Сегодня в выпуске:

Внимание! Приглашаем принять участие в on-line семинаре 08.09.2015 «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

1. Главная новость недели

1.1. Правительство обновило предельный размер выручки для признания предприятия малым

2. Актуальная дата недели

2.1. 24 июля 2015 – Представление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2015 г.; Представление отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование за полугодие 2015 г.

2.2. 27 июля 2015 - Представление декларации по НДС за II квартал 2015 г.; Уплата НДС за II квартал; Представление декларации и уплата акциза; Уплата налога на добычу полезных ископаемых за июнь 2015 г.; Уплата авансового платежа по УСН за полугодие 2015 г.; Уплата ЕНВД за II квартал 2015 г.

2.3. 28 июля 2015 - Представление декларации и уплата авансового платежа по налогу на прибыль организации

3. Новости компании

3.1. Летнее выездное заседание Клуба арбитражников (15 июля 2015 года). Тема обсуждения: "Уроки дела №А40-138879/1475-404 «ООО «Орифлэйм Косметикс» против УФНС по г. Москве»: анализ позиций сторон, доводы и аргументы".

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Форма 2-НДФЛ «уходит в прошлое», с 2016 года работодатели обязаны будут представлять сведения по форме 6-НДФЛ

5.2. Власти увеличили поддержку ипотечных кредитов до 700 млрд рублей

5.3. Дополнен перечень оборудования, которое не имеет аналогов в России и не облагается НДС

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Дмитрий Медведев поручил внести поправки о налоговых льготах для инвесторов на Дальнем Востоке

6.2. Закон об отмене льгот по НДС для зарубежных фильмов будет готов к сентябрю

6.3. Свободный порт Владивосток получит административные и налоговые льготы

6.4. Президент решил вернуть бизнесу инвестиционную налоговую льготу

6.5. Для гостиниц могут уменьшить налоги на землю и имущество

6.6. Посредством корпоративного номера мобильного телефона разрешат оплачивать различные услуги.

6.7. Ежеквартальный расчет 6-НДФЛ не будет иметь признаков персонификации по физлицам

6.8. Предложено заставить работодателей при приеме на работу информировать о пенсии.

6.9. Предложено отменить торговый сбор для московских книжных магазинов.

7. Налоговая цифра недели

7.1. Из пятой в третью амортизационную группу перенесены Фото- и видеокамеры.

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Как будут списываться недоимки, числящиеся за юрлицами, не подающими признаков жизни

8.2. Росстат утвердил новые формы для отчетов по ОС и нефинансовым активам

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Минфин России разъяснил индивидуальным предпринимателям порядок учета уплаченных сумм патента при исчислении НДФЛ (Письмо Минфина от 17.06.2015 № 03-11-09/34834)

9.2. При наличии информации о проверке, организациям алкогольной продукции откажут в уточнении сведений в ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система) (Письмо ФНС РФ от 14 мая 2015 г. N ЕД-4-2/8141@)

9.3. В каком случае "копеечное" уведомление все же придет налогоплательщику-физлицу (Письмо ФНС от 7 мая 2015 г. N БС-4-11/7860@)

9.4. Для подтверждения расходов экспедитора нужен акт и экспедиторские документы (Письмо Минфина от 22 июня 2015 г. N 03-03-06/1/35869)

10. Новости налогового контроля

10.1. Верховный суд подтвердил, что налоговики вправе проводить контрольные закупки

10.2. Больничный лист с исправленными корректором ошибками суд постановил оплатить

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Замена (подмена на время ремонта) оборудования в рамках договора на техническое обслуживание

11.2. НДС с суммы скидки

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. 13 июля Президент РФ подписал Федеральный закон № 232-ФЗ "О внесении изменений в ст. 12 части первой и часть вторую НК РФ".

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе применить вычет по НДС при приобретении работ у субподрядчиков, не имеющих признаков недобросовестных налогоплательщиков, при наличии обоснования необходимости их привлечения, в т.ч. для выполнения работ в другом регионе, где у субподрядчика находился филиал (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 марта 2015 г. по делу N Ф05-1909/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что налоговые вычеты по НДС за 1 и 2 кварталы 2010 г., отраженные в уточненных декларациях, представленных в налоговый орган 24.07.2013, заявлены налогоплательщиком с нарушением трехлетнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ)»

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 марта 2015 г. по делу N Ф05-1916/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. НДС на продукты питания в Греции повысился до 23%

14.2. Минфин Греции уведомил о прекращении банковских каникул с 20 июля

15. «Знаете ли Вы...» или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на мужчин

15.2. Налог на полоскание белья

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования».

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Аналитический обзор судебной практики за июль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2015 года.

Учебный центр Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Расписание семинаров и курсов. 2015 год

График семинаров и программы ближайших мероприятий смотрите здесь:
http://www.cnfp.ru/uchebnyy-centr/raspisanie-meropriyatiy

Свяжитесь с нами и мы подберем для Вас семинар: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Отчёты о прошедших мероприятиях в 2015 году

* Семинары on-line можно купить в записи, справки по телефонам: (343) 350-12-12, 350-11-62

Татьяна Зекунова (zta@cnfp.ru), заместитель директора учебного центра
Мария Сухих (sme@cnfp.ru), ведущий специалист по проектам

Издательство Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Некоммерческий проект издательства

«Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова»

От издателя. Аркадий Брызгалин:

С армянской поэзией я познакомился много лет назад и совершенно случайно. Кто-то из знакомых, зная мою любовь к стихотворным формам, дал мне почитать небольшой сборник переводов армянских поэтов, которые сделал екатеринбуржец Марк Рыжков. С тех пор армянская поэзия вошла в мою жизнь, и, как видите, сопровождает до сих пор. Что меня сразу впечатлило в ней, так это какая-то тихая мудрость, когда тонкий смысл стихотворных строк как бы проникает в тебя, остается с тобой и мягко поучает. Во-вторых, меня очень тронули грустные интонации, которыми, как мне кажется, пропитаны все строки любого стихотворения, даже на первый взгляд отнюдь и не печального. Может непростая история армянского народа пропитала все его творчество, и я каким-то образом это почувствовал? Ну и понятно, что поэзия – это в первую очередь форма, а иногда и только форма. И здесь, в каждом четверостишии я слышу созвучие строк, перелив рифмованных нот, всплеск и мерное движение строфы, ласкающих слух... Что это, всегда задавался я вопросом, талант поэта-автора или истинное искусство переводчика? Наше Издательство «Налоги и финансовое право» уже более 20 лет издает, в основном, деловую литературу, предназначенную для юристов, бухгалтеров, налоговедов. Однако мы уже обращались к теме поэтической литературы. Выбор настоящего издания был обусловлен простым (а может быть и непростым) стечением обстоятельств. Как-то много событий произошло в короткий промежуток времени: в этом году исполнилось бы 80 лет Марку Рыжкову, в прошлом году в Екатеринбурге была открыта Церковь Святого Карапета, да много всего. Но, так или иначе, пространство сдвинулось, был сделан первый шаг и вот книга у вас в руках. Кроме того, так получилось, что среди моих добрых друзей очень много выходцев из Армении. Мы разные народы, но у нас много общего и в истории, и в культу ре, и в миропонимании. Мало кто знает, но даже одна из церквей знаменитого Храма Василия Блаженного, стоящего в центре Москвы на Красной площади, названа в честь преподобного Григория Армянского, просветителя Великой Армении. И еще несколько слов о важном. Знаете, друзья, мне кажется, что именно сейчас, когда сам термин «дружба народов» не на слуху, когда даже братские народы переживают сложные времена напряженности и откровенных ссор, именно сейчас мы, люди, и должны создавать такие ситуации, когда без всяких повелений сверху обычное российское издательство издает сборник стихов армянских поэтов. Пусть и тираж небольшой, и прибыли никакой, но именно сейчас такие книги и должны появляться, передаваться из рук в руки, читаться вслух и про себя.

Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова / Под ред. М.П.Никулиной. – Екб. Издательство "Налоги и финансовое право". 2014. – 368 стр.

12 декабря 2014 года состоялся вечер-презентация книги "Поэзия Армении в переводах Марка Рыжкова" (г. Екатеринбург, Дом писателей). Приглашаем посмотреть фотографии вечера.

О других проектах издательства «Налоги и финансовое право» можно узнать здесь: http://www.cnfp.ru/interesno-o-nalogah/nalogi-lyudi-vremya

Справки по телефону издательства (343) 350-11-62 Татьяна Александровна Зекунова (zta@cnfp.ru)

«Налоговый календарь – это ряд неблагоприятных дней,
которые легче пережить, если в благоприятные все как следует спрятать..»

Михаил Мамчич
Афоризмы о сборщиках налогов
«Налоги. Люди. Время».
Издательство «Налоги и финансовое право», 2008 г.
Под редакцией А. В. Брызгалина

1. Налоговая новость недели

1.1. Правительство обновило предельный размер выручки для признания предприятия малым

Постановление Правительства России от 09.02.2013 г. № 101 признано утратившим силу

Правительство обновило предельные значения выручки для отнесения хозяйствующих субъектов к категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Новые показатели увеличены вдвое.

Предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета НДС установлен следующий:

1. Микропредприятия - 120 млн. рублей;

2. Малые предприятия - 800 млн. рублей;

3. Средние предприятия - 2 млрд. рублей.

Текст постановления: Постановление Правительства России от 13.07.2015 г. № 702

Источник: taxpravo.ru

2. Актуальная дата недели

2.1. 24 ИЮЛЯ

2.2. 27 ИЮЛЯ

2.3. 28 ИЮЛЯ

Источник: consultant.ru

3. Новости компании

3.1. Летнее выездное заседание Клуба арбитражников (15 июля 2015 года).

Тема обсуждения: "Уроки дела №А40-138879/1475-404 «ООО «Орифлэйм Косметикс» против УФНС по г. Москве»: анализ позиций сторон, доводы и аргументы".

Подробнее: http://www.cnfp.ru/arbitrazh/klub-arbitrazhnikov/_aview_b708

4. Анонс мероприятия

4.1. Приглашаем принять участие в on-line семинаре 8 сентября 2015 года «Новое в законодательстве о контролируемых иностранных компаниях и практика применения "закона о КИКах": вопросы, ситуация, риски».

Дата проведения: 8 сентября 2015 года

Время мероприятия: 10.00 - 13.00  /указано московское время/

Формы участия:

on-line /подключение к трансляции через Интернет/

очная  /г.Екатеринбург, ул.Луначарского, д.77, конференц-зал/

Спикеры:

Брызгалин Аркадий Викторович, генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Основные вопросы программы:

1. Перечитываем законодательство о "деофшоризации" с учетом новых поправок.

2. Как будет работать Федеральный закон № 376-ФЗ в современных условиях.

3. Сбудутся ли мрачные прогрозы развития событий?

4. Можно ли "обойти" положения Федерального закона № 376-ФЗ?

5. Законодательство о КИК и амнистия капитала: параллели и взаимосвязь.

Посмотреть фрагмент on-line семинара. Аркадий Брызгалин «Закон о контролируемых иностранных компаниях. Борьба с офшорами на современном этапе», 3 февраля 2015 г.

Анонс семинара on-line "закон о КИКах" 8 сентября 2015 года от автора семинара – спикера Аркадия Брызгалина:

"24 ноября 2014 года с большим пафосом был принят Федеральный закон № 376-ФЗ, официально который все называли "закон о деофшоризации", а специалисты окрестили "закон о КИКах".

Закон вступил в силу 1 января 2015 года, то есть немногим через месяц после подписания, но его работа сразу не заладилась.

Во-первых, подвела ФНС, которая так и не разработала ни форм соответствующих уведомлений, ни порядок их заполнения (зато книжку-малышку о пользе "деофшоризации", пустую по содержанию, а кое-где даже и неоднозначную, ФНС разработать успела). Исправлять "неторопливость" фискального ведомства пришлось Призиденту и ГосДуме, которая в пожарном порядке приняла закон о переносе сроков подачи первых уведомлений (Федеральный закон от 06 апреля 2015 года № 85-ФЗ).

Во-вторых, уже в первые месяцы даже не применения закона, а его простого прочтения, вскрылась масса несуразностей и противоречий, на которые торопливые депутаты не обратили внимания. Неудивительно, что Минфин в срочном порядке попытался обобщить самые типовые проблемы и предложил законодателю немного подправить закон.

И уже 8 июня 2015 года Президент подписал Федеральный закон № 150-ФЗ с многочисленными поправками НК РФ в части, касающейся контроля за КИКами.

Кроме того, в этот же день, Президент подписал еще один закон об амнистии капитала (Федеральный закон № 146-ФЗ), который хотя и имеет самостоятельное значение, но тем не менее тесно связан с процессом всеобщей деофшоризации.

Вот мы с коллегами и подумали, а не пора ли нам вновь собраться и рассмотреть прошлогоднее законодательство с учетом и новых поправок, и новых разъяснений Минфина и ФНС.

Подобный on-line семинар мы уже проводили в феврале этого года (смотреть видео-фрагмент выступления Аркадия Брызгалина о КИКах от 03.02.2015), но с тех пор "много воды утекло", да и повторение, как говорят, мать учения, поэтому 8 сентября 2015 года приглашаю Вас на новый on-line семинар по старой теме, на котором мы не только рассмотрим основные положения Федерального закона № 376-ФЗ, но и попробуем просчитать самые актуальные риски и профессионально подготовиться".

Стоимость участия:

4 200 рублей за 1 человека

3 600 рублей за 1 человека /постоянные участники наших семинаров/

3 000 рублей за 1 человека /участники июньской серии on-line семинаров/

Без оплаты для держателей "Годового абонемента - 2015" на посещение on-line семинаров

Зарегистрироваться

(343) 350–11–62 Мария Сухих (maria@cnfp.ru, sme@cnfp.ru)

5. Новости налогообложения и экономики

5.1. Форма 2-НДФЛ «уходит в прошлое», с 2016 года работодатели обязаны будут представлять сведения по форме 6-НДФЛ

Напомним, что с 1 января 2016 года работодатели будут представлять в налоговые органы ежеквартальные расчеты по НДФЛ. Основание: Федеральный закон от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ.

Представлять сведения необходимо по форме 6-НДФЛ. Это новая форма, которая приходит на смену «привычной» 2-НДФЛ. Основание: проект Приказа ФНС России «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядка по ее заполнению, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме».

Источник: taxpravo.ru

5.2. Власти увеличили поддержку ипотечных кредитов до 700 млрд рублей

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал постановление, которое вносит поправки в Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям и ОАО «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию» на возмещение недополученных доходов по выданным (приобретённым) жилищным (ипотечным) кредитам (займам), передает РБК.

