Сегодня в выпуске:

Приглашаем принять участие в семинаре Осенний хит: «Актуальные вопросы налогового и других отраслей права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г. Екатеринбург, 10, 11, 12 октября 2016 года. Подробнее...

1. Главная новость недели

1.1. Ключевая ставка ЦБ заморожена на уровне 10% до 2017 года.

2. Актуальная дата недели

2.1. 20 сентября:
- уплата косвенных налоги (НДС и акцизы) за август;
- предоставление сведений о среднесписочной численности работников;
- уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС;
- сдача декларации и уплата налога на игорный бизнес за август;
- предоставление сведений по объектам водных сурсов за август;
- уплата взносов по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов и др.

2.2. 23 сентября:
- отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции.

2.3. 26 сентября:
- уплата НДПИ за август;
- уплата 1/3 НДС за 2 квартал;
- сдача декларации по УСН и уплата налога в связи с прекращением деятельности в августе;
- сдача декларации и уплата акциза за август, июнь и март и др.

3. Новости компании

3.1. 15 сентября состоялось выступление Брызгалина А.В. на радио «ЭХО Москвы – Екатеринбург».

3.2. 16 сентября состоялось заседание «Налогового клуба» в г. Москва.

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре Осенний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 10, 11, 12 октября 2016 года.

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минфин подготовил проект глобальной реформы ОСАГО.

5.2. В Госдуму внесены законопроекты в поддержку молодежного предпринимательства.

5.3. В октябре правительство определит участников эксперимента по введению tax free.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Нефтяники хотят разделить налоговое бремя с потребителями.

6.2. В Челябинской области инвесторов освободят от уплаты налогов на прибыль и имущество.

6.3. Льготы по НДС для пассажирских железнодорожных перевозок могут не только продлить, но и расширить.

6.4. После сентябрьских выборов в Госдуму Минфин планирует повысить основные налоги для снижения дефицита бюджета.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Налоговики впервые взыскали долг с находящегося за рубежом владельца банкрота в размере 40 млн рублей.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В связи с возложением на ФНС обязанностей по администрированию страховых взносов изменится форма акта совместной сверки расчетов.

8.2. Утверждены новые ставки экологического сбора, применяемые с начала 2016 года.

8.3. ФНС снова опубликовала будущий перечень стран, утаивающих налоговую информацию.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Перечисление налоговых платежей в бюджетную систему РФ плательщиком, находящимся на территории иностранного государства.
(Письмо ФНС России от 7 сентября 2016 г. № ЗН-3-1/4102@)

9.2. Освобожденный от НДС поставщик выставил счет-фактуру, но не уплатил НДС - вычета нет.
(Письмо Минфина России от 17.08.2016 № 03-07-03/48174)

9.3. В отношении реализации товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет применение ЕНВД запрещено.
(Письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. № 03-11-11/48896)

9.4. НДС при реализации драгоценных металлов в минеральном сырье.
(Письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. № 03-07-03/48930)

9.5. О внесении изменений в трудовой договор по результатам проведения спецоценки условий труда.
(Письмо Минтруда России от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516)

10. Новости налогового контроля

10.1. Неподписание акта выездной проверки некоторыми проверяющими не влечет отмену решения.

10.2. Информирование банков о блокировке счетов налогоплательщиков будет автоматизировано в июле 2017 года.

10.3. Налоговики доначислят десятки миллиардов рублей энергетикам.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об обложении страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Выборы и налоги. Краткий экспресс-анализ «налоговых вопросов» из программ основных партий, баллотирующихся в Госдуму-2016.

12.2. СКЭС ВС РФ рассмотрела 2 важных налоговых спора.

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Расходы налогоплательщика признаны обоснованными, несмотря на то, что дополнительно представленные документы, подтверждающие расходы, при проведении проверки были изъяты инспекцией, и она не установила достоверность содержащихся в этих документах сведений, т.к. встречные проверки контрагентов не проводились.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 июня 2016 г. по делу № А75-6676/2015).

13.2. В пользу налогового органа

Кадастровая стоимость, установленная постановлением, вступившим в силу в 2013 г. и не содержащим указание о его обратной силе, подлежит применению в целях исчисления земельного налога только с 2014 г.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10 августа 2016 г. по делу № А68-11845/2014).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Индонезия обвиняет Google в неуплате налогов.

14.2. Apple оштрафовали в Японии на $117 миллионов за неуплату налогов.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. И звезды тоже платят налоги.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №8/2016. «Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования»

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за август 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2016 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Актуальные вопросы налогового и других отраслей права

(расширенный курс повышения квалификации "Налоги и налоговое право")

10, 11, 12 октября 2016 года

Место проведения:
г. Екатеринбург, ул. Луначарского 77, офисное здание, 5 этаж, конференц-зал

График работы:
10.10.2016 г. – регистрация с 9.30, лекции с 10.00 до 17.00
11.10.2016 г. – лекции с 10.00 до 17.00
12.10.2016 г. – лекции с 10.00 до 13.00

 Зарегистрироваться

10 октября 2016 года (понедельник)

Новое налоговое администрирование, введенное Федеральными законами от 01.05.2016 № 130-ФЗ и № 134-ФЗ. Новая административная ответственность, установленная с 10 апреля поправками в КоАП РФ. Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Анализ «налоговых» и других фискальных поправок в действующее законодательство. Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Анализ важнейших поправок в гражданское, корпоративное и хозяйственное законодательство. Гринемаер Евгений Александрович, первый заместитель генерального директора Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Анализ важнейших поправок в трудовое законодательство. Новая административная ответственность работодателя за несвоевременную выдачу зарплаты. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Страховые взносы в 2017 г.: анализ изменений. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

11 октября 2016 года (вторник)

НДС в 2016 году: практика исчисления и уплаты, актуальные вопросы, обзор типичных ошибок, основные налоговые претензии и способы защиты. Снижение налоговых рисков с помощью договора. Проблемы применения налоговых вычетов и их восстановления, решение задач раздельного учета. Налоговое планирование НДС с учетом вступивших в силу с июля и ожидаемых изменений законодательства. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Налог на прибыль организаций: сложные вопросы и обзор актуальной судебной практики,  основные направления налоговых проверок, «опасные» и «безопасные» расходы, риски внутригрупповых сделок и цен. Ожидаемые изменения законодательства. Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Новые и актуальные вопросы бухгалтерского учета и составления отчетности в 2016 году, в том числе новости бухгалтерского учета, программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, новые положения  об ответственности за нарушение правил бухгалтерского учета, правила электронного документооборота, разъяснения БМЦ по сложным вопросам применения законодательства по бухгалтерскому учету. Харалгина Ольга Леонидовна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Сложные и спорные вопросы исчисления налога на имущество организаций. Актуальные позиции контролирующих и судебных органов. Детальный разбор подходов при квалификации «движимости/недвижимости». Вопросы налогообложения имущества по кадастровой стоимости. Катанаева Татьяна Викторовна, ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

12 октября 2016 года (среда)

Актуальные вопросы применения трудового и налогового законодательства при направлении работников в служебные командировки. Аникеева Ольга Евгеньевна, главный специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право».

Актуальные вопросы расчета среднего заработка для различного вида выплат (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, выходные пособия при увольнении, отпускные, командировочные) Катанаева Татьяна Викторовна, ведущий специалист по экономическим вопросам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Стоимость участия:

17 800 руб. за 1 человека /для постоянных участников при оплате участия до 10.10.2016/
19 800 руб. за 1 человека /при отсрочке платежа по гарантийному письму/
Участникам курсов – профессиональным бухгалтерам ИПБиА России – оформляются 40-часовые сертификаты.
 Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист, sme@cnfp.ru (343) 350-11-62, 350-12-12

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют;
если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом.

Лоренс Питер (1919–1990) -
канадский педагог и литератор.

1. Налоговая новость недели

1.1. Ключевая ставка ЦБ заморожена на уровне 10% до 2017 года.

Совет директоров Банка России снизил ключевую ставку на 0,5 базового пункта до 10%. Инфляция снижается в соответствии с прогнозом ЦБ, возобновилось снижение инфляционных ожиданий, сохраняется сберегательная модель населения.

Снижение ставки совпало с ожиданиями аналитиков: по консенсус-прогнозу агентства Bloomberg 37 из 42 опрошенных экспертов предсказали ее снижение.

Банк России развеял надежды на дальнейшее смягчение денежно-кредитной политики. Для закрепления тенденции (к снижению инфляции) необходимо поддержание достигнутого уровня ключевой ставки до конца 2016 г. с возможностью снизить в I-II квартале 2017 г.

Инфляция будет продолжать замедляться, но есть риск, что она может застрять на уровне 5-6%, отметила глава ЦБ Эльвира Набиуллина. Пока в Банке России исходят из того, что рост потребительских цен составит 4,5% в сентябре 2017 г. и в дальнейшем они снизятся до целевого уровня 4% в конце 2017 г. Таким образом, ЦБ не будет снижать ставку ценой достижения таргета по инфляции.

Последовательность ЦБ в стремлении к низкой инфляции и положительной реальной процентной ставке, пожалуй, остается единственным островком стабильности в российской экономической политике, считают эксперты.

Рисками недостижения таргета в инфляции ЦБ называет инерцию инфляционных ожиданий и возможное ослабление тенденции домохозяйств к сбережению. Кроме того, сказывается отсутствие определенности по конкретным мерам бюджетной консолидации, в том числе индексации зарплат и социальных выплат, на среднесрочном горизонте. Этот фактор ЦБ с весны называет в числе рисков. Негативное влияние на курсовые и инфляционные ожидания может оказывать и волатильность мировых товарных и финансовых рынков.

ЦБ устал от рыночных ожиданий, которые зашли слишком далеко, и решил внести ясность, учитывая то давление, которое оказывает правительство.

Оживление производственной активности остается неустойчивым, считают в ЦБ: сохраняется ее неоднородность по отраслям и регионам. Умеренно жесткие денежно-кредитные условия не препятствуют восстановлению экономической активности и основные препятствия лежат в структурной области.

Рынок труда подстраивается к новым экономическим условиям, безработица сохраняется на стабильном невысоком уровне, наметились точки роста в импортозамещении и высокотехнологичных отраслях промышленности, но они пока не могут обеспечить уверенную положительную динамику производства в целом. Одновременно ЦБ видит стагнацию или замедление темпов роста выпуска в отдельных отраслях, продолжают сокращаться инвестиции.

Положительный квартальный прирост ВВП в ЦБ ждут во втором полугодии текущего года, однако в 2017 г. темпы прироста ВВП будут невысокими - менее 1%. Данный прогноз исходит из консервативных предпосылок о низких темпах роста мировой экономики, среднегодовой цене на нефть около $40 за баррель и сохранении структурных ограничений развития российской экономики.

ЦБ ясно дал понять, что ставка останется неизменной до конца года. Решение регулятора сохранить ставку в течение достаточно долгого времени эксперты считают логичным: счет текущих операций в июле-августе отрицательный, а снижать ставку при отрицательном текущем счете достаточно опасно. Своими действиями Банк России также помогает бюджету, снижая инфляцию, на размер которой будут индексироваться пенсии.

Банк России может продолжить снижать ставку постепенно, прогнозируя достижение 4% таргета или в крайнем случае избегать чрезмерного ужесточения денежно-кредитной политики.

Следующее заседание совета директоров ЦБ по ставке пройдет 28 октября 2016 г.

Источник: vedomosti.ru

2. Актуальная дата недели

3. Новости компании

3.1. 15 сентября состоялось выступление Брызгалина А.В. на радио «ЭХО Москвы – Екатеринбург».

По традиции, каждый третий четверг месяца на «Эхо Москвы - Екатеринбург» выходит «Ежемесячная программа «Налоговая консультация».

15 сентября 2016 г. программа была посвящена главным событиям отечественного налогообложения, произошедшим за прошедший месяц:

1) Какие основные налоговые события произошли в августе?

2) Готовит ли Минфин России налоговую реформу или просто собирает идеи для будущих налоговых маневров?

3) Как экономические события сегодняшнего дня отразятся на будущей налоговой политике?

Также А.В. Брызгалин ответил на многочисленные вопросы радиослушателей.

Все желающие могут послушать запись передачи. Подробнее...

3.2. 16 сентября состоялось заседание «Налогового клуба» в г. Москва.

16 сентября 2016 года прошло очередное консультационное однодневное заседание Московского Налогового клуба, на котором были рассмотрены вопросы изменений в законодательстве, касающиеся НДС, актуальные вопросы применения трудового и налогового законодательства при направлении работников в служебные командировки. Подробнее...

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в семинаре Осенний хит: «Актуальные вопросы налогового и трудового права» (расширенный курс повышения квалификации «Налоги и налоговое право»), г.Екатеринбург, 10, 11, 12 октября 2016 года. Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минфин подготовил проект глобальной реформы ОСАГО.

Минфин подготовил окончательный вариант поправок к закону об ОСАГО, в которых сформулировано предложение по расширению полиса обязательного страхования ответственности автовладельцев.

Согласно поправкам, полисы разделят на три категории в зависимости от страховой суммы: «эконом» с лимитом в 400 000 рублей за вред имуществу и 500 000 рублей за вред здоровью, «стандартный» – 1 млн рублей и «премиальный» – 2 млн рублей по каждому из рисков.

При расчете цены полиса не будет использоваться коэффициент мощности. Зато появляется новый коэффициент нарушений ПДД – езда в состоянии опьянения, проезд на красный свет, превышение скорости более чем на 40 км/час, пересечение двойной сплошной. Также страховщик сможет по своему усмотрению применять коэффициенты за агрессивное или аккуратное вождение.

Удорожат полис такие действия автовладельца, как сообщение страховщику заведомо ложных сведений, повлиявших на снижение его цены, и «умышленное содействие наступлению страхового случая или увеличению связанных с ним убытков». Часть поправок посвящена замене денежной выплаты ремонтом – так, не придется доплачивать за установку новых запчастей, страховщик будет ответственен за его сроки и качество.

ЦБ считает, что поправки настолько велики, что проект не удастся принять в осеннюю сессию.

Источник: pravo.ru

5.2. В Госдуму внесены законопроекты в поддержку молодежного предпринимательства.

12 сентября депутаты от фракции «СПАВЕДЛИВАЯ РОССИЯ» А.Д. Крутов, И.Д.Грачев внесли в Госдуму законопроект № 1171773-6 «О внесении изменений в статью 44 НК РФ, ст. 333.35 НК РФ в связи с принятием закона «О государственной поддержке молодежного предпринимательства», направленный на создание в РФ предпринимательских инициатив среди молодежи путем создания инструментов и механизмов поддержки деловой активности молодежи. Освобождение от налогового бремени молодых предпринимателей на начальном этапе развития бизнеса определено в Послании Президента РФ Федеральному Собранию 4 декабря 2014 года. Законопроект предусматривает внесение в НК РФ изменений, предусматривающих возникновение обязанности по уплате налога или сбора у молодых предпринимателей (до 30 лет) по истечении трех лет с момента государственной регистрации. Так же законопроект предусматривает дополнение категорий лиц, освобождающихся от уплаты государственной пошлины, такими категориями как: 1) гражданин РФ в возрасте до 30 лет впервые регистрирующейся в РФ в качестве ИП; 2) гражданин (граждане) РФ, регистрирующие юридическое лицо в форме коммерческой организации, в уставном (складочном) капитале которой, если он предусмотрен организационно-правовой формой юридического лица, доля вкладов лиц не старше 30 лет превышает 75%, а возраст лица, являющегося единоличным исполнительным органом - до 30 лет.

Так же, 12 сентября от этих же депутатов в Госдуму поступил законопроект № 1171779-6 «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в связи с принятием закона «О государственной поддержке молодежного предпринимательства», который предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов в первые три года работы впервые созданного молодежного предприятия или впервые зарегистрированного в качестве ИП молодого гражданина (до 30 лет). Пониженные тарифы страховых взносов предлагается дополнительно установить для следующей категории плательщиков: 1) ИП, в возрасте до 30 лет, имеющие работников, средний возраст которых не превышает 30 лет, на уплату страховых взносов на указанную категорию работников до достижения указанным ИП возраста 35 лет; 2) юридические лица, созданные в организационно-правовых формах коммерческих организаций, в уставном (складочном) капитале которых, если он предусмотрен, доля вкладов физических лиц не старше 30 лет превышает 75%, возраст физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом – до 30 лет, имеющих работников, средний возраст которых не старше 30 лет, – на период трех лет с момента государственной регистрации создания данного юридического лица.

Источник: duma.gov.ru

5.3. В октябре правительство определит участников эксперимента по введению tax free.

Проекты нормативной базы для запуска в России эксперимента по введению tax free, включая проект списка магазинов для участия в нем, должны быть разработаны и внесены в правительство России в октябре.

Минфин совместно с Минэкономразвития, Минпромторгом, ФНС и ФТС в октябре должны будут внести в правительство изменения в НК РФ о применении нулевой ставки НДС в отношении товаров, которые реализуются иностранцам и вывозимыми за пределы Евразийского экономического союза. Благодаря этому иностранные физлица получат право на возврат НДС, который они оплатили при покупке товаров через магазины, которые участвуют в эксперименте.

Также в октябре должно быть разработано постановление правительства, которым будет установлен механизм возврата НДС, порядок действий таможенников по выдаче подтверждения о вывозе товаров, включая проставление отметок на чеках tax free. При этом ожидается подготовка постановления, которым утвердит список уполномоченных организаций розничной торговли, которые смогут применять tax free на первом и втором этапах проведения эксперимента. Предполагается, что это должны быть магазины, осуществляющие свою деятельность не более чем в десяти локациях.

Источник: taxpravo.ru

5.4. Путин предложил закрыть границу для недобросовестных банкиров.

Президент России Владимир Путин даст поручение правительству и правоохранительным органам проработать вопрос об ограничении выезда за рубеж для руководителей кредитных организаций с признаками вывода активов. Об этом президент заявил на встрече с председателем ЦБ Эльвирой Набиуллиной.

По словам Набиуллиной, причиной краха российских банков зачастую становится не нарушения банковского законодательства, а «криминальные действия». Причем сами виновники успевают скрыться за границей. По мнению Набиуллиной, чтобы наказать таких банкиров, их надо возвращать из-за рубежа, а по словам Путина лучше изначально их не выпускать.

Глава ЦБ согласилась, что необходимо внести поправки в законодательство, поскольку граждан, которые не оплачивают услуги ЖКХ или штрафы ГИБДД, ограничивают в возможности выезда за границу, а банкиры с такими огромными суммами долгов спокойно выезжают. Понятно, что за два дня невозможно получить судебное решение, но необходимо продумать систему действий.

По мнению Владимира Путина нужно быть очень аккуратным, чтобы не ограничивать свободу людей, но нужно защищать и государство, и общество, и вкладчиков банков от всяких криминальных проявлений. В ближайшее время соответствующее поручение будет дано правительству и правоохранительным органам.

В апреле в Монако был задержан экс-совладелец «Внешпромбанка» Георгий Беджамов. Бывшие акционеры банка «Траст» Илья Юров, Николай Фетисов и Сергей Беляев заочно арестованы в РФ, после того как они покинули страну. Из России также скрылись экс-банкиры Сергей Пугачев и Андрей Бородин.

Источник: pravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Нефтяники хотят разделить налоговое бремя с потребителями.

Часть налоговых изъятий у нефтяного сектора, которые Минфин планирует для наполнения бюджета 2017 года, может быть переложена на потребителей через акцизы на топливо. Правительство и нефтяники обсуждают варианты, при которых примерно половина из 200 млрд руб. дополнительных платежей пришлась бы не на рост НДПИ на нефть, а на повышение акцизов. Такое решение позволит ослабить давление бюджета на инвестпрограммы нефтекомпаний, но может привести к росту цен на топливо.

Представители профильных ведомств и нефтекомпаний рассматривали различные варианты, как лучше изъять у нефтяной трасли 200 млрд руб. дополнительных налогов, чтобы закрыть часть дыр в бюджете 2017 года.

Одним из вариантов было предложено просто повысить базовую ставку НДПИ на нефть на 2017 год примерно на $1 на баррель (с 473 руб. на тонну до 1392 руб.). Это позволяло собрать с отрасли дополнительно 238 млрд руб., с учетом снижения налога на прибыль чистые поступления в бюджет составили бы примерно 200 млрд руб. Еще 55 млрд руб. должны прийти в результате роста экспортной пошлины на мазут (с 82% от ставки пошлины на нефть до 100%), но они уже учтены Минфином.

Но нефтяники выступили с альтернативной идеей: увеличить ставку НДПИ не так сильно, заместив это ростом акцизов на топливо. Фактически это означает, что увеличение налоговой нагрузки будет частично переложено на потребителей. Сейчас ставки акцизов на бензин и дизельное топливо составляют 10,13 тыс. и 5,29 тыс. руб. на тонну, они должны снизиться в 2017 году до 7,43 тыс. и 5,09 тыс. руб. Идея нефтяников в том, чтобы в 2017 году акцизы не снижать. Это даст бюджету дополнительно 97-100 млрд руб., НДПИ может вырасти лишь на 243 руб. Есть и вариант роста акциза на дизельное топливо примерно на 1 руб. на литр, что позволит увеличить НДПИ всего на 128 руб.

Эти предложения выгодны прежде всего тем, у кого добыча нефти существенно превышает ее переработку – "Роснефти", "Сургутнефтегазу", ЛУКОЙЛу, а также маленьким компаниям, у которых вообще нет переработки.

Третий вариант, также возникший в среде нефтяников,– вообще не повышать НДПИ, собрав требуемую сумму за счет сохранения акцизов на уровне 2016 года и экспортной пошлины. Для этого требуется увеличить ставку пошлины примерно на 450 руб. на тонну. По действующему закону в рамках налогового маневра коэффициент в формуле экспортной пошлины на нефть должен снизиться в 2017 году с 42% до 30%.

По мнению экспертов для потребителей вариант с небольшим ростом НДПИ и повышенными акцизами будет самым болезненным, поскольку может сложиться ситуация при которой экспортная пошлина на нефть и нефтепродукты снизится, а акцизы не снизятся или даже вырастут.

В 2016 году акцизы выросли почти на 3 руб. на литр, но нефтяники смогли переложить в конечную цену топлива только чуть более рубля. Однако много зависит от стоимости нефти в 2017 году – если она будет расти, внутренние цены на топливо очень быстро потянутся следом.

Источник: kommersant.ru

6.2. В Челябинской области инвесторов освободят от уплаты налогов на прибыль и имущество.

Новая концепция предоставления налоговых льгот в Челябинской области предусматривает беспрецедентные меры: инвесторов освободят от налога на имущество и части налога на прибыль, предусмотренную к уплате в региональный бюджет. Получить такие льготы сможет абсолютно любой инвестор - независимо от вида деятельности, суммы вложений и репутации компании.

Существующий областной закон 2011 года, предусматривающий преференции для инвесторов, подвергался многократным поправкам, в итоге документ получился нерабочим.

За пять лет действия закона налоговыми поблажками воспользовались лишь около десятка компаний. Часть претендентов просто не выдержала условий жесткого конкурсного отбора, который предусматривал ограничения по сумме инвестиций (не менее 300 миллионов рублей), виду деятельности (производственный бизнес), количеству новых рабочих мест и многие другие.

Итоговый вариант челябинской концепции вобрал в себя лучшие российские практики: заявительный характер предоставления льгот, отказ от разделения на виды экономической деятельности, возможность получения налоговых преференций субъектами малого и среднего бизнеса. На основе этого документа областное минэкономразвития сейчас оперативно разработает законопроект.

Планируется внести законопроект в региональный парламент уже в начале октября для того чтобы новый порядок предоставления льгот начал действовать для инвесторов уже с 1 января 2017 года.

Источник: rg.ru

6.3. Льготы по НДС для пассажирских железнодорожных перевозок могут не только продлить, но и расширить.

Премьер-министр Дмитрий Медведев провел совещании по развитию пассажирских железнодорожных перевозок, на котором помимо прочих была рассмотрен вопрос льгот по НДС.

В прошлом году было приняло решение снизить НДС на дальние перевозки с 18% до 10%. Эта мера позволила сдержать рост тарифов для пассажиров в плацкартных и общих вагонах. Рост здесь не превысил 4%.

Есть предложение Минтранса обнулить ставку НДС на пассажирские перевозки дальнего следования, что должно сбалансировать доходы и расходы компаний-перевозчиков и поддержать отрасль транспортного машиностроения. Премьер отметил, что реализация этого предложения в возможна с учетом лимитов бюджетных ассигнований.

Для пассажирских пригородных перевозок до конца 2017 года была установлена нулевая ставка НДС. Данные меры, вне всякого сомнения, принесли свою пользу. Пригородный комплекс в целом работает достаточно устойчиво, обновляется вагонный подвижной состав, закупаются новые, комфортные электропоезда. Поэтому возникает предложение по продлению нулевой ставки НДС на долгосрочный период.

Источник: audit-it.ru

6.4. После сентябрьских выборов в Госудуму Минфин планирует повысить основные налоги для снижения дефицита бюджета.

В условиях тающих резервов и падающих нефтегазовых доходов власти задумались о дополнительных источниках поступлений в бюджет. Замминистра финансов Илья Трунин сообщил, что в конце этого месяца ведомство планирует представить предложения по балансировке бюджета на 2017–2019 годы.

Для привлечения средств в бюджет министерство, в частности, планирует продлить на следующий год норму о повышенном НДПИ для нефтяных компаний и «Газпрома».

Кроме того, по словам источника в финансово-экономическом блоке правительства, в кабмине сейчас обсуждается повышение НДФЛ, налога на прибыль и НДС. Повышение на один подпункт каждого из ключевых налогов может принести в бюджет от 170 млрд до 324 млрд рублей.

Однако вместе с возможным повышением налоговой нагрузки рассматривается возможность фискальной девальвации. Суть ее заключается в том, чтобы снизить издержки на труд и таким образом уменьшить себестоимость продукции экспортеров. Один из предполагаемых вариантов – снижение страховых взносов с одновременным повышением НДС.

Источник: pravo.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Налоговики впервые взыскали долг с находящегося за рубежом владельца банкрота в размере 40 млн рублей.

Налоговикам впервые удалось напрямую взыскать долг с владельца обанкротившейся компании, который находится в другой стране – на Кипре. Сумма – 40 млн руб. - треть от того, что они получили от директоров и собственников банкротств за все первое полугодие.

В 2012 г. инспекторы выяснили, что ОАО «НПО «Антивирал» не платило налоги, а затем использовало банкротство, чтобы списать долги. В предбанкротном состоянии компания вывела на Кипр 250 млн руб. (деньги и права требований). Недоимка составляла 39,5 млн руб. Налоговики пытались привлечь к субсидиарной ответственности двух директоров компании – Семенова С. И. и Горбунцова М. Ю., – а также ее основного владельца – кипрскую Saxos Management Ltd. Им удалось добиться этого в суде, но расплатиться по долгам решила сторонняя структура – кипрская Equiccto Ltd. В противном случае директорам пришлось бы либо платить из своего кармана, либо столкнуться с угрозой личного банкротства или даже уголовной ответственности.

Деньги поступили в бюджет в конце августа. В начале сентября Десятый арбитражный апелляционный суд требования налоговиков признал погашенными, а требования ФНС перешли к Equiccto Ltd.

Источник: vedomosti.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. В связи с возложением на ФНС обязанностей по администрированию страховых взносов изменится форма акта совместной сверки расчетов.

ФНС России разрабатывает проект приказа об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения.

На основании пункта 7 статьи 45 НК если налогоплательщик обнаружил ошибку в поручении на перечисление налога, то на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась), налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган перерассчитывает пени за период со дня фактической уплаты налога до дня принятия решения об уточнении платежа.

Изменить форму решения надо из-за возложения с 1 января 2017 года на ФНС полномочий по администрированию страховых взносов - в формулировках формы решения, скорее всего, будут упоминаться теперь и взносы.

Планируемый срок вступления в силу нового приказа - декабрь 2016 года. При этом утратит силу приказ ФНС от 02.04.2007 № ММ-3-10/187@.

Источник: audit-it.ru

8.2. Утверждены новые ставки экологического сбора, применяемые с начала 2016 года.

Постановлением от 13.09.2016 № 913 Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты.

Утрачивает силу постановление от 12 июня 2003 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, в том числе через централизованные системы водоотведения, размещение отходов производства и потребления».

Постановлением № 344 были утверждены нормативы платы за выброс в воздух и воду 1 тонны загрязняющих веществ для двух вариантов выброса: в пределах установленных допустимых нормативов выбросов или в пределах установленных лимитов выбросов.

Новое постановление не использует такое разделение. Теперь установлены ставки платы за 1 тонну загрязняющих веществ (отходов) на 2016, 2017, 2018 годы. Ставки на текущий год ниже, чем на 2017 и 2018.

В результате принятия постановления не ожидается роста финансовой нагрузки на субъекты предпринимательской деятельности. Наоборот, компании смогут корректировать размер платы на величину затрат на природоохранные мероприятия. Также они смогут применять стимулирующие коэффициенты к плате при размещении отходов, например, при обезвреживании отходов, утилизации ранее размещенных отходов и др.
21 июля 2014 года был принят Федеральный закон № 219-ФЗ, которым внесены существенные изменения в механизм исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду. Одним из элементов этого механизма является установление ставок платы.

Ставки платы будут применяться с дополнительным коэффициентом 2 в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной - заповедников и национальных парков, а также Байкальской природной территории и озера Байкал. Сохранит свое действие и коэффициент 0,3, который может быть применен плательщиками при размещении отходов на собственных объектах размещения отходов.

Кроме того, Минприроды уточнило, что новые ставки и дополнительный коэффициент 2 хозяйствующие субъекты смогут применить при исчислении платы с 1 января 2016 года.

Источник: audit-it.ru

8.3. ФНС снова опубликовала будущий перечень стран, утаивающих налоговую информацию.

На общественное обсуждение снова вынесен проект изменений в перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Данный перечень был утвержден приказом ФНС от 04.03.2016 № ММВ-7-17/117@.

В настоящее время в перечне 111 стран и 22 территории. Прибыль, полученная зарегистрированными в них контролируемыми иностранными компаниями (КИК), облагается налогами в РФ. Напомним, что прибыль КИК освобождается от налогообложения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ, если такая КИК постоянно находится в государстве, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Разработанный ФНС перечень используется в этих целях. ФНС планирует ежегодно не позднее 1 октября пересматривать этот перечень.

Согласно проекту в перечень войдет меньшее количество юрисдикций - в нем будет 109 стран и 19 территорий. Исключаются такие страны, как Грузия и Эстония, а также Маврикий. Из списка территорий будет убран Гонконг (соглашение об ИДН и с ним недавно вступило в силу), Каймановы острова, Бермуды, Аруба. По-видимому, с ними обмен налоговой информацией налаживается.

В перечне все еще останутся Бразилия, Боливия, Ирак, ОАЭ, Афганистан, ряд африканских и других государств.

Добавится в перечень стран Южная Корея. В остальном списки стран и территорий - без изменений.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Перечисление налоговых платежей в бюджетную систему РФ плательщиком, находящимся на территории иностранного государства.

В письме от 7 сентября 2016 г. № ЗН-3-1/4102@ ФНС России рассмотрел вопрос о перечислении налоговых платежей в бюджетную систему РФ плательщиком, находящимся на территории иностранного государства.

При определении налогового органа для представления Деклараций физическими лицами - российскими и иностранными гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников в РФ необходимо исходить из следующего.

При получении доходов от продажи на территории РФ недвижимого имущества или транспортных средств в случае отсутствия на момент представления Декларации на территории РФ места жительства (места пребывания) Декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете соответственно по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества или транспортных средств.

В случае продажи недвижимого имущества (транспортных средств), место нахождения которых принадлежит территориям, обслуживаемым различными налоговыми органами РФ, иностранные граждане и лица без гражданства представляют Декларацию исходя из совокупности полученных доходов в любой налоговый орган, в котором они состоят либо состояли на учете по месту нахождения принадлежавшего им недвижимого имущества (транспортных средств), по своему выбору.

При этом основания для отказа в приеме представленной налогоплательщиком Декларации у налогового органа отсутствуют.

Что касается перечисления денежных средств в бюджетную систему РФ плательщиками, находящимися на территории иностранного государства, то оно может быть произведено через корреспондентский счет уполномоченного банка, имеющего корреспондентские отношения с банком, на территории иностранного государства в соответствии с договорными отношениями и при наличии реквизитов получателя средств и банка получателя.

В платежном поручении в обязательном порядке должны содержаться следующие реквизиты: ИНН, КПП налогового органа - получателя платежа (по месту учета налогоплательщика); реквизиты счета органа Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации; показатель кода бюджетной классификации (КБК); значение кода ОКТМО. Данные реквизиты вполне могут быть указаны латинскими буквами, например: Получатель: UFK ро МО (IFNS Rossii ро gorodu Domodedovo МО) INN - 5009018570, КРР - 500901001.

Источник: garant.ru

9.2. Освобожденный от НДС поставщик выставил счет-фактуру, но не уплатил НДС - вычета нет.

В письме от 17 августа 2016 г. N 03-07-03/48174 Минфин России рассмотрел вопрос об НДС при приобретении в аэропортах услуг наземного обслуживания воздушных судов.

Услуги наземного обслуживания воздушных судов в различных аэропортах (заправка, уборка, техническое обслуживание и др.), приобретаемых в рамках осуществления воздушных перевозок пассажиров и багажа, включая международные перевозки, не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. Однако поставщики этих услуг выставляли обществу счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость по ставке 18 процентов. При этом в ходе налоговых проверок установлен факт неуплаты в бюджет поставщиками перечисленных им Обществом сумм налога по указанным счетам-фактурам.

Учитывая изложенное, в бюджете отсутствует источник для возмещения обществу НДС. При этом Общество не лишено права обратиться к своим поставщикам и потребовать от них возврата необоснованно перечисленных им сумм в качестве неосновательного обогащения с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами. Об этом было указано в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 5 октября 2015 г. № 305-КГ15-10553.

Источник: audit-it.ru

9.3. В отношении реализации товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет применение ЕНВД запрещено.

В письме от 22 августа 2016 г. № 03-11-11/48896 Минфин России рассмотрел вопрос о возможности применения ЕНВД в отношении реализации товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, в том числе для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Таким образом, реализация товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение ЕНВД для отдельных видов деятельности. В отношении данной предпринимательской деятельности должны применяться иные режимы налогообложения.

Источник: consultant.ru

9.4. НДС при реализации драгоценных металлов в минеральном сырье.

В письме от 22 августа 2016 г. № 03-07-03/48930 Минфин России рассмотрел вопрос об НДС при реализации драгоценных металлов в минеральном сырье.

Ставка НДС в размере 0 процентов применяется при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Банку России и банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Освобождаются от НДС операции по реализации:

• руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

• драгоценных металлов налогоплательщиками (за исключением указанных в вышеназванном подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Кодекса);

• драгоценных металлов из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, из фондов драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Банку России и банкам;

• драгоценных металлов в слитках Банком России и банками Банку России и банкам, в том числе по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам с Банком России и банками, независимо от помещения этих слитков в хранилище Банка России или хранилища банков;

• драгоценных металлов в слитках Банком России и банками юридическим лицам, не являющимся банками, и физическим лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения НДС, к вычету (возмещению) не принимаются.

