Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

1. Главная новость недели

1.1. Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11%.

2. Актуальная дата недели

2.1. 5 мая:
- представление в ПФ РФ информации по разделу I и разделу VI Формы за I квартал 2016 г.

2.2. 10 мая:
- представление сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за апрель 2016 г.;
- представление сведений о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) за апрель 2016 г.;
- Представление отчета об использовании лесов за апрель 2016 г.

3. Новости компании

3.1. Фотоотчёт команды Группы компаний "Налоги и финансовое право". Забег 3 мая 2016 года "Майская гроза".

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минфин предлагает повысить пенсионный возраст до 65 лет. 

5.2. Российские нефтеперерабатывающие заводы не готовы к производству дорожного битума по новым стандартам, узнал «Интерфакс». ГОСТ, утвержденный в конце прошлого года, будет действовать с 1 сентября этого года.

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Старые грузовики и автобусы обложат повышенным транспортным налогом.

6.2. Предлагается изменить порядок уплаты НДФЛ.

6.3. В Госдуму внесен законопроект об обязательной ежегодной индексации зарплат.

6.4. Транспортный налог с большегрузов перестанет уменьшаться на плату "Платону" с 2019 года.

 7. Налоговая цифра недели

7.1. Финансовый результат организаций ростом не блещет автор.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Разработаны электронные форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа.

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы, уплаченные за себя до начала квартала (дело № А19-12230/2015).

9.2. Суды против вычетов по приобретению имущества взаимозависимого лица перед банкротством.

9.3. Оплата фирмой поездок в личных целях облагается НДФЛ несмотря на отраслевое соглашение.

9.4. ИП на ЕСХН не учитывают расходы, рассчитывая сумму взносов в ПФ, уплачиваемую за себя (Письмо Минтруда от 11.02.16 № 17-4/ООГ-219).

9.5. НДФЛ не облагается выплата вкладчикам из средств АСВ суммы вклада при крахе банка (Письмо ФНС от 7 апреля 2016 г. N БС-3-11/1495).

9.6. КС: выездная проверка может отменить решение, вынесенное судом по камеральной.

9.7. При торговле товарами через интернет-магазин и со склада не применяется ЕНВД (Письмо Минфина от 24.03.16 № 03-11-11/16415).

10. Новости налогового контроля

10.1. Обновлены контрольные соотношения для налоговой декларации по ЕНВД.

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об указании в формах 2-НДФЛ, 6-НДФЛ информации о доходах от ценных бумаг.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. СКЭС ВС РФ признала за залогодержателем право на вычет НДС в отношении «банкротного» имущества.

12.2. Очередная шедевральная налоговая идея... В ГосДуму поступил законопроект о сокращении срока на возврат переплаты по налогу на прибыль с 3 лет до 1 года.

12.3. Опубликован текст Определения ВС РФ по резонансному делу о праве налоговых органов осуществлять проверки цен для целей налогообложения (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Требование об уплате налога, содержащее недостоверную информацию о размере недоимки, периоде её возникновения, а также сумме пеней (с учетом решений суда, зачтенных и уплаченных сумм), является недействительным.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 2 марта 2016 г. по делу № А64-823/2015)

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик теряет право на применение УСН, если им получена необоснованная налоговая выгода путем «дробления» выручки от реализации между взаимозависимыми лицами с целью непревышения лимита доходов от реализации.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26 февраля 2016 г. по делу № Ф02-7803/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Соглашение с Ираном о "зеленом коридоре" подпишут в мае.

14.2. Экономика США выдыхается.

14.3. Ватикан зафиксировал всплеск подозрительной финансовой активности в 2015 году.

 15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Интересные факты о деньгах.

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

18.1. Информация о новой акции наших партнёров – Группы компаний «АСП».

18.2. Семинар «Налоговые риски, контроль и споры» (г.Киров, 24 мая 2016 года) с участием специалистов ГК «Налоги и финансовое право».

18.3. Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге» (8-10 июля 2016 года).

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2016 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

«Собрание юридических заблуждений» – приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина

Дата проведения вебинаров:
07 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
21 июня 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
05 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)
19 июля 2016 года (с 10.00 до 13.00, время московское)

Место проведения семинара: on-line трансляция

Зарегистрироваться

Программа серии "Собрание юридических заблуждений":

Стоимость участия:
5 000 руб. за 1 человека
4 400 руб. за 1 человека /постоянные участники наших конференций, семинаров, вебинаров/
При покупке 3-х любых вебинаров – 4-ый в подарок!

Зарегистрироваться

Мария Сухих, ведущий специалист по проектам, sme@cnfp.ru , (343) 350-11-62, 350-12-12

Если проблему можно решить за деньги,
это не проблема – это расходы.

Источник: adme

1. Налоговая новость недели

1.1. Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11%.

Совет директоров Банка России оставил ключевую ставку на уровне 11% годовых, сообщает регулятор. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 июня 2016 года.

Резкое повышение ключевой ставки – с 10,5 до 17% – произошло в ночь на 16 декабря 2014 года, вслед за этим решением Центробанка последовал «черный вторник» – на бирже курс доллара достигал отметки в 80 рублей, евро – 100 рублей. По мере стабилизации курса рубля ЦБ начал снижение ставки. 30 января 2015 года она была понижена до 15%, в марте – до 14%, в мае – до 12,5%, в июне – до 11,5%, в июле – до 11%. С тех пор она не изменялась.

В начале апреля глава ЦБ Эльвира Набиуллина заявляла, что быстрое понижение ключевой ставки не будет способствовать экономическому росту. При этом она отметила, что Банк России будет понижать ключевую ставку, если это не повлечет за собой рост инфляции.

Эксперты Sberbank CIB полагали, что регулятор оставит ставку на уровне 11%, по их мнению, регулятор мог смягчить «свою позицию на словах» – в пресс-релизе по итогам заседания. «Мы по-прежнему полагаем, что ЦБ оставит процентную ставку на уровне 11%, о таких же ожиданиях свидетельствует консенсус-прогноз Bloomberg», – полагали аналитики Том Левинсон и Искандер Луцко. К концу 2016 года в Bloomberg и в «ВТБ Капитал» ожидают снижения ключевой ставки Центробанка РФ до 9,5%, аналитики Райффайзенбанка – до 10%.

В Альфа-банке ожидали, что, если ЦБ не изменит ставку, то курс доллара продолжит снижение. Обратный процесс произойдет в том случае, если регулятор пересмотрит денежно-кредитную политику и опустит ставку.

В министерстве экономического развития России заявили, что основания для снижения ключевой ставки есть. По словам директора сводного департамента макроэкономического прогнозирования Кирилла Тремасова, это снижение инфляционных ожиданий и стабильная ситуация на мировых финансовых рынках.

Ассоциация региональных банков «Россия» 25 апреля направила в ЦБ рекомендации снизить ключевую ставку до 1% на ближайшем заседании.

27 апреля ФРС США сохранила ключевую ставку на уровне 0,25-0,5%, 21 апреля ЕЦБ сохранил ключевую ставку на уровне 0%.

Источник: audit-it.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 5 МАЯ

2.2. 10 МАЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Фотоотчёт команды Группы компаний "Налоги и финансовое право". Забег 3 мая 2016 года "Майская гроза".

4. Анонс мероприятия

4.1. Внимание! Приглашаем принять участие в серии авторских вебинаров Аркадия Брызгалина «Собрание юридических заблуждений». Подробнее...

