Сегодня в выпуске:

Внимание! Поздравляем наших читателей,
партнеров и клиентов с Новым 2009 годом.
Желаем счастья, профессиональных успехов
и финансового благополучия

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2009 год.

Семинар «Новое в налогообложении в 2009 году: анализ основных изменений в исчислении НДС, налога на прибыль и других налогов; новый порядок налогового администрирования и контроля» (5-6 февраля 2009 года, г. Москва)

Семинар «Налогоплательщик и кризис: анализ ситуации, актуальные вопросы, нормативно-правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение» (10 февраля 2009 года, г. Екатеринбург)

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 12/2008. Тема номера: Учетная политика предприятий на 2009 год.

Проект от Группы компаний Налоги и финансовое право»: полноцветное иллюстрированное издание о налогах «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов».

1. Налоговая новость недели

1.1. Сборы НДС снизились в пять раз

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Правительство сформировало список предприятий для государственной поддержки

2.2. Разработаны критерии рефинансирования ипотеки

2.3. Переоформить права на землю можно будет до 2013 г.

2.4. ТПП выступает за автоматическое предоставление госгарантий любым предприятиям на период до завершения кризиса

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. НДС решили снизить до 10 процентов, причем с 1 октября 2008 года

3.2. Сколько будет стоить рубль

3.3. Год начнется с сокращений

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Зеленый налоговый коридор в Бразилию и Венесуэлу

4.2. Россия с Сингапуром договорилась о налогах

4.3. Утвержден Технический регламент на табачную продукцию (Федеральный закон от 22.12.2008 № 268-ФЗ)

5. Комментарии и разъяснения

5.1. При изъятии земельного участка для государственных нужд сумма компенсации при отсутствии перехода права собственности на него облагается налогом на прибыль (Письмо Минфина России от 05.12.2008 № 03-03-06/1/678)

5.2. С 1 января 2009 года можно начислять амортизацию по основным средствам, выявленным после инвентаризации (Письмо Минфина РФ от 2.12.2008 № 03-03-06/1/657)

5.3. Выплата работникам пособия по нетрудоспособности за первые два дня болезни учитывается во внереализационных расходах в части, не покрытой страховыми выплатами (Письмо Минфина России от 26.11.2008 г. № 03-03-06/1/652)

5.4. Имущество, превышающее вклад учредителя ликвидируемой организации, не учитывается при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-09/141)

5.5. Как подписывать счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 23.09.2008 № 3-1-11/469@)

5.6. ФНС прописала механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов (Письмо ФНС России от 01.12.2008 № ММ-6-1/873@)

5.7. О порядке представления справки по форме 2-НДФЛ при реорганизации (Письмо ФНС России от 01.10.2008 № 3-5-04/559@)

6. Новости налогового контроля 

6.1. Таможенники выполнили годовой план по сборам

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

«Экономическая нецелесообразность несения дополнительных расходов в ходе процедуры принудительного исполнения решения о взыскании долга является основанием для учета задолженности в составе внереализационных расходов (подп.2 п.2 ст.265 НК РФ)».

(Постановление ФАС Уральского округа от 31 октября 2008 г. № Ф09-7945/08-С3).

7.2. В пользу налогового органа

«Размер неуплаченного ЕСН может быть установлен налоговым органом путем определения разницы между «неофициальной» и «официальной» заработной платой работников (п.1 ст.236 НК РФ)».

(Постановление ФАС Уральского округа от 30 октября 2008 г. № Ф09-12287/06-С2).

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. На Украине разгорается налоговая революция

8.2. В Литве бухгалтеры встретят новый год за изучением налоговых законов

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. Из-за неуплаты налогов голодают тигры и медведи

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера. Журнал «Налоги и финансовое право» № 12/2008. Тема номера: Учетная политика предприятий на 2009 год

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62. 

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний «Налоги и финансовое право»

12. Сотрудничество — предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации
и конференции на 2009 год

Справки по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62
Заместитель директора Учебного центра «Налоги и финансовое право»
Зекунова Татьяна Александровна

Информация размещена на сайте www.cnfp.ru

Семинар
Новое в налогообложении в 2009 году:
анализ основных изменений в исчислении НДС,
налога на прибыль и других налогов;новый порядок налогового администрирования и контроля

5-6 февраля 2009 года
г. Москва

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович — Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Москва, пр. Мира, д. 150 отель «Космос» (станция метро ВДНХ), сектор бизнес-залов

ПРОГРАММА:

• Новый порядок исчисления НДС в 2009 году:
  возврат льготы по черным металлам, предоставление реестра таможенных деклараций для подтверждения экспорта, выставление счетов-фактур при авансе и возмещение НДС с авансов, отмена обязанности по уплате НДС «живыми деньгами» при безденежных формах расчетов, упрощение порядка возмещения НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом, изменения в порядке заполнения налоговой декларации по НДС, продление срока подтверждение экспорта на 90 дней по товарам, отгружаемым с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г.

