Сегодня в выпуске:

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Специализированный семинар: "Правовое регулирование строительной деятельности: налогообложение, бухгалтерский учет и первичные документы" (г. Москва, 18-19 июня 2008 г.)

Курс повышения квалификации: "Налоги и налоговое право" (г. Екатеринбург, 7-9 июля 2008 г.)

Анонс номера. Журнал "Налоги и финансовое право" N 5/2008. Тема номера: Специальный выпуск, посвященный 15-летию Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Новый проект от Группы компаний Налоги и финансовое право": полноцветное иллюстрированное издание о налогах "Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов"

1. Налоговая новость недели

1.1. Путин воздержался от громких обещаний по поводу НДС

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Минфин опубликовал перечень государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения

3. Налоговые прогнозы, проекты, дискуссии

3.1. Минфин рассматривает вопрос об изменении амортизационной политики

3.2. Основные направления налоговой политики страны будут определены 26 мая

3.3. Депутаты уточнили перечень операций, не подлежащих обложению НДС

3.4. Расходы на образование сотрудников освободят от налогов

3.5. Штрафы и пени по пенсионным взносам взыщут без суда

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (Приказ Минфина России от 05.05.2008 N 54н)

4.2. Откорректировано уведомление об имущественном вычете

5. Комментарии и разъяснения

5.1. При командировках все услуги, включенные в стоимость проезда, не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125)

5.2. Минфин о возврате переплаченных пенсионных взносов (Письмо Минфина РФ от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87)

5.3. Правила взаимозачета НДС распространяются на всех, в том числе на покупателей, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (Письмо Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-07-11/168)

5.4. Командировка продолжительностью свыше 1 дня подтверждается командировочным удостоверением (Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 N 03-03-06/2/45)

5.5. Порядок учета расходов на столовую зависит от типа покупателей (Письмо Минфина РФ от 23.04.2008 N 03-03-06/1/291)

5.6. Вычет в размере 500 руб. помог предоставить Минфин (Письмо Минфина РФ от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117)

5.7. Какие нужны документы для подтверждения налогового вычета (Письмо Минфина РФ от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@)

6. Новости налогового контроля

6.1. ФНС недовольна ревизиями по ЕСН, проведенными налоговыми инспекциями

6.2. Налоговые инспекторы хорошо рисуют налоговые схемы, но плохо разоблачают

6.3. Споры с налогоплательщиками на круглую сумму находятся под контролем Правового управления ФНС

7. Новости судебной практики по налоговым спорам

7.1. В пользу налогоплательщика

Налогоплательщик вправе учесть в расходах весь лизинговый платеж независимо от наличия в его составе выкупной стоимости предмета лизинга (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ) (Постановление ФАС СЗО от 26.03.2008 N А56-6459/2007).

7.2. В пользу налогового органа

Моментом привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является дата вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а не дата взыскания налоговых санкций (Постановление ФАС ДВО от 28.03.2008 N Ф03-А24/08-2/803)

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Британцам вернули слишком много налогов

9. "Знаете ли Вы..." или интересные и занимательный факты о налогах

9.1. В Москве собрано 6,426 млрд. руб. налога на игорный бизнес

9.2. Налог на соломенную труху (Англия)

10. Новости журнала "Налоги и финансовое право"

Анонс номера. Журнал "Налоги и финансовое право" N 5/2008. Тема номера: Специальный выпуск, посвященный 15-летию Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Объявляется подписка на журнал "Налоги и финансовое право". Счет на II полугодие 2008 года на журнал "Налоги и финансовое право" можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62.

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам Группы компаний "Налоги и финансовое право"

12. Сотрудничество - предлагаем в аренду конференц-зал

График семинаров, курсов повышения квалификации и конференции на 2008 год

Специализированный семинар:
Правовое регулирование строительной деятельности:
налогообложение, бухгалтерский учет и первичные документы

18-19 июня 2008 г.
г. Москва
отель "Космос"

В программе семинара:

I. Нормативно-правовое регулирование инвестиционно-строительной деятельности.

1. Законодательно-нормативная база по строительству:

• Гражданский кодекс РФ;
• Земельный кодекс РФ (в части предоставления земельных участков для строительства объектов недвижимости);
• Градостроительный кодекс РФ;
• Федеральный закон от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации";
• Федеральный закон от 25 февраля 1999 года N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений";
• Закон РСФСР от 26 июня 1991 года N 1488-1 "Об инвестиционной деятельности в РСФСР";
• и другие нормативные акты.

2. Законодательно-нормативная база по отражению в бухгалтерском учете и налогообложению:

• Налоговый кодекс РФ;
• Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство",
• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций,
• Положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений,
• Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
• другие нормативные акты.