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Минфин предлагает повысить пенсионный возраст до 65 лет. 

Министерство финансов РФ подготовило план реформирования пенсионной системы, который уже отправлен для обсуждения в кабмин, сообщают "Ведомости".

Отмечается, что реальные изменения в пенсионной системе начнут проводить не ранее выборов в Госдуму этой осенью, а скорее всего после 2018 года, утверждают источники издания.

В частности, ведомство Антона Силуанова предлагает повысить пенсионный возраст до 65 лет и для мужчин, и для женщин – с шагом 6-12 месяцев в год. Передачу сбора страховых взносов налоговикам могут совместить с реформой тарифной политики, то есть установить единый тариф социального страхования и взимать его со всей зарплаты (сейчас полностью взносы в Пенсионный фонд берутся с зарплат до определенного предела). Фактически предлагается повысить налоги и понизить соцобязательства.

Отдельно Минфин предлагает сократить индексацию пенсий на 2017 год, не уточняя размер индексации. Кроме того, предлагается отказаться от выплаты пенсии – или хотя бы ее фиксированной части – работающим пенсионерам. Такая практика существовала в советский период и не противоречит конвенции Международной организации труда, утверждает ведомство.

Еще одно предложение – отменить обязательность накопительного компонента и перевести его из системы обязательного пенсионного страхования в квазидобровольное, с одновременным внедрением стимулов для добровольности накоплений. 

Перейти на добровольный принцип накопительных взносов Минфин предлагает с 2019 года. Сроки внедрения остальных новшеств в письме не указаны.

Как сообщало Право.ru, Минфин и Банк России подготовили "Концепцию индивидуального пенсионного капитала" – предложения по модернизации пенсионной системы РФ, которые для предварительного обсуждения уже переданы в Белый дом и Кремль.

Источник: бухвести.рф

5.2. Российские нефтеперерабатывающие заводы не готовы к производству дорожного битума по новым стандартам, узнал «Интерфакс». ГОСТ, утвержденный в конце прошлого года, будет действовать с 1 сентября этого года.

Ввод нового ГОСТа для дорожных битумов с 1 сентября 2016 года может привести к его серьезному дефициту. Об этом пишет «Интерфакс», ссылаясь на протокол выездного совещания, проведенного Минэнерго в Санкт Петербурге в апреле текущего года. Во встрече принимали участие крупные нефтяные компании.

В документе отмечается, что российские нефтеперерабатывающие заводы не готовы к производству дорожного битума по новым стандартам. ГОСТ 33133-2014 был утвержден Евразийской экономической комиссией в конце декабря прошлого года. Выпуск битумов по новому стандарту является добровольным. Тем не менее соответствие ГОСТу может стать условием для участия в тендерах на поставки битума, которые проводят «Росавтодор» и «Автодор».

На совещании компании обсуждали целесообразность введения новых требований, а также обращали внимание на отсутствие переходного периода, во время которого можно было бы провести модернизацию производств для выпуска битума по новым стандартам.

В «Роснефти» сочли, что «новый стандарт предъявляет завышенные требования к качеству нефтяного дорожного битума, которые не имеют отношения к безопасности дорог». Компания предложила сохранить в перечне стандартов оба ГОСТа.

Представители «Башнефти», в свою очередь, предлагают оценить технические возможности перехода на новый ГОСТ с учетом окупаемости затрат и сроков модернизации нынешних производств, а также не самой благоприятной конъюнктуры рынка. В компании отметили, что переходный период, в течение которого могут действовать оба стандарта, мог бы быть установлен до начала 2018 года.

В ходе совещания в ЛУКОЙЛе сообщили, что компания остановила производство битума по старому ГОСТу на «Пермнефтеоргсинтезе» и рассматривает возможность организовать выпуск продукта по новому стандарту на других заводах. В «Газпром нефти» рассказали, что производство битума по новому ГОСТу начнется только в первом квартале 2017 года на «Омском НПЗ». Возможность выпуска на Московском НПЗ и «Славнефть-ЯНОС» пока только прорабатывается.

В Минэнерго подсчитали, что компаниям необходимо не менее 2,5 млрд. руб. для модернизации битумных производств. При этом в материалах ведомства отмечается, что «низкая экономическая привлекательность реализации проектов модернизации битумного производства» и сокращение возможностей по доставке и отгрузке битума «наиболее вероятно приведет к изменению корзины нефтепереработки и остановке битумных производств».

Источник, знакомый с ходом совещания, сообщил «Интерфаксу», что в настоящий момент возможность производить битум по новому стандарту есть у Новошахтинского НПЗ. В 2014 году предприятие построило битумную установку и теперь пытается обеспечить ее загрузку. Агентство отмечает, что завод входит в некоммерческое партнерство «Росбитум», которое активно лоббировало введение нового ГОСТа.

По результатам совещания Минэнерго предложило еще раз обратиться в Минтранс, чтобы ведомство проанализировало объемы спроса на битум, в том числе по новому ГОСТу, и рассмотрело возможность использования двух стандартов.

В распоряжении «Интерфакса» есть письма ФАС и Минэкономразвития России, которые также не поддерживают инициативу Минтранса. ФАС поддерживает идею об использовании обоих ГОСТов. В Минэкономразвития считают, что необходимость модернизировать НПЗ несет риски необоснованных и значительных издержек.

Источник: rbc.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Старые грузовики и автобусы обложат повышенным транспортным налогом.

Заявлено о разработке законопроекта, предусматривающего введение с 2019 года на всей территории России единых норм и правил исчисления транспортного налога с учетом экологических и иных характеристик в отношении грузовых автомобилей и автобусов.

Законопроект будет направлен на обновление автомобильного парка с помощью экономического стимулирования вывода из эксплуатации старых грузовых автомобилей и автобусов путем повышенного налогообложения транспортных средств, имеющих большой срок эксплуатации и высокий уровень выбросов вредных веществ в атмосферу. Текста проекта пока не опубликовано.

Источник: audit-it.ru

6.2. Предлагается изменить порядок уплаты НДФЛ.

В Госдуму поступил законопроект № 1049141-6 «О внесении изменений в статью 226 Налогового кодекса Российской Федерации».

В настоящее время сумма НДФЛ, исчисленного с доходов работников, уплачивается по месту учета работодателя. Довольно часто встречается ситуация, когда работник проживает в одном регионе, а работает в другом. В этом случае по месту жительства он пользуется различными услугами социального характера (медицинское обслуживание, получение детьми образовательных услуг), а налог с его доходов поступает в бюджет другого региона. В связи с этим предлагается установить, что сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговом органе. Перечислять налог по месту своего учета налоговый агент может только при наличии соответствующего заявления физического лица.

Источник: eg-online.ru

6.3. В Госдуму внесен законопроект об обязательной ежегодной индексации зарплат.

Один из депутатов внес в Госдуму законопроект № 1055983-6 о внесении изменений в Трудовой кодекс.

Предлагается изложить в новой редакции статью 134 ТК "Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы". Предлагается установить, что упомянутая ныне в данной статье индексация является обязательной, за исключением случаев, когда зарплата за полностью отработанный месяц выше 10-кратного размера прожиточного минимума трудоспособного населения.

Также предлагается установить ежегодную периодичность проведения индексации. При этом регионы должны будут устанавливать минимальный размер индексации, который должен быть не ниже минимального размера индекса потребительских цен, установленного статистикой.

Новые требования в случае принятия будут касаться всех работодателей, в том числе субъектов частных форм собственности.

Источник: audit-it.ru

6.4. Транспортный налог с большегрузов перестанет уменьшаться на плату "Платону" с 2019 года.

Комитет ГД по бюджету и налогам назначил период, когда состоится первое чтение правительственного законопроекта № 1053039-6, которым предусматриваются налоговые льготы организациям и физлицам в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Напомним, что за такие автомобили в систему "Платон" начиная с 15 ноября 2015 года уплачивается компенсация вреда, который они наносят федеральным автотрассам. Плата зависит от протяженности пути, пройденного большегрузом по такой дороге.

На сумму данной платы, уплаченной в течение года, будет уменьшаться сумма транспортного налога, исчисленного за тот же год. Если налог оказался меньше суммы платы, то он обнуляется. Это будет касаться как физлиц, так и организаций. При этом организации будут освобождены от уплаты исчисленных авансовых платежей по транспортному налогу в отношении большегрузов.

В настоящее время сумму, отданную "Платону", можно в полном объеме учесть в целях налога на прибыль в составе прочих расходов на основании пункта 49 части 1 статьи 264 НК. Но поскольку часть этой платы будет направлена на уменьшение транспортного налога, эту часть законопроект исключает из состава расходов в целях налога на прибыль. С этой целью вносится соответствующий пункт в статью 270 НК, в которой перечислены не учитываемые расходы.

При УСН в настоящее время плата за вред дорогам не учитывается. Законопроект исправит это, включив плату в закрытый перечень разрешенных при УСН расходов с оговоркой, что учитывается лишь та часть платы, которая превысила сумму транспортного налога.

Таким образом, будет установлен одинаковый подход к учету платы в расходах при УСН и при общем режиме.

Законопроект планируется вынести на первое чтение в июне 2016 года. Действие нововведений предполагается распространить на 2016 год, а указанные льготы по транспортному налогу, которые будут предоставлены физлицам - также на 2015 год.

При этом почти все, что устанавливается законопроектом, кроме дополнения статьи о расходах при УСН, перестанет применяться начиная с 2019 года. В итоге с 2019 года плата не будет учитываться в уменьшение транспортного налога, но при этом в полном объеме будет учитываться в расходах как при общем режиме, так и при УСН.

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Финансовый результат организаций ростом не блещет автор.

Согласно данным Росстата за январь – февраль, сальдированный финансовый результат деятельности организаций вкатывается в текущий год менее бурно и ярко, чем в 2015-м. В январе – феврале 2016 г., по оперативным данным Росстата, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций (без субъектов малого предпринимательства, банков, страховых организаций и бюджетных учреждений) в действующих ценах составил +1014,0 млрд. руб. (округленно 31 400 организаций получили прибыль в размере +1793,0 млрд. руб., 17 500 организаций имели убыток на сумму 779,0 млрд. руб.). В январе – феврале 2015 г. сальдированный финансовый результат (по сопоставимому кругу организаций) составил +950,2 млрд. руб. Таким образом, в годовом сопоставлении за два месяца текущего года финрезультат вырос на 6,7%. Прирост скромный: например, инфляция за январь – февраль к аналогичному периоду 2015 г. составила 8,9%. Еще скромнее динамика финансового результата за два месяца выглядит на фоне января – февраля прошлого года, тогда год к году его прирост составил 28,3% (далеко от рекордов последующих месяцев), и это после январского провала (убыток превысил прибыль на 224 млрд. руб.). А указывает это на то, что февральское пополнение финрезультата сильно уступило его привесу в феврале 2015 г. Действительно, второй месяц 2016 г. отметился увеличением финансового результата на 662 млрд руб. – сумма невеликая, но на 88,1% больше скромного январского притока (352 млрд. руб.). Однако по сравнению с пополнением в феврале 2015 г. она меньше на 43,6% (было 1174,2 млрд. руб.). Как видно, в этот год финансовый результат организаций втягивается без драматизма, но и без «полета», о чем говорят и относительные показатели прибыли и убытка. 6,7% прироста их сальдо больше обязаны последнему. Совокупная прибыль относительно января – февраля 2015 г. снизилась на 6,1%, а убыток – на 18,8%. Причем доля убыточных организаций в годовом сопоставлении увеличилась на 1,3 п.п., до 35,7%, соответственно, на столько же сократился удельный вес прибыльных предприятий. Но по сокращению убытков работа, видимо, проведена неплохая. В данных о финансовых результатах по видам экономической деятельности обращает на себя внимание его сокращение на 7,7% у сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства. Давно этот фаворит импортозамещения не попадал в статистику с минусовыми показателями. Причем прибыль у сельхозпроизводства сократилась больше, чем убыток: –6,8% против –4,2% соответственно. В то же время, много ли чести, например, от роста финрезультата в 3,4 раза у обрабатывающих производств при итоге за два месяца в 40,1 млрд. руб.? Разве что вспоминать, что годом ранее с ним у обработки вообще кот наплакал.

Источник: eg-online.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Разработаны электронные форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа.

Налоговое ведомство разработало и утвердило форматы представления в электронном виде счета-фактуры и универсального передаточного документа (УПД), который совмещает в себе функции счета-фактуры и первичного учетного документа (приказ ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме").

Формат (версия 5.01, часть 995) описывает требования к XML файлам передачи данных по телекоммуникационным каналам связи электронного счета-фактуры и УПД. Приказ, утвердивший обновленный формат счета-фактуры и УПД, вступает в силу с 7 мая 2016 года.

При этом предусмотрены переходные положения для налогоплательщиков на новые форматы документов. Так, согласно приказу электронный формат счета-фактуры, который утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@ перестанет действовать с 1 июля 2017 года. А до 30 июня 2017 года включительно налогоплательщики вправе использовать как старый, так и новый формат представления электронного документа.

Кроме того, предусмотрено, что счета-фактуры, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах.

Источник: бухвести.рф

9. Комментарии и разъяснения

9.1. ИП вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы, уплаченные за себя до начала квартала.

ИП, применяющий ЕНВД, уменьшил налог за 3 квартал 2014 года на сумму страховых взносов, уплаченную во втором квартале - 9 июня 2014 года.

По результатам камеральной проверки декларации по ЕНВД инспекция доначислила налог, пени и штраф, указав, что сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором взносы были уплачены. Таким образом, в данном случае ИП вправе уменьшить налог только на сумму страховых взносов, уплаченных в 3 квартале.

Суды трех инстанций (дело № А19-12230/2015) признали решение инспекции недействительным, указав на часть 2 статьи 16 закона 212-ФЗ, согласно которой страховые взносы за себя ИП должны перечислить в соответствующие бюджеты не позднее 31 декабря текущего календарного года. ИП уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере (пункт 2.1 статьи 346.32 НК). Расчетным периодом по взносам признается календарный год. Следовательно, ИП вправе перечислить фиксированную сумму взносов за 2014 год единовременно или частями в любое время в течение года.

Учитывая, что ИП уплатил взносы за 2014 год в полном объеме, представив платежные поручения в рамках камеральной проверки, суды (постановление кассации Ф02-1387/2016 от 24.03.2016) пришли к выводу о незаконности решения инспекции о доначислении ЕНВД, пени и штрафа.

Аналогичные выводы суды делали и по другим спорам, указав, что ИП вправе уменьшить ЕНВД на взносы, в том числе оплатив их до начала квартала.

Источник: audit-it.ru

9.2. Суды против вычетов по приобретению имущества взаимозависимого лица перед банкротством.

ООО «Т» приобрело у ООО «В» объекты недвижимости и оборудование и включило вычет по НДС в налоговую декларацию за 1 квартал 2014 года. В подтверждение правомерности заявленных вычетов представлены договоры, счета-фактуры, акты приема-передачи.

По результатам выездной проверки ООО «Т» инспекция отказала в вычетах, доначислила НДС, пени и штраф. Инспекция установила взаимозависимость компаний – учредитель ООО «В» являлся руководителем ООО «Т». До заключения сделки ООО «Т» деятельность не вело. Для расчета за имущество были привлечены денежные средства ООО «С», которые последнее перечислило ООО «В» с назначением платежа «по акту устранения недостатков выполненных работ». Работники ООО «В», обслуживающие реализованное оборудование, после продажи переведены в ООО «Т». Через месяц после приобретения данного имущества последнее передало его ООО «В» в пользование по договору аренды. К тому же, спорное имущество оказалось в залоге у ООО «Ц», которое в связи с невозвратом заемных средств обратилось в суд с заявлением об обращении взыскания на заложенное имущество. Формально приобретенное ООО «Т» имущество реализовано на открытых торгах.

Суды трех инстанций (дело № А60-30129/2015) признали решение инспекции законным, выяснив, что впоследствии ООО «В» признано банкротом, и решили, что целью сделки являлось создание схемы искусственного документооборота по выводу имущества из владения ООО «В» накануне его банкротства.

Кроме того, следственным отделом МВД в отношении директора истца возбуждено уголовное дело по части 4 статьи 159 УК (мошенничество) в связи с созданием схемы по незаконному возмещению из бюджета НДС при приобретении имущества.

Источник: audit-it.ru

9.3. Оплата фирмой поездок в личных целях облагается НДФЛ несмотря на отраслевое соглашение.

С. работала начальником пассажирского поезда. В соответствии с пунктом 5 статьи 25 федерального закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ» работники железнодорожного транспорта пользуются правом бесплатного проезда. Коллективным договором организации-работодателя также предусмотрено право работников на бесплатный проезд по личным надобностям раз в год. Аналогичное положение предусмотрено и отраслевым соглашением.  Для этого в компании утверждены правила предоставления бесплатного проезда.

В 2010-2012 годах С. неоднократно пользовалась этим правом. Из ее доходов был удержан НДФЛ.

С. обратилась в суд с иском к компании об обязании возвратить сумму НДФЛ, удержанную из ее заработной платы, и о компенсации морального вреда.

Суды первой инстанции и апелляция, указав на пункт 3 статьи 217 НК (освобожденные от налогообложения доходы), удовлетворили ее требования, признав спорные доходы предусмотренными законодательством компенсационными выплатами.

Судебная коллегия по гражданским делам ВС (определение 8-КГ15-6) отменила решение судов, указав, что приведенная норма предусматривает освобождение от налогообложения компенсаций, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку бесплатный проезд С. как работника компании по личным надобностям не связан с исполнением трудовых обязанностей, оплата работодателем такого проезда не является компенсацией, на которую распространяются положения пункта 3 статьи 217 НК. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям является гарантией и представляет собой доход, полученный в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ.

Данное дело приведено в обзоре судебной практики от 13 апреля 2016 года.

Источник: audit-it.ru

9.4. ИП на ЕСХН не учитывают расходы, рассчитывая сумму взносов в ПФ, уплачиваемую за себя.

В письме от 11.02.16 № 17-4/ООГ-219 Минтруд указал, как считать доход ИП, применяющего ЕСХН, в целях определения подлежащей уплате суммы взносов в ПФ (которая включает 1% с суммы превышения годового дохода над суммой 300 тысяч рублей).

Величиной дохода является сумма фактически полученного ИП дохода от предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.5 НК, в этих случаях не учитываются.

Положения статьи 14 федерального закона 212-ФЗ об определении размера взносов в ПФ для ИП исходя из его дохода не увязываются с определением таким ИП его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Также Минтруд напомнил, что формирование пенсионных прав ИП не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности за тот или иной конкретный (налоговый) период (размером дохода (прибыли), убытка).

Процедура госрегистрации ИП носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Уплата взносов производится с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физлица в качестве ИП. Не снявшись с учета, физлицо сохраняет статус ИП и обязано уплачивать взносы.

Источник: audit-it.ru

9.5. НДФЛ не облагается выплата вкладчикам из средств АСВ суммы вклада при крахе банка.

В письме от 7 апреля 2016 г. N БС-3-11/1495 ФНС рассказала об обложении НДФЛ сумм возмещения по вкладу (вкладам), подлежащим выплате вкладчикам в случае отзыва у банка лицензии.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 213 НК при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных, в частности, по договорам обязательного страхования.

Вклады физических лиц подлежат обязательному страхованию. Страховым случаем признается, в частности, отзыв (аннулирование) у банка лицензии на осуществление банковских операций. Страховой случай считается наступившим со дня отзыва (аннулирования) у банка лицензии.

По мнению ФНС, сумма возмещения по вкладу (вкладам), подлежащая выплате вкладчикам, не подлежит налогообложению.

Источник: audit-it.ru

9.6. КС: выездная проверка может отменить решение, вынесенное судом по камеральной.

Компания, применяя ЕСХН, (Товарищ-1, доля 90%) заключила договор простого товарищества с ОАО (Товарищ-2, доля 10%) для строительства комплекса по производству мяса цыплят-бройлеров. По итогу строительства предполагалось раздельное использование имущества. Компания как Товарищ-1 оплачивала от своего имени стройматериалы и работы с НДС, а затем заявила вычеты в налоговых декларациях по НДС, в том числе, за 2 и 3 кварталы 2011 года. По результатам камеральных проверок инспекция отказала в вычетах, однако суды отменили решения по камералкам, поддержав налогоплательщика.

Затем в ходе выездной проверки того же периода инспекция установила, что компания арендовала комплекс у себя как у Товарища-1 (подробнее о примененной схеме мы рассказывали ранее в связи с рассмотрением в судах итогов проверок за другие периоды). После выездной проверки ИФНС повторно отказала в вычетах.

Суды, включая ВС, рассмотрев результаты выездной проверки, теперь уже высказались против такой схемы (дело А76-12628/2014). Суды пояснили, что фактическое дальнейшее использование объектов происходит в рамках деятельности на ЕСХН, то есть - в необлагаемых НДС операциях, следовательно, нет оснований для вычетов.

Компания обратилась в КС (определение 10 марта 2016 года 571-О), оспаривая конституционность абзаца 4 пункта 8 статьи 101 НК, поскольку он позволяет по итогам выездной проверки суммы налога, ранее возмещенные налогоплательщику на основании вступивших в силу актов арбитражных судов, признавать недоимкой по налогу, привлекая налогоплательщика к налоговой ответственности. Тем самым оспариваемая норма фактически позволяет пересматривать решением налогового органа судебный акт о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога за определенный налоговый период.

КС отказал в удовлетворении требований, разъяснив, что выездная проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной проверки. Для выявления таких нарушений требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра, выемки документов и предметов, экспертизы, участия понятых и допроса свидетелей (статьи 90, 92, 94, 95 и 98 НК). Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения. При этом камеральная проверка является текущим контролем соблюдения налогового законодательства.

