Рассылка закрыта
При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Контроллинг & Управленческий Учет: общение профессионалов!" на которую и рекомендуем вам подписаться.
Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.
| ← Октябрь 2004 → | ||||||
|
1
|
2
|
3
|
||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
|
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
23
|
24
|
|
25
|
26
|
27
|
28
|
29
|
30
|
31
|
Статистика
0 за неделю
Практика бюджетирования и производственного планирования выпуск 002
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
Планирование как процесс
Планированием в компании занимается очень много людей. Практически каждый мало мальски ответственный менеджер планирует связанные с его деятельностью события, количественные объемы закупки или продажи материальных ресурсов и услуг и платежи или поступления по ним. Чтобы оценить финансовые и экономические последствия этих планов для компании, их необходимо организовать в процесс.
Процедура планирования
Процесс планирования описывается соответствующей процедурой. Это документ представляет в формализованном виде участников процесса – подразделения, должностные лица, взаимосвязи между участниками, их ответственность за действия составляющие процесс и последовательность этих действий. Самый простой способ описать процедуру, это составить так называемую swimming line диаграмму. «Плавательные дорожки» , расположенные по горизонтали, представляют участников процесса В самих дорожках описываются действия составляющие процесс, действия связываются стрелочками. Сразу понятно, кто за что несет ответственность, и какова последовательность. Если действий много, то можно составить несколько диаграмм начиная с укрупненного описания взаимодействия подразделений, постепенно спускаясь, к конкретным исполнителям и их конкретным действиям внутри подразделений.
Обычно в компании существует некий управляющий орган, задача которого «рулить» стратегией компании исходя из интересов ее собственников. Назовем его «Совет директоров». В процессе планирования он играет роль инициатора этого процесса, выражая ожидания собственников. Эти ожидания могут быть выражены в виде одного или нескольких ключевых бюджетных показателей, которых, по их мнению, компания должна добиться в планируемом периоде.
Этих показателей недолжно быть много, и они должны быть предельно ясными для самого Совета директоров. Обычно, это объем выручки в денежных и/или натуральных показателях, процент валовой рентабельности, процент рентабельности чистой прибыли. Очень часто в систему бюджетных показателей, для этого уровня руководства, включаются EBITDA – рентабельность прибыли до налогообложения, вычета банковских процентов и без учета амортизации (имеется в виду, что амортизация, а иногда и другие не денежные расходы прибавляется (восстанавливается) к прибыли).
Еще одной обязанностью Совета директоров является утверждение бюджета компании.
Следующим уровнем управления в компании является высший менеджмент: исполнительный/генеральный директор руководители бизнесов, департаментов/подразделений/служб, финансовый директор или должностное лицо исполняющее его функции, словом те люди, на которых возложено воплощение стратегии компании в жизнь. Они, тоже, являются активными участниками бюджетного процесса. На этот уровