Таможня ставит на информацию

Сократить время, которое при перевозке товаров через границу тратится на бюрократические процедуры. Такова одна из главных задач концепции развития таможенных органов РФ, одобренной 8 декабря на заседании правительства.

Аудиторы продолжат работать по лицензиям

Лицензирование аудиторской деятельности, которое власти собирались отменить с 1 января 2006 года, сохранится. Эту сенсационную новость сообщил журналистам президент Аудиторской палаты России Борис Соколов на брифинге 6 декабря. Проблема состоит в том, что Госдума не успела принять поправки в закон «Об аудиторской деятельности», заменяющие лицензирование на обязательное членство в саморегулируемых профессиональных объединениях. Поэтому в будущем году контролировать аудиторские организации по-прежнему будет Минфин, а не СРО.

Зарплаты подстрахуют взносами и тюрьмой

Ужесточить ответственность работодателей за задержку зарплат предлагает Минздравсоцразвития России. Об этом на пресс-конференции 5 декабря сообщил заместитель главы министерства Владимир Стародубов. Отвечая на вопросы корреспондента «УНП», чиновник поделился планами о введении более строгого наказания для недобросовестных работодателей и обязательного страхования от невыплат заработной платы.

Деловые звонки снижают налог

Работодателю нужно подтвердить обоснованность затрат на мобильную связь своих сотрудников. Только тогда можно будет учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли. Но как доказать инспекторам, что подчиненный использовал телефон исключительно для работы, а не, к примеру, для поздравления с Новым годом своих родственников? Накануне праздников и подведения годового баланса особенно актуальны будут разъяснения по этому поводу, изложенные в письме Минфина России от 07.12.05 № 03-03-04/1/418.

Наш опрос. Сроки проверок должны быть короче

Максимальный срок проведения выездной проверки нужно сократить с 14 месяцев до 7 - это одна из основных поправок депутатов к правительственному законопроекту, меняющему регламент налоговых проверок. На данный момент его готовят к второму чтению в Госдуме РФ.

Коротко

У банков будут отзывать лицензии, если достаточность собственных средств кредитной организации становится ниже 2 процентов или сохраняется ниже 8 процентов в течение трех месяцев.

Когда регистрируется объект, а когда плательщик

В письме от 28.11.05 № 03-06-05-04/38 Минфин России взялся разъяснить порядок постановки на учет налогоплательщиков. Но при этом сам запутался в основаниях постановки на учет.

Последствия смены налоговых режимов

Смена налогового режима неизбежно вызывает массу проблем у бухгалтера. На самые злободневные вопросы, связанные с «переходным» периодом, дали ответы специалисты ФНС России в письме от 24.11.05 № ММ-6-03/988. Этот документ выпущен как нельзя кстати. Ведь, как правило, переходят на другую систему налогообложения с начала года. Так что бухгалтеры смогут вовремя учесть все рекомендации налоговиков, переходя на спецрежимы или же возвращаясь на обычную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

- Добрый день. Правда ли, что в следующем году мы можем списать на расходы стоимость только амортизируемого имущества?
- Да, в 2006 году можно будет списать только то имущество, которое признается амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ. Об этом сказано в пункте 4 новой редакции статьи 346.16 НК РФ.
- А объекты стоимостью до 10000 рублей?
- Они не являются амортизируемым имуществом по пункту 1 статьи 256 НК РФ. Поэтому списываются как материальные расходы.
- И второй вопрос. Мы иногда возвращаем нашим поставщикам товары. Как оформить эту операцию?
- А в чем здесь проблема?
- Предположим, наш поставщик применяет общий режим налогообложения. Соответственно при реализации нам товаров он платит НДС и выставляет счет-фактуру. Мы возвращаем ему нереализованный товар уже без НДС. И поставщик отказывается брать товар, поскольку он не может зачесть входной налог. Как быть в этом случае?
- Здесь возможны два варианта. Первый - можно вернуть товар и выставить счет-фактуру с НДС. Но при этом всю сумму налога следует перечислить в бюджет. Получатель товара поставит НДС к вычету. Второй вариант - можно вернуть товар, указав в счете-фактуре «возврат товара». В этом случае вы НДС в бюджет не платите. Получатель возвращенного товара на основании этой пометки может сторнировать НДС к уплате в бюджет.