Предметом камеральной и последующей выездной налоговой проверки может стать один налоговый период, несмотря на то, что к моменту проведения выездной проверки результат камеральной проверки уже может быть проверен судом. Это не препятствует определению в ходе выездной проверки фактической налоговой обязанности налогоплательщика.

Таким образом, выездная проверка предполагает возможность пересмотра размера налоговой обязанности налогоплательщика за конкретный налоговый период и не нарушает конституционные права налогоплательщиков.

Источник: audit-it.ru

9.7. При торговле товарами через интернет-магазин и со склада не применяется ЕНВД.

В письме от 24.03.16 № 03-11-11/16415 Минфин указал, что реализация товаров через интернет-магазин, со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, в целях главы 26.3 НК не относится к розничной торговле. Поэтому по такой деятельности нельзя применять ЕНВД.

Розничная торговля в целях ЕНВД - это деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Статьей 346.27 НК установлено, что к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Обновлены контрольные соотношения для налоговой декларации по ЕНВД.

Письмом от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@ ФНС разослала новую версию контрольных соотношений показателей налоговой декларации по ЕНВД.

Недавно приказом от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@ ФНС внесла поправки в форму декларации по ЕНВД. Поправки применяются начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года. Можно будет использовать как "старый", так и новый ОКВЭД. В новой редакции излагается раздел 2 формы декларации "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности".

Поэтому потребовалось скорректировать соотношения.

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Об указании в формах 2-НДФЛ, 6-НДФЛ информации о доходах от ценных бумаг.

Описание ситуации:

Общество осуществляет выплату купонного дохода по облигациям процентным неконвертируемым документарным на предъявителя с обязательным централизованным хранением серии АО лицам, являющимся держателями облигаций по состоянию на текущую дату.

В соответствии с п.4 ст.230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

При этом в письме Минфина от 29.01.2015г. № 03-04-07/3263 указывается, что в отношении доходов от операций с ценными бумагами и выплат по ценным бумагам (купоны, дивиденды по акциям российских организаций), по которым представлены сведения о доходах в соответствии с приложением № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль, представление сведений о таких доходах в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса не требуется.

При формировании налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год информация о выплатах купонного дохода по облигациям была указана в приложении № 2, а так же в справках 2-НДФЛ.

Вопрос:

Правомерно ли Общество включило информацию о полученных доходах в 2-НДФЛ при сдаче за 2015 год? Какие последствия? Необходимо ли включать вышеуказанные данные в форму 6-НДФЛ в 2016 году?

Ответ:

На основании подп. 3, 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи признается российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией.

Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст.226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Из наименования Порядка заполнения и Кодов доходов Приложения № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) следует, что в указанном Приложении отражаются только сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Таким образом, в ситуации, когда организация представляет сведения о выплаченном купонном доходе по форме Приложения № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, подачи указанных сведений в виде справок по форме 2-НДФЛ не требуется (Письмо Минфина России от 29.01.2015 № 03-04-07/3263, направленное Письмом ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).

В рассматриваемой ситуации общество в 2015 г. выплатило лицам-держателям облигаций купонный доход по процентным облигациям. Учитывая вышеприведенные нормы, полагаем, что общество в отношении указанных лиц правомерно представило Приложение № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 г. в части купонного дохода. Если же указанные лица получали от организации какие-то иные доходы (например, заработную плату, отпускные подарки и т.п.), следовало также представить и сведения о доходах за 2015 г. по форме 2-НДФЛ в части заработной платы, отпускных и всех других доходов (за исключением купонного дохода). Сведения о купонном доходе в справке 2-НДФЛ отражать не следовало.

Вместе с тем, отражение в Справке 2-НДФЛ в том числе и сведений о доходах в виде купонного дохода по облигациям, по нашему мнению, не должно повлечь для организации неблагоприятных последствий в виде привлечения к ответственности по ст.126.1 НК РФ, т.к. сведения о доходах, указанные в справке 2-НДФЛ, недостоверными в данном случае не являются (доход действительно имел место).

Таким образом, по нашему мнению, указание в справке 2-НДФЛ сведений о купонном доходе не должно повлечь привлечение организации к ответственности по ст.126.1 НК РФ.

Что касается вопроса об отражении рассматриваемых выплат в форме 6-НДФЛ.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Указанная норма НК РФ и приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ не содержат каких-либо исключений для налоговых агентов, упомянутых в ст. 226.1 НК РФ, поэтому полагаем, что все лица, признаваемые в соответствии со ст. 226 и с п.2 ст.226.1 НК РФ налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

Аналогичный вывод сделан в письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@)

В письме ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ также сказано, что доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок и др., подлежат отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что сведения о выплаченном купонном доходе по облигациям организации следует включать в форму 6-НДФЛ.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. СКЭС ВС РФ признала за залогодержателем право на вычет НДС в отношении «банкротного» имущества.

4 апреля Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ был рассмотрен вопрос о том, вправе ли налогоплательщик получить вычет НДС со стоимости имущества, являющегося предметом залога. Дело рассмотрено в пользу налогоплательщика. (ОпределениеВерховногоСудаРФот04.04.2016 № 308-КГ15-16486поделу № А53-23032/2014).

Фабула дела: между налогоплательщиком (цессионарий) и банком (цедент) в 2012 г. были заключены договоры уступки прав (требований) к должникам, вытекающих из кредитных договоров, заключенных между цедентом и должниками. К налогоплательщику также перешли права по договорам ипотеки, заключенным между банком (цедентом) и ООО, а также ОАО в обеспечение исполнения обязательств должников по кредитным договорам. В рамках дел о банкротстве ООО и ОАО были  признаны несостоявшимися повторные торги по реализации заложенного недвижимого имущества. Налогоплательщик, являясь залогодержателем этого имущества и залоговым кредитором ООО и ОАО, заявив об оставлении предмета залога за собой, по актам приема-передачи заложенного недвижимого имущества (от 05.03.2013 и от 01.04.2013) получил движимое и недвижимое имущество. При этом налогоплательщик выполнил требования п. п. 2 и 4.1 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и перечислил соответствующую сумм денежных средств, составляющую стоимость имущества (включая НДС) на специальные банковские счета ООО и ОАО. Сумму НДС со стоимости имущества, являющегося предметом залога, налогоплательщик (залогодержатель) предъявил к вычету, что и явилось основанием для налоговых доначислений.

Арбитражные суды трех инстанций отказали налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований, указав, что спорные операции не образуют объект обложения НДС, поскольку целью передачи имущества налогоплательщику являлось погашение долговых обязательств ООО и ОАО по кредитным договорам.

Однако СКЭС ВС РФ отменила решения нижестоящих судов и удовлетворила кассационную жалобу налогоплательщика, указав, что в рассматриваемой ситуации имело место оставление за залогодержателем (налогоплательщиком) в порядке, установленном положениями ст. 138 Закона о банкротстве, нереализованного предмета залога (имущества), то есть передача залогодателем права собственности на предмет залога залогодержателю в связи с неисполнением заемщиками обеспеченных залогом обязательств.

Такая передача права собственности на предмет залога в счет погашения требований залогового кредитора в соответствии с п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается реализацией для целей исчисления НДС, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая – вправе принять налог к вычету.

