Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерия.ру

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 6.321 RSS
←   Январь 2023   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
11.01.2023
11:00:17
11:50:08
12
12.01.2023
12:14:19
12:40:30
13
14
15
16
16.01.2023
12:10:03
13:12:19
17
18
18.01.2023
10:51:25
11:09:43
19
19.01.2023
10:56:06
11:37:50
20
20.01.2023
11:38:22
11:39:18
21
22
23
23.01.2023
11:57:38
13:20:33
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 38 выпусков (4-5 раз в неделю)


Сайт рассылки: http://www.buhgalteria.ru
Открыта: 30-04-2003

Автор
Buhgalteria

Статистика

6.321 подписчиков
-4 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерия.ру Налог наприбыль приуменьшении уставного капитала


Подписывайтесь на бератор!
 
Самое время оформить подписку на бератор →
 
 
+7 (495) 737-44-11
 
podpiska@berator.ru
 
# # #
 
 
Бератор
 
 
 
Налог на прибыль при уменьшении уставного капитала: есть или нет

Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Когда это происходит и нужно ли облагать налогом на прибыль сумму такого уменьшения, разъяснил Минфин.
 

Уставный капитал – это стоимость активов компании, внесенных учредителями при ее открытии. В уставе компании описываются величина уставного капитала и распределение долей в нем между учредителями.

Уставный капитал акционерного общества – это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Минимальный размер уставного капитала непубличного акционерного общества – 10 000 руб., публичного акционерного общества – 100 000 рублей.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) – это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 000 рублей.

Уставный капитал ООО или АО не может быть меньше стоимости чистых активов. Чистые активы – это тот предел, который нельзя переступать, наращивая долговые обязательства, чтобы не стать банкротом.

Признаки банкротства →

Зачем считать величину чистых активов

Если фирма единовременно погасит все свои долги, в ее распоряжении должна остаться определенная сумма средств, не связанная никакими обязательствами, то есть ее чистые активы →

Схематично величина чистых активов – это разница между активами и пассивами бухгалтерского баланса организации, которые участвуют в расчете.

Величина чистых активов общества нужна также для заполнения отчета о движении капитала →

Порядок расчета чистых активов

О том, как рассчитать чистые активы, разъяснено в приказе Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.

В расчете чистых активов участвуют активы и пассивы бухгалтерского баланса.

Активы (+):

Собственные акции, выкупленные обществом у акционеров, к финансовым вложениям не относятся и в расчете чистых активов не участвуют (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

Пассивы (-):

Если у компании нет доходов будущих периодов и уставный капитал оплачен полностью, то величина ее чистых активов равна итогу по разделу III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
 
 
#
 
Единая цена на бератор!
Единые налоговые базы, единые тарифы страховых взносов, единый налоговый счет - и единая цена на бератор! Выбирайте тот, что вам подойдет больше: бератор для ОСНО с журналами, без журналов или УСН.
ВЫБРАТЬ БЕРАТОР
 
 
Бератор старается для вас!
100+
ОПЫТНЫХ ЭКСПЕРТОВ
 
10 000+
СИТУАЦИЙ И АЛГОРИТМОВ
 
5 000+
ПРИМЕРОВ И ПРОВОДОК
 
7 000+
ДОВОЛЬНЫХ КЛИЕНТОВ
 

Добровольное уменьшение уставного капитала

Если разница между прежней и новой стоимостью доли выплачена, у организации доход не возникает, поскольку в результате у нее никакой экономической выгоды нет.

Если же компания не возвращает собственникам разницу между прежней и новой стоимостью их долей, эти суммы остаются в ее распоряжении. Следовательно, доход есть.

При добровольном уменьшении уставного капитала собственники могут выплатить себе разницу между прежней и новой стоимостью доли, а могут и не выплачивать ее. Соответственно, общество получает или не получает доход →

Уменьшение уставного капитала по закону

В пункте 4 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пунктах 4 и 6 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» содержатся нормы о том, что если стоимость чистых активов общества по окончании финансового года меньше уставного капитала, общество обязано принять одно из следующих решений:

  • об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов;
  • о ликвидации общества.
 
Подпишитесь на любой бератор за 24 000 рублей!
 
 

Доход: облагаемый и не облагаемый налогом

Обычно уменьшение уставного капитала проводится путем снижения номинальной стоимости акций или долей участников юрлица без изменения размеров долей и их соотношения.

При уменьшении уставного капитала соответствующая сумма включается во внереализационные доходы общества, если акционеры отказались от возврата им соответствующих частей вкладов в УК. Об этом сказано в пункте 16 статьи 250 НК РФ.

Если уставный капитал уменьшается в связи с несоответствием стоимости чистых активов его размеру, никакие выплаты участникам и акционерам чаще всего не производятся.

Но в подпункте 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Следовательно, оставшаяся в распоряжении организации сумма уменьшения уставного капитала не облагается налогом на прибыль, если общество уменьшает уставный капитал до стоимости чистых активов - по требованию законодательства. На это указал Минфин в письме от 18 октября 2022 г. № 03-03-06/1/101022.

Читайте также, это вам пригодится:

Действительная стоимость доли, полученная при выходе из общества →

Как оформить выход из общества →

Как определить облагаемый доход →

По каким ставкам считать налог →

Как учитывать в доходах полученные штрафы и пени →
 
 
Мы есть в соцсетях. Присоединяйтесь!
# # #
 
КОНТАКТЫ
Мы на связи с 9 до 18 по Москве.
podpiska@berator.ru
+7 (495) 737-44-11
 
 
 
2022 Бератор. Все права защищены.
 
 
В избранное