Налоговый учет прибыли

Поправки, внесенные Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ в главу 25 НК РФ, предусматривают вариантность списания различных расходов. Это значит, что без уточнения правил учета по налогу на прибыль не обойтись. Рассмотрим основные изменения, которые нужно предусмотреть в учетной политике на следующий год.

Новые правила для НДС

Аналогично, как и по налогу на прибыль, придется корректировать и учетную политику по налогу на добавленную стоимость. Благодаря летним поправкам глава 21 Налогового кодекса претерпела существенные изменения. Рассмотрим, какие положения нужно прописать в учетной политике по НДС.

Наш опрос. Менять или не менять

Хотя для изменений в учетную политику осталось совсем немного времени, вносить новшества в этот документ бухгалтеры не торопятся. Это подтвердил проведенный корреспондентом «УНП» опрос. Больше всего сомнений вызывают новации по налогу на прибыль. «Изменять учетную политику в части налога на прибыль нужно очень осторожно. Например, закрепив новый порядок формирования стоимости незавершенного производства, мы должны будем придерживаться его вплоть до 2008 года», - комментирует Виктор Зимин, главбух ООО «Рубеж Плюс» из Красноярска.

Вопрос недели. О плате за право на договор

Сегодня почти вся государственная и муниципальная недвижимость находит своих арендаторов на конкурсах и аукционах. При этом арендатору приходится платить не только за саму недвижимость, но и за право заключить договор аренды. И вот по поводу учета этой платы и НДС по ней и вышел спор у нашего читателя.

Аспекты. Расчет с кредитором основными средствами

ПРОБЛЕМА. Организация получила заем. По договору она обязана вернуть деньги в течение 60 дней с момента предъявления такого требования заимодавцем. Однако, получив такое требование, руководство организации поняло, что средств для погашения займа недостаточно. По соглашению сторон в целях погашения задолженности принято решение о передаче кредитору объекта основных средств. Вправе ли предприятие так поступить и при каких условиях? Признается ли передача объекта в счет долга реализацией со всеми вытекающими налоговыми последствиями? Как должны выглядеть бухгалтерские проводки?

Все, что получено, - выручка

«...Экспортируем товары в Казахстан. При этом в отгрузочных документах отдельной строкой выделяем таможенные расходы, расходы по декларированию и сертификационное оформление. Оплачиваем их мы с последующим возмещением покупателем. Можно ли к данным услугам применить «нулевую» ставку по налогу на добавленную стоимость?..» Иван Бабан, гл. бухгалтер ООО «ВИР Пласт», Владимирская область

Однородность - это главное

«...Мы продаем основное средство нашему сотруднику, который одновременно является нашим учредителем. Можно ли часть стоимости основного средства погасить задолженностью по выплате дивидендов этому учредителю? Стоимость реализуемого основного средства больше суммы дивидендов...» Ирина Игинова, г. Краснодар

К чему приводит смена

«...Один из учредителей нашего ООО сменил местожительство. Необходимо ли вносить соответствующие изменения в учредительный договор? Обязаны ли мы сообщать об этих изменениях в налоговую инспекцию?..» Анна Кабирова, г. Уфа

Подрядчик применяет «упрощенку»

«...Наша фирма является плательщиком налога на прибыль. Мы привлекли подрядную организацию для строительства объекта. Подрядчик применяет упрощенную систему и соответственно на стоимость работ НДС не начисляет. Материалы для строительства мы закупаем сами и передаем их подрядчику. Нужно ли нам начислять НДС на стоимость работ? Можно ли принять к вычету входной НДС со стоимости использованных материалов?..» Галина Петухова, гл. бухгалтер ООО «Техремсервис», г. Абакан

