирусом подхлестнула власти для принятия соответствующего решения и вот уже 30 марта депутатом А.М. Макаровым и сенатором Н.А.Журавлевым в ГосДуму был внесен законопроект № 933027-7 «О внесении изменений в ст.1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", согласно которому субъекты РФ могли вводить этот налоговый режим на своей территории с 1 июля 2020 г.

А уже 31 марта ГосДума сразу в 3х чтениях этот закон приняла, а Совет Федерации в тот же день всё одобрил. На следующий день, 1 апреля, Президент РФ подписывает Федеральный закон «О внесении изменений в ст.1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Таким образом, можно с уверенность утверждать, что «эксперимент закончился» (более подробно позицию автора по этому поводу см. здесь).

Как указывает на своём официальном сайте ФНС России, с 1 июля специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» был введен в 49 регионах: Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области.

С 3 июля самозанятым можно стать в Республике Адыгея, с 9 июля - в Ульяновской области и Республике Тыва, с 24 июля - в Северной Осетии, c 1 августа в Калмыкии и Магаданской области.

На конец 2020 года встало на учет порядка 1 млн. 300 тыс. самозанятых.

Кроме того, самозанятые получили и государственную поддержку в период пандемии, на них были распространены меры поддержки, которые предоставлялись субъектам МСП, самозанятым были возвращены налоги, уплаченные за 2019 год, Правительство Свердловской области приняло решение о выплате каждому самозанятому 10 тыс. руб.

Иными словами, «самозанятые победили во всей стране», и думаю, что в 2021 году соответствующая глава о «Налоге на профессиональный доход» должна будет появиться в тексте второй части НК РФ, но теперь возникает как минимум три вопроса:

1) Выполнит ли государство свои обещания о сохранении льготных положений этого режима до 2028 года?

2) Когда государство перейдет от «политики пряника» к «политике кнута» к тем самозанятым, которые не встают на учет?

3) Когда государство начнет реальный налоговый контроль за самозанятыми?

Очевидно, что вопросы не простые и не однозначные, в связи с чем позицию автора по первым двум вы можете узнать, пройдя по ссылке.

Эпизод 9. Отказ властей от продления ЕНВД

Странно, конечно, однако в 2020 году власти оголтело ополчились на ЕНВД и, несмотря на многочисленные предложения и всевозможные ходатайства, не стали его сохранять. В связи с чем с 1 января 2021 года этот режим более на территории России не применяется.

Наша страна впервые познакомилась с «единым налогом на вмененный доход» более 20 лет назад, когда был принят Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (кстати, в этот же день, 31 июля 1998 года, Президентом РФ Б.Н. Ельциным был подписан федеральный закон о введении на территории России с 1 января 1999 года первой части НК РФ).

Тот закон утратил силу с 1 января 2003 года (Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ), в связи с тем, что с 1 января 2003 года во второй части НК РФ появилась соответствующая глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Но это, конечно, история....

А еще напомню, что вопрос об отмене ЕНВД вставал в нашей стране не в первый раз. Так, еще почти 10 лет назад, в далеком 2010 году в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрены Правительством РФ 20.05.2010) было указано, что сфера применения ЕНВД будет сокращаться, причем далее говорилось, что в перспективе эта система вообще будет отменена.

Уже в 2012 году был принят Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ, в соответствии с п. 8 ст. 5 которого было установлено, что система ЕНВД отменяется с 1 января 2018 года.

Однако в 2016 году власти решили, что «торопиться не надо» и было принято решение не отказываться от ЕНВД и продлить его действие еще на несколько лет. Так в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ этот режим был сохранен до 2020 года (включительно).

Однако Минфин РФ в 2019 году громогласно заявил о том, что «время отсрочек прошло» и решение принято, ЕНВД продлятся не будет.

Интересно отметить, что у ЕНВД нашлось множество защитников. Так, ЕНВД просили оставить не только представители бизнеса, но и некоторые политики. О поддержке идеи оставить ЕНВД заявляли некоторые регионы, в том числе и наша Свердловская область.