Налогоплательщики, осуществляющие вышеназванные операции, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения и применять налоговые вычеты, в том числе по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Принятие указанных предложений приведет к необходимости постоянного возмещения НДС из федерального бюджета налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации драгоценных металлов в минеральном сырье аффинажным заводам и субъектам производства драгоценных металлов, а также аффинажным заводам и субъектам производства драгоценных металлов, которое по существу будет являться субсидированием данных налогоплательщиков из бюджета на сумму НДС.

Источник: consultant.ru

9.5. О внесении изменений в трудовой договор по результатам проведения спецоценки условий труда.

В письме от 14.07.2016 № 15-1/ООГ-2516 Минтруд России рассмотрел вопрос о внесении изменений в трудовой договор по результатам проведения спецоценки условий труда.

Если сотрудник устраивается на работу с вредными и (или) опасными условиями труда, в договор с ним требуется включить соответствующие гарантии и компенсации, а также характеристики условий труда на рабочем месте.

Возможна ситуация, когда сотрудник принимается на вновь организованное рабочее место, на котором ранее не осуществлялась оценка условий труда. Минтруд разъяснил, что до проведения спецоценки можно указать в трудовом договоре общие характеристики рабочего места: его описание, используемое оборудование и особенности работы с ним.

Когда спецоценка будет завершена, в договор потребуется внести недостающие сведения. К ним относятся класс (подкласс) условий труда, полагающиеся сотруднику гарантии и компенсации. При внесении изменений в договор нужно учитывать ст. 74 ТК РФ. Ранее подобное мнение высказал Роструд.

Источник: consultant.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Неподписание акта выездной проверки некоторыми проверяющими не влечет отмену решения.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании налоги, пени и штрафы.

Компания пыталась оспорить решение инспекции в суде (дело № А81-4246/2015), ссылаясь на процессуальные нарушения – акт выездной проверки содержит поддельные (сфальсифицированные) подписи должностных лиц, участвующих в проверке.

Суды трех инстанций отказали в удовлетворении иска. Действительно, часть подписей проверяющих в обоих экземплярах акта проверки отсутствует, некоторые подписи одних и тех же проверяющих разнятся между собой, последний лист экземпляра акта налогоплательщика пронумерован номером 100 вместо 153. При этом истцом не оспаривается идентичность содержания текстов всех экземпляров акта проверки.

Суд опросил лиц, как подписавших акт проверки, так и тех, чьи подписи отсутствуют во всех или в части экземпляров акта проверки, и установил, что никто из указанных должностных лиц не отрицал своего участия в проверке.

В решении кассации (Ф04-3486/2016 от 09.09.2016) указано: «неподписание акта выездной налоговой проверки одним или несколькими проверяющими является нарушением пункта 2 статьи 100 НК РФ, однако не относится к существенным нарушениям, влекущим за собой отмену решения налогового органа».

Источник: audit-it.ru

10.2. Информирование банков о блокировке счетов налогоплательщиков будет автоматизировано в июле 2017 года.

Возможность в автоматическом режиме проверить заблокирован ли счет клиента налоговым органом, появится у российских банков уже в июле 2017 года.

Данный механизм будет реализован с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) - универсальным средством обмена сведениями в электронной форме между государственными органами и коммерческими организациями.

Решение об этом принято на заседании подкомиссии по использованию информационных технологий при предоставлении государственных услуг.

Сейчас кредитные организации не могут открывать новые счета тем клиентам, у которых прежние счета были заблокированы по решению налогового органа.

В настоящее время для проверки блокировок на счетах сотрудникам банков необходимо обратиться к соответствующему сервису, заполнив предлагаемые формы вручную. Такой механизм взаимодействия недостаточно эффективен из-за больших временных затрат на обслуживание клиентов.

После внесения изменений в соответствующие нормативные акты и необходимых доработок информационных систем, банки смогут в автоматическом режиме, используя сведения из электронного досье клиента, удостовериться в возможности открытия счета.

Применение такой технологии позволит снизить время обслуживания клиентов, а также обеспечит гарантированное получение и занесение в банковскую информационную систему юридически значимого документа, содержащего сведения о наличии или отсутствии блокировок.

Кроме того, для своевременного перехода кредитных организаций на новую систему обмена данными, предусмотрен переходный период до конца 2017 года. С 1 января 2018 года проверка приостановлений по счетам налогоплательщиков с помощью СМЭВ останется единственной доступной технологией информирования.

Источник: nalog.ru

10.3. Налоговики доначислят десятки миллиардов рублей энергетикам.

Налоговые инспектор нашли способ доначислять налоги энергетикам за 2011-2012 гг. Налоговая служба успешно доказывает в судах, что организации необоснованно учитывали инвестиции как расходы на мобилизационную подготовку, что позволяло вычитать их из базы по налогу на прибыль.

В частности, недавно именно это стало причиной обысков в МРСК Волги, которая отнесла на мобилизационные расходы 5,7 млрд руб. Подобные решения о доначислении налогов были предъявлены как минимум двум компаниям – «Юнипро» и «Якутскэнерго».

Эксперты считают, что такие налоговые претензии могут коснуться всех энергокомпаний, которые использовали данную схему, а общая сумма претензий может исчисляться десятками миллиардов рублей.

Источник: taxpravo.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об обложении страховыми взносами стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников.

Описание ситуации:

Общество в целях социальной защиты работников, упорядочения системы организации их оздоровления предоставляет работникам путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения РФ. Право на получение путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств Общества и/или профсоюзной организации Общества, имеют все работники. Выделение путевок осуществляется по результатам прохождения медицинского осмотра (ежегодного) и утверждения перечня работников приказом руководителя Общества. Получение и распределение путевок определено Положением о выделении путевок на оздоровление и санаторно-курортное лечение работникам предприятия, утвержденное руководителем Общества и согласованное председателем первичной профсоюзной организации.

Как следует из письма Министерства труда и социальной защиты РФ от 18.02.2016г. № 17-4/В-66, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными факторами, в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами Закона 212-ФЗ, не поименована, поэтому подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Вопрос:

Облагается ли страховыми взносами стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, финансируемых за счет средств ФСС, собственных средств Общества и/или средств профсоюзной организации, которые предоставляются работникам Общества?

Ответ:

Следует отметить, что вопрос об обложении страховыми взносами путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения для работников на сегодняшний день является спорным.

По мнению ФСС РФ, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) и в ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее по тексту – Закон № 125-ФЗ). Все остальные выплаты работнику от работодателя, не указанные в данных нормах, облагаются взносами в общем порядке.

Именно такая точка зрения нашла отражение в письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 18.02.2016 № 17-4/В-66, в п. 9 письма ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250. Контролирующий орган, в частности, указал, что поскольку путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в ст. 9 Закона № 212-ФЗ и в ст.20.2 Закона № 125-ФЗ прямо не указаны, на их стоимость следует начислять страховые взносы в общем порядке. При этом источник финансирования оплаты таких путевок значения не имеет. Аналогичный вывод следует и из письма Минтруда России от 20.01.2014 № 17-3/В-13, ПФ РФ № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014 от 20.01.2014 № 17-3/В-13, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Вместе с тем, с вышеизложенной точкой зрения считаем возможным не согласиться ввиду нижеследующего.