II. Виды договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности.

1. Документальное оформление договорных отношений (виды документов, оформляющих договорные отношения, их назначение и правила составления; правовое значение протоколов о намерениях и протоколов разногласий, судебно-арбитражная практика по спорам, связанным с использованием предварительных договоров в строительной деятельности):

• договор подряда на строительство зданий и сооружений (строительный подряд);
• договор на выполнение работ по капитальному ремонту зданий и сооружений;
• договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ;
• договор участия в долевом строительстве жилых помещений;
• договор участия в долевом строительстве нежилых помещений;
• договор на модернизацию;
• договор простого товарищества (о совместной деятельности);
• инвестиционный договор;
• договор на выполнение функций технического заказчика и др.

2. Договорные условия (существенные условия договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности, в том числе договора строительного подряда; обзор судебно-арбитражной практики по спорам, вытекающим из договоров, применяемых в строительно-инвестиционной деятельности).

III. Основные права и обязанности участников строительно-инвестиционной деятельности.

1. Правовой статус основных участников строительной деятельности:

• инвестор;
• застройщик;
• заказчик (технический заказчик);
• подрядчик;
• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• участники договора о долевом строительстве объектов недвижимости.

2. Основные функции заказчика-застройщика, его взаимодействие с другими участниками строительно-инвестиционной деятельности.

IV. Сметно-нормативная база ценообразования

1. Характеристика новой сметно-нормативной базы ценообразования. Состав и классификация новых сметных нормативов. Государственные элементные сметные нормы на строительные (ГЭСН) и ремонтно-строительные работы (ГЭСНр). Федеральные и территориальные сборники единичных расценок на строительные (ФЕР и ТЕР) и ремонтно-строительные работы (ФЕРр и ТЕРр). Порядок калькулирования индивидуальных расценок на основе государственных элементных сметных норм. Пракика использования в сметных расчетах численных параметров.

2. Определение стоимости строительства на основе сметно-нормативной базы с учетом специфики ценообразующих факторов, роль заказчика в формировании сметных показателей.

3. Расчеты за выполненные работы между заказчиком и подрядчиком в условиях применения новой сметной базы. Расчеты за готовые объекты, конструктивные элементы (по проценту технической готовности этих элементов). Порядок формирования твердых договорных цен на строительную продукцию.

V. Отражение в бухгалтерском учете деятельности заказчика, подрядчика, инвестора

1. Бухгалтерский учет у заказчика: доходы и расходы, финансовый результат, отражение операций по осуществлению деятельности заказчика в бухгалтерском учете. Общая и "транзитная" ("комиссионная") модели учета.

2. Бухгалтерский учет у подрядчика: доходы и расходы, финансовый результат, отражение операций в бухгалтерском учете.

3. Совмещение функций в процессе капитальных вложений: возможные варианты и их отражение в учете.

4. Формирование в бухгалтерском учете первоначальной стоимости объекта, построенного хозяйственным способом.

5. Состав и порядок оформления первичных документов при строительстве.

6. Порядок отражения в учете некоторых частных случаев (учет стоимости проектно-сметной документации, учет расходов на приобретение или на право аренды земельного участка, привлечение кредита на цели строительства, привлечение соинвесторов, учет капитальных вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество, разделение объекта капитальных вложений на несколько объектов основных средств и др.)

7. Проект ПБУ 2/2007

VI. Налогообложение операций по строительству

1. Общие правила налогообложения  деятельности технического заказчика, застройщика, инвесторов.

1.1.Общая и "транзитная" ("комиссионная" или инвестиционная) модели налогообложения.
1.2. Сфера применения положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, положений пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.  Порядок "передачи затрат" и "перевыставления счетов-фактур".
1.3. Налоговые последствия по НДС и по НП у инвесторов первого и последующих эшелонов в связи с уступкой прав (требований) к застройщику.
1.4. Порядок возмещения НДС по строительным материалам, выполненным строительным работам, услугам.

2. Особенности налогообложения некоторых частных случаев.

2.1. Совмещение функций застройщика, заказчика, генподрядчика, и других. Делегация полномочий участников строительного проекта.
2.2. Отчуждение части построенных объектов или прав на них генподрядчику или техническому заказчику.
2.3. Возмещение затрат на строительство. Квалификация условий о возмещении затрат.
2.4. Приобретение объектов незавершенного строительства для достройки.
2.5. НДС при строительстве хозяйственным способом
2.6. НДС в случаях выбытия объекта строительства по различным основаниям (продажа, передача в УК, дарение, реорганизация и т.д.)
2.7. Доходы и расходы по выполнению строительно-монтажных работ, их группировка и классификация для целей налогообложения прибыли. Длительный период производства строительных работ.
2.8. Формирование в налоговом учете первоначальной стоимости объекта, построенного подрядным и хозяйственным способами. Особенности применения "амортизационной премии".
2.9. Сложные вопросы разграничения строительства, реконструкции, модернизации и капитального ремонта в целях налогового учета.
2.10. Налоговые расходы на ликвидацию незавершенного строительства.
2.11. Учет в целях налогообложения расходов на приобретение или на право аренды земельного участка под строительство.
2.12. Налоговый учет капитальных вложений в арендованный объект.
2.13. Расчет амортизационных отчислений после реконструкции, модернизации, достройки объекта.

VII. Ввод в эксплуатацию законченного строительством объекта, cдача объекта

1. Оформление сдачи-приемки работ (основные документы, правила подписания, законодательные ограничения; судебно-арбитражная практика оспаривания оформления сдачи-приемки работ, оплаты работ по оформленным актам, полномочиям лиц, осуществившим приемку работ; основные меры ответственности за нарушение договорных обязательств).
2. Ввод в эксплуатацию отдельно стоящих зданий и сооружений.
3. Подтверждение соответствия  законченного строительством объекта утвержденному проекту и требованиям нормативных документов
4. Приведение в порядок прилегающих к благоустраиваемой зоне площадок, пешеходных дорожек, внутриквартальных дорог, малых архитектурных форм и т.д.
5. Состав  приемочной  комиссии
6. Расходы по организации приемки объектов  в  эксплуатацию
7. Дата ввода в действие объекта
8. Перечень основных документов, предъявляемых приемочной комиссии по приемке и вводу в эксплуатацию объектов строительства.

VIII. Особенности налогового администрирования предприятий, осуществляющих строительную деятельность

Руководитель семинара - Генеральный директор Группы компаний
"Налоги и финансовое право", кандидат юридических наук
Брызгалин Аркадий Викторович

Стоимость участия в семинаре 22 000 руб. с предварительной оплатой по Счету
(в стоимость входят обеды, кофе-паузы, печатная методическая литература)

В связи с тем, что количество участников семинара ограничено, просим выслать Регистрационные карты, получить Счет на оплату, произвести и подтвердить оплату участия в семинаре до 16 июня 2008 года.

Информацию о семинаре можно уточнить по телефонам в Москве 8-926-22-976-38, (495) 234-15-94, в Екатеринбурге (343) 350-12-12, 350-11-62 или посмотреть на нашем сайте www.cnfp.ru

Скачать регистрационную карту (в формате MS Word)

УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР "НАЛОГИ и ФИНАНСОВОЕ ПРАВО"
приглашает 7, 8, 9 июля 2008 года
на Курс повышения квалификации по программе "Налоги и налоговое право"

Руководитель курса: Генеральный директор Группы компаний "Налоги и финансовое право",кандидат юридических наук Брызгалин Аркадий Викторович

Приглашенный лектор: Ведущий специалист по вопросам трудового права в Урало-Сибирском регионе, доктор юридических наук, профессор Головина Светлана Юрьевна

Вопросы программы:

• Порядок применения Трудового кодекса РФ в 2008 году: штатное расписание, Положения по оплате труда и премировании, сверхурочная работа, работа в выходные и праздничные дни, оплата труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, ограничение удержаний из заработной платы, оплата отпусков, компенсация неиспользованного отпуска (приглашенный лектор Головина С.Ю., д.ю.н., профессор).

• Налог на прибыль; НДС.

• Правовое регулирование объектов интеллектуальной собственности (ч. IV ГК РФ): программы для ЭВМ, патенты, изобретения, ноу-хау, товарные знаки и т.д.

• Порядок осуществления налогового контроля в 2008 год; ответственность за нарушение налогового законодательств.

• Экспресс-обзор текущего налогового законодательств.

• Ответы на вопросы слушателей по деятельности их предприятий в рамках представленных тем.

Оформляется: Сертификат для проф. бухгалтеров ИПБиА России (40 часов)

Выдаются: материал, сопровождающий лекции, методическая литература;

Стоимость участия: 14 000 руб.

Оплатившим участие в КПК до 07 июня 2008 года - скидка в оплате 50%

При оплате после 07 июня 2008 года скидка для постоянных участников наших семинаров и 2-х и более участников с одного предприятия 10%

Скачать регистрационную карту (в формате MS Word)

Новый проект от Группы компаний "Налоги и финансовое право"

полноцветное иллюстрированное издание о налогах "Налоги. Люди. Время... или Этот безграничный Мир Налогов"

Руководитель проекта - А.В. Брызгалин.

Новая книга - уникальная работа, в которой представлен совершенно непривычный и неожиданный взгляд на НАЛОГИ как на живое, развивающееся и чрезвычайно интересное явление в истории развития общества. Авторы решили взглянуть на налоги и историю налогообложения более объемно, широко или, что называется, под иным, чем обычно, углом зрения: им интересно было поднять налоговый пласт человеческой культуры и рассмотреть его (насколько оказалось возможным) во всем многообразии и разнообразии материала.