• Новый порядок исчисления налога на прибыль в 2009 году:
  новый порядок начисления амортизации (порядок выбора линейного или нелинейного метода), порядок установления размера суточных для целей налогообложения, порядок учета расходов на обучение, выплаты членам совета директоров, порядок уплаты налога за IV квартал 2008 года, увеличение амортизационной премии, учет расходов на добровольное страхование имущества, запрет на включение в состав внереализационных расходов недоначисленной амортизации при ликвидации ОС, по которым применялся нелинейный метод амортизации и т.д.

• Анализ основных изменений в исчислении других налогов:
  налоговый режим компенсации расходов работнику по оплате процентов по жилищным кредитам; новый порядок учета расходов на обучение, новый порядок применения имущественного вычета на приобретение жилья, новый режим налогообложения подарков, выдаваемых организациями, новые ограничения на применение ЕНВД и т.д.

• Новый порядок налогового администрирования и налогового контроля:
  порядок вступления актов законодательства о налогах и сборах, порядок внесения исправлений в налоговую базу, влекущие возврат налогов, списание долгов по налогам, уплаченным через проблемные банки, предоставление отсрочки по налогам и инвестиционного налогового кредита, приостановление операций в банках за неуплату пеней и штрафов по налогам, новый порядок проведения камеральной налоговой проверки, подача уточненной налоговой декларации, установление ограничительных сроков на вручение акта налоговой проверки и решения, новый порядок применения доказательств при осуществлении производства по делам о налоговых правонарушениях.

Стоимость участия при оплате до 30 декабря 2008 года: 13 000 руб.

Справки по телефонам:
в Москве: (495)234-13-42,234-15-94 Комлева Светлана Эдуардовна
в Екатеринбурге: (343)350-11-62,350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна

Скачать регистрационную карту

Налогоплательщик и кризис:
анализ ситуации, актуальные вопросы, нормативно-правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение

10 февраля 2009 года , г. Екатеринбург

Руководитель семинара: Брызгалин Аркадий Викторович – Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», к.ю.н.

Место проведения семинара: г. Екатеринбург, ул. Луначарского, д. 77, 5 этаж, конференц-зал

Программа

I. Нормативно-правовое регулирование деятельности организации в период кризиса: на что обратить внимание.

1. Вопросы оформления договорных отношений с контрагентами (порядок оформления договоров, дополнительных соглашений к ним; изменение отдельных условий договора (условие о цене и др.); расторжение договоров; оформление актов приемки; оформление односторонних актов приемки в условиях, когда контрагенты отказываются от их подписания; и другие вопросы).
2. Вопросы урегулирования просроченной задолженности (особенности претензионной и исковой работы в условиях кризисной экономической ситуации).
3. Вопросы использования не денежных форм расчетов (векселя, взаимозачеты и др.).
4. Отдельные вопросы гражданско-правовой регламентации хозяйственных отношений в условиях кризисной экономической ситуации.

II. Регулирование трудовых отношений в условиях кризиса.

1. Переход на неполное рабочее время: процедура и правовые последствия.
2. Правовые возможности предоставления отпусков без сохранения заработной платы: порядок оформления, продолжительность, правовые последствия.
3. Оформление простоя. Права и обязанности работников и работодателя при простое. Оплата времени простоя.
4. Проведение процедуры сокращения численности или штата работников: от утверждения нового штатного расписания до издания приказа об увольнении работников. Дополнительные обязанности работодателя в случае массового увольнения работников. Критерии массового увольнения.
5. Другие основания прекращения трудового договора: по соглашению сторон, за нарушения трудовой дисциплины, в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе.

III. Актуальные хозяйственные операции организаций в период кризиса: особенности правового регулирования, бухгалтерского учета и налогообложения.

1. Приостановление производства: нормативно-правовое регулирование; документальное оформление; бухгалтерский учет и налогообложение.
2. Консервация, в том числе недостроенного объекта: порядок, документальное оформление, сроки консервации.
3. Удлинение нормативных сроков строительства.
4. Актуальные вопросы учета основных средств в налоговом и бухгалтерском учете.
5. Учет кредитов и займов:
   - особенности учета расходов в виде процентов по займам и кредитам в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и изменениями, внесенными Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.;
   - особенности учета кредитов и займов в валюте и условных денежных единицах.
6. Работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, особенности учета резерва по сомнительным долгам. Особенности предъявления претензий и исков в условиях кризисной экономической ситуации.
7. Не денежные формы расчетов: особенности применения, изменения в налогообложении внесенные Федеральным законом № 224-ФЗ от 26.11.2008 г.

IV. Особенности налогового администрирования.

1. Методы налогового контроля организаций.
2. Анализ ситуаций и рекомендации по защите интересов налогоплательщика

Стоимость семинара 10 000 руб., предусмотрена скидка в оплате для членов Налогового клуба и постоянных клиентов.

Справки по телефонам: (343) 350-11-62, 350-12-12 Зекунова Татьяна Александровна.

Скачать регистрационную карту

Проект от Группы компаний «Налоги и финансовое право»

полноцветное иллюстрированное издание о налогах  «Налоги. Люди. Время… или Этот безграничный Мир Налогов»

Руководитель проекта — А. В. Брызгалин. 

Новая книга — уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала. 

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, — запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из «жизни налогов».

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к. ю. н. А. В. Брызгалина. — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. — 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой) 

Для участников Налогового клуба, корпоративных клиентов, подписчиков: 600 руб. (с учетом почтовой доставки) 

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

«Для того чтобы народы могли платить налоги
своему государю, он должен обеспечить им возможность
жить в достатке и приобретать богатства».

Поль Анри Дитрих (Тири) Гольбах (1723—1789) —
французский философ-материалист и атеист,
идеолог революционной французской буржуазии XVIII века.

1. Налоговая новость недели

1.1. Сборы НДС снизились в пять раз

Минфин России обнародовал данные о сборах Федеральной налоговой службы России по налогу на прибыль и НДС за 11 месяцев этого года. Как свидетельствуют цифры, такие поступления по сравнению с октябрем в ноябре снизились более чем в пять раз.

Поступлений по налогу на прибыль оказалось 50,3 миллиарда рублей (месяц назад - 282 миллиарда рублей, в ноябре же 2007 года - 147,6 миллиарда рублей). Что касается НДС, картина та же. В ноябре 2008 года получено 29,2 миллиарда рублей, за октябрь - 157 миллиардов рублей, в прошлом году - 115.

Источник: www.provodka.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Правительство сформировало список предприятий для государственной поддержки

Правительство сформировало список предприятий для государственной поддержки. На сайте Правительства РФ опубликован список системообразующих предприятий. В список, утвержденный комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики, вошли 295 предприятий. Включение организации в указанный перечень не является гарантией финансовой поддержки, говорится в сообщении пресс-службы Правительства. Главная задача работы с такими компаниями — поддержание их устойчивости, используя не только кредитные инструменты, но и другие меры, такие как государственные гарантии, субсидирование процентных ставок, реструктуризация налоговой задолженности, государственный заказ, таможенно-тарифная политика и т.д. Кроме этого, при необходимости будут минимизироваться негативные социально-экономические последствия от прекращения деятельности таких предприятий

Данный перечень не является исчерпывающим и может корректироваться.

Источник: www.akdi.ru

2.2. Разработаны критерии рефинансирования ипотеки

На совместном заседании Комиссии РСПП по банкам и банковской деятельности и Комиссии РСПП по строительному комплексу генеральный директор Агентства по ипотечному жилищному кредитованию (АИЖК) Александр Семеняка озвучил основные направления реализации правительственных указаний в отношении преодоления проблем с ипотекой и формирования системы госгарантий заемщикам, потерявшим работу. В частности, не исключается возможность снижения в перспективе ставки по ипотечным кредитам до среднего уровня в 15% посредством ряда механизмов и государственной поддержки.

Кроме того, уже выделенные 260 млрд руб. на поддержку ипотечного сегмента планируется распределить пропорционально по регионам исходя из рыночных объемов. Однако руководитель АИЖК отметил, что возглавляемое им ведомство не сможет «резко заменить собой весь рынок» ипотеки, и призвал региональные банки к активному участию в данном процессе. Помимо этого, в самом АИЖК предполагается выделение работы с физическими лицами в отдельную дочернюю структуру, что позволит рассматривать заявки заемщиков на реструктуризацию кредитов более системно и принимать адекватные индивидуальные решения по каждому случаю по трем вариантным направлениям: реструктуризация графика платежей (т.е. защита заемщика на 1 год), реализация дефолтной ипотеки (как крайняя мера) или прямое кредитование граждан непосредственно Агентством.