В документе отмечается, что предельный объем средств, которые направляются компаниями на выдачу жилищных (ипотечных) кредитов (займов) с льготной процентной ставкой на приобретение жилья экономического класса на первичном рынке жилья, повышается с 400 млрд до 700 млрд руб.

Принятое решение позволит увеличить поддержку кредитования строительства жилья экономического класса и ипотечного кредитования, при этом поддержка будет производиться в пределах бюджетных ассигнований на данные цели. 

Источник: taxpravo.ru

5.3 Дополнен перечень оборудования, которое не имеет аналогов в России и не облагается НДС

Премьер-министр России Дмитрий Медведев подписал постановление о внесении поправок в списке технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого не подлежит обложению НДС, пишет Росбалт.

Список технологического оборудования (в частности, комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС, утвержден постановлением правительства от 30 апреля 2009 года №372.

Сейчас ввоз технологического оборудования подлежит обложению НДС, что приводит к увеличению объема финансовых средств, которые направляются компаниями на проведение технического перевооружения. Освобождение от взимания НДС позволяет уменьшить отвлечение оборотных средств организаций, занимающихся инвестпроектами, которые направляются на создание новых производств, и инвестиций в экономику России.

Подписанным постановлением список дополняется новыми позициями и включает: линию агрегата полимерных покрытий (ЗАО «Лысьвенская металлургическая компания»); установку производства водорода, которая состоит из двух производственных линий (ОАО «ТАИФ-НК»).

Источник: taxpravo.ru

6. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

6.1. Дмитрий Медведев поручил внести поправки о налоговых льготах для инвесторов на Дальнем Востоке

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минфину России, Минэкономразвития России, Минвостокразвития России до 1 ноября внести в Налоговый кодекс и другие нормативные акты поправки о предоставлении налоговых льгот инвесторам на Дальнем Востоке. 

Те же ведомства, а также Минкультуры России и Минюст России должны будут разработать поправки в законодательство, которые предоставят налоговые преференции тем, кто занимается туристско-рекреационной деятельностью в регионе.

Поручения были даны по итогам заседания правительственной комиссии по вопросам социально-экономического развития Дальнего Востока и Байкальского региона.

Источник: nalog.ru

6.2. Закон об отмене льгот по НДС для зарубежных фильмов будет готов к сентябрю

Принятие проекта закона, который предполагает отмену льгот по НДС на кинобилеты на зарубежные фильмы, не принесет никакого вреда. Об этом сообщил глава Минкультуры России Владимир Мединский.

«Речь идет о том, чтобы разработать комплекс мер в части дополнительной финансовой поддержки для наших кинопроизводителей. Одна из возможных мер – отмена льгот по НДС на кинобилеты иностранного производства с тем, чтобы потом эти средства использовать для целевой поддержки кинотеатров, показывающих российские фильмы, и кинокомпаний, которые снимают российское кино. Проект находится в процессе разработки. Думаю, до сентября мы его представим», – заявил он.

По словам Мединского, от этого документа «вреда ни для кого не будет». «Разве что для Голливуда, но нам это только на пользу», – отметил министр.

Чиновник также подчеркнул, что основной задачей проекта является изыскание дополнительных средств для поддержки отечественной киноиндустрии и стимулирования «российского кинобилета».

Источник: taxpravo.ru

6.3. Свободный порт Владивосток получит административные и налоговые льготы

Свободный порт Владивосток получит административные и налоговые преференции на длительный период, заявил полпред Дальневосточного Федерального Округа Юрий Трутнев в интервью телеканалу «Россия 24».

«Оболочка свободного порта состоит из двух больших преференциальных блоков. Первый блок - это административные преференции: свободная таможенная зона, круглосуточно работающий пункт перехода, единое таможенное окно, получение виз непосредственно на границе, а второй блок – это налоговые преференции: беспошлинный и безналоговый ввоз и потребление товаров», – заявил он.

Резиденты свободного порта получат льготы по налогу на прибыль. В течении первых пяти лет применяется уменьшенная ставка – не более 5%, в течение следующих пяти лет – не менее 10%.

Глава государства Владимир Путин 14 июля подписал закон о создании свободного порта Владивосток. Он вступит в силу 12 сентября, передает ТАСС. 

Источник: taxpravo.ru

6.4. Президент решил вернуть бизнесу инвестиционную налоговую льготу

Президент России Владимир Путин по итогам Петербургского экономического форума подготовил список поручений. Первым пунктом глава государства поручил правительству к 1 октября проработать вопрос о налоговой льготе промышленным предприятиям – на сумму капитальных вложений в модернизацию. Уже со следующего года право давать льготу могут получить регионы, затем она может и стать федеральной – поручено в случае необходимости разработать изменения в НК РФ, сообщает газета «Ведомости».

Стоит отметить, что предприниматели начали просить восстановить налоговую преференцию почти сразу после ее отмены в 2002 г. Льгота увеличит ликвидность для инвестиций и будет стимулировать модернизацию производства. Льгота также может уменьшить глубину спада в промышленности и станет хорошим сигналом зарубежным инвесторам.

Источник: taxpravo.ru

6.5. Для гостиниц могут уменьшить налоги на землю и имущество

Руководитель Ростуризма Олег Сафонов предложил ввести уменьшенные ставки налогов на имущество и землю для гостиниц, сообщает Интерфакс.

«С учетом перехода на кадастровую оценку недвижимого имущества мы считаем необходимым предусмотреть пониженные ставки налога на имущество и земельного налога для гостиниц», – заявил он на вчерашнем совещании в Симферополе.

По его словам, нынешние налоговые льготы для компаний туристического сектора являются недостаточными. Чиновник назвал это обстоятельство одним из факторов, которые сдерживают развитие туристического комплекса.

Источник: taxpravo.ru

6.6. Посредством корпоративного номера мобильного телефона разрешат оплачивать различные услуги.

Правительство РФ внесло в ГД законопроект № 841348-6 о поправках в статью 54 федерального закона "О связи" и статью 13 федерального закона "О национальной платежной системе".

Средства, вносимые абонентами (как физлицами, так и организациями), пользователями услуг связи (физлицами) можно будет использовать для увеличения остатка электронных денежных средств абонента (пользователя) - физлица в соответствии с законом "О национальной платежной системе". Сейчас такая возможность установлена только для абонентов-физлиц.

Юрлица смогут таким образом пополнять остаток электронных денежных средств своих работников. Это даст возможность физлицам-пользователям корпоративных планов оплачивать различные услуги с использованием мобильного телефона. Порядок оформления документооборота прописывается в законе о платежной системе.

Источник: audit-it.ru

6.7. Ежеквартальный расчет 6-НДФЛ не будет иметь признаков персонификации по физлицам.

На обновленном портале regulation.gov.ru проходит общественное обсуждение проекта приказа ФНС "Об утверждении формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и порядка по ее заполнению, а также формата и порядка представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме".

Напомним, что новый расчет введен федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, который в период прохождения в ГД значился как направленный на повышение ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах. Новый расчет налоговые агенты будут вынуждены ежеквартально сдавать в налоговую начиная со следующего года.

На портале имеется текст приказа, порядок заполнения расчета, некоторые коды и описание электронного формата. При этом в рассылке от "КонсультантПлюс" появилась также и сама форма. Заполняться она будет в целом по всем физлицам. Полей для указания фамилий работников ни в одном разделе формы не имеется, включая разделы 3 "Налоговые вычеты" и 4 "Сумма выплаченного дохода и удержанного налога".