Это книга о месте налогов в мировой истории, об их связи с крупнейшими событиями в ней и о том значении, которое имеют налоги в истории развития культуры человечества. На страницах этой книги читатель ознакомится с весьма оригинальными высказываниями о налогах и налогообложении великих людей (российских и зарубежных классиков и наших современников): общественных деятелей, ученых, писателей, поэтов, - запечатленными в их произведениях и кропотливо выбранными для данного издания авторами книги. Читатель, несомненно, поразится тому, какими странными, порой невероятными, событиями наполнена история налогообложения разных времен и народов и какое множество необычных налогов взималось ранее и взимается в настоящее время в разных странах, а также улыбнется, читая остроумные афоризмы и анекдоты на тему налогообложения или истории о курьезных случаях из "жизни налогов".

Книга рассчитана на самый широкий круг читателей, так как поможет им расширить свои познания в области истории налогов, взглянуть на привычные вещи с иной точки зрения, поговорить о серьезном и важном с иронией и юмором, а также найти для себя что-то интересное, неожиданное и примечательное.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время... или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство "Налоги и финансовое право", 2008. - 576 с.

Стоимость издания: 800 руб. (с учетом доставки почтой)

Справки: (343) 350-12-12, 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна (zta@cnfp.ru)

"Как бы ни был велик налог, но если он ложится на всех пропорционально,
то никто не теряет из-за него какого-либо богатства.
Что сердит людей больше всего -
что они платят налогов больше, чем их соседи".

Уильям Петти (1623-1687), английский экономист

1. Налоговая новость недели

1.1. Путин воздержался от громких обещаний по поводу НДС

Главные бухгалтера всех 157 российских компаний, которые занимаются добычей нефти и газа, могут обрадовать своих руководителей и учредителей: председатель Правительства РФ Владимир Путин, выступая перед депутатами, подтвердил - НДПИ будет снижен.

К сожалению, о других обсуждаемых проектах, например, о снижении НДС, премьер высказался не столь категорично, заявив только, что сейчас всего лишь "идет дискуссия на эту тему" и до августа правительство определится "в отношении стратегии и тактики дальнейшего снижения налогового бремени".

Зато премьер твердо пообещал увеличение амортизационной премии до 30 процентов, а также налоговые льготы для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Источник: www.gazeta-unp.ru

2. Новости налогообложения и экономики

2.1. Минфин опубликовал перечень государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения

Минфин опубликовал перечень государств, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения (договоры, конвенции) об избежании двойного налогообложения.

Перечень об избежании двойного налогообложения доходов и имущества приведен по состоянию на 1 января 2008 г. В него вошли 68 государств:

Кроме того, в информационном сообщении приведены наименования международных договоров об избежании двойного налогообложения и дата их подписания.

Источник: www.akdi.ru

2.2. ФНС разработала план "сближения" с налогоплательщиками

ФНС России обнародовала план мероприятий по реализации Концепции административной реформы. Проще говоря - перечень мер, которые, по мнению ФНС, должны способствовать более эффективному взаимодействию инспекторов со своими "подопечными" - налогоплательщиками.

В документе, в частности, приведен список всевозможных регламентов, которые налоговая служба планирует разработать в 2008 году: начиная от уже утвержденного регламента по бесплатному информированию налогоплательщиков и заканчивая порядком осуществления контроля за полнотой учета выручки организациями и предпринимателями.

Также в планы ФНС входит искоренение коррупции в рядах налоговых инспекторов. Так, в течение 2008-2009 гг. будет разработана информационная система, позволяющая "выявить признаки вовлечения сотрудников службы в противоправную деятельность". Степень коррупционного риска будет оцениваться на основе внутренней информации ФНС и данных из внешних источников.

Кроме того, согласно плану мероприятий, на сайте ФНС и ее региональных управлений будет больше полезной информации, и появятся новые сервисы. "Все - для вас, дорогие налогоплательщики!" - так и хочется назвать приказ ФНС России от 5 мая 2008 г. N ММ-3-1/197@.

3. Новое в законодательстве

3.1. Минфин рассматривает вопрос об изменении амортизационной политики

Законопроекты о консолидированной уплате налога на прибыль и о совершенствовании контроля за трансфертным ценообразованием будут рассмотрены правительством в июне.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин напомнил, что проект по консолидации предполагает возможность налогоплательщиков при соблюдении определенных требований объединяться в группы для консолидированной уплаты налога на прибыль. Предполагается выделение в такой группе ответственного участника, который будет от имени всей группы взаимодействовать с налоговыми группами и подавать отчетность, используя сальдирующий результат по обороту участников группы, напомнил он.

С. Разгулин сообщил, что рассматривается вопрос об изменении амортизационной политики. В частности, ведомства обсуждают возможность увеличения амортизационной премии с 10% до 30%. Будет ли это затрагивать все основные средства или только определенные группы пока неизвестно.

Источник: www.akdi.ru

3.2. Основные направления налоговой политики страны будут определены 26 мая

Сразу несколько законопроектов будут рассмотрены на первом заседании президиум Правительства РФ.

Цель законопроектов - снижение налоговой нагрузки в нефтедобывающей отрасли, уточнение вычетов при налогообложении физических лиц и условий применения специальных налоговых режимов (ЕНВД, ЕСХН), использования патентов при налогообложении малого бизнеса, индексация ставок акцизов, устранение двойного налогообложения.

