• Новости
• Арбитраж
• Статьи
• Семинары

Новости

Предельный размер доходов при переходе на «упрощенку» без учета доходов по ЕНВД — с 2009 года
Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведенные в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов бизнеса. Соответствующая норма содержится в пункте 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 58-ФЗ уточнил, что предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12 кодекса, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Надо сказать, что это достаточно важное уточнение. Причем, законодатели тут пошли навстречу налогоплательщикам. Дело в том, что чиновники ни раз заявляли, что предельная величина доходов, при которой возможен переход на «упрощенку» определяется исходя из всех доходов налогоплательщика. В качестве примера можно привести письмо Минфина России от 2 ноября 2006 г. № 03-11-05/243. Там чиновники заявили, что исключение доходов от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при расчете предельного лимита не предусмотрено.
С 2008 года споров по этому вопросу больше не будет. Однако применить эту норму можно будет только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2009 года. До тех пор нужно руководствоваться прежней. Об этом чиновники Минфина России заявили в письме от 16 октября 2007 г. № 03-1-04/2/259.

Письменные разъяснения Минфина России необязательны для применения?!
Минфин России в письме от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 обратил внимание, что налогоплательщикам не следует слепо полагаться на письменные разъяснения главного финансового ведомства, поскольку они необязательны для применения. Более того, по мнению, чиновников, компании вообще могут их игнорировать, если считают, что они противоречат нормам Налогового кодекса РФ. Да и зачастую письма Минфина чаще всего являются ответом на частный запрос налогоплательщика. Соответственно, другая компания уже не может руководствоваться таким письмом, ведь нет гарантии, что ситуация стопроцентно совпадает.
А налоговые инспекторы должны руководствоваться в своей работе только теми письмами, которые адресованы непосредственно ФНС России. Далее Минфин делает вывод, что письма, которые централизованно не рассылались налоговому ведомству также не стоит принимать в расчет. В том числе и при налоговых проверках. На самом деле статья 32 Налогового кодекса РФ прямо указывает: «налоговые органы обязаны... руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах». Так что минфиновские откровения выглядят более чем странно.
Добавим, что статья 111 Налогового кодекса РФ определяет исчерпывающий перечень оснований, которые исключают вину лица в совершении налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного из этих обстоятельств санкций штрафов и пеней можно не опасаться.
Одно из оснований – использование налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, подготовленных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции..
Нормы статьи 111 Налогового кодекса РФ распространяются на официальные письма Минфина России, ФНС России или другого ведомства, которое уполномочено давать подобного рода разъяснения. Скажем, ФСС России – в отношении порядка исчисления и уплаты страховых взносов и социальных пособий. А также Пенсионный фонд РФ – относительно пенсионных взносов.

Электронные билеты подтверждают расходы
В настоящее время довольно часто авиакомпании отказываются от выдачи бумажных билетов и переходят на систему продажи электронных билетов. А чтобы пройти регистрацию на рейс, авиапассажиру необходимо иметь всего лишь документ, удостоверяющий личность (загранпаспорт), и знать номер кода своего электронного билет. Непонятно, как в таких случаях документально подтвердить расходы на проезд командированного сотрудника за рубеж. Ведь билет как таковой пассажиру на руки не выдается. Минфин России в письме от 11 октября 2007 года № 03-03-06/1/717 разъяснил, что перелет на рейсе авиакомпании, применяющей виртуальные билеты, организация может подтвердить распечаткой такого билета и посадочным талоном на самолет. Однако учтите: распечатку электронного билета можно сделать только до вылета самолета. После того как пассажир воспользовался услугами авиакомпании, распечатать билет она уже не сможет. Вам предоставят только письменную информацию о том, что конкретный пассажир летел на том или ином рейсе. Из-за этого могут возникнуть сложности со списанием затрат на проезд работника при расчете налога на прибыль. Чтобы избежать проблем, заранее позаботьтесь о получении электронного билета в бумажном виде или попросите работника перед отлетом обратиться в представительство иностранного перевозчика. Как правило, оно есть в аэропорту, из которого авиакомпания выполняет свои рейсы.

Арбитраж

«Упрощенцы» не могут включить в расходы ЕСН, относящийся к периодам, когда налогоплательщик был на общем режиме
Таков вывод, который делают чиновники Минфина России в письме от 16 октября 2007 г. № 03-11-05/251. В письме рассмотрена следующая ситуация. Предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения. Однако будучи уже на этом специальном налоговом режиме заплатил ЕСН за прошлый год, то есть за тот период когда он еще применял общий режим налогообложения. В этом случае, по убеждению минфиновцев, учесть соцналог в расходах при расчете единого налога налогоплательщик не сможет. Логика проста: статья 346.25 Налогового кодекса РФ это не предусматривает.
Вообще, субъекты упрощенной системы налогообложения согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ вправе включить в расходы суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Однако, по мнению чиновников, по этой статье учесть можно только те налоги и сборы, от которых организации и предприниматели, применяющие «упрощенку», не освобождены. Последнее утверждение более чем спорно. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 1 ноября 2005 года по делу № А65-10883/05-СА2-11 пришел к выводу, что ссылка на то, что подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса применяется только в том случае, если расходы связаны с деятельностью налогоплательщика, осуществляемой в период применения упрощенной системы налогообложения, необоснованна. Данная норма права таких ограничений не содержит.