К примеру, налоговые вычеты указываются в двух полях: "Код вычета" и "Сумма вычета". При этом справочника кодов вычетов в проекте не приведено. Согласно порядку заполнения указывается "код вычета, выбираемый из справочника «Коды вычетов», утвержденного приказом ФНС России". Аналогично оговаривается и в отношении кодов доходов. Вероятно, коды вычетов и доходов будут теми же, которые используются для заполнения справок 2-НДФЛ.

Источник: audit-it.ru

6.8. Предложено заставить работодателей при приеме на работу информировать о пенсии

Законодательное Собрание Республики Карелия внесло в Госдуму законопроект № 841810-6 о внесении изменения в статью 68 Трудового кодекса.

Данную норму предлагается дополнить положением о том, что при приеме на работу работодатель обязан предоставить работнику информацию о вариантах пенсионного обеспечения застрахованных лиц и правопреемстве пенсионных накоплений.

Инициаторы считают, что граждане недостаточно информированы в вопросе формирования и распоряжения пенсионными накоплениями, а законопроект определяет субъект, на которого, по мнению авторов, логично возложить такую обязанность.

Источник: audit-it.ru

6.9. Предложено отменить торговый сбор для московских книжных магазинов.

Московский штаб Общеноссийского народного фронта (ОНФ) выступил с инициативой освободить книжные магазины столицы от обложения торговым сбором, поскольку дополнительные выплаты могут их разорить.

"Торговый сбор был введен в столице с 1 июля 2015 года. Московские церкви, кинотеатры, театры, музеи и другие учреждения, где торговля товарами является побочным родом деятельности, от уплаты сбора освобождены. В список льготников попали также продавцы мороженого и кваса. Но книготорговцев в этом перечне не оказалось. А торговый сбор для этой категории составил сумму от 60 тысяч рублей в квартал", - отмечается в пресс-релизе ОНФ, поступившем в "Интерфакс" во вторник.

В Москве работают 226 книжных магазинов, их средний оборот колеблется от 0,5 млн до 1,5 млн рублей в месяц. При средней наценке 50% "грязная" прибыль таких магазинов - 165-500 тыс. рублей ежемесячно. На оплату аренды уходит 50-250 тыс. рублей без учета коммунальных платежей и услуг связи. После уплаты аренды у магазина в лучшем случае остается 100-300 тыс. рублей, которые расходуются зарплату сотрудникам.

Как отмечают эксперты ОНФ, "с такой бухгалтерией платить торговый сбор уже не из чего".

Дополнительная статья расходов может поставить в безвыходное положение и букинистические магазины, которых в Москве всего шесть. Между тем, в Париже их работает около 7 тысяч, отмечает ОНФ.

"Введение торгового сбора, в принципе, весьма неоднозначная мера с точки зрения поддержки и развития малого и среднего бизнеса в Москве. А когда вопрос касается букинистов и книжных магазинов, складывается вообще необъяснимая ситуация: эффект для бюджета практически нулевой, а целая отрасль поставлена на грань выживания", - заявила руководитель рабочей группы "Честная и эффективная экономика" регионального штаба ОНФ в Москве Елена Дыбова.

Дыбова считает необходимым внести изменения в городское законодательство и принять решение "не только об отмене торгового сбора для этой категории, но и оказании реальной помощи данному сектору".

Источник: audit-it.ru

7. Налоговая цифра недели

В рубрике «Налоговая цифра недели» размещаются материалы, посвященные статистическим данным, цифрам, прочим числовым сведениям, связанным с новостями в сфере налогообложения.

7.1. Из пятой в третью амортизационную группу перенесены Фото- и видеокамеры.

Постановлением от 6 июля 2015 г. N 674 правительство РФ внесло изменения в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением от 1 января 2002 г. N 1.

Из пятой амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) исключена позиция, касающаяся фото- и киноаппаратуры.

При этом в третьей группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) появилась позиция 14 3322000 "Фото- и киноаппаратура".

Источник: audit-it.ru

8. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

8.1. Как будут списываться недоимки, числящиеся за юрлицами, не подающими признаков жизни

Приказом от 12 мая 2015 г. N ММВ-7-8/190@ ФНС утвердила:

• перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании

• порядок списания таких долгов.

Речь идет о недоимках, упомянутых в федеральном законе от 04.11.2014 г. № 347-ФЗ, согласно которому в ряде случаев будут признаны безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица.

Приказ вступит в силу 26 июля 2015 года.

Источник: audit-it.ru

8.2. Росстат утвердил новые формы для отчетов по ОС и нефинансовым активам

Приказом от 03.07.2015 N 296 Росстат утвердил статистический инструментарий для организации федерального статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов (средств) и других нефинансовых активов.

Новые годовые формы с указаниями по их заполнению вводятся их в действие с отчета за 2015 год. Это формы:

• N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов"

• N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"

• N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду"

• N 11-НА "Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации организации)"

Данных по указанным формам предоставляются по адресам и срокам, указанным в формах.

Утрачивает силу одноименный приказ Росстата от 29 августа 2014 г. N 543 с поправками.

Источник: audit-it.ru

9. Комментарии и разъяснения

9.1. Минфин России разъяснил индивидуальным предпринимателям порядок учета уплаченных сумм патента при исчислении НДФЛ (Письмо Минфина от 17.06.2015 № 03-11-09/34834)

Минфин России разъяснил порядок учета суммы налога, уплаченного индивидуальными предпринимателями в связи с применением патентной системы налогообложения при исчислении суммы НДФЛ.

В случаях, установленных нормами НК РФ, налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета за данный налоговый период, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патента в пределах исчисленной суммы НДФЛ.

Соответствующие разъяснения изложены в письме Минфина России от 17.06.2015 № 03-11-09/34834 и доведены по системе налоговых органов письмом ФНС России от 23.06.2015 № БС-4-11/10858@.

Источник: nalog.ru

9.2. При наличии информации о проверке, организациям алкогольной продукции откажут в уточнении сведений в ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система) (Письмо ФНС РФ от 14 мая 2015 г. N ЕД-4-2/8141@)

В письме от 14 мая 2015 г. N ЕД-4-2/8141@ ФНС сообщила, что организация, работающая в сфере оборота алкогольной продукции, вправе уточнить данные о себе, содержащиеся в ЕГАИС, если обнаружит их недостоверность.

Основанями для отказа в таком уточнении являются выявление территориальным органом или уполномоченным таможенным органом недостоверной и (или) искаженной информации, представленной этой организацией, либо наличие сведений о проверке, проводимой Росалкогольрегулированием, его территориальными органами или правоохранительными органами в отношении организации, и о налоговой проверке.

ФНС разъяснила в письме тонкости обмена информацией налоговиков с Росалкогольрегулированием.

Источник: audit-it.ru

9.3. В каком случае "копеечное" уведомление все же придет налогоплательщику-физлицу (Письмо ФНС от 7 мая 2015 г. N БС-4-11/7860@)

В письме от 7 мая 2015 г. N БС-4-11/7860@ ФНС еще раз напомнила о вступлении в силу со 2 июня 2015 года изменений, внесенных  федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ в пункт 4 статьи 52 НК.

Теперь если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление физлицу не направляется, за исключением случая направления уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления уведомления.

ФНС разъяснила суть указанного исключения: уведомления направляются при сумме налога менее 100 рублей, если она образовалась при расчете (перерасчете) налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором направляется уведомление.

Напомним также, что ФНС недавно сообщила, что в иных случаях "копеечные" налоговые уведомления налогоплательщикам не будут передаваться ни одним из способов - ни через личный кабинет, ни по почте, ни даже лично в руки.

Источник: audit-it.ru

9.4. Для подтверждения расходов экспедитора нужен акт и экспедиторские документы (Письмо Минфина от 22 июня 2015 г. N 03-03-06/1/35869)

В письмо от 22 июня 2015 г. N 03-03-06/1/35869 Минфин рассказал о подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции для целей налога на прибыль.

Приказом Минтранса от 11.02.2008 N 23 установлены формы экспедиторских документов.

При оказании услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов в рамках главы 25 НК достаточно акта выполненных работ (услуг) и экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое оказание услуг, указало ведомство.

Источник: audit-it.ru

10. Новости налогового контроля

10.1. Верховный суд подтвердил, что налоговики вправе проводить контрольные закупки

Налоговые инспекторы могут покупать товар (работы, услуги) с целью проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники. Такой вывод следует из обзора судебной практики № 2 (2015), который утвержден Президиумом Верховного суда 26 июня 2015 года.

Напомним, что до сих пор у судов не было единого мнения по поводу того, могут ли инспекторы проводить контрольные закупки. Так, Высший арбитражный суд в 2008 году указывал на то, что инспекторы не вправе проводить контрольные закупки. Суть позиции ВАС РФ кратко звучит так. Проверочная закупка является оперативно-розыскным мероприятием. Налоговые органы проводить такие мероприятия не вправе. А использовать доказательства, полученные с нарушением закона, нельзя (см. например, постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.08 № 3125/08; см. «ВАС объяснил, почему налоговики не могут проводить контрольную закупку»). Эти разъяснения ВАС сразу же взяли на вооружение федеральные арбитражные суды и после решения высшей инстанции арбитры стали массово отменять штрафы за неприменение ККТ.

Год спустя Верховный суд РФ в постановлении от 24.07.09 № 46-АД09-1 пришел к противоположному выводу. Контроль за применением контрольно-кассовой техники возложен на налоговые органы, к компетенции которых относится и проверка выдачи кассовых чеков (ст. 7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Положения этой нормы не содержит запрета для налоговиков на покупку товара (работы, услуги) в целях проведения проверки. Следовательно, инспекторы могут проводить закупки в рамках контроля за соблюдением налогоплательщиками правил о применении ККТ (см. «Верховный суд признал право налоговиков на проведение контрольных закупок»).

Эту же позицию подтвердил Президиум Верховного суда в комментируемом обзоре. Судьи пояснили, что совершение налоговым инспектором расчетов с продавцом в рамках контрольной закупки не подпадает под регулирование Федерального закона от 12.08.95 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности». То есть проверочная закупка не является оперативно-розыскным мероприятием. Кроме того, в пункте 19 постановления Пленума ВС от 24.10.06 № 18 указано: акт контрольной закупки может служить доказательством, подтверждающим факт реализации товаров, при рассмотрении дел об административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ. Следовательно, судья вправе приобщить к материалам дела акт контрольной закупки.

Напомним, что сейчас вместо двух высших судов (Высшего арбитражного и Верховного) действует один – Верховный суд РФ. Поэтому окружные суды при вынесении решений, вероятно, будут учитывать позицию ВС.

Источник: buhonline.ru

10.2. Больничный лист с исправленными корректором ошибками суд постановил оплатить

По результатам выездной проверки ФСС не принял к зачету пособия по листкам нетрудоспособности, оформленным с нарушением установленного порядка - раздел «заполняется работодателем» был заполнен чернилами синего цвета, а ошибки исправлены с помощью корректора.

Суды трех инстанций (дело № А27-19518/2014) признали решение фонда недействительным, указав, что установленные недостатки не являются основанием для отказа в выделении средств на возмещение расходов и непринятию к зачету указанных расходов страхователя. Суды пояснили, что недостатки носят устранимый характер и не влияют на данные, имеющие значение для принятия к зачету расходов по обязательному соцстрахованию. Фонд не оспаривает ни факт выдачи листка нетрудоспособности, ни выплату работникам пособий.

Суды (постановление кассации Ф04-20576/2015 от 03.07.2015) также учли, что в материалы дела компания представила копии спорных листков нетрудоспособности, в которых ошибки, допущенные работодателем при заполнении соответствующего раздела, исправлены путем зачеркивания и внесения правильной записи взамен ошибочной на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждены записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя. 

Источник: audit-it.ru

11. Аналитическая статья от ГК «Налоги и финансовое право»

11.1. Замена (подмена на время ремонта) оборудования в рамках договора на техническое обслуживание

Описание ситуации:

В настоящее время Обществом планируется заключить договор на техническое обслуживание оборудования, содержащий следующее условие:

«Оборудование, использующееся для подмены вышедшего из строя Объекта ТО на время ремонта Объекта ТО, предоставляется Исполнителем, а его стоимость входит в стоимость услуг по Договору.

В случае невозможности или нецелесообразности ремонта Объекта ТО или его комплектующих, а также в случае их повреждения (уничтожения) по вине Исполнителя или в результате наступления обстоятельств, не зависящих от воли Сторон, Исполнитель обязан произвести замену неисправного Объекта ТО или вышедших из строя комплектующих изделий, входящих в стоимость Объекта ТО, и передать его в собственность Заказчику. Предоставление оборудования и/или комплектующих изделий оформляется Актом о передаче оборудования и комплектующих изделий. При этом стоимость предоставленного оборудования входит в стоимость услуг по Договору.».

Объект ТО – объекты основных средств ОАО «А». Договор на техническое обслуживание заключается на 1 год, стоимость технического обслуживания фиксированная ежемесячная.

Вопрос 1:

В связи с отсутствием в договоре на техническое обслуживание стоимости заменяемого оборудования будет ли являться такая операция безвозмездной передачей и безвозмездным получением имущества? Если да, то какие условия следует предусмотреть в договоре, чтобы исключить риски признания замены оборудования безвозмездным получением и передачей имущества?

Ответ:

Как следует из описания ситуации, в ходе исполнения договора на техническое обслуживание между сторонами могут складываться две группы смешанных правоотношений:

1) отношения «подряд» - «пользование имуществом», складывающиеся в период пользования Оборудованием, передаваемым Исполнителем в качестве подмены на время его ремонта. Эти отношения следует рассматривать как возмездные в связи с отсутствием у сторон при заключении договора на техническое обслуживание намерения передать подменяемое Оборудование в безвозмездное пользование в порядке гл. 36 ГК РФ.

2) отношения «подряд» - «мена», складывающиеся между сторонами при передаче Исполнителем заменяемого имущества.

При этом отношения мены в данной ситуации возникают в порядке т.н. обусловленного исполнения обязательства (ст. 327.1 ГК РФ).

Согласно ст. 327.1 ГК РФ, исполнение обязанностей, а равно и осуществление, изменение и прекращение определенных прав по договорному обязательству, может быть обусловлено совершением или несовершением одной из сторон обязательства определенных действий либо наступлением иных обстоятельств, предусмотренных договором, в том числе полностью зависящих от воли одной из сторон.

В данном случае таким обстоятельством является предполагаемое/допускаемое обнаружение невозможности или нецелесообразности ремонта Объекта ТО, в результате чего в обмен на указанный Объект исполнитель передает другой Объект.