Согласно п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно ст. 20.1 Федерального Закон № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Однако ни Закон № 212-ФЗ, ни Закон № 125-ФЗ не регламентируют, что следует понимать под выплатами и вознаграждениями «в рамках трудовых отношений».

Термин «трудовые отношения» закреплен в ст. 15 ТК РФ, в силу которой трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

На основании ст. 56 ТК РФ трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Из анализа приведенных норм трудового права следует, что трудовые отношения можно охарактеризовать следующими признаками (в их совокупности):

- основаны на трудовом договоре;

- предусматривают исполнение работником конкретной трудовой функции;

- всегда осуществляются за вознаграждение (заработную плату).

В ст. 129 ТК РФ содержится понятие заработной платы, под которой понимается, прежде всего, вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Согласно ст. 1 Конвенции № 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.07.1949 г.) термин «заработная плата» означает независимо от названия и метода исчисления всякое вознаграждение или заработок, которые могут быть исчислены в деньгах и установлены соглашением или национальным законодательством, которые предприниматель должен уплатить в силу письменного или устного договора о найме услуг трудящемуся за труд, который либо выполнен, либо должен быть выполнен, или за услуги, которые либо оказаны, либо должны быть оказаны.

Очевидно, что не любые выплаты работодателя в пользу работника можно квалифицировать как выплаты именно в рамках трудовых отношений или выплаты в форме оплаты труда. Под выплатами в рамках трудовых отношений следует понимать только те выплаты в пользу работника, которые произведены за выполнение им трудовой функции (т.е. конкретного вида поручаемой работы).

При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12. Суд, в частности, отметил:

«Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов».

Позднее к такому же выводу пришел Верховный суд РФ в Определении от 19.02.2016 № 303-КГ15-20158 по делу № А04-1290/2015:

«... суды пришли к выводу, что спорные выплаты не связаны с исполнением работником трудовых обязанностей, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда, следовательно, правомерно исключены обществом из базы для исчисления страховых взносов.
...
Доказательств, свидетельствующих о том, что вышеназванные выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, инспекцией не представлено».

Аналогичный вывод делают судьи в Определении ВАС от 29.07.2014 г. № ВАС-9218/14, Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, в Постановлениях Второго арбитражного апелляционного суда от 22.01.2015 г. № 02АП-11056/2014, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 г. № 04АП-3001/2015, в Постановлениях Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.07.2016 № Ф01-2760/2016, Центрального округа от 13.07.2016 № Ф10-2131/2016 по делу № А14-7065/2015, Западно-Сибирского округа от 24.06.2016 № Ф04-2440/2016 по делу № А45-26360/2015, Восточно-Сибирского округа от 24.05.2016 № Ф02-2279/2016 по делу № А19-12452/2015 и др.).

Однако обращаем Ваше внимание, если в суде будет установлено, что стоимость путевки для работника является элементом оплаты труда (в соответствии с локальными актами критерии получения путевки - стаж работы, характеристика работника, качественные и количественные показатели работы), доначисление страховых взносов будет признано, скорее всего, правомерным.

Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 24.04.2014 № Ф09-2836/13 суд признал, что стоимость путевок для работников – это объект обложения взносами, т.к. при распределении путевок учитывается трудовой стаж, трудовой вклад работника, добросовестный труд (преимуществом обладают лица, работающие с вредными условиями труда, имеющие большой стаж). Поэтому суд пришел к выводу о том, что данные выплаты осуществлены по трудовому договору, то есть в рамках трудовых отношений общества с работниками.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 02.10.2013 № А82-5611/2012 суд установил, что общество в соответствии с условиями коллективного договора предоставляло работникам путевки на санаторно-курортное лечение с частичной компенсацией стоимости. В соответствии с положением о предоставлении льготных путевок в санаторно-курортные учреждения выдача льготных путевок является частью социального пакета, предоставляемого работникам; основными критериями постановки в очередь для получения льготной путевки являются: характер заболевания, стаж работы, характеристика работника, периодичность предоставления путевки работнику, рекомендации отдела охраны труда. Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что рассматриваемые выплаты являются стимулирующими, зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения ими работы и подлежат квалификации в качестве оплаты труда работников (вознаграждением за труд). Следовательно, эти выплаты являются объектом обложения страховыми взносами.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что выплаты социального характера в пользу работников, предусмотренные коллективным договором или иным локальным актом и не зависящие напрямую от результатов труда работников, сложности, количества и качества выполняемой работы (цель предоставления путевки - оздоровление, медицинские показатели и т.п.), не являются объектом обложения страховыми взносами. Иными словами, если стоимость путевки нельзя однозначно рассматривать как оплату труда работника, она не является объектом обложения страховыми взносами.

При этом полагаем, что риски минимизируются, если:

- обязанность работодателя предоставлять работнику путевку закреплена не в трудовом договоре, а, например, в коллективном договоре или локальном нормативном акте;

- при распределении путевки не учитываются показатели трудовой деятельности работника (оклад, тариф, надбавки, период трудового стажа, отсутствие дисциплинарных взысканий, выполнение производственного плана и т.п.), цель предоставления путевки - оздоровление;

- организация сама оплачивает путевку, а работник получает уже оплаченную услугу (полностью бесплатно или возвращая часть стоимости организации-работодателю).

Вместе с тем, если из положений трудового договора или локальных нормативных актов прямо следует, что путевка предоставляется именно за труд (критерии получения путевки или компенсации - показатели трудовой деятельности), взносы необходимо начислить.

Отдельно хотелось бы обратить Ваше внимание на ситуацию оплаты санаторно-курортных путевок за счет средств профсоюзных организаций (например, членских взносов работников).

В данном случае объекта обложения страховыми взносами не возникает по п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, по п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ в связи с отсутствием трудовых отношений между работником и самой профсоюзной организацией.

Таким образом, по нашему мнению, суммы оплаты санаторно-курортных путевок для работников, которые в силу вышеприведенных критериев не являются оплатой их труда, не подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника финансирования. Вместе с тем, учитывая позицию контролирующих органов, такую точку зрения, вероятнее всего, придется доказывать в суде. Судебная практика по данному вопросу не является однозначной. При этом наличие положительной судебной практики, в том числе положительного мнения ВАС РФ, Верховного суда РФ значительно снижает риски неблагоприятных последствий для работодателя.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. Выборы и налоги. Краткий экспресс-анализ «налоговых вопросов» из программ основных партий, баллотирующихся в Госдуму-2016.

ЦИК определила 14 политических партий, партийные списки которых будут бороться за места в Госдуму 7-ого созыва.

Налоговые идеи, подходы и тренды, которые в настоящий момент преобладают в элите политического сообщества страны, рассмотрение основных «предвыборных программ», отражающих современные представления политиков (как действующих, так и будущих) о том, какая должна быть в России налоговая система, какие она имеет слабые места и что необходимо улучшить и изменить. Обо всем подробнее читайте в персональном блоге Аркадия Брызгалина.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. СКЭС ВС РФ рассмотрела 2 важных налоговых спора.