Убыток за счет учредителей

«...В «УНП» № 43, 2005, в статье «Убытки погасит учредитель» рассматривалась ситуация, когда полученный организацией убыток погашался за счет средств, вносимых учредителями. Как будут выглядеть проводки, если по ряду причин средства на погашение убытка вносятся учредителями до того, как общим собранием было принято соответствующее решение?..» Сергей Сергеев, гл. бухгалтер, г. Рязань

Личный опыт. Подпись на счете-фактуре: расследование отменяется

С какими только основаниями для отказа в вычете НДС не сталкиваются налогоплательщики. Львиная доля возражений по возмещению налога приходится на неправильное, с точки зрения инспекторов, оформление счетов-фактур. Нам довелось увидеть весьма интересный подход проверяющих к тому, какие документы надо иметь в дополнение к счетам-фактурам. К счастью, мы смогли избежать негативных последствий.

Мнение читателя. Лизинг для прибыли - оформление соглашения сторон

В статье «Лизинг для прибыли» автор комментирует письмо Минфина России от 09.11.05 № 03-03-04-/1/348. В частности, рассмотрены три варианта учета лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли. В первом случае лизинговый договор содержит четкое разделение лизингового платежа на выкупную стоимость и расходы на получение предмета лизинга в собственность. Здесь арендные платежи учитываются в составе расходов. А выкупная цена формирует первоначальную стоимость объекта лизинга.

Ценные бумаги. Уточненные правила для сделок РЕПО

Изменения в порядок определения налоговой базы по операциям РЕПО внес Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ (далее - закон № 58-ФЗ). Заметим, что новые правила будут применяться только к тем сделкам, которые заключены после 1 января 2006 года. Налоговую же базу по сделкам РЕПО, которые заключены в 2005 году, но завершатся в 2006 году, надо будет определять по правилам, действующим сейчас. Так считает Минфин России (письмо от 06.07.05 № 03-03-02/17).

Проценты по реструктуризации - в расходы

Изменения, внесенные Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ, позволили налогоплательщикам списывать на затраты проценты, связанные с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам. Они учитываются в составе внереализационных расходов. Причем это правило действует с 1 января 2005 года.

НДС при строительстве для собственных нужд

Новый порядок определения налоговой базы по НДС и зачета входного налога в отношении строительно-монтажных работ, выполняемых организацией для собственных нужд будет действовать со следующего года. Изменения в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ внес Федеральный закон от 22.07.05 № 118-ФЗ.

Вычет зависит от одного поставщика

Предоставление вычетов по НДС, как и возмещение этого налога, всегда предполагает встречные проверки. И если в результате такого мероприятия выяснится, что продавец товара указал несуществующий ИНН, то налогоплательщика, предъявившего вычет, скорее всего, заподозрят в недобросовестности. А в возмещении налога (или вычете) откажут.

Обзор арбитражной практики

Право аренды земли переходит от прежнего собственника здания к новому независимо от того, перезаключен ли договор аренды

Основные изменения в НК РФ, вступающие в силу с 2006 года и увеличивающие налоговые обязательства

В текущем году законодатели значительно перекроили Налоговый кодекс. И отнюдь не все поправки в пользу налогоплательщиков - многие новшества ухудшают положение организаций и увеличивают налоговую нагрузку. В то же время большинство изменений начнет действовать с 1 января 2006 года. Поэтому у плательщиков еще есть время для того, чтобы уменьшить негативные последствия от новых правил налогообложения.

Рекламу сверят с архитектурным обликом

Оригинальные решения актуальных для столицы проблем были предложены на итоговом заседании совместной комиссии Мосгордумы и столичного правительства по нормативной базе перспективного развития и градостроительства Москвы 2 декабря. Речь шла о том, как столичные власти планируют дальше регламентировать содержание и размещение наружной рекламы. Кроме того, обсуждался вопрос нелегальной миграции и использования труда гастарбайтеров.

ЕНВД: вокзал как место для торговли

Подмосковные организации, которые сдают места для торговли на вокзалах, в поликлиниках, а также в административных и учебных зданиях, в 2006 году должны будут применять ЕНВД. Об этом специалисты Управления ФНС России по Московской области заявили в письме от 28.11.05 № 22-22-И/0297. Кроме того, налоговики указали: платить ЕНВД следует и в том случае, если под торговлю на время проведения мероприятий сдается место в выставочном или культурном центре. Однако, на наш взгляд, с такими выводами можно поспорить.