Более того, начиная с февраля 2020 года в ГосДуму было внесено 4 законопроекта о сохранении ЕНВД до 2024 года:

№ 899026-7 (инициатор – Еврейская автономная область),

№ 1003319-7 (инициаторы – 9 сенаторов и 1 депутат ГосДумы),

№ 1013197-7 (инициаторы – 8 депутатов ГосДумы),

№ 1033331-7 (инициатор – Ленинградская область).

И тем не менее, победила позиция Правительства и лично его председателя М.В. Мишустина.

Как так получилось? Как так произошло?

Немного статистики, по состоянию на 2018 год количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по ЕНВД, составляло 2 072 711, из них организации – 261 883, ИП – 1 810 828.

За 2018 год они перечислили в бюджет 63,163 млрд., что эквивалентно 4% от всего объема налоговых поступлений за указанный период. ЕНВД очень удобный, комфортный и достаточно щадящий налоговый режим для малого бизнеса.

Причем объяснения властей своему решению по его отмене более чем неубедительны, то ли ЕНВД устарел в наш цифровой век (как устарел, ну и что, даже если "устарел"), то ли этот режим скомпрометировал себя массовым (сколько?) уклонением от уплаты налогов.

Как сказал еще в 2019 году министр финансов А. Силуанов в ходе «правительственного часа» в Совете Федерации, Минфин не рассматривает возможность продления действия специального налогового режима в виде системы «Единый налог на вмененный доход» после 2020 года. По мнению министра, ЕНВД оказался не самым эффективным режимом налогообложения, потому что через ЕНВД происходит существенное уклонение от уплаты налогов.

Таким образом, получается, что ЕНВД, успешно просуществовавший в нашей стране более 20 лет, вдруг в одночасье стал «вредным» и требующим отмены, по причинам его якобы особой «уклоноемкости». С этим можно было бы, наверное, согласиться, если бы тот же министр или его подчиненные попробовали на цифрах показать, в чем же конкретно и сколько состоит некое злоупотребление. Сколько из более 2 млн. субъектов, применяющих ЕНВД, «злоупотребили»?

Есть хорошая датская поговорка: «Мешок денег перевесит два мешка истины». Именно эта поговорка мне всегда вспоминалась, когда я читал о позиции властей не сохранять ЕНВД на будущее.

Ни обращение авторитетных деловых сообществ, ни законодательные инициативы депутатов, сенаторов и регионов, ни заступничество Уполномоченного по защите прав предпринимателей Б.Ю. Титова, не возымели на наши власти никакого действия.

Как говорил М.В. Мишустин еще будучи руководителем ФНС: «Цифровизация и внедрение современных технологий позволяют сделать экономику более прозрачной, и благодаря онлайн-ККТ мы увидели реальные расчеты бизнеса. Анализ выручки плательщиков ЕНВД показал, что средняя ставка налога составляет 0,81%. Средний размер вмененного дохода плательщика ЕНВД составляет 450 тыс. руб. в год, а средняя выручка, по данным онлайн-ККТ,— более 12 млн. руб. в год, то есть в 27 раз больше среднего вмененного дохода».

Таким образом, по мнению Правительства, енвд-шники «недоплачивают», поэтому цель при отмене ЕНВД была одна единственная – сугубо фискальная. Вообще же Правительство рассчитывает, что максимально возможный прирост налоговых отчислений в результате отмены ЕНВД составит 51 млрд. рублей (прирост в 3,2% от всех налогов). Верность или ошибочность таких расчетов покажет будущее, а нынешним представителям малого бизнеса с этого года придется приспосабливаться к новым условиям налогообложения, переходя или на патентную систему налогообложения (ПСН) (для ИП), или на УСН или даже на общую систему.

P.S. "Когда верстался номер"...

По данным ФНС из 1,3 млн. предпринимателей, плативших на конец 2020 года отмененный с 1 января ЕНВД, альтернативный налоговый режим выбрали уже 96,2%. Из них:

- 57,5% выбрали УСН,

- 40% выбрали патентную систему налогообложения (ПСН),

0 2,5% предпочли стать плательщиками налога на профессиональный доход.