Критерии отбора заемщиков, которые смогут рассчитывать на реструктуризацию долгов, разработанные АИЖК при содействии Ассоциации Российских Банков (АРБ), направлены на рассмотрение Правительством. Но уже известно, что на «заморозку» долгов или рефинансирование вряд ли смогут рассчитывать те заемщики, которые использовали ипотеку в качестве инвестиционного инструмента.

Источник: www.akdi.ru

2.3. Переоформить права на землю можно будет до 2013 г.

Депутаты хотят продлить сроки переоформления прав на пользование земельными участками, находящимися в государственной собственности.

Напомним, согласно п. 2 ст. 3 Закона от 25.11.2001 № 137-ФЗ, представители делового сообщества обязаны переоформить соответствующие права до 1 января 2010 года. В законопроекте, который в ближайшее время должен быть внесен в Госдуму, предлагают дать компаниям и индивидуальным предпринимателям возможность приватизировать или оформить в аренду земельные участки, на которых расположены принадлежащие им здания и сооружения, вплоть до 2013 года.

Источник: www.akdi.ru

2.4. ТПП выступает за автоматическое предоставление госгарантий любым предприятиям на период до завершения кризиса

Торгово-промышленная палата РФ готовит письмо В.В. Путину, в котором предлагает наложить мораторий на предоставление министру финансов права давать рассрочку по уплате налогов крупным компаниям.

В соответствии со статьями 63, 64, 64.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ) министр финансов может принимать решения о предоставлении отсрочек (рассрочек) сроком до 5 лет по уплате федеральных налогов, пеней и штрафов, а также изменять сроки уплаты федеральных налогов. Но только при условии, что размер задолженности предприятия превышает 10 млрд. рублей и ее единовременное погашение создает угрозу неблагоприятных социально-экономических последствий.

В проекте письма Торгово-промышленная палата отмечает, что такая отсрочка по своей сути является предоставлением долгосрочного кредита по очень низкой годовой ставке, при этом высокий входной барьер в виде 10 млрд. рублей отсекает значительную часть как мелких, так и средних компаний. А неопределенность формулировки «неблагоприятных социально-экономических последствий» создает почву для коррупционных проявлений. Взамен ТПП предлагает разработать механизм «автоматического предоставления государственных гарантий любым предприятиям на период до завершения кризиса». При этом размер гарантий не должен превышать докризисной величины среднегодовой кредиторской задолженности предприятия по полученным в коммерческих банках кредитам.

Источник: www.rnk.ru

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. НДС решили снизить до 10 процентов, причем с 1 октября 2008 года

В Госдуму поступил законопроект об экстренном снижении НДС. Группа депутатов, в том числе член Комитета Госдумы по бюджету и налогам Оксана Дмитриева, предложили урезать ставку налога с 18 до 10 процентов. Эту «антикризисную» меру авторы законопроекта хотят ввести «задним» числом — с 1 октября 2008 года. Срок действия новой ставки — до 31 декабря 2009 года.
Как пояснили разработчики законопроекта, в условиях кризиса, когда большинство компаний получают убытки, уменьшение налога на прибыль до 20 процентов особой роли не играет. А вот снижение НДС позволит предприятиям реально сэкономить порядка 830 млрд рублей.
Источник: www.gazeta-unp.ru

3.2. Сколько будет стоить рубль

Курс рубля в 2009 г. составит 31—32 рубля за доллар.

Об этом сообщил помощник Президента России Аркадий Дворкович.

«Резких колебаний не будет. Средний курс рубля составит примерно от 31 до чуть меньше 32 рублей», — считает он.

Источник: www.akdi.ru

3.3. Год начнется с сокращений

В январе — феврале 2009 г. российские предприятия планируют сократить примерно 240 тыс. человек.

Об этом сообщил вице-премьер РФ Александр Жуков, сославшись на данные мониторинга ситуации в более чем 9 тыс. предприятий.

Он признал, что безработица в будущем году будет расти на фоне общего спада производства.

Источник: www.akdi.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Зеленый налоговый коридор в Бразилию и Венесуэлу

Госдума РФ ратифицировала межправительственную Конвенцию с Бразилией об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Сделано это для того, чтобы юридическим и физическим лицам каждого из договаривающихся государств не пришлось дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Благо, привлекательные для бизнеса направления есть. Для российских компаний, например, это разработка и освоение месторождений полезных ископаемых, строительство крупных гидроузлов в Бразилии. Последняя ко всему заинтересована в сборке на своей территории наших вертолетов.