В силу п. 1 ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.

Из сказанного можно сделать вывод о том, что наличие в договоре мены указания на цену либо стоимость обмениваемого имущества не является обязательным условием данного договора, не влечет его незаключенность или недействительность, а также не свидетельствует о безвозмездном характере взаимной передачи имущества. Во всяком случае, для целей налогообложения конкретная его цена будет определяться, исходя из положений ст. 105.3 НК РФ.

Таким образом, отсутствие в договоре на техническое обслуживание стоимости заменяемого оборудования в данной ситуации само по себе не свидетельствует о безвозмездной передаче и безвозмездном получении данного имущества.

Вопрос 2:

Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете замена Исполнителем неисправного оборудования (объекта основных средств) и/или комплектующих в рамках договора на техническое обслуживание?

Ответ:

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете операция по замене Исполнителем неисправного оборудования (комплектующих) в рамках договора на техническое обслуживание отражается в порядке, установленном для операций по приобретению и продаже основных средств (материалов).

В соответствии с п. 11 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н) и п. 30 Методических указаний № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» первоначальной стоимостью основного средства, полученного по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость таких ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей.

Стоимость объекта основных средств, передаваемого по договору мены, списывается с бухгалтерского учета. Одновременно списывается сумма начисленной по передаваемому объекту основных средств амортизации. Остаточная стоимость объекта учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

В рассматриваемой ситуации замене по договору технического обслуживания могут подлежать и комплектующие к объектам ТО.

Данные комплектующие принимаются к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости (абз. 2 п. 2, п. 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н). В соответствии с п. 10 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При передаче объекта основных средств (комплектующих) по договору мены в бухгалтерском учете должен быть признан доход от продажи данного объекта. Согласно п. 6.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. При этом стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

Таким образом, в целях бухгалтерского учета стоимость поступивших объектов основных средств или комплектующих должна учитываться по рыночной цене переданных объектов, а доход от выбытия имущества – по рыночной цене поступившего.

При этом, учитывая, что стороны рассматриваемых операций не намерены принимать условия о неравноценности обмениваемых вещей, считаем, что следует исходить из равноценности взаимно передаваемых объектов, соответственно, величину поступления следует отразить в бухгалтерском учете также в размере рыночной стоимости переданного имущества.

В ситуации, когда право собственности на полученные ценности не переходит до момента исполнения обязательства по договору мены, или в период пользования оборудованием (комплектующими), передаваемым контрагентом в качестве подмены на время его ремонта, отражаются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Налоговый учет

Передача на возмездной основе права собственности на имущество, в том числе при их обмене, признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли сумма выручки определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные ценности, в том числе выраженных в натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Доход, полученный в натуральной форме по договору мены, учитывается исходя из цены сделки с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (пп. 4, 6 ст. 274 НК РФ).

Статья 105.3 НК РФ определяет общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами:

- в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица;

- цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (п. 1).

Иными словами, если стороны сделки не являются взаимозависимыми, то для целей налогообложения применяется цена, указанная ими в договоре, первичных и иных документах, именно она и признаётся рыночной ценой. Если стороны являются взаимозависимыми, то применяемые ими цены должны соответствовать уровню цен, применяемых невзаимозависимыми лицами; в противном случае уполномоченный орган (ФНС РФ – п. 4 ст. 105.3 НК РФ) вправе проверить правильность применения ими цен и доначислить налоги.

Специальный порядок определения первоначальной стоимости основных средств, оплачиваемых неденежными средствами, в том числе полученных по договору мены, гл. 25 НК РФ не установлен.

Согласно общей норме, предусмотренной п. 1 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость основных средств (комплектующих) определяется в том числе исходя из суммы расходов на их приобретение. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходами организации на приобретение основных средств (комплектующих) оплаченных неденежными средствами, следует признавать стоимость переданного имущества.

Таким образом, при реализации имущества в обмен на получаемый объект основных средств (и/или комплектующих) доход от реализации и стоимость объекта признаются равными цене обмениваемого имущества, указанной в договоре мены, за вычетом НДС.

При реализации имущества по договору мены у передающей стороны возникает объект налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база при реализации имущества по договору мены определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ без включения НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Ценой сделки признается цена, указанная ее сторонами, за исключением случая, когда стороны признаются взаимозависимыми лицами в соответствии с п. 1 ст. 103.5 НК РФ.

Налоговая база по НДС определяется на дату передачи имущества контрагенту (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При реализации имущества по договору мены стороны выставляют друг другу счета-фактуры в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 168 НК РФ).

На основании счета-фактуры, выставленного контрагентом, организация принимает к вычету предъявленный контрагентом НДС по полученному и принятому на учет объекту основных средств при условии, что полученный объект предназначен для использования в налогооблагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Вопрос 3:

Как документально следует оформлять замену оборудования?

Ответ:

1) В период пользования оборудованием, передаваемым Исполнителем в качестве подмены на время его ремонта.

Согласно ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Федеральный закон № 402-ФЗ) формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Следовательно, организации вправе самостоятельно разработать формы первичных учетных документов или использовать унифицированные формы, закрепив соответствующие положения в учетной политике. При этом самостоятельно разработанные формы документов должны содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

Предоставление оборудования (и/или комплектующих) в рамках договора о гарантийном обслуживании следует оформлять Актом о приеме-передаче.

2) При передаче оборудования Исполнителем на замену неисправного Объекта ТО (и/или вышедших из строя комплектующих, входящих в стоимость Объекта ТО).

Для оформления и учета операций приема-передачи объектов основных средств Общество может использовать унифицированные формы документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»:

- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1);

- акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а);

- акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б).

Если организацией по договору мены получен объект основных средств, бывший в эксплуатации, акты о приеме-передаче, утверждаемые руководителями организации-получателя и организации-сдатчика, составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к объекту.

11.2. НДС с суммы скидки

Описание ситуации:

Между Обществом и контрагентом (нерезидентом) заключен договор на оказание услуг. Общество выступает в роли налогового агента по НДС и одновременно с выплатой денежных средств контрагенту за оказанные услуги производит уплату налога в бюджет. Расчеты с контрагентом осуществляются в иностранной валюте. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ.

Контрагентом были оказаны услуги на общую сумму 1.000 евро. По устной договоренности между сторонами контрагент предоставил скидку на данные услуги в размере 700 евро.

16.03.2015 г. Общество и контрагент подписали акт приема-передачи оказанных услуг, в котором зафиксирована скидка в размере 700 евро, согласно которому стоимость услуг с учетом сидки составляет 300 евро, кроме того НДС 54 евро.

15.04.2015 г. Общество выплатило контрагенту вознаграждение по вышеуказанному акту в размере 300 евро, кроме того уплатило НДС в бюджет РФ в размере 2.961,29 рублей (300*54,8387*18%).

Вопрос:

Должно ли Общество исчислить и уплатить в бюджет НДС с суммы скидки?

Необходимо ли отражать в учете указанную скидку?

Ответ:

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии со ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

На основании п. 4 ст. 74 НК РФ уплата НДС налоговым агентом производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговом органе и оказывающему услуги.

Пунктом 5 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ. Поэтому в случае приобретения у иностранного лица вышеуказанных услуг за иностранную валюту НДС исчисляется и перечисляется в бюджет в рублях. При этом согласно п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС по таким операциям пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату фактического осуществления расходов (Письмо Минфина России от 21.01.2015 г. № 03-07-08/1467).