Эпизод 10. Новые размеры недоимки для целей уголовного преследования за налоговые преступления

В 2016 году в России были установлены новые размеры недоимки для определения "уголовно-правовой" недоимки, т.е. недоимки, которая позволяла бы применять против налогоНЕплательщика меры уголовно-правового преследования. Те размеры недоимки продержались почти 4 года.

1 апреля Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 73-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и ст. 281 УПК РФ», в котором были изменен подход законодателя к определению квалифицирующих признаков деяний, способных повлечь уголовную ответственность за налоговые деликты. Поправки были внесены в примечания ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ.

Если ранее, наряду с фиксированными суммами недоимки должна была учитываться еще и доля неуплаченных/уплаченных налогов, то сейчас в УК РФ исключены положения, ставящие размер "неуплаты" в зависимость от доли недоимки в общей сумме исчисленных и уплаченных налогов. После того, как поправки из Федерального закона № 73-ФЗ вступили в силу, нижний предел крупного и особо крупного размера устанавливается только в виде фиксированных сумм, которые, как и период определения недоимки, не изменились.

Статья УК РФ	Размер недоимки
198	Крупным размером недоимки признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч руб.
199	Крупным размером недоимки признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов руб.
199.1	Крупным размером для целей ст. 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов руб.
199.3	Крупным размером для целей ст.199.3 УК РФ признается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд один миллион восемьсот тысяч руб., а особо крупным размером – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд девять миллионов руб.
199.4	Крупным размером для целей ст. 199.4 УК РФ признается сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд шесть миллионов руб., а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тридцать миллионов руб.

В первую очередь, новые поправки опасны для руководителей крупного бизнеса России, так как любая «мелкая» по меркам большой организации недоимка автоматически создаёт риски уголовного преследования его руководителей.

Федеральный закон вступил в силу 12 апреля 2020 г.

Вдогонку…. Ещё 3 важных налоговых события ушедшего 2020 года

Вроде бы всё написал...

Но не могу удержаться и отмечу еще одну «тройку лидеров», которые может по своему значению и менее масштабны, чем вышепредставленные налоговые события, однако умолчать о них нельзя.

Введение новых инвестиционных льгот для инвесторов

Вопросы повышения инвестиционной активности в России уже почти 10 лет являются самыми обсуждаемыми как у экономистов, так и у политиков. В 2019 году по инициативе Правительства даже был разработан «пакет инвестиционных законов», который по замыслу властей должен был оживить инвестиционный климат.

И вот, 1 апреля Президент РФ Путин В.В. подписал Федеральный закон № 70-ФЗ «О внесении изменения в ст. 5 части I НК РФ». Это знаменитый законопроект № 828239-7, который был внесен в ГосДуму 2 ноября 2019 года.

Цель поправок - обеспечить неизменность законодательства о налогах и сборах для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. В законе закреплены особенности неприменения к таким лицам новых налоговых актов, вступающих в силу после включения лица в реестр участников соглашений. Исключение - акты, вводящие налоговые льготы.

В соответствии с поправками в ст. 5 НК РФ в отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом РФ, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и (или) сроков уплаты по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Так же в тот же день, 1 апреля, В.В. Путин подписал Федеральный закон № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в РФ". Проект этого закона за № 828237 был внесен в ГоДуму Правительством РФ тоже еще 2 ноября 2019 года.

Так, закон позволяет обеспечить предприятиям, которые реализуют инвестиционные проекты, предсказуемость и стабильность правового регулирования на весь срок этого инвестиционного проекта. Главным условиям доступа к этим "защите и поощрению" выступит Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), которое заключается при условии, что по такому Соглашению будет осуществлен новый инвестиционный проект в одной из областей российской экономики (за исключением игорного бизнеса, оптовой и розничной торговли, строительство, а также модернизация, реконструкция, административно-деловых центров и торговых комплексов, жилых домов).

В отношении предприятий, реализующих инвестиционный проект, будет действовать особая стабилизационная оговорка, согласно которой на инвестора не будут распространяться акты и решения органов власти, ухудшающие условия ведения деятельности, связанной с осуществлением проекта, по сравнению с применявшимися на момент заключения СЗПК.

Речь идет, в частности, о следующих актах (решениях):

увеличивающих ставки вывозных таможенных пошлин;
вводящих дополнительные обязанности и уменьшающих объем прав собственников и арендаторов земельных участков;
изменяющих порядок определения арендной платы за публичный земельный участок;
изменяющих процедуры, связанные с градостроительной деятельностью.

Данные акты и решения не будут применяться в течение определенных сроков.

Во исполнение вышеуказанных законов Правительство 01.10.2020 приняло ряд постановлений № 1577 и № 1599, которыми были установлены порядок и условия оформления и подписания соответствующих соглашений о защите инвестиций.

Вообще, в настоящее время трудно сказать, как эти решения скажутся на экономике и инвестициях в будущем, однако сам факт появления этих законов, безусловно будет способствовать появлению в нашей стране крупных инвестиционных проектов.

Установление "переходного периода" в случае превышения пороговых значений доступа к УСН

Настоящий подарок преподнес налогоплательщикам, применяющим УСН, наш законодатель, приняв Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ «О внесении изменений в гл. 26-2 части II НК РФ и ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть II НК РФ» о переходном периоде для тех, кто не «удержался» на УСН и потерял право на применение этого льготного режима.

Законом предусмотрен переходный период для налогоплательщиков УСН, у которых по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн. руб., но не более чем на 50 млн. руб., и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек.

В этом случае ставка единого налога увеличивается до 8 % для налогоплательщиков с объектом «доходы» и до 20 % для налогоплательщиков с объектом «доходы-расходы».

Если в следующем налоговом периоде за «периодом превышения» налогоплательщиком соблюдены общеустановленные лимиты в 150 млн. руб. и 100 работников, то налогоплательщик вправе применять УСНО с уплатой налога по ставкам 6 и 15 % соответственно.

Но мне одному кажется, что "ограничение по численности" совершенно лишнее. Зачем? Пусть создается как можно больше рабочих мест!

Защита арбитражными судами «налоговой реконструкции»

2020 год начался с бурных обсуждений так называемой "налоговой реконструкции".

Дело в том, что буквально сразу же после нового года, было обнародовано письмо Минфина РФ от 13.12.2019 № 01-03-11/97904, в котором финансисты, поддерживая своих коллег из ФНС России написали о том, что после внесения в НК РФ ст.54.1 НК РФ никакая «налоговая реконструкция» не применяется.

Напомню "налоговая реконструкция" - это определение налоговых последствий сделки (сделок), исходя из их реального экономического смысла. Но если говорить о практической составляющей, то, благодаря применению налоговой реконструкции, налогоплательщики, сработавшие с "однодневкой", имеют возможность учесть для целей исчисления налога на прибыль реально понесенные деловые расходы (исходя из доказанных рыночных цен). НДС, правда, в этой ситуации теряется полностью, но хотя бы "прибыль" можно отстоять.

Главным судебным прецедентом в этой связи, на который все и ссылались, было знаменитое "Камское дело", когда в 2012 году, Президиум ВАС РФ в постановлении от 03.07.2012 № 2341/12 указал, что при принятии налоговым органом решения, в котором была установлена недостоверность представленных документов и содержались предположения о наличии в действиях налогоплательщика умысла на получение необоснованной налоговой выгоды либо непроявлении должной осмотрительности при выборе контрагента, реальный размер предполагаемой налоговой выгоды и понесенных затрат должен определяться исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам (более подробно см. у меня в блоге здесь и здесь).

И вроде бы по этой проблеме все было спокойно и нормально, но в 2017 году всё изменилось. В августе 2017 г. вступила в силу ст. 54.1 НК РФ, введенная в действие Федеральным законом от 19 июля 2017 № 163-ФЗ.