Источник: www.provodka.ru

4.2. Россия с Сингапуром договорилась о налогах

Президент России Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы».

Соглашение направлено на обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода и имущества в своей стране и стране-партнере. Кроме того, документом гарантируется недопущение налоговой дискриминации, регулируется процедура рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков, а также определяется порядок обмена налоговой информацией между компетентными органами договаривающихся государств.

Источник: www.provodka.ru

4.3. Утвержден Технический регламент на табачную продукцию (Федеральный закон от 22.12.2008 № 268-ФЗ)

Подписан Федеральный закон от 22.12.2008 № 268-ФЗ, который устанавливает Технический регламент на табачную продукцию.

Объектом технического регулирования закона является табачная продукция, реализуемая на территории РФ. Документ устанавливает требования к табачной продукции, правила идентификации табачной продукции, правила и формы оценки соответствия табачной продукции требованиям данного Федерального закона.

Документ вступает в силу по истечении одного года со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений.

Источник: www.rnk.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. При изъятии земельного участка для государственных нужд сумма компенсации при отсутствии перехода права собственности на него облагается налогом на прибыль (Письмо Минфина России от 05.12.2008 № 03-03-06/1/678)

Об этом говорится в Письме Минфина России от 05.12.2008 № 03-03-06/1/678.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен в ст. 251 НК РФ и является исчерпывающим. При этом доходы в виде средств, полученных организациями в качестве компенсации за сносимое здание в связи с изъятием земельного участка для государственных нужд, данным перечнем не предусмотрены.

При изъятии земельного участка для государственных нужд сумма компенсации за сносимое здание при отсутствии перехода права собственности на сносимое здание рассматривается для целей налогообложения прибыли как внереализационные доходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций.

Источник: www.akdi.ru

5.2. С 1 января 2009 года можно начислять амортизацию по основным средствам, выявленным после инвентаризации (Письмо Минфина РФ от 2.12.2008 № 03-03-06/1/657)

Раньше в Налоговом кодексе не было порядка учета основных средств, выявленных в результате инвентаризации. Федеральный законом от 26.11.08 № 224-ФЗ, вступающий в силу с 1 января 2009 года, установил такой порядок: первоначальная стоимость выявленных после инвентаризации основных средств сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.8 и 20 ст. 250 НК РФ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 2.12.2008 № 03-03-06/1/657.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.3. Выплата работникам пособия по нетрудоспособности за первые два дня болезни учитывается во внереализационных расходах в части, не покрытой страховыми выплатами (Письмо Минфина России от 26.11.2008 г. № 03-03-06/1/652)

Выплата работникам пособия по нетрудоспособности за первые два дня болезни учитывается во внереализационных расходах в части, не покрытой страховыми выплатами. Если доплаты за все время нетрудоспособности до размера фактического заработка предусмотрены в трудовом договоре, то в части, превышающей страховые выплаты, их можно учитывать в расходах на оплату труда. Однако такие доплаты до фактического заработка будут облагаться ЕСН в общем порядке, так как не являются государственным пособием. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 26.11.2008 г. № 03-03-06/1/652.

Источник: www.gazeta-unp.ru

5.4. Имущество, превышающее вклад учредителя ликвидируемой организации, не учитывается при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-09/141)

В соответствии с п. 3 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.

При определении дохода для целей налогообложения прибыли организаций при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад (взнос) учредителя ликвидируемой организации. Данное превышение может быть уменьшено только на расходы, связанные с реализацией этого взноса на основании подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Убыток в виде превышения стоимости вклада (взноса) в уставный капитал над доходом в виде имущества, полученным в связи с ликвидацией организации, не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.

Об этом говорится в Письме Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-09/141.

Источник: www.akdi.ru

5.5. Как подписывать счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 23.09.2008 № 3-1-11/469@)

Федеральная налоговая служба в недавно обнародованном Письме от 23.09.2008 № 3-1-11/469@ рассказала о проставлении в счетах-фактурах и первичных учетных документах подписей должностных лиц организации, а также пояснила почему в счетах-фактурах недопустимо использовать электронно-цифровые подписи (ЭЦП).

В письме уточняется, что полученный покупателем от продавца оригинал экземпляра счета-фактуры покупатель вначале подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур, и по мере возникновения права на вычеты регистрирует этот оригинал в книге покупок.

Согласно пункту 1 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры. В приложении № 1 к этим правилам предусмотрен, в частности, показатель счета-фактуры: «Руководитель организации (подпись) (ф.и.о.) и Главный бухгалтер (подпись) (ф.и.о.)». При этом первый экземпляр выдается покупателю, второй — продавцу. Таким образом, в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрируется только оригиналы счетов-фактур, содержащие подлинную, то есть личную подпись соответствующих лиц.

Что касается подписания счетов-фактур ЭЦП, то необходимо учитывать, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрено составление счетов-фактур в электронном виде, заверенных ЭЦП руководителя и главного бухгалтера организации. Поэтому налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету или возмещению суммы НДС, указанные в счете-фактуре, если данные счета-фактуры подписаны факсимильной подписью либо воспроизведены с помощью электронных печатных устройств.

Вместе с тем, допускается только ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. Причем, по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, такие книги покупок и книги продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Выводы: возможность составления документов в электронном виде с использованием ЭЦП допускается на основании законодательства о бухгалтерском учете только в отношении первичных и сводных учетных документов с обязательным изготовлением их копий на бумажном носителе.

Источник: www.rnk.ru

5.6. ФНС прописала механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов (Письмо ФНС России от 01.12.2008 № ММ-6-1/873@)

До внесения соответствующих изменений в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налоговые органы будут использовать в работе согласованный с Пенсионным фондом механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных (взысканных) пенсионных взносов, прописанный в Письме ФНС России от 01.12.2008 № ММ-6-1/873@.

Письмо состоит из 11 пунктов. В частности в нем сказано, что налоговый орган обязан сообщить страхователю о каждом ставшем известным факте излишней уплаты страховых взносов или установлении факта их излишнего взыскания и сумме излишне уплаченных (взысканных) взносов в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения (установления) такого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. По предложению налогового органа или страхователя может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и страхователем.

Зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов производится по решению налогового органа на основании письменного заявления страхователя, согласованного с территориальным органом Пенсионного фонда. Решение о зачете принимается налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня получения указанного заявления.

Что касается возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, то он проходит также на основании письменного заявления страхователя, согласованного с территориальным органом Пенсионного фонда, но в течение одного месяца со дня получения налоговым органом данного заявления. Возврат при наличии недоимки у страхователя по страховым взносам за предыдущие отчетные (расчетные) периоды или задолженности по пеням, штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения обозначенной недоимки. Если у страхователя есть задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам, то налоговый орган выносит решение об отказе в возврате пенсионных взносов и направляет страхователю предложение о проведении акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов.

Налоговый орган должен сообщить в письменной форме страхователю о принятом решении о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Источник: www.rnk.ru

5.7. О порядке представления справки по форме 2-НДФЛ при реорганизации (Письмо ФНС России от 01.10.2008 № 3-5-04/559@)

В случае реорганизации налогового агента либо ликвидации его деятельность прекращается до окончания налогового периода. Поэтому сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ должны быть представлены за последний налоговый период (от начала года до дня завершения реорганизации), а не позднее 1 апреля года, следующего за налоговых периодом, как это установлено ст.23 НК РФ. Об этом ФНС России проинформировала в Письме от 01.10.2008 № 3-5-04/559@.

В разделе 1 формы 2-НДФЛ сведений о доходах должны быть указаны наименование, ИНН и КПП присоединенной организации, при этом если присоединенная организация имела обособленные подразделения, то должны быть указаны КПП соответствующих обособленных подразделений, по месту нахождения которых уплачивался налог.

Источник: www.rnk.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. Таможенники выполнили годовой план по сборам

В стране бушует кризис, а сборы по налогам на прибыль и НДС упали более чем в пять раз. Однако это никак не сказалось на сборе таможенных платежей. Еще не закончился год, а Федеральная таможенная служба России уже выполнила контрольный показатель по перечислению средств в федеральный бюджет.

Общая сумма платежей составила 4 триллиона 616 млрд. рублей. Планировалось же собрать 4 триллиона 611,7 млрд. рублей. Таким образом, уже 22 декабря ФТС России выполнила годовой план, несмотря на падение объемов импорта и уменьшение поступлений платежей по вывозной таможенной пошлине на сырую нефть в связи со снижением ее ставки.

Источник: www.provodka.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

«Экономическая нецелесообразность несения дополнительных расходов в ходе процедуры принудительного исполнения решения о взыскании долга является основанием для учета задолженности в составе внереализационных расходов (подп.2 п.2 ст.265 НК РФ)».