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен. Изменение цены товара после заключения договора и на условиях договора допускается п. 2 ст. 424 ГК РФ.

При этом в силу п. 2.1 ст. 154 НК РФ предоставление продавцом покупателю премии за выполнение покупателем определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления налоговой базы стоимость отгруженных товаров, за исключением случаев, когда уменьшение стоимости на сумму предоставляемой премии предусмотрено договором. Данная норма упоминает только предоставление продавцом покупателю премии, однако, по нашему мнению, с экономической точки зрения она в полной мере распространяется и на все иные формы стимулирования покупателя продавцом – бонусы, скидки, вознаграждения и т.п.^[1] Так, если в результате такого стимулирования происходит уменьшение стоимости товара (работы), и это следует из условий договора, то налоговая база поставщика определяется с учетом такого уменьшения.

Схожая позиция изложена в Письме Минфина РФ от 10.03.15 № 03-03-06/1/12303:

«Если в договоре предусмотрено предоставление скидки, которая учитывается при определении цены и сразу меняет цену, то продавец признает выручку за вычетом скидки»

Схожая правовая позиция следует и из иных официальных разъяснений (Письма Минфина России от 28.05.2010 г. № 03-07-11/216, от 26.12.2008 г. № 03-03-06/1/722, Письма ФНС России от 06.08.2013 г. № ЕД-4-3/14347, от 01.04.2010 г. № 3-0-06/63).

В Постановлении ФАС Московского округа от 30.09.2009 г. № КА-А41/9832-09 по делу № А41-17728/08 суд указал, что при предоставлении скидок уменьшаются стоимость реализуемого товара и, соответственно, налоговая база по НДС.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

При этом, поскольку понятие «доход» не определено для целей исчисления НДС, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ такое определение может быть использовано в значении, действующем в бухгалтерском учете. Между тем в силу п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» доход определяется с учетом всех предоставленных согласно договору скидок (накидок).

При этом обращаем Ваше внимание на то, что во всех приведенных нормах определение цены и возможность её уменьшения обусловлены заключенным сторонами договором: именно из условий и текста договора должно следовать, что окончательная цена сформирована с учетом скидки (предоставленная скидка уменьшила первоначально согласованную в договоре стоимость). Соответственно, устная договоренность об уменьшении цены и неотражение этой договоренности в дополнительном соглашении к договору может стать формальным поводом для налогового органа не согласиться с действиями налогового агента по уменьшению налоговой базы иностранного исполнителя работ.

С учетом изложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации Обществу как налоговому агенту следует исчислить НДС со стоимости услуги, уменьшенной на сумму скидки (с 300 евро).

Однако, во избежание споров с контролирующими органами рекомендуем внести условие о предоставлении скидки в текст договора (дополнительного соглашения) или иным образом зафиксировать его в письменной форме, то есть в той же форме, в которой был заключен сам договор.

Что касается отражения предоставленной скидки в учете покупателя, то согласно подп. 5, 6.5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг), относятся к расходам по обычным видам деятельности. При этом величина оплаты определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок.

В приложении к Письму от 06.02.2015 г. № 07-04-06/5027 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год» Минфин России дал разъяснения по вопросу о порядке учета скидок:

«...Если договором предусмотрено предоставление продавцом покупателю (заказчику) скидки, то покупатель (заказчик) признает расходы по такому договору в сумме за вычетом предусмотренной договором скидки (за исключением случая, когда покупатель (заказчик) не способен (или не намерен) соблюдать условия получения скидки). При этом учитываются все скидки, независимо от формы предоставления их (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров, др.)...».

Таким образом, Общество в рассматриваемой ситуации должно признать расходы по договору об оказании услуг в сумме 300 евро - за вычетом предоставленной ему скидки.

Поскольку данная скидка предоставлена Обществу в момент оказания услуги (подписания акта), то есть до принятия данной услуги к учету, то сама по себе первоначальная цена и предоставленная скидка не подлежат самостоятельному отражению в учете покупателя.

12. Блог А.В. Брызгалина «О налогах и о жизни»

12.1. 13 июля Президент РФ подписал Федеральный закон № 232-ФЗ "О внесении изменений в ст. 12 части первой и часть вторую НК РФ".

Этот Федеральный закон № 232-ФЗ , призван сыграть определенную «антикризисную» роль для налоговой поддержки субъектов малого предпринимательства, о тяжелом состоянии которого в последнее время так много говорят.

Закон позволят регионам снижать налоговые ставки по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков, определять которые будет непосредственно сам субъект РФ.

Кроме того, по УСН при  объекте налога «доход», то регионы вправе снизить налоговую ставку с 6 до 1 процента (а в Республике Крым и г. Севастополь аж до 0 процентов).

По УСН при объекте налога «доходы минус расходы», 2 субъекта РФ  (Республика Крым и г. Севастополь) вправе снизить налоговую ставку до 3 процентов.

Что касается местных органов власти, то они вправе снижать налоговые ставки по ЕНВД в зависимости от категорий налогоплательщиков и осуществляемых ими видов деятельности. Причем ставка может быть снижена с 15 до 7,5 процентов.

Также субъектам РФ предоставлено право вводить «налоговые каникулы» для тех ИП, которые занимаются оказанием бытовых услуг, если ими выбраны такие спец/налоговые режимы как УСН и ПСН.

Что касается ПСН, то количество видов деятельности, в отношении которых она может применяться, хоть не существенно, но расширятся.

Иными словами, сейчас и на региональном и муниципальном уровнях власти могут устанавливать особые дополнительные налоговые преференции для тех, кто в наше время в них особенно нуждается.

Отмечу, что Свердловская область, не дожидаясь принятия Федерального закона, но в преддверии его принятия, уже проводила определенную работу по подготовке соответствующего регионального законодательства. Так что, надеюсь, свердловские депутаты не будут затягивать рассмотрение этого вопроса и в самое ближайшее время мы увидим соответствующий региональный закон о дополнительных налоговых льготах малому бизнесу.

Источник: nalog-briz.ru

13. Новости судебной практики по налоговым спорам

13.1. В пользу налогоплательщика

«Налогоплательщик вправе применить вычет по НДС при приобретении работ у субподрядчиков, не имеющих признаков недобросовестных налогоплательщиков, при наличии обоснования необходимости их привлечения, в т.ч. для выполнения работ в другом регионе, где у субподрядчика находился филиал (п. 1 ст. 172 НК РФ)»

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ, после принятия на их учет и при наличии соответствующих первичных документов.

По мнению ИФНС, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду в результате хозяйственных операций с контрагентами и применения налоговых вычетов по НДС. Привлечение дополнительного субподрядчика влечет дополнительный объем работ и, как следствие, дополнительные расходы, направленность на получение дохода отсутствует, в связи с чем спорные суммы не могут быть учтены для целей налогообложения.

Суд не согласился с позицией ИФНС.

Как установил суд, общество (подрядчик) выполняя проектно-изыскательские работы и услуги авторского надзора по объекту, привлекло для выполнения этих работ субподрядные проектные организации. Кроме того, оно заключило субподрядный договор по сопровождению проектно-изыскательских работ и авторского надзора.

Услуги по договору сопровождения отличаются от предметов договоров, заключенных с иными субподрядчиками. Учитывая объем и сложность работ, которые надлежало выполнить налогоплательщику в другом регионе, он обоснованно привлек субподрядчика, имеющего там отдельный филиал.