По предварительным данным, все специфические ставки акцизов на подакцизные товары в следующем году планируется увеличить до 10%. Ставки акцизов на сигареты с фильтром ожидает повышение на 20%, сигареты без фильтра - на 28%.

В отношении бензина и моторного топлива так же ожидаются нововведения. В частности, от качества топлива, а не от октанового числа, будет зависеть дифференциация ставки акцизов.

Все законопроекты будут направлены в Госдуму в период весенней сессии.

Источник: www.akdi.ru

3.3. Депутаты уточнили перечень операций, не подлежащих обложению НДС

Соответствующие поправки в ст. 149 части второй НК РФ Госдума приняла в первом чтении. Предлагается дополнить перечень организаций, реализация товаров, работ и услуг которых освобождается от НДС, лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы. Их создание планируется в рамках проводимого реформирования предприятий исправительных учреждений.

Предполагается, что Закон вступает в силу с 01.01.2009, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования

Источник: www.akdi.ru

3.4. Расходы на образование сотрудников освободят от налогов

Правительство намерено рассмотреть в ближайшее время вопрос об освобождении от налогов расходов компаний, на образование сотрудников и на софинансирование ипотечных кредитов. Об этом сообщил заместитель министра экономического развития РФ Станислав Воскресенский.

В частности, расходы, выделяемые на образование, предлагается освободить от всех видов налогов со следующего года. А расходы, которые идут на софинансирование процентных выплат по ипотечным кредитам сотрудников, будут освобождены от налогообложения в течение трех лет.

Кроме того, предполагается увеличить норматив (с 3% до 6% от размера оплаты труда), который освобождается от налога на прибыль, если эти средства идут на медицинское страхование сотрудников.

Источник: www.akdi.ru

3.5. Штрафы и пени по пенсионным взносам взыщут без суда

Территориальные органы Пенсионного фонда получат право взыскивать недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам независимо от их размера. Такие поправки в закон об обязательном пенсионном страховании Госдума приняла в первом чтении.

Напомним, что сейчас органы ПФР могут применить внесудебный порядок взыскания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам лишь в отношении сумм, не превышающих 5 000 руб. для индивидуальных предпринимателей и 50 000 руб. для юридических лиц.

Источник: www.rnk.ru

4. Новости налогового и бухгалтерского законодательства

4.1. Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (Приказ Минфина России от 05.05.2008 N 54н)

Как мы уже сообщали, на регистрации в Минюсте находится приказ Минфина России от 05.05.08 N 54н, которым утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Планируется, что приказ вступит в силу 1 июля, то есть, за полугодие, скорее всего, надо будет заполнить декларацию уже по новой форме.

Кардинальными можно назвать корректировки в титульном листе - теперь больше информации будет указываться в закодированном виде. Так, для налогового (отчетного) периода предназначен двузначный код, из 17 возможных вариантов. Например, полугодию соответствует значение 21, году - 46 и т. д.

По-другому теперь будет обозначаться и вид документа. Вместо привычных значений "1", для первичной декларации и "3" - для уточненной, надо будет указать цифру "0", если отчетность представляется впервые. Либо соответствующий номер корректировки, если декларация является уточненной. Сам алгоритм формирования налоговой базы в декларации не изменится. Добавятся лишь отдельные показатели в листах и приложениях.

Источник: www.gazeta-unp.ru

4.2. Откорректировано уведомление об имущественном вычете

Внесены изменения в форму уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Соответствующий приказ ФНС России от 22.04.2008 N ММ-3-3/176@ зарегистрирован в Минюсте России 12 мая.

Напомним, указанная форма утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

Согласно поправкам гражданину предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им не только на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, но и комнаты. Уточнение обусловлено принятием Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован в "Российской газете" 20 мая).

Источник: www.rnk.ru

5. Комментарии и разъяснения

5.1. При командировках все услуги, включенные в стоимость проезда, не облагаются НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125)

При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Поскольку стоимость сервисных услуг включена в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, данные расходы при командировании работника не подлежат налогообложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 07.05.2008 N 03-04-06-01/125.

Источник: www.akdi.ru

5.2. Минфин о возврате переплаченных пенсионных взносов (Письмо Минфина РФ от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87)

Налоговые органы вправе проводить зачет и возврат излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не обязаны платить проценты за несвоевременный возврат.

Минфин в своем Письме от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87 отметил, что в связи с сохраняющейся неопределенностью законодательства в части регулирования вопросов о зачете (возврате) излишне уплаченных пенсионных взносов разногласия по указанным вопросам в настоящее время разрешаются в суде.

При этом в настоящее время сложилась преимущественно отрицательная арбитражная практика по вопросу вынесения налоговыми инспекторами решений об отказе в проведении зачета.