При этом НК РФ не предусматривал освобождение от налогообложения  указанных операций в рассматриваемый налоговый период. Изменения в статью 146 НК РФ внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» и с 01.01.2015 пункт 2 ст. 146 НК РФ дополнен подп.15, согласно которому не признаются объектом налогообложения операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

Таким образом, в  проверяемый налоговый период (2013 год) налогоплательщик имел право на вычет НДС.

Источник: nalog-briz.ru

12.2. Очередная шедевральная налоговая идея... В ГосДуму поступил законопроект о сокращении срока на возврат переплаты по налогу на прибыль с 3 лет до 1 года.

Я неоднократно в своих выступлениях в рамках "Видео налоговые новости" говорил и говорю о том, что до выборов 18 сентября мы с вами увидим настоящее буйство налоговой фантазии. Так оно и получается.
13 апреля Дума Ставропольского края внесла в ГосДуму законопроект № 1043832-6 «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ», которым трехлетний срок на возврат переплаты по налогу на прибыль по уточненным налоговым декларациям сокращается до одного года.

 Кроме того, авторы проекта предлагают оставить только 10%-ную норму амортизационной премии, единовременно относящуюся на расходы по капитальным вложениям в порядке п. 9 ст. 258 НК РФ, исключив упоминание 30%-ной для основных средств 3-7 групп.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Столь оригинальная идея обосновывается авторами проекта фактически только одним - заботой о наполняемости региональных бюджетов.

Причем инициаторов законопроекта не смущает, что общий срок на возврат всех  переплаченных налогов - 3 года; не смущает, что взыскание недоплаченного налога на прибыль в те же региональные бюджеты может осуществляться налоговыми органам за 3 года (но в некоторых случаях и более); не смущает, что амортизационная премия, против которой выступили депутаты - есть одно из основных проявлений государственной политики на поддержку инвестиций.

 Вообще, как показывает мой опыт, любые непопулярные фискальные идеи их авторами как-то... ну как бы вуалируются, не выпячиваются, тщательно обосновываются, представляются в таком свете, что только "бюджет - не самое главное".. В данном же случае, никакого стеснения нет, как говорил классик: "Ты виноват уж тем, что хочется мне кушать"..

Источник: nalog-briz.ru

12.3. Опубликован текст Определения ВС РФ по резонансному делу о праве налоговых органов осуществлять проверки цен для целей налогообложения (+ комментарий от А.В. Брызгалина).

6 апреля Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассмотрела прецедентное дело, основным вопросом которого являлся вопрос о том, вправе ли территориальный налоговый орган проверять цены в неконтролируемых сделках? (Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651 по делу №  А63-11506/2014).

Фабула: налогоплательщик продавал сжиженный газ взаимозависимым ИП, а те уже продавали его в розницу на заправках в регионе. Взаимозависимость, по мнению ИФНС, выражалась в том, что единственный учредитель налогоплательщика работал коммерческим менеджером у ИП, а некоторые из них работали у налогоплательщика. Кроме того, у учредителя ИП брали в аренду оборудование для заправок. По результатам ВНП ИФНС, выявив отклонение продажной цены от рыночной, пересчитала доход для целей налогообложения, взяв за основу цены, по котором налогоплательщик реализовывал газ иным контрагентам. Для перерасчета ИФНС применила метод сопоставимых рыночных цен из гл. 14.3 НК РФ.

СКЭС ВС РФ, удовлетворяя заявленные налогоплательщиком требования, сделала вывод о том, что при проведении ВНП терр/налог/инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя на основании положений главы 14.3 НК РФ корректировку цен в проверяемый налоговый период по сделкам налогоплательщика с взаимозависимыми лицами.

Однако при этом СЭСК особо указала, что ИФНС не установила недобросовестности сторон, поэтому их «прямые» выводы о занижении цен для целей налогообложения – не имеют никаких правовых оснований. В связи с чем у ИФНС отсутствовали основания для принятия решения о доначислении налогов и санкций.

Комментарий от А.В. Брызгалина: Одно можно сказать определенно, налогоплательщик, беды которого длились с середины 2014 года, наконец то победил. И с этим его можно

поздравить, как и поздравить его профессиональных представителей, добившихся для своего клиента положительного вердикта.

Однако со всем остальным приходится быть менее восторженным, т.к. дело "выиграно", но Большой Победы, к сожалению не получилось. Здесь вообще уместно вспомнить старую китайскую мудрость: "Если ты ждешь своего друга, не принимай стук своего сердца за топот копыт его коня". Так и здесь... Хотелось бы порадоваться, но...

Вообще можно сказать, что судебное постановление Верховного Суда РФ вынесено как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налогового органа. Причем это тот редкий случай, когда по судебному решению обе стороны как выиграли, так и проиграли одновременно.

Для налогоплательщиков позиция ВС РФ благоприятна тем, что фактически суд признал незаконным проверку цен в рамках КНП и ВНП по принципу «просто так», когда налоговый орган, не утруждая себя сбором доказательств и обоснованием недобросовестности налогоплательщика, механически доначисляет налоги только исходя из того, что взаимозависимые лица заключили сделку по ценам, которые, по мнению налоговиков, ниже рыночных.

Для налоговых же органов позиция ВС РФ благоприятна тем, что фактически суд разрешил проверять цены в рамках и КНП и ВНП, если налоговый орган заподозрит недобросовестность в действиях взаимозависимых лиц, которые пытаются посредством манипуляции цен получить ту или иную налоговую выгоду (т.е. «необоснованную налоговую выгоду»).

Можно предположить, что после вышеуказанного решения ВС РФ налоговые органы, выявив в рамках КНП и ВНП «ценовые манипуляции» в ту или иную сторону, причем в сделках, которые не являются контролируемыми, не пойдут как раньше по «простому» и «прямому» пути (который признан ВС РФ незаконным), типа «сделка с ВЗЛ с отклонением цены влечет доначисления».

После решения ВС РФ налоговые органы в таких случаях будут затевать выявление факторов недобросовестности сторон для того, чтобы на основе этой недобросовестности начать контроль цен и определения размера "необоснованной налоговой выгоды".

Именно в таком подходе ВС РФ ничего зазорного не увидел и фактически одобрил именно такие действия налоговиков.

Если же абстрагироваться от различных факторов то можно сделать один простой и неутешительный для налогоплательщиков вывод, к сожалению, ВС РФ фактически полностью воспроизвел позицию Минфина изложенную в письме Минфина от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 (то, о чем мы писали здесь).

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

Требование об уплате налога, содержащее недостоверную информацию о размере недоимки, периоде её возникновения, а также сумме пеней (с учетом решений суда, зачтенных и уплаченных сумм), является недействительным.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По мнению налогоплательщика, выставленное налоговым органом требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа является неправомерным.

Суд согласился с позицией налогоплательщика.

Суд указал, что в силу требований закона требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно решению налогового органа оспариваемые требования выставлены на основании представленных налогоплательщиком уточненных деклараций по НДС с учетом изменения налоговых обязательств по данному налогу после признания арбитражным судом недействительными решений инспекции, вынесенных ранее по результатам камеральных проверок предыдущих налоговых деклараций.

Вместе с тем, проанализировав оспариваемые требования, решение управления, налоговые декларации, данные о расчетах налогоплательщика с бюджетом, решения инспекции о зачетах, документы об уплате сумм налога, суд пришел к выводу, что в нарушение положений ст. 69 НК РФ требование содержит недостоверную информацию относительно наличия недоимки и ее размера, периодах начисления пени и суммах задолженности, на которую пени начислены.

В связи с изложенным суд кассационной инстанции оставил кассационную жалобу налогового органа без удовлетворения.

(Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 2 марта 2016 г. по делу № А64-823/2015)

13.2. В пользу налогового органа

Налогоплательщик теряет право на применение УСН, если им получена необоснованная налоговая выгода путем «дробления» выручки от реализации между взаимозависимыми лицами с целью непревышения лимита доходов от реализации.

Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

По мнению налогового органа, предпринимателем получена необоснованная налоговая выгода и уменьшена налоговая база по налогам (НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество) путем «дробления» выручки от реализации ГСМ между взаимозависимыми лицами с целью непревышения лимита доходов от реализации, установленного ст. 346.13 НК РФ.

Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с мнением налогового органа.

Предприниматель С. является единственным учредителем ООО «И», которое применяет УСН, осуществляет розничную торговлю моторным топливом. Супруга предпринимателя С. также зарегистрирована в качестве предпринимателя.

Предприниматель С. и его супруга в качестве ИП осуществляли реализацию нефтепродуктов через автозаправочные станции и применяли УСН.

В проверяемом периоде предприниматель С. исполнял агентский договор, заключенный со своей супругой в качестве ИП, а также агентский договор, заключенный с ООО «И». В соответствии с данными договорами принципал поручает, а заявитель как агент берет обязательство совершать от своего имени и за счет принципала действия по покупке продуктов переработки сырой нефти и (или), сжиженного углеводородного газа, а принципал обязуется уплатить агенту вознаграждение за оказываемые услуги.

ИП С., ООО «И» и супруга ИП С. (как ИП) осуществляли реализацию ГСМ как одно лицо, поскольку являлись взаимозависимыми лицами и осуществляли единый производственный процесс по реализации нефтепродуктов.

Отсутствие самостоятельной реализации у супруги ИП С. и ООО «И» приобретенного для перепродажи предпринимателем топлива, создание искусственного документооборота между участниками в виде заключения агентских договоров и договоров аренды с целью «дробления» выручки от реализации ГСМ, наличие у каждого налогоплательщика зарегистрированной контрольно-кассовой техники, расчетного счета, не является свидетельством самостоятельной реализации приобретенного заявителем товара (ГСМ).

Установив данные обстоятельства, суд пришел к выводу о создании заявителем финансовой схемы для минимизации налоговых обязательств и получении необоснованной налоговой выгоды в виде разницы налоговых обязательств при применении общеустановленного и специального режимов налогообложения.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26 февраля 2016 г. по делу № Ф02-7803/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. Соглашение с Ираном о "зеленом коридоре" подпишут в мае.

Федеральная таможенная служба (ФТС) России намерена в мае текущего года подписать с Ираном соглашение о "зеленом коридоре".

"Мы сейчас подписываем с ними, в мае месяце едем подписывать "зеленый коридор", - заявил он в ходе конференции "Актуальные вопросы таможенного администрирования в условиях функционирования свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Бельянинов отметил, что иранская сторона неоднократно заявляла о том, что готова заместить поставки скоропортящихся продуктов из Турции в полном объеме.

Источник: interfax.ru

14.2. Экономика США выдыхается.

 Рост экономики в Соединенных Штатах за первый квартал 2016 года замедлился втрое в сравнении с предыдущим кварталом, сообщает портал Lenta.Ru со ссылкой на пресс-релиз американского министерства торговли.

В четвертом квартале 2015 года рост экономики США составил почти полтора процента.

Согласно прогнозам опрошенных агентством Bloomberg аналитиков, экономика США должна была вырасти на 0,7 процента, в то же время как рост не превысил полпроцента.

В четвертом же квартале 2015 года рост экономики США составил почти полтора процента.

Основа вклада в рост экономики составляет потребление домохозяйств, возросших без м алого на 1,9 процента, превзойдя прогнозы специалистов. Впрочем, и это довольно средний результат с учетом стимуляции потребления за счет подешевевшего бензина.

В то же время расходы государства выросли примерно на 1,2 процента, в основном, за счет отдельных штатов или муниципалитетов.

Доходы же американских граждан возросли на 3.2 процента в сравнении с аналогичным периодом в прошлом году. Норма сбережения также выросла и составил 5,2 процента против прошлогодних пяти.

Данные по американскому ВВП пока являются предварительными, и лишь в мае-июне будет представлена официальная версия.

Источник: rueconomics.ru

14.3. Ватикан зафиксировал всплеск подозрительной финансовой активности в 2015 году.

Управление финансовой информации Святого Престола в Ватикане получило 544 доклада о подозрительной финансовой активности в 2015 году, что почти в четыре раза превышает показатели 2014 года, сообщает Reuters.

«Это говорит о том, что система работает», – заявил глава финансового регулятора Рене Брюэльхарт, подчеркнув, что такое высокое количество докладов не связано с высоким уровнем финансовой преступности в Ватикане.

По его словам, доклады касались, в основном, вопросов налоговой системы и закрытия банковских счетов, только 17 из 544 были связаны с серьезными правонарушениями, такими как отмывание денег и незаконными операциями с ценными бумагами на основе конфиденциальной информации. Эти доклады были направлены на проверку в прокуратуру.

Источник: audit-it.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Интересные факты о деньгах.

Можно ли спастись от ограбления перед банкоматом, введя пин-код задом наперёд?

Существует миф, согласно которому, если грабитель заставляет вас снять деньги с карточки, нужно ввести пин-код задом наперёд. Тогда, якобы, банкомат выдаст деньги, но специальное устройство зажмёт их в лотке, и вместе с тем будет послан сигнал тревоги в полицию. Такая система действительно запатентована в США, но ни один банк или производитель банкоматов не внедрял её.

Какая валюта стала обозначаться знаком $ раньше, чем доллар?

Знак доллара $ старше американской валюты. Он появился в деловой корреспонденции с 1770-х годов и употреблялся в отношении песо – валюты, выпускаемой Испанией для своих колоний и имевшей также хождение на территории будущих США. Изучение документов той эпохи показало, что знак образовался слиянием букв P и S в аббревиатуре Ps, употреблявшейся для песо во множественном числе. Сначала буквы просто накладывались друг на друга, а потом от P осталась только вертикальная линия. По сей день $ является также официальным символом мексиканского и всех других латиноамериканских песо.

Где находятся архитектурные объекты, изображённые на банкнотах евро?

На лицевой стороне банкнот евро изображены ворота и окна, на обратной – мосты. Это не фотографии реальных объектов, а просто схематические иллюстрации в различных архитектурных стилях. Каждая банкнота посвящена определённому стилю, например, 20 евро – готике, а 100 евро – барокко и рококо. Однако в 2011 году при строительстве жилого комплекса в голландском городе Спейкениссе архитектор Робин Стам воссоздал все семь мостов с купюр, использовав цветной бетон.

Зачем Болгария выпустила монету номиналом 1,95583 лева?

В 1999 году Болгария приравняла свою денежную единицу лев к немецкой марке. Через несколько лет марки были заменены на евро по курсу 1,95583 марки = 1 евро, и в таком же соотношении лев стал привязан к евро. Когда в 2005 году был подписан договор о вступлении страны в Евросоюз, Болгарский национальный банк выпустил памятную монету уникальным номиналом 1,95583 лева как символ стремления Болгарии тоже перейти на евро в будущем.