На прошлой неделе СКЭС ВС РФ рассмотрела 2 налоговых спора.

Первое дело (№ А09-6785/2013) должно было рассматриваться СКЭС еще 31 августа, однако рассмотрение было перенесено на 07 сентября.

Основанием для вынесения решения инспекции в части доначисления НДФЛ и ЕСН за 2009 г., соответствующих сумм пени и применения налоговых санкций послужил вывод о занижении ИП налоговой базы вследствие неправомерного включения в состав профессиональных налоговых вычетов сумм расходов, ранее учтенных при исчислении и уплате этих налогов за предыдущий налоговый период (2008 г.). ИП в суде ссылался на нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в частности, на необоснованный учет при принятия налоговым органом решения данных уточненных налоговых деклараций, которые были поданы налогоплательщиком после составления акта налоговой проверки.

Кассация (АС ЦО) требования ИП удовлетворила, мотивируя тем, что налоговый орган при вынесении решения по проверке не вправе был учитывать данные, содержащиеся в представленных ИП уточненных декларациях, должен был провести их самостоятельные проверки.

СКЭС ВС РФ отменила постановление суда кассационной инстанции (АС ЦО). Дело разрешено в пользу налогового органа. Подробнее...

Второе дело (А40-77894/2015) было рассмотрено СКЭС ВС РФ 14 сентября.

Этот спор является достаточно сложным и очень важным для дальнейшего правоприменения норм НК РФ в части взаимозависимости, поэтому нет ничего удивительного, что Коллегия отложила рассмотрение дела до 04 октября 2016 года.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Расходы налогоплательщика признаны обоснованными, несмотря на то, что дополнительно представленные документы, подтверждающие расходы, при проведении проверки были изъяты инспекцией, и она не установила достоверность содержащихся в этих документах сведений, т.к. встречные проверки контрагентов не проводились.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По мнению налогового органа, основанием для доначисления налога на прибыль, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с контрагентом.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с мнением налогового органа.

При расчете налога на прибыль за проверяемый период налоговым органом не были учтены расходы налогоплательщика по иным контрагентам, оригиналы документов по которым были изъяты в ходе проведения проверки и находятся в налоговом органе.

Инспекция, ссылаясь на недостоверность сведений в документах относительно хозяйственных операций налогоплательщика с его контрагентами, надлежащих доказательств, подтверждающих данные обстоятельства, не представила.

Проанализировав дополнительно представленные налогоплательщиком документы в качестве подтверждающих расходы за проверяемые налоговые периоды, установив, что налоговым органом при расчете налога на прибыль не были учтены все понесенные обществом расходы, принимая во внимание, что каких-либо возражений в части возможности принятия данных расходов на предмет их обоснованности, документальной подтвержденности и относимости к тому или иному периоду налоговым органом не приведено, суд указал, что у инспекции отсутствовали основания для вывода о превышении доходов над расходами на спорную сумму.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23 июня 2016 г. по делу N А75-6676/2015).

13.2. В пользу налогового органа

Кадастровая стоимость, установленная постановлением, вступившим в силу в 2013 г. и не содержащим указание о его обратной силе, подлежит применению в целях исчисления земельного налога только с 2014 г.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу по земельному налогу, применив кадастровую стоимость, установленную постановлением правительства, вступившим в силу 01.01.2013.

По мнению налогоплательщика, решение налогового органа нарушает его права и законные интересы.

Суд согласился с позицией налогового органа.

В силу ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (в редакции, действовавшей по состоянию на 01.01.2013).

Кадастровая стоимость, которую применил для расчета налогоплательщик, установлена постановлением от 27.12.2012, следовательно, месячный срок истек 27.01.2013. При этом в самом тексте постановления отсутствует указание на то, что данный нормативный акт имеет обратную силу и распространяет свое действие на налоговые отношения, возникшие с 01.01.2013.

Суд пришел к выводу, что в спорном налоговом периоде (2013 г.) для целей налогообложения действовало более ранее постановление, в связи с чем налоговый орган правомерно доначислил земельный налог.

В связи с вышеизложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10 августа 2016 г. по делу № А68-11845/2014).

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Индонезия обвиняет Google в неуплате налогов.

Налоговая служба Индонезии проведет расследование в отношении корпорации Google, подозревающейся в уклонении от уплаты налогов в этой стране. Компания отражает в налоговой отчетности всего 4% реальной выручки в Индонезии.

Стоит отметить, что до Индонезии налогами компании заинтересовался целый ряд государств, включая страны Евросоюза.

Министр финансов Индонезии Мухаммад Ханиф заявил, что Google отказалась сотрудничать с налоговиками после того, как в апреле корпорации было направлен письменный запрос о предоставлении на проверку налоговой отчетности.

По словам министра запрос необходимо перевести в статус расследования, поскольку компания отказалась от проверки, а этот явно свидетельствует о преступной деятельности. Расследование должно начаться не ранее конца сентября.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Apple оштрафовали в Японии на $117 миллионов за неуплату налогов.

Японское подразделение iTunes американской корпорации Apple оштрафовано приблизительно на 12 миллиардов иен (117 миллионов долларов) за неуплату налогов. Однако компания уже выплатила требуемую сумму.

Токийское региональное бюро по налогообложению выявило, что американская компания не платила налоги со средств, которые она направляла ирландской «дочке» Apple в качестве лицензионных сборов за программное обеспечение.

Японское подразделение iTunes должно было платить часть своих доходов от сервиса по дистрибуции музыки и видео другой дочерней компании Apple в Ирландии, которая владеет правами на контент. При этом японское подразделение не осуществляло платежи напрямую. Вместо этого они осуществлялись через другие аффилированные компании. Платежи были включены в стоимость закупок iPhone и других продуктов у ирландского подразделения.

Японское подразделение iTunes заплатило, таким образом, около 60 миллиардов иен (586 миллионов долларов) в качестве лицензионных сборов за 2012-14 годы, пишет издание.

В конце августа Еврокомиссия по результатам расследования пришла к выводу, что Ирландия предоставляла неоправданные налоговые льготы Apple, в результате чего страна недополучила 13 миллиардов евро. Теперь корпорация, по мнению ЕК, должна вернуть неуплаченные налоги стране за период с 2003 по 2014 год.

Источник: ria.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. И звезды тоже платят налоги.

В середине 70-х годов за неуплату налогов несравненной Софи Лорен был официально запрещен въезд в Италию. Звезда кинематографа отнеслась к этому решению весьма спокойно и ошиблась. Как только она объявилась в Италии, её тут же арестовали сотрудники финансовой гвардии. Налоги Софи Лорен пришлось всё-таки уплатить. Кроме того, примадонна отсидела небольшой срок в камере.

В поле зрения налоговых органов попадал и соотечественник Софи Лорен - знаменитый оперный тенор Лучано Паваротти. Бельгийские налоговики вручили ему в 1996 году счет на 33 тысячи американских долларов и при этом напомнили, что эту сумму в виде налогов он "забыл" уплатить во время гастролей в Бельгии пять лет назад.

Источник: buhday.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №8/2016. «Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Оформить заказ

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за август 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 30 сентября 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2016