С учетом этой практики Минфин делает вывод, что налоговые органы вправе осуществлять свои бюджетные полномочия по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм пенсионных взносов. При этом налоговые инспектора должны ориентироваться и на налоговое, и на бюджетное законодательство. Однако вопрос о том, из каких источников и как платить проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм, остается открытым.

Источник: www.akdi.ru

5.3. Правила взаимозачета НДС распространяются на всех, в том числе на покупателей, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (Письмо Минфина РФ от 28.04.2008 N 03-07-11/168)

Если при расчетах за товары (работы, услуги) применяются безденежные формы расчетов (товарообменные операции, зачеты взаимных требований, расчет ценными бумагами), то покупатель обязан уплатить поставщику суммы НДС отдельным платежным поручением (п. 4 ст. 158 НК РФ). Как отмечает Минфин России в письме от 28.04.2008 N 03-07-11/168, данное правило распространяется, в том числе на покупателей, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС и не признаваемых плательщиками этого налога.

Источник: www.rnk.ru

5.4. Командировка продолжительностью свыше 1 дня подтверждается командировочным удостоверением (Письмо Минфина РФ от 24.04.2008 N 03-03-06/2/45)

По усмотрению руководителя организации направление работника в командировку, наряду с командировочным удостоверением, может оформляться приказом. Командировочное удостоверение может не выписываться, только если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

Поэтому в случае направления сотрудника в командировку продолжительностью свыше 1 дня основанием для принятия расходов в целях налогообложении прибыли организации будет являться только командировочное удостоверение. Об этом Минфин РФ сообщил в Письме от 24.04.2008 N 03-03-06/2/45.

Источник: www.akdi.ru

5.5. Порядок учета расходов на столовую зависит от типа покупателей (Письмо Минфина РФ от 23.04.2008 N 03-03-06/1/291)

Если столовая обслуживает только трудовой коллектив организации, расходы на ее содержание относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым при исчислении налога на прибыль.

Если столовая также обслуживает и сторонних лиц, то налоговая база по налогу на прибыль от деятельности столовой в соответствии со ст. 275.1 НК РФ должна определяться отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности организации.

Такие разъяснения содержаться в Письме Минфина РФ от 23.04.2008 N 03-03-06/1/291.

Источник: www.akdi.ru

5.6. Вычет в размере 500 руб. помог предоставить Минфин (Письмо Минфина РФ от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117)

В письме от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117 Минфин России разъяснил спорный вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета в размере 500 руб., который предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

В этой норме, в частности, говорится о том, что граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России, имеют право на получение вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. По мнению финансового ведомства, вычет нужно предоставлять независимо от того, уволены такие граждане или продолжают военную службу.

Источник: www.rnk.ru

5.7. Какие нужны документы для подтверждения налогового вычета (Письмо Минфина РФ от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@)

ФНС России в письме от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@ дала разъяснения по документальному подтверждению налогоплательщиками права на получение социального налогового вычета по суммам уплаченных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды (НПФ). Напомним, вычеты ограничены суммой 100 000 руб., а расходы должны быть произведены не раньше 1 января 2007 года.

Указанные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Документами, подтверждающие расходы, в частности, являются договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ, платежные документы на перечисление взносов, а также документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал взносы.

В письме также рассмотрена конкретная ситуация, когда работниками организации заключены договоры с НПФ. При этом взносы вносятся на счет фонда ежемесячно бухгалтерией фирмы одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов. Необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из зарплаты сотрудников. В этом случае налогоплательщикам при обращении за получением налогового вычета дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям. В них указываются сведения о вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов.

Источник: www.rnk.ru

6. Новости налогового контроля

6.1. ФНС недовольна ревизиями по ЕСН, проведенными налоговыми инспекциями

Федеральная налоговая служба проконтролировала, как налоговые инспекторы из регионов проверяют ЕСН и пенсионные взносы. Результаты внутреннего аудита не порадовали начальство - ревизоры повсеместно нарушают внутренние методические рекомендации по камеральным проверкам ЕСН.

В частности, налоговые инспекторы неправильно ведут себя с компаниями, у которых ФСС не принял к зачету некоторые расходы на государственное социальное страхование (больничные, путевки и пр.). Согласно внутренней инструкции, представители налогового ведомства должны потребовать у таких компаний уточненные расчеты и декларации. А если таковые не поступили - включить налогоплательщиков в план выездных проверок по ЕСН.

Но на практике налоговые инспекторы ограничиваются камеральными мероприятиями, по итогам которых доначисляют ЕСН в части Фонда соцстрахования. Между тем, подобный подход в корне неверен. Специалисты из ФНС России объясняют подчиненным: "в рамках проведения камерального контроля налоговые органы не могут доначислить ЕСН на основании форм отчетности других ведомств, в том числе формы N 4-ФСС".

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.2. Налоговые инспекторы хорошо рисуют налоговые схемы, но плохо разоблачают

ФНС столицы подвело итоги работы за первый квартал 2008 года. Как стало известно, 17 московских инспекций не выявили ни одной, даже самой простенькой схемы ухода от налогов. А шесть из них (NN 3, 14, 15, 19, 20 и 34) уже в третий раз рапортуют об отсутствии схем.

Между тем, столичным инспекторам предписано подходить к процессу разоблачения "схем" творчески - обнаружив таковые, они их должны не только подробно описать, но и... зарисовать! В итоге получается картинка, где изображено движение товарно-денежных потоков и взаимозависимость участников схемы, и описательная часть, состоящая из списка действующих лиц, незаконных целей и признаков недобросовестности. Истории и рисунки, посвященные схемам, ревизоры в конце каждого квартала посылают в Управление.

Но пока ИФНС находят только несложные и давно известные "схемы" ухода от налогов - банальные контрагенты-однодневки.

Источник: www.gazeta-unp.ru

6.3. Споры с налогоплательщиками на круглую сумму находятся под контролем Правового управления ФНС

Если компании оспаривают суммы требований свыше 100 млн. рублей (московские компании и все крупнейшие налогоплательщики - свыше 200 млн. рублей), информация о таком споре будет в обязательном порядке поступать в правовое управление ФНС России. В справке по делу будет указываться правовая позиция компании и инспекции по каждому "эпизоду" дела со ссылками на обосновывающие документы.

Приказ ФНС РФ от 31 марта 2008 г. N ММ-3-7/129 должен способствовать более эффективной "защите интересов налоговых органов" в судах и усилению ответственности сотрудников налоговых инспекций "за результаты работы по представлению интересов службы".

Источник: www.gazeta-unp.ru

7. Судебное решение недели:

7.1. В пользу налогоплательщика

Налогоплательщик вправе учесть в расходах весь лизинговый платеж независимо от наличия в его составе выкупной стоимости предмета лизинга (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

Согласно подп.10 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и (или) реализацией, отнесены арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

Лизингополучатель заключило с российскими организациями (лизингодатели) договоры о лизинге автомобиля, станков, программно-аппаратного комплекса для системного проектирования авиационных двигателей, компьютеров, серверов, принтеров и другого компьютерного оборудования. Из условий заключенных обществом договоров лизинга следует, что выкупные платежи переданного ему по договорам лизинга имущества входят в состав лизинговых платежей. Затраты по уплате лизингового платежа отнесены лизингополучателем в расходы в полном объеме.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно отнес в расходы всю сумму лизингового платежа, в том числе приходящуюся на выкупной платеж. В связи с этим налоговая инспекция выделила в лизинговом платеже выкупную стоимость расчетным путем и признала неправомерным ее включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Как указал суд, НК РФ никак не ограничивает право лизингополучателя учесть весь лизинговый платеж (независимо от его составляющих) в составе прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией.

Следует также учитывать, что согласно ст.665 ГК РФ и ст.28 Закона N 164-ФЗ лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках договора лизинга, несмотря на наличие в его составе нескольких видов самостоятельных платежей.

Следовательно, налогоплательщик правомерно отнес к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения базы, облагаемой налогом на прибыль, лизинговые платежи за полученное и принятое в лизинг имущество (подп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

(Постановление ФАС СЗО от 26.03.2008 N А56-6459/2007).

7.2. В пользу налогового органа

Моментом привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является дата вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а не дата взыскания налоговых санкций.

По мнению общества, срок давности привлечения налогоплательщика к ответственности связан с моментом взыскания налоговых санкций, а не с моментом вынесения руководителем ИФНС решения о привлечении его к налоговой ответственности. Поскольку установленный ст. 115 НК РФ пресекательный срок для взыскания налоговых санкций пропущен, ИФНС утратила право на привлечение общества к налоговой ответственности.

Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, моментом привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности является дата вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. В связи с этим, поскольку со дня совершения налогового правонарушения до дня вынесения оспариваемого решения не истекли три года, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. Статья 115 НК РФ в данном случае не применяется, так как данной нормой установлена давность взыскания налоговых санкций.

(Постановление ФАС ДВО от 28.03.2008 N Ф03-А24/08-2/803).

8. Зарубежные налоговые новости

8.1. Британцам вернули слишком много налогов

По итогам 2006-2007 финансового года правительство Великобритании переплатило гражданам около 1 миллиарда фунтов стерлингов по налоговым льготам. Завышенные суммы получили 1,3 миллиона семей. Вместе с тем отмечается, что правительство стало допускать меньше ошибок при расчете льгот.

Годом ранее сумма переплаты составляла 1,7 миллиарда фунтов, а в 2003-2004 финансовом году достигала 2,2 миллиарда. Значительную часть этой суммы министерству финансов пришлось списать.

В докладе, который Национальное аудиторское управление Великобритании подготовило в 2005 году, количество ошибок в системе налоговых льгот было названо недопустимо высоким. Тони Блэру, который в то время занимал пост премьер-министра, пришлось публично приносить извинения.

Источник: www.fortnostress.com

9. "Знаете ли Вы..." или интересные и занимательные факты о налогах

9.1. В Москве собрано 6,426 млрд. руб. налога на игорный бизнес

По данным управления ФНС России по городу Москве, за 2007 год в столице собрано 6,426 млрд. руб. налога на игорный бизнес.

Всего за этот год подано 490 деклараций по налогу. Количество объектов, подлежащих налогообложению, составило 49 311 (игровые автоматы - 48 121, кассы тотализаторов - 1, кассы букмекерских контор - 12).

Источник: www.rnk.ru

9.2 Налог на соломенную труху (Англия)

В Англии в течение 20 лет существования республики (при О. Кромвеле (1599-1658)) было введено до 200 видов акцизов, причем обложению подвергались всевозможные объекты, например коробки для масла или даже соломенная труха.

Источник: www.cnfp.ru

10. Новости журнала "Налоги и финансовое право"

Анонс номера
Журнал "Налоги и финансовое право" N 5/2008
Тема номера: Специальный выпуск, посвященный 15-летию Группы компаний "Налоги и финансовое право"

N 5/2008 журнала "Налоги и финансовое право" будет посвящен деятельности нашей группы компаний, истории ее становления и развития.

Группа компаний "Налоги и финансовое право" образовалась 13 мая 1993 года. Именно тогда, 13 мая 1993 года, в Верх-Исетском райисполкоме г.Екатеринбурга было зарегистрировано Закрытое акционерное общество "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право".

В настоящее время, в год своего 15-летия, в состав группы компаний входят 4 самостоятельные организации: ЗАО "ЦЭЭ "Налоги и финансовое право" (налоговый консалтинг); ООО "Агентство "Налоги и финансовое право" (аудит); ООО "Журнал "Налоги и финансовое право" (издательская деятельность, выпуск специализированного журнала "Налоги и финансовое право"); НОУ "Учебный центр "Налоги и финансовое право" (курсы повышения квалификации, специализированные семинары).

Во вторую часть N 5/2008 войдут статьи по актуальным темам налогообложения, бухгалтерского учета, административного и финансового права, подготовленные Генеральным директором Группы компаний "Налоги и финансовое право" Аркадием Викторовичем Брызгалиным, а также главными и ведущими специалистами компании.

В номере будут представлены и наши традиционные рубрики "Налоговые новости", "Теория и практика налогообложения и финансового права", "Интересные факты о налогах и налогообложении".

РЕДАКЦИЯ ЖУРНАЛА "НАЛОГИ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО"

Объявляется подписка на журнал "Налоги и финансовое право". Счет на II полугодие 2007 года на журнал "Налоги и финансовое право" можно заказать по тел/факсу: (343) 350-11-62 или взять здесь.

Через Редакцию можно приобрести отдельные номера журнала "Налоги и финансовое право"

Получить дополнительную информацию и заказать отдельные номера журнала "Налоги и финансовое право" можно по телефону: (343) 350-12-12, 350-11-62

11. Аналитическая база данных по налоговым спорам
Группы компаний "Налоги и финансовое право"

Обзор представляет собой систематизированный, сгруппированный по темам перечень правовых позиций, сформулированных из анализа соответствующих судебных решений КС РФ, ВАС РФ, Федеральных арбитражных судов России, а так же Арбитражных судов апелляционных инстанций.

Информация для пользователей базы данных "Аналитические обзоры судебной практики по налоговым спорам":
Аналитический обзор судебной практики за май 2008 года будет разослан подписчикам Аналитической базы данных до 25 июня 2008 года.

Уважаемые подписчики, просим Вас направлять Ваши пожелания и предложения по поводу Аналитической базы данных по налоговым спорам по следующему электронному адресу - cnfp@cnfp.ru За более подробной информацией обращайтесь на сайт Группы компаний "Налоги и финансовое право" - www.cnfp.ru.

12. ПРЕДЛАГАЕМ В АРЕНДУ КОНФЕРЕНЦ-ЗАЛ

по адресу г. Екатеринбург, ул. Луначарского, 77, офисное здание, 5 этаж

Конференц-зал оборудован:

• рабочим местом лектора
• рабочими местами слушателей
• кондиционером
• аудиотехникой
• микрофоном
• стойкой для раздаточного материала

Стоимость аренды конференц-зала: 1200 руб./час (в т.ч. НДС 18%)

Дополнительные услуги, помещения, оборудование:

• помещение под кофе-брейк
• видеотехника
• ксерокс
• компьютер, принтер
• выделенная телефонная линия с телефонным аппаратом
• выделенная линия для выхода в Internet

Оплата по договоренности

По вопросам аренды обращаться:

Тел./факс (343) 350-11-62 Зекунова Татьяна Александровна, Береснева Татьяна Михайловна

Фотографии конференц-зала можно посмотреть на сайте Группы компаний "Налоги и финансовое право" http://www.cnfp.ru/pub/conf-zal/index.html