При этом обществом были привлечены контрагенты, в отношении которых ИФНС не были установлены признаки недобросовестных налогоплательщиков.

Все работы были выполнены субподрядчиками.

У общества имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры и первичные документы; приобретенные работы предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС; и приняты к учету.

В связи с этим факт создания видимости хозяйственных операций, наличия умысла, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды, не нашли своего подтверждения. Все требования, указанные в ст. 169, 171, 172 НК РФ для возмещения НДС налогоплательщиком выполнены.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 марта 2015 г. по делу N Ф05-1909/15)

13.2. В пользу налогового органа

«Суд признал, что налоговые вычеты по НДС за 1 и 2 кварталы 2010 г., отраженные в уточненных декларациях, представленных в налоговый орган 24.07.2013, заявлены налогоплательщиком с нарушением трехлетнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ)»

В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана им по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

По мнению ИФНС, суммы налоговых вычетов, отраженные в уточненных налоговых декларациях, неправомерно заявлены налогоплательщиком по истечении трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Суд счел позицию ИФНС обоснованной.

Спорные налоговые вычеты по НДС за 1 и 2 кварталы 2010 года были заявлены налогоплательщиком в уточненных декларациях, представленных в налоговый орган 24.07.2013, то есть по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (за 1 квартал 2010 года - срок истек 01.04.2013, за 2 квартал 2010 года - 01.07.2013).

Следовательно, с учетом положений п. 2 ст. 173 НК РФ заявление данных вычетов в рассматриваемом периоде является неправомерным.

При этом суд отметил, что установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок для применения налоговых вычетов по НДС подлежит применению не только в случае заявления НДС к возмещению, но и распространяется на случаи применения вычета налога без заявления его к возмещению.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 марта 2015 г. по делу N Ф05-1916/15)

14. Зарубежные налоговые новости

14.1. НДС на продукты питания в Греции повысился до 23%

НДС целого ряда товаров и услуг в Греции значительно увеличен с 20 июля в рамках соглашения Афин с кредиторами о предоставлении стране дальнейшей финансовой помощи, пишет Интерфакс.

НДС на базовые продукты питания, в частности, мясо и ряд мясопродуктов, растительное масло (кроме оливкового), какао (бобы и порошок), уксус, соль, повышен с 13% до 23%.

В 2005 г. НДС на базовые продукты питания в Греции составлял 8%, но с того времени он неуклонно повышался.

Также с 20 июля поднят налог на продажу цветов, дров, удобрений, инсектицидов, бумажных полотенец и иных товаров повседневного пользования.

Источник: taxpravo.ru

14.2. Минфин Греции уведомил о прекращении банковских каникул с 20 июля

С 29 июня из-за нехватки ликвидности в Греции были закрыты банки. Срок действия законодательного акта, которым были введены банковские каникулы истекает 20 июля.

Греческие банки после трех недель "каникул" откроются 20 июля, при этом сохранится ряд ограничений, в первую очередь по снятию наличных денег, сообщил Минфин.

Банки в Греции были закрыты с 29 июня из-за нехватки ликвидности после прекращения ее поставок ЕЦБ. Тогда же были введены ограничения на снятие наличных 60 евро в день.

"В понедельник, 20 июля, истекает срок действия законодательного акта, которым были введены банковские каникулы. В понедельник откроются все филиалы банков, будет расширено количество банковских операций, разрешенных в рамках контроля за движением капитала. Банковские операции, которые будут разрешены, подробно изложены в новом законодательном акте", – говорится в поступившем в РИА Новости сообщении Минфина.

Крупные финансовые операции по-прежнему можно будет проводить с разрешения специальной комиссии, работающей в Минфине.

В пресс-службе Минфина напомнили, что с 20 июля начинается применение новых ставок НДС. Для гостиниц временно – до 30 сентября 2015 года будет действовать ставка НДС в 6%. С октября налог повысится до 13%.

В новом законодательном акте, поступившем в РИА Новости, говорится, что клиенты банков смогут снимать не более 60 евро в день. Однако если средства не снимались несколько дней, можно будет получить накопленную за эти дни сумму, но не более 420 евро в неделю.

Акт запрещает выплату наличных сверх этих пределов и учреждениям.

Ограничения на снятие денег действуют для клиентов греческих банков и за рубежом.

Источник: audit-it.ru

15. «Знаете ли Вы...»
или интересные и занимательные факты о налогах

15.1. Налог на мужчин.

В Китае во время правления династии Тан (618–907 годы) появился налог на мужчин: до XVIII века налоги с каждой семьи взимались в зависимости от количества мужчин, и только в 1720 годах плату стали брать исходя из размеров земельного надела.

Источник: nauchforum.ru

15.2. Налог на полоскание белья

В начале XX века в Алтайском крае были введены налоги за полоскание белья в проруби и ношение воды при помощи коромысла.За зиму нужно было заплатить 20 копеек. А еще брали за каждый поход с коромыслом по воду по 2 копейки. Правда, налоги так и остались на бумаге – никто не придумал механизма учета таких податей. Зато в Симбирске активно взимали дорожные налоги с велосипедистов.

Источник: nauchforum.ru

16. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс № 07/2015 журнала «Налоги и финансовое право». Тема номера: «Налог на прибыль: из практики налогового консультирования.».

Главный редактор журнала «Налоги и финансовое право» А.В.Брызгалин:

«Лето – пора отпусков и отдыха, однако деловая и хозяйственная жизнь летом не останавливается. Уже сданы годовые налоговые декларации, идут и камеральные, и выездные налоговые проверки. Не отстают и законодатели: в июне опять были внесены очередные поправки в Налоговый кодекс РФ. Наш журнал, в свою очередь, много лет подряд в летний период анализирует и обобщает консультационную практику сотрудников группы компаний «Налоги и финансовое право» и выбирает для читателей наиболее интересные ситуации, группируя их по видам налогов.

Седьмой номер посвящен одному из главных налогов – налогу на прибыль организаций. Предлагаем вашему вниманию материал, составленный в форме «вопрос-ответ» со ссылками на законодательство, судебную практику и разъяснения государственных органов.

Кроме того, в продолжение темы пятого и шестого номера журнала размещена третья подборка статей налоговедов по тематике Седьмого международного налогового симпозиума «Теория и практика налоговых реформ».

Не отступая от наших традиций, мы размещаем материалы в рубриках «Особенности отраслевого налогообложения», «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора», «Налоговый контроль», «Теория и практика налогообложения и финансового права. Статьи».

В рубрике «Защита налогоплательщика, или Искусство налогового спора» представлена статья о том, в каких случаях организация должна представлять информацию о своей деятельности, если в отношении нее не проводится налоговая проверка».

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Приглашаем подписаться на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на II полугодие 2015 года /4000 рублей за 6 номеров журнала, включая доставку по России/ на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. Заказ можно оформить через сайт: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/podpiska

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала
«Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

Редакция журнала «Налоги и финансовое право» на сайте компании организовала частичный свободный доступ к содержанию архивных номеров. Приглашаем посмотреть материалы: http://www.cnfp.ru/izdatelstvo/archive

17. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных «Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 

Аналитический обзор судебной практики за июль 2015 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 31 августа 2015 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний «Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/izdatelstvo/ob-analiticheskom-obzore/

© Налоги и финансовое право 2002-2015