Неоднозначное содержание этой статьи стало основанием для фискальных органов полагать, что с 2017 г. никакой "налоговой реконструкции" больше не допускается, потому что потеря права на применение расходов и вычетов, это такое некое "наказание", которое накладывается на тех, кто допускает работу с недобросовестными контрагентами. Такая позиция, в частности, была закреплена в письмах ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ и от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@. И хотя на семинарах и встречах с налогоплательщиками представители ФНС по поводу современного состояния дел с "налоговой реконструкцией" отвечали "пусть судебная практика разрешит этот вопрос", для себя фискальные ведомства четко держали позицию - "с 2017 года никакой налоговой реконструкции нет"!

В 2019 году начались первые судебные споры по этому поводу.

Так, самым известным из них стало дело компании «Кузбассконсервмолоко» (№ А27-17275/2019), которое с 2019 года перешло в 2020 год.

Интересно отметить, что в 2019 году по первой инстанции налогоплательщик дело выиграл и решением АС Кемеровской области от 25.09.2020 требования налогоплательщика были удовлетворены. Суд I инстанции отклонил доводы ИФНС (кстати, со ссылкой на письма ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ и от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@), согласно которым введение в действие ст. 54.1 НК РФ является основанием для кардинального изменения судебной практики. Но, к сожалению, 2020 год начался совсем не позитивно, так как 14 января 2020 г. Седьмой ААС (Томск) своим Постановлением отменил решение суда I инстанции.

Чем же это всё закончится, гадало все налоговое сообщество первую половину 2020 года.

И вот, 09 июля 2020 года АС Западно-Сибирского округа отменил Постановление Седьмого ААС и своим постановлением № Ф04-611/2020 оставил в силе решение АС Кемеровской области.

АС Западно-Сибирского округа в постановлении указал:

является ошибочным довод ИФНС о том, что при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету (зачету) сумм НДС в полном объеме;
из толкования ст. 54.1 НК РФ следует, что при формальном документообороте с заявленным контрагентом, но при фактическом исполнении обязательства третьим лицом при несоблюдении условий п. 2 указанной статьи, установлен запрет на получение необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком именно по недостоверным (формальным) документам, что не освобождает налоговые органы от обязанности проверить осуществлялись ли в действительности какие-либо хозяйственные операции под прикрытием формального документооборота, выявить их действительный экономический смысл и определить действительный размер соответствующих налоговых обязательств;
суд сослался на пояснительную записку к законопроекту № 529775-6, в котором было указано, что проект подготовлен с целью защиты налогоплательщиков, надлежащим образом исполняющих обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Обосновывается преемственность законопроекта правоприменительной практике, которая была выработана при рассмотрении налоговых споров, связанных с признанием (непризнанием) обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды, в том числе Постановлению № 53;
суд со ссылками на принцип обоснованности налогов сделал вывод о том, что ИФНС и суд апелляционной инстанции применили п. 2 статьи 54.1 НК РФ в отрыве от основополагающих положений действующего налогового законодательства, а именно положений статьи 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ;
суд сделал вывод о том, что выявление искажений в сведениях о фактах хозяйственной деятельности предполагает доначисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом. В рассматриваемом случае, - как если бы договоры были напрямую заключены с сельхозпроизводителями.
укрепил позиции сторонников "налоговой реконструкции" и Конституционного Суда РФ, который 29.09.2020 в своём отказном Определении № 2311-О указал, что ст. 54.1 НК РФ ничего принципиально не поменяла ни в законодательстве, ни в практике, а значит (это уже мы домысливаем, КС РФ так не написал), те подходы, которые заложил Президиум ВАС РФ еще в 2012 году должны быть сохранены и на сегодняшний день.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоговая реконструкция сохранила свои позиции, хотя, конечно же, окончательно по этому поводу может высказаться только Верховный Суд РФ.