Согласно подп.2 п.2 ст.265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

По мнению налогового органа, обществом не представлены доказательства того, что задолженность контрагента является нереальной ко взысканию в связи с прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения. Исковые требования налогоплательщика к должнику удовлетворены, в связи с чем не имеется оснований считать долг безнадежным в связи с истечением срока исковой давности. В данном случае подлежат применению сроки, регулирующие принудительное исполнение судебного акта. Кроме того, в нарушение порядка бухгалтерского учета общество списало дебиторскую задолженность по долгам, нереальным для взыскания, без проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности.

Как указал суд, с учетом п. 5 Положения о международном коммерческом арбитраже при Торгово-промышленной палате РФ возможность предъявления к исполнению решения международного коммерческого арбитража при Торгово-промышленной палате РФ о взыскании задолженности утрачена в марте 2005 года. Списание данной задолженности произведено им в декабре 2005 года.

Обществом также представлены документы, подтверждающие экономическую нецелесообразность несения дополнительных расходов в ходе процедуры принудительного исполнения решения (в том числе расходов на составление, перевод и легализацию документов, оплату услуг украинских юристов, уплату пошлин за выдачу судебных актов, командировочные расходы, расходы по розыску отсутствующего должника и его имущества и так далее).

Также налогоплательщиком представлен приказ о списании кредиторской задолженности, выявленной по результатам проведенной инвентаризации, а также договор с должником и решение международного коммерческого арбитража при Торгово-промышленной палате РФ по делу о взыскании задолженности, что подтверждает факт проведения обществом инвентаризации и наличие у него письменного обоснования задолженности на момент ее списания.

Таким образом, налогоплательщик правомерно отнес просроченную задолженность к долгу, нереальному к взысканию, и учел ее во внереализационных расходах.

(Постановление ФАС Уральского округа от 31 октября 2008 г. № Ф09-7945/08-С3).

Источник: www.cnfp.ru

7.2. В пользу налогового органа

«Размер неуплаченного ЕСН может быть установлен налоговым органом путем определения разницы между «неофициальной» и «официальной» заработной платой работников (п.1 ст.236 НК РФ)».

На основании п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В ходе проверки налоговый орган установил факты неудержания НДФЛ с части доходов, выплаченных работникам в виде "неофициальной" заработной платы, занижения налоговой базы по ЕСН на сумму фактически выплаченной работникам заработной платы.

По мнению налогового органа, фактическая выплата «неофициальной» заработной платы доказана свидетельскими показаниями физических лиц, полученными налоговым органом при осуществлении налогового контроля, протоколами допросов и письменными доказательствами, представленными органами внутренних дел, а также иными сведениями. В связи с этим доначислены ЕСН и НДФЛ.

Как указал суд, налоговым органом доказаны факт выплаты обществом работникам "неофициальной" заработной платы, размер доходов, выплаченных обществом своим работникам дополнительно к суммам дохода, отраженным в бухгалтерском учете.

Суду, помимо свидетельских показаний работников, представлены документы, в том числе, полученные органами внутренних дел в ходе оперативно-розыскных мероприятий, свидетельствующие о произведенных обществом дополнительных выплатах (списки работников и рукописные расчеты зарплаты, содержащие сведения о выплате заработной платы, значительно выше той, которая отражена в бухгалтерском и налоговом учете организации), а также иные сведения о размерах заработной платы работников, получаемой на прежних местах работы, указанных ими в анкетах для получения кредитов, указанных налогоплательщиком при подаче объявлений о вакансиях в Центр занятости населения, в кредитные организации.

Таким образом, размеры неперечисленного НДФЛ и неуплаченного ЕСН правомерно установлены налоговым органом путем определения разницы между "неофициальной" и «официальной» заработной платой с последующим доначислением ЕСН и НДФЛ.

(Постановление ФАС Уральского округа от 30 октября 2008 г. № Ф09-12287/06-С2).

Источник: www.cnfp.ru

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. На Украине разгорается налоговая революция

За неделю до нового года Верховная Рада Украины приняла закон, отменяющий сразу 14 налогов и сборов. В частности, фиксированный налог для физических лиц за занятие предпринимательской деятельностью, налог на промысел, гербовый сбор, коммунальный налог, сбор за выдачу разрешений на размещение объектов торговли, сбор с владельцев собак и т.д.