Страсти по «уточненке»,

Новые оригинальные требования к уточненным декларациям выдвигают столичные налоговики. На прошлой неделе в редакцию «УНП» позвонила читательница и рассказала такую историю: «Наша организация зарегистрирована в ИФНС № 7 по г. Москве. Мы работаем на «упрощенке». Очередной отчет послали по почте, а через некоторое время нашли в нем ошибку. Для участия в тендере нам надо было срочно провести сверку платежей, поэтому уточненную декларацию я привезла инспектору лично. Однако «уточненку» у меня не приняли, а велели отправить ее также по почте. Я попробовала отказаться, но в ответ инспектор пригрозила, что мы не получим акт сверки. Посоветуйте, как мне быть в этой ситуации?»

Подмосковным фирмам вменяется опрятность

Владельцам, собственникам и пользователям зданий и сооружений придется следить за чистотой как самих строений, так и прилегающей к ним пятиметровой зоны. Об этом говорит Закон Московской области от 29.11.05 № 249/2005-ОЗ, который уже вступил в силу. Основная идея документа - утвердить параметры чистоты и сделать их соблюдение обязанностью.

И забор обложат налогом

Поблажки по налогу на имущество не распространяются на объекты, которые организация-льготник не использует в своей уставной деятельности. Об этом специалисты УФНС России по Московской области напоминают в письме от 15.11.05 № 19-45-И1159 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки).

Закон призывает экономить энергию

Столичные власти всерьез занялись проблемой экономии электроэнергии. Доказательство тому - проект закона города Москвы об энергосбережении, рассмотренный на заседании московского правительства 6 декабря.

На заметку

Коммерческим организациям, арендующим помещения в государственных дошкольных учреждениях, не стоит рассчитывать на продление договора аренды в 2006 году.

Проблемы применения ККТ

Могут ли кассовые аппараты быть вкладом в уставный капитал организации? Как правильно оформить их передачу?

Регионы увеличивают ставки транспортного налога

Следующий год для владельцев транспортных средств в некоторых уральских регионах ознаменуется повышением ставок транспортного налога. Тарифы на содержание «железных» коней вырастут в Ямало-Ненецком автономном округе, а также в Свердловской, Пермской и Челябинской областях. В ноябре власти указанных субъектов Российской Федерации приняли соответствующие изменения в местные законы о транспортном налоге. На днях эти изменения были обнародованы.

Предпринимателям предложат купить патент

Упрощенная система налогообложения на основе патента будет введена в Оренбургской и Свердловской областях. Виды предпринимательской деятельности, по которым можно применять патентную систему, а также размер потенциально возможного годового дохода в Оренбургской области утверждены законом от 16.11.05 № 2696/468-III-ОЗ, а в Свердловской области - законом от 21.11.05 № 101-ОЗ. Оба документа вступят в силу c 1 января 2006 года.

В Уфе будет и «вмененка», и земельный налог

Столица Республики Башкортостан - Уфа определилась с порядком взимания в 2006 году единого налога на вмененный доход и земельного налога. Перечень видов деятельности, которые будут переведены на «вмененку», и размер корректирующего коэффициента К2 утверждены решением совета городского округа от 17.11.05 № 2/5. А ставки земельного налога утверждены решением совета городского округа от 17.11.05 № 2/6.

Участие в выставках проспонсирует областной бюджет

Организации, которые занимаются инновационными разработками на территории Челябинской области, могут рассчитывать на финансовую помощь со стороны местных властей. Областной бюджет возьмет на себя часть расходов предприятий на участие в торгово-экономических миссиях, выставках и ярмарках, а также возместит часть процентной ставки за пользование кредитами. Нормативно-правовые акты, которые определяют порядок оказания финансовой помощи, подписал губернатор Челябинской области Петр Сумин.