Самые ожидаемые налоговые события 2021 года

Гадать о будущем - дело в высшей степени неблагодарное. Еще 22 января, когда я размещал только первый пост по теме "Налоговые итоги 2020" в качестве примера, я показал свои ожидания на 2020 год. А на поверку из 5 "ожидаемых событий" с двумя точно не угадал.

И тем не менее... Что нам ждать от 2021 года? С какими проблемами мы заходим в этот год?

Вот моя горячая "семерка". Давайте, коллеги, накидаем еще...

1) Каким образом и в какой степени будет дальше повышаться налоговая нагрузка на граждан и бизнес?

В том, что политика повышения налогов сохранится и в 2021 году, я даже и не сомневаюсь. Весь вопрос, какими темпами это всё будет происходить и какие налоги будут повышаться.

Могу предположить, что с 2022 года будет еще повышен НДФЛ, не забудут власти и про НДПИ и прочие "акцизы". А может даже (чур меня) и про НДС что-то придумают, тем более, что опыт был, помните, так называемый "специальный налог", или как его называли "специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей". Ничего не напоминает? Этот спецналог размером в 3% взимался вместе с НДС и был такой своеобразной "прибавкой" к нему. Правда, действовал он с 1994 по 1995 гг., но намучиться с ним многие успели.

2) Выход письма ФНС «О практике применения ст. 54.1 НК РФ»

Как я уже писал, кризис применения ст. 54.1 НК РФ потребовал вмешательства профильного ведомства и в прошлом 2020 году, в недрах ФНС был разработан проект письма "О практике применения ст.54.1 НК РФ". В этом письме налоговики попытались обобщить свои представления, а также основные подходы судов при разрешении споров с применением этой неоднозначной статьи.

Вообще же многие ожидали выход этого письма еще в конце декабря 2020 года или к 24 января 2021 (к годовщине назначения на должность замруководителя ФНС главного "вдохновителя и организатора" этого письма Виктора Валентиновича Бациева), однако на сегодняшний день это письмо "задерживается" где-то в пути. Но уже сейчас всё профессиональное налоговое сообщество отмечает, что появление этого письма станет очень серьезным событием для всей практики применения законодательства о налогах и спорах.

3) Какие нормативные акты будут приняты в целях введения электронного документооборота для полной цифровизации налоговой системы?

Как сказал 20 ноября в своём интервью газете "КоммерсантЪ" руководитель ФНС РФ Д.В. Егоров в 2021 году его служба должна реализовать "нормативный этап", т.е. к концу года ожидается подготовка и принятие недостающих нормативно-правовых актов в сфере электронного документооборота.

Ну а дальше планируются следующие этапы, которые в конечном итоге должны привести к 100% электронному документообороту и к переходу на исчисление всех налогов не налогоплательщиками, а налоговыми органами.

Но получится ли?

4) Начнется ли в 2021 году налоговый контроль над самозанятыми?

В настоящий момент мы видим, что власти исповедуют "политику пряника" для широкого внедрения специального режима "Налог на профессиональный доход" в целях легализации так называемой "гаражной экономики" или, говоря по-другому, "обеления серого сектора занятости". Ведь до 2019 года участники этого сектора фактически никак не были привлечены к формированию бюджетных доходов.

Понятно также, что этот этап не будет вечным и власти от акций "пропаганда", увещевания и поощрения, всё равно будут вынуждены перейти к более суровым мерам для того, чтобы добиться поставленных целей и вовлечь в легальный оборот максимальное количество самозанятых.

Но когда произойдет этот "силовой поворот"? Может быть, в 2021 году или в следующем, в 2022 году? Как это будет реализовываться, будут ли введены новые формы налогового контроля с рейдами-облавами и "контрольными закупками"? Или власти ограничатся на первых порах только налоговым контролем за безналичными платежами самозанятых (что вероятнее всего)?

Ответить на эти вопросы может только скорое будущее...

5) Введет ли государство упрощенный налоговый контроль за банковскими счетами и операциями граждан?

Фактически на этот вопрос ответ уже есть и ответ этот "ДА"...

