ПБУ 18/02 и влияние на налог на прибыль
Доброго времени суток, коллеги :)
ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
(например здесь: http://www.pravcons.ru/publik-1-09-03-3.htm)
// может не применять МП (п.2)
Для тех, кто не каждый день этим пользуется напомню основные
понятия этого ПБУ:
Опр.1 РАЗНИЦА = | БУ-результат - НУ-результат |
Причина из ПБУ-18:
- разные правила у БУ и НУ признаний доходов и расходов
TK> т.е. разница - это "налогооблагаемые" суммы
TK> обяазтельство/актив - это суммы налога
Опр.2а ПОСТОЯННАЯ разница (ПР) - доход-расход ТОЛЬКО по БУ,
но не по НУ СЕЙЧАС и в БУДУЩЕМ
Причины из ПБУ-18:
- сверхлимитные суммы
- безвозмездная передача
- оценка имущества при внесении в уставной капитал
- не принятые в зачет по НК убытки
- прочие аналогичные
Опр.2б ПНО (постоянное налоговое обязательство)
[п.8 абз.1] _сумма налога_, УВЕЛИЧИВАЮЩАЯ НП в отчетном периоде
[п.8 абз.3] ПНО = ставка * ПР
TK> т.е. знак может быть любой!!!
Опр.3а ВРЕМЕННАЯ разница (ВР) - доход-расход, признаваемый и,БУ и НУ
в РАЗНЫХ периодах
Опр.3б ОНП (отложенный налог на прибыль) - _сумма_, ВЛИЯЮЩАЯ на
величину налога, подлежащего УПЛАТЕ в БУДУЩИХ периодах.
TK> Сравните определение ПНО и ОНП и обратите внимание, что
TK> сумма, а не сумма налога.
TK> Разница может быть либо ПР, либо ВР. Последния делится еще на
TK> 2 группы:
Опр.4a ВВР (ВЫЧИТАЕМАЯ ВР) приводят к образованию ОНП, который
должен УМЕНЬШИТЬ сумму налога в БУДУЩИХ периодах.
Опр.5а НВР (НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ВР) приводят к образованию ОНП, который
должен УВЕЛИЧИВАТЬ сумму налога в БУДУЩИХ периодах.
Опр.4б ОНА = ставка * ВВР
отложенный налоговый актив
Опр.5б ОНО = ставка * НВР
отложенный налоговый обязательство
TK> сравните пп.15 и п.16 абз.2 - т.е. малог того что нужно
TK> хранить РАЗНИЦЫ, нужно параеллельно все удблировать в
TK> "мифических" суммах налога на прибыль!!! при наличии
TK> _вероятности_ получения не простой прибыли, а
TK> налогооблагаемой :)) А если ставки поменяются или разрез по
TK> бюджетам - вот весело будет!
Причины ВВР (по ПБУ-18):
- способы амортизации
- способы признания комерческих-управленческих расходов
- !!!! излишне уплаченного налога !!!!
TK> а что хранить как переплату нельзя???
- убыток
- продажа основных средств
- кредиторская задолженность
- прочие аналогичные
Причины НВР (по ПБУ-18):
- способы амортизации
- способ признания выручки
- отсрочка-рассрочка налога
- способы признания %% за займы-кредиты
- прочие аналогичные
TK> Прониклись? А теперь собственно вопрос. Ниже приведено
TK> несколько ситуаций. Все макисмально упрощено - чтобы лишние
TK> цифры не мазолили глаза, а ставка принята за 10% для удобства
TK> счета. Помогите, пожалуйста, найти и квалифицировать разницы,
TK> активы и обязательства.
Ситуация первая:
текущий квартал следующий квартал (нарастающим)
БУ НУ БУ НУ
Доход : 100= 100= 100= 100=
Расход : 0= 60= 60= 60=
Результат: 100= 40= 40= 40=
Налог : х 4= х 4=
^^ ^^
сумма налога, подлежащая
к уплате в след. квартале
НЕ ИЗМЕНИЛАСЬ!
Ситуация вторая:
текущий квартал - IV! следующий квартал - следующий год
БУ НУ БУ НУ
Доход : 100= 100= 50= 50= <- еще одна выручка
Расход : 0= 60= 60= 0=
Результат: 100= 40= -10= 50=
Налог : х 4= х 5=
Ситуация третья:
текущий квартал - IV! следующий квартал - следующий год
БУ НУ БУ НУ
Доход : 100= 100= 70= 70= <- еще одна выручка
Расход : 0= 60= 60= 0=
Результат: 100= 40= 10= 70=
Налог : х 4= х 7=
Заранее всем спасибо за желание помочь и подумать!