Вердикт суда: аутсорсинг не повод для обвинения фирмы в уклонении от уплаты ЕСН
Не секрет, что налоговики пытаются наполнить бюджет любыми способами, обвиняя организации у уклонении от уплаты налогов и создании серых схем. Особое пристальное внимание чиновники уделяют договорам аутсорсинга. Вот и в рассматриваемом деле компания перевела сотрудников в другую фирму, которая применяет упрощенную систему налогообложения. При этом трудовые обязанности и фактическое место осуществления деятельности указанных работников остались прежними. Проверяющим это дало повод решить, что, заключив договор аутсорсинга, компания решила сэкономить на ЕСН, ведь субъекты упрощенной системы налогообложения этот налог не платят (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Компания с чиновниками не согласилась и обратилась в арбитражный суд.
Судьи ФАС Северо-Западного в постановлении от 28 сентября 2007 г. № А42-197/2007 поддержали налогоплательщика. При этом они указали, что доводы налоговой инспекции не соответствуют фактическим обстоятельствам, поскольку представленные компанией документы свидетельствуют об увеличении объемов производства и выпуска готовой продукции, что в целом положительно отразилось на финансовых результатах. Кроме того, фискалами не было представлено убедительных доказательств, подтверждающих сокрытие объектов обложения единого социального налога и улучшение за счет этого финансовых результатов общества.

Статьи

Отпускные по-новому
Согласно новой редакции статьи 139 Трудового кодекса РФ отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитываются исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев.
Впрочем, как и раньше в статье 139 Трудового кодекса РФ есть норма, которая позволяет установить для целей определения отпускных иной период. Правда, есть существенная оговорка: выбранный порядок не должен ухудшать положения сотрудников. Поэтому придется сравнивать, какая сумма отпускных больше: рассчитанная исходя из периода в 12 календарных месяцев или – из установленного в организации периода. Да и, непонятно, какое среднее число календарных дней месяца брать в расчет в этом случае. Дело в том, что поправки также коснулись и этого показателя. В связи с увеличением числа нерабочих дней среднее число календарных дней изменено с 29,6 на 29,4 (но это при расчетном периоде в 12 календарных месяцев!). То есть, все-таки проще следовать новому порядку. Подробнее в нашем материале.

«Упрощенец» купил основное средство в рассрочку: стоимость в расходы также частями
«Упрощенцы», которые приобрели основные средства в рассрочку, могут списать в расходы их частично оплаченную стоимость, не дожидаясь, когда полностью рассчитаются за это имущество с поставщиком. Таково мнение Минфина России, озвученное в письме от 26 июня 2006 года за № 03-11-04/2/129. До недавнего времени чиновники отказывали коммерсантам в возможности учесть стоимость основного средства в расходах при расчете единого налога до тех пор, пока оно полностью не будет оплачено. Какую же долю можно отнести сейчас в расходы, и каким образом? Ответы на эти вопросы – в нашей статье.

Выплаты по гражданско-правовым договорам сотрудникам компании
Помимо трудового договора с работником фирмы может быть заключен гражданско-правовой договор. Скажем, договор подряда или возмездного оказания услуг. Чем данные договоры отличаются от трудовых, каковы особенности найма работника по гражданско-правовому договору и налогообложения, об этом пойдет речь в данной статье.

Семинары

15 ноября 2007 г. УСН: порядок исчисления налогов, изменения в законодательстве, спорные ситуации
Вниманию слушателей будут представлены лучшие практические решения спорных вопросов исчисления единого налога, анализ формирования договоров и ведения первичной документации, новые правила расчета больничных, отпускных, оформления трудовых взаимоотношений и другие вопросы. Семинар посвящен основным изменениям законодательства, которые необходимо знать бухгалтеру организации, применяющей УСН. При подготовке материалов учтены все особенности налогового и гражданского законодательства, с учетом указаний Минфина и ФНС России.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов, работающих на малых и средних предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения.

16 ноября 2007 г. ЕНВД: порядок исчисления налогов, изменения в законодательстве, спорные ситуации
Семинар посвящен основным изменениям и сложным вопросам исчисления ЕНВД в различных отраслях экономики: торговле, общепите, оказании рекламных, ремонтных и иных видов услуг. Вниманию слушателей будут представлены лучшие практические решения по ведению раздельного учета, формированию отчетности, договоров и первичной документации, новые правила расчета больничных, отпускных, оформления трудовых взаимоотношений и другие вопросы. При подготовке материалов учтены все особенности налогового и гражданского законодательства, с учетом указаний Минфина и ФНС России.
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов, работающих на малых и средних предприятиях, перешедших на уплату ЕНВД. Обучение будет проходить в форме лекций и круглого стола.

23 ноября 2007 г. Налоговое планирование и оптимизация финансовых потоков на отдельных предприятиях и группах компаний (холдингах)
Как рационально организовать холдинговую структуру в целях комплексной оптимизации налогообложения? Каким образом распределить налоговую нагрузку между структурами, входящими в холдинг? Можно ли с минимальными налоговыми потерями передать от одной организации к другой: расходы, имущество или денежные средства? Каковы последствия использования трансфертных цен? Ответы на эти и другие вопросы вы получите на семинаре.
На практических примерах лектор разъяснит слушателям методы оптимизации взаимоотношений в холдингах, расскажет о рисках, которые их ожидают при использовании схем налогового планирования в соответствии с последними изменениями законодательства. Участники семинара смогут предложить к обсуждению проблемы, с которыми им пришлось столкнуться на собственном опыте оптимизации налогообложения. Они будут проанализированы ведущим и аудиторией в рамках совместной групповой работы.

24 ноября 2007 г. Международное налоговое планирование. Практика применения оффшоров
Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов финансовых и бухгалтерских служб, аудиторов, руководителей, юристов компаний, стремящихся выйти на международный рынок. Программа семинара основана на практическом опыте автора в сфере международного налогового планирования. Позволяет понять принципы и риски использования иностранных юрисдикций «с нуля».