Чей символ вместо государственного герба располагался на российской рублёвой монете?

В дореволюционной России на одной из сторон монет чеканился государственный герб в виде двуглавого орла. В советские времена герб был другой, но закрепившееся за этой стороной название «орёл» не исчезло. На современных российских рублёвых монетах снова поместили двуглавого орла, однако это был не герб, а всего лишь символ Банка России – крылья у этого орла опущены. Гербовый орёл с поднятыми крыльями, а также со скипетром и державой, был восстановлен на рублёвых монетах в 2016 году.

Источник: muzey-factov.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Вышел из печати журнал №4/2016. «Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год» Подробнее...

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2016 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Оформить заказ:  http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала в электронном виде (*pdf-формат) «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за апрель 2016 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 мая 2016 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

18. Информация наших партнёров

Информация о новой акции наших партнёров
/ Группа компаний «АСП» +7(343)222-12-12;  +7(343) 222-16-16 /

Мечты сбываются с группой компаний «АСП»: 2 программы «1С» по цене одной

Покупайте  программу «1С» в Группе компаний «АСП» до 30 апреля и получайте ЛЮБУЮ другую программу «1С» абсолютно бесплатно на 60 дней!

Воспользуйтесь всеми преимуществами прямо сейчас:

• Бесплатно получите программу «1С» на ваш выбор с полноценным функционалом;

• Повышайте эффективность бизнеса и при этом экономьте на приобретении программ «1С»;

• Поработайте с любой программой «1С» и оцените, насколько она подходит именно вашему бизнесу;

• Испытайте все преимущества работы в облаке: надежность и безопасность, высокую производительность и регулярные обновления.

 

---

СЕМИНАР
«НАЛОГОВЫЕ РИСКИ, КОНТРОЛЬ и СПОРЫ»

/г.Киров, 24 мая 2016 года/

ОРГАНИЗАТОРЫ:
ООО «Киров-Консалтинг» (г. Киров)

ЛЕКТОРЫ:

Брызгалин Аркадий Викторович, кандидат юридических наук, член Президентского совета Палаты налоговых консультантов, генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

Фёдорова Ольга Сергеевна, заместитель генерального директора по экономическим проектам группы компаний «Налоги и финансовое право», г. Екатеринбург.

ПРОГРАММА:

1. Сложные вопросы налогового контроля за трансфертным ценообразованием: рассмотрение практических ситуаций. Анализ писем Минфина РФ и ФНС РФ о порядке применения положений раздела V.1НК РФ. Методы определения рыночной цены. Заполнение уведомления. Подготовка документации. Лекторы: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право», Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

2. Выездная проверка: профилактика рисков и эффективная защита прав. Что такое критерии налоговых рисков при назначении ВНП. Завтра выходят проверяющие: что надо СРОЧНО сделать бухгалтеру? Проверка началась: как правильно построить отношения с налоговыми инспекторами? Права и обязанности налоговых органов: как не допустить злоупотреблений? Как работать с актом проверки и как грамотно составить возражения на акт? Ситуационный анализ. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович – генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

3. Типичные ошибки представителей налоговых органов при проведении налоговых проверок и мероприятий налогового контроля. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

4. Налогообложение операций между обществом и его собственниками: вклады в УК, взносы в имущество, дивиденды, действительная стоимость доли, продажа доли и т.п. Лектор: Фёдорова Ольга Сергеевна - заместитель генерального директора по экономическим проектам ГК «Налоги и финансовое право».

5. «Собрание юридических заблуждений» о современном праве и правоприменении или о том, как искаженные представления о современной юриспруденции становятся причиной множества проблем, а то и краха» (вопросы для обсуждения: «Все по закону» или о том, что сейчас добросовестность важнее законности; Об истинном значении подписи на документах; Что важнее - документы или свидетельские показания? «В документах одно, на деле другое» и чем это грозит? О рисках, которые несет исправление «задним числом»; О том, что «цена не может быть любой» даже в рыночной экономике; Как в действительности работает презумпция невиновности; Об ответственности руководителя за долги компании; Способны ли крутые юристы разрулить ваши проблемы? Спасает ли идеально составленный договор; Мифы о налоговой оптимизации. Лектор: Брызгалин Аркадий Викторович - генеральный директор ГК «Налоги и финансовое право».

МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ СЕМИНАРА:

Отель «Хилтон Гарден Инн Киров», г.Киров, Октябрьский пр-т, д.145/1.

Регистрация участников семинара с 9.00 до 10.00.

СТОИМОСТЬ УЧАСТИЯ:

10 000 рублей – 1 участник

9000 рублей - 2 и более участника от одной организации
(в стоимость входит кофе-пауза, обед, раздаточный материал).

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ:
k.seminar@mail.ru
(8332) 64-36-38

---

Фестиваль «Безумные дни в Екатеринбурге»
(8-10 июля 2016 года)

Наш фестиваль – это российская версия знаменитого фестиваля La Folle Journee (Безумный день), созданного французским продюсером Рене Мартеном более 20 лет назад.

Идея фестиваля – привлечь в концертные залы как можно большее количество людей, познакомить с музыкальным искусством людей самого разного возраста.

Приоритет фестиваля – академическая музыка. Слушателям предлагают короткие музыкальные программы (в среднем – 45 минут) по доступным ценам.

За один фестивальный день человек может посетить не одну и даже не две, а несколько концертных программ на разных концертных площадках фестиваля.

Фестиваль славится своей неповторимой атмосферой, особым «фестивальным водоворотом», участниками которого являются не только слушатели, но и артисты, каждый из которых принимает участие в 2-3 концертах ежедневно. К участию в фестивале приглашаются лучшие коллективы и исполнители всего мира. Их отбором всегда занимается сам Рене Мартен.

Формат фестиваля стал востребован и за пределами Франции. В настоящее время фестивали под маркой La Folle Journee проходят в Японии (Токио), Португалии (Лиссабон), Польше (Варшава), а в 2015 году фестиваль впервые состоялся в России – в Екатеринбурге (организатор – Свердловская филармония).

Каждый год Рене Мартен определяет тему, которая объединяет концертные программы, представленные в афише фестиваля. В 2015 году была выбрана тема «Страсти» (Passion). Для жителей Екатеринбурга мы заявили ее как «Страсти небесные и земные». За 3 дня состоялось 70 концертов, на которые было куплено более 22 тысяч билетов (заполняемость залов - 97%).

Тема фестиваля «Безумные дни» 2016 года «Природа»

Ждём вас 8-10 июля 2016 года

http://www.follejournee.fr/ – официальный сайт «головного» фестиваля во французском Нанте.
http://os.colta.ru/music_classic/events/details/20667/?expand=yes#expand – интервью с Рене Мартеном.
http://sgaf.ru/lafollejournee/ – страница фестиваля на сайте Свердловской филармонии.

Видеоролики, посвященные фестивалю «Безумные дни в Екатеринбурге»:
http://www.youtube.com/watch?v=9k-Pp7-OCp4
http://www.youtube.com/watch?v=Aar80ZBaP0M
http://www.youtube.com/watch?v=V9LnrjnwoYw
http://www.youtube.com/watch?v=opnqVJ4cxdQ

 

---

© Налоги и финансовое право 2002-2016