Но для главного министра страны Юлии Тимошенко этих новаций недостаточно. Она призывает законодателей уже в 2009 году отменить бесчисленные налоги на фонд заработной платы и ввести единый социальный взнос (аналог российского ЕСН). «Пришло время дать стране новый Налоговый кодекс!» — заявила самая революционная женщина-премьер.

Источник: www.gazeta-unp.ru

8.2. В Литве бухгалтеры встретят новый год за изучением налоговых законов

Накануне нового года Сейм Литвы утвердил «антикризисный» бюджет на 2009 год, а под него переписал большинство налогов. Перечислим лишь самые важные изменения, которые вступят в силу с 2009 года: увеличение налога на прибыль с 15 до 20 процентов, повышение ставки НДС с 18 до 19 процентов и одновременная отмена большинства льгот по нему. Повысятся акцизы на сигареты, алкоголь и горючее. А вот подоходный налог, напротив, снизится — с 24 до 21 процента.

Кроме того, с середины годы правительство введет налог на автомобили, принадлежащие как компаниям, так и частникам. Правда, пока неизвестно, по какому принципу он будет взиматься: в зависимости от возраста автомобиля или от объема выхлопных газов.

Источник: www.gazeta-unp.ru

9. «Знаете ли Вы…» или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. Из-за неуплаты налогов голодают тигры и медведи

Корм для животных нельзя включить в фонд оплаты труда работников и тем самым изыскать средства на покрытие первоочередных нужд в случае замораживания операций на счету. С такой проблемой столкнулось руководство Сочинского цирка. А все потому, что его дирекция вовремя не заплатила налоги на землю за 2008 год.

Налоговая инспекция приостановила все операции по банковским счетам цирка. В результате у того не оказалось денег на покрытие расходов по отоплению. Его отключили. Хуже всего приходится животным. Теперь они остались не только без тепла, но и без еды. Открытым остается вопрос, что увидят зрителя на новогодние праздники, ведь все билеты на это время уже раскуплены.

Источник: www.provodka.ru

10. Новости журнала «Налоги и финансовое право»

Анонс номера журнала «Налоги и финансовое право» № 12/2008
Тема номера: Учетная политика предприятий на 2009 год.

Журнал «Налоги и финансовое право» в 12 номере размещает традиционную тему: «Учетная политика предприятий на 2009 год».

А.В.Брызгалин, Главный редактор журнала: «Журнал «Налоги и финансовое право» издается с 1994 года, и, как я уже неоднократно говорил, предстоящий 2009 год для нашего журнала юбилейный: ему исполнится 15 лет. За столь солидный срок у любого уважающего себя издания должны сложиться какие-то свои традиции, незыблемые правила, а иногда и легенды. Однако о легендах как-нибудь в другой раз (они, конечно же, имеются), а вот про одну традицию не сказать нельзя, т.к. соблюдается она всегда безукоризненно. Каждый 12-й номер нашего журнала всегда посвящен Учетной политике.

И это не случайно, ведь приближение нового года в каждой профессии всегда сопровождается какими-то особенными проявлениями. Так, представители общепита начинают украшать свои заведения по-новогоднему: елками, гирляндами и т.д.; представители торговли каждому акту продажи в своих магазинах пытаются придать какой-то праздничный характер (подарки, яркие новогодние упаковки и т.д.).

У бухгалтеров же одним из основных признаков приближающегося нового года были и остаются разработка и принятие приказа об учетной политике на следующий финансовый год. И если до составления годовой отчетности еще есть время, то оставлять «на потом» учетную политику ни в коем случае нельзя. Поэтому заниматься ею опытные бухгалтера начинают уже с середины осени, а то и раньше.

Именно поэтому мы каждый год выпускаем тематический номер, который целиком посвящаем учетной политике как для целей налогообложения, так и для целей бухгалтерского учета».

Также в предновогоднем номере представлены все наши традиционные рубрики: «Философия налогов», «По материалам семинаров, проведенных ГК «Налоги и финансовое право», новые публикации наших авторов, судебная практика, рецензии на новые книги и др.

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА «НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»

Объявляется подписка на журнал «Налоги и финансовое право». Счет на I полугодие 2009 года на журнал «Налоги и финансовое право» можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала «Налоги и финансовое право»

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала »Налоги и финансовое право» можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний «Налоги и финансовое право»

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных »Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам»: 
Аналитический обзор судебной практики за декабрь 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 января 2009 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу — cnfp@cnfp.ru

За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний »Налоги и финансовое право» — http://cnfp.ru/projects/survey/

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под 
  кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний «Налоги и финансовое право» по адресу http://cnfp.ru/teach/hall/