27 января ГосДума в третьем чтении приняла правительственный законопроект № 1025680-7 «О внесении изменений в ч. I HК РФ», в соответствии с которым предусмотрена обязанность банков предоставлять налоговым органам имеющиеся в их распоряжении документы, связанные с открытием, ведением и закрытием счетов, распоряжением денежными средствами на счетах, а также информацию о бенефициарах, выгодоприобретателях и представителях клиента. Такие документы могут быть запрошены налоговыми органами, как в отношении юридических лиц и ИП, так и в отношении физических лиц. В последнем случае потребуется, правда, согласие руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС.

Могу предположить, что этими поправками власти не ограничатся, и мы и дальше будем наблюдать наступление ФНС на банковскую тайну физических лиц.

6) Будет ли денонсировано СИДН с Нидерландами?

По сообщениям СМИ, Минфин РФ приступает к денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, так как переговоры о его корректировке не дали результата. Россию не устроил предложенный Нидерландами компромисс по налогам, т.к. предложения иностранных партнеров так или иначе сохраняли канал вывода капиталов из России с минимальными налоговыми последствиями. При этом, как сообщает пресс-служба Минфина РФ, Россия готова продолжать переговоры по этой теме еще в течение двух месяцев (см. здесь и здесь).

Очень надеюсь, что дипломатам и фискалам как-то удастся договориться между собой, так как расторжение договора с такой ведущей экономический юрисдикцией как Нидерланды ни коим образом не будет способствовать репутации России как договороспособного государства. Да и крайними в этой ситуации останутся налогоплательщики обоих стран, которые стремились к взаимному сотрудничеству.

7) Вспомнит ли Минфин о неналоговых платежах, ведь проблема до сих пор не решена?

Проблема неналоговых платежей в России не может решиться с ... 1991 года.

В конце 2015 года, вроде бы вопрос этот начал как-то двигаться и по этому поводу высказался даже Президент РФ В.В. Путин на встрече с председателем ТПП России Сергеем Катыриным. В 2017 году я у себя в блоге даже завел специализированную рубрику "Неналоговые платежи" .

Вариантов решения проблемы неналоговых платежей было несколько, сначала говорили о создании какого-то единого реестра, а в 2019-2020 годах ожидалось, что какая-то часть неналоговых платежей будет "внедрена" во вторую часть Налогового кодекса РФ.

Однако пандемия коронавируса внесла свои коррективы и сейчас о неналоговых платежах практически никто не вспоминает (ну, кроме нас с вами, или в тех случаях, когда надо что-то повысить).

Очевидно, что эту проблему так или иначе, но надо будет решать, поэтому я думаю, что к середине года мы увидим возобновление Минфином работы по приведению неналоговых платежей к какому-то единому правовому знаменателю.

-------------------------

Кажется, ничего не забыл?

В избранное

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#if $P.login_register_tab == 1} <form class="authentication-form" method="post" action="/MEMBERLOGIN_authen_cred"> <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <h1>Войти на сайт</h1> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones"><p>{#include js_tmpl_auth_reg_descr} </p></div> <div class="logreg_advice noPhones"> Если вы еще не с нами, то начните с <a href="#" onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" class="dashed" data-func="registr">регистрации</a> </div> <br><br> <a class="dashed auth-enter" href="/manage/author/"><b>Вход для авторов</b></a> </dt> </dl> </form> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_block_options"> <div id="js_tap_panel_auth"> <h1>Регистрация</h1> <div class="social_reg"> {* <div class="rg_description">{#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr}</div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc_auth_agree">{#include js_tmpl_auth_reg_agree}</div> </div> <div class="subscribe_reg"> {* <div class="rg_description"> #include js_tmpl_auth_reg_descr </div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} </div> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} <div class="clr"> </div> <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones">{#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr} </div> </div> </div> {#/if} </div> {* <div class="gray_bg register_shadow"></div> *} </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_auth" class="{#if $P.login_register_tab == 1} rg_active_nav {#/if} rg_first_nav"><a onclick="rgNav('js_tab_auth');return false;" href="">Вход на сайт</a></li> <li id="js_tab_reg" class="{#if $P.login_register_tab == 2} rg_active_nav {#/if}"><a onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" href="">Регистрация </a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_action} {#if $P.login_register_tab == 1} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} {#/if} <div class="rg_forms"> <input type="hidden" id="login_register_destination" value="{$P.login_register_destination}"/> {#if $P.login_register_tab == 1} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail или код подписчика</span> <input id="credential_0" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="no" data-js_next_input_name="credential_1" name="" type="text" /> </div> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">Пароль</span> <input id="credential_1" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_loginFormBut" name="" type="password" onkeyup="showAttention(this,!!window.event.shiftKey)" /> <span class="pswd_attention" id="attention_pswd"> <span class="icon_attention"></span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd1">Русская раскладка клавиатуры!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd2">У вас включен Caps Lock!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd3">У вас включен Caps Lock и русская раскладка клавиатуры!</span> </span> </div> <div class="rg_for_input input-alien"> <span class="chk noPhones"><input id="chk_alien" name="" type="checkbox" /></span><label for="chk_alien" class="noPhones"> Чужой компьютер</label> <a class="forgot_pass" href="/member/totalrecall">Забыли пароль?</a> </div> <div class="rg_for_input"> <em id="auth_msg" class="reg_error"></em> <input id="lf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <input type="submit" class="button button-red logreg_submit" id="js_loginFormBut" value="Войти">  <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail</span> <input id="arfemail" class="js_keydown_selector rg_input_text" name="" type="text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_regFormBut"/> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a> </label> <br /> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_personal' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Нажимая на кнопку "Готово!", я даю <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/persverordnung.html">согласие на обработку персональных данных</a> </label> </div> {* <div style="float: left;position: absolute;left: 11em;"> <img src="http://www.kupivip.ru/images/vip/logo.png?1604" style="width: 86px; vertical-align: middle;display: block;"> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh"> <label class="js_tap_panel_checkbox"><input name="" id="js_tap_panel_checkbox_kupivip" type="checkbox" data-js_submit="yes"> Я хочу получать новости о скидках на одежду</label> </div> *} <div class="rg_for_input"> <em id="reg_msg" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <em id="reg_msg2" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <input id="rf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <a class="button button-red logreg_submit" id="js_regFormBut" href="#">Готово!</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action} {#template js_tmpl_auth_reg_agree} <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms_reg' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a></label> <em id="reg_msg_soc" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_agree} {#template js_tmpl_auth_reg_button} <div class="rg_butons_socials"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_button} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} {#if $P.login_register_tab == 1} Для оформления подписки на выбранную рассылку, работы с интересующей вас группой или доступа в нужный вам раздел, просим авторизоваться на Subscribe.ru {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} Для регистрации укажите ваш e-mail адрес. Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения. {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть. {#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/login/vk/&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/join/vk&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_soc}

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <p class="rg_description">{#include js_tmpl_auth_reg_descr}</p> <div class="clr"> </div> {#include js_tmpl_auth_reg_action} <div class="clr"> </div> </dt> </dl> </div>  </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_reg" class="rg_active_nav rg_first_nav"><a href="" onclick="return false;" >Регистрация</a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} <strong>Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.</strong><br><br>Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.<br>Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_action} <div class="rg_forms confirm_code_from_letter"> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_inp_descr" style="width:15em;">Или введите код из письма:</span> <input type="text" value="" id="confirm_code" name="" data-js_submit="yes" data-js_action="js_confirmFormBut" class="js_keydown_selector rg_input_text_conf" > </div> <div class="rg_for_input"><label>Не пришло письмо? <b>Пожалуйста, проверьте папку Спам</b><br /> (папку для нежелательной почты).</label><br /> <a href="" onclick="ajax_recall_code();return false" >Вышлите мне письмо еще раз!</a></div> <div class="rg_for_input"> <em class="reg_error" id="confirm_msg"></em> <a href="#" class="button button-red" id="js_confirmFormBut">Готово</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> <br> </div> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action}