МУПы поделятся прибылью с городом

Власти Уфы определили, каким образом муниципальные унитарные предприятия будут перечислять часть прибыли в бюджет города в 2006 году. Порядок утвержден решением Совета городского округа от 17.11.05 № 2/8.

Как из квартиры сделать офис

Единый порядок смены статуса помещений (то есть перевод из жилого в нежилое и наоборот) принят в Екатеринбурге. Решением городской думы от 08.11.05 № 13/8 определены условия перевода, а также процедура принятия соответствующего решения городскими властями. Документ должен вступить в силу с момента его официального опубликования (на момент подписания номера в печать опубликован не был).

Кадрам сельхозорганизаций помогут материально

Со следующего года на территории Пермской области будет действовать новый порядок государственной поддержки работников сельскохозяйственных организаций. Он утвержден областным законом от 14.11.05 № 2599-572. Этот документ с 1 января 2006 года придет на смену ныне действующему закону Пермской области от 13.12.01 № 1906-338.

На заметку

Добыча общераспространенных полезных ископаемых без надлежащего оформления права на разработку недр отныне считается административным правонарушением в Республике Башкортостан. Размер штрафов определен республиканским законом от 07.11.05 № 228-з (опубликован на стр. 6 вкладки).

Единый налог на вмененный доход

- Добрый день! В этом году мы перешли на «вмененку». Состоим на учете в налоговой инспекции Ленинского района города Екатеринбурга. Вопрос такой: как учитывать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование при определении единого налога на вмененный доход?
- Позвольте я уточню: в связи с чем вы сменили режим налогообложения?
- Раньше мы производили собственную продукцию, а затем продавали ее в розницу. Теперь же мы продаем товары сторонних производителей. Нам так выгоднее...
- Понятно. Посмотрите пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса. Там сказано, что сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
- А за какой период времени нужно брать сумму страховых взносов?
- За тот же период времени, за который вы платите единый налог. То есть за квартал. Но учтите, что вы можете уменьшить сумму единого налога за счет страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности не более чем на 50 процентов.

Льгота зависит от организационно-правовой формы

В Пермской области от налога на имущество организаций освобождены жилищно-строительные, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, а также объединения собственников жилья. Распространяется ли действие этой льготы на имущество, которое используется садоводческими некоммерческими партнерствами? В законе прямой ссылки на них нет...»
Надежда Китаева, г. Пермь

ЕСН у подразделений

У открытого акционерного общества есть обособленное подразделение, которое находится в другом субъекте Российской Федерации. У подразделения есть расчетный счет, и оно осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Однако отдельного баланса нет. Как заплатить единый социальный налог в части территориального Фонда обязательного медицинского страхования: по местонахождению головной организации или местонахождению подразделения?..»
Ирина Федорова, г. Курган

Дата регистрации для объектов игорного бизнеса

Хочу увеличить количество игровых автоматов в своем игровом салоне. Нужно ли об этом уведомить налоговую инспекцию?..»
Александр Петров, г. Пермь

Торговля по каталогу тоже розница

Предприниматель продает населению за наличный расчет парфюмерно-косметические товары по каталогу. Заказы доставляются покупателям на дом или по месту работы. Подпадает ли такая деятельность под единый налог на вмененный доход?..»
Ольга Шишкина, г. Ханты-Мансийск

Затраты не восстанавливаются

Я индивидуальный предприниматель. В 2004 году применял упрощенную систему налогообложения. Затраты по покупке здания, в котором я работаю, были включены в состав расходов. С 1 января 2005 года я применяю «вмененку». Нужно ли восстанавливать затраты по приобретению здания?..»
Ирина Гайнуллина, г. Уфа

Неиспользованное - вернуть бюджету

Организация по договору с Федеральной службой занятости получила финансовую помощь на безвозвратной основе. Деньги мы направили на создание дополнительных рабочих мест. В феврале 2003 года срок договора закончился, а на счете 86 до сих пор числятся неизрасходованные суммы. Можно ли далее пользоваться полученными средствами?..»
Галина Лебедева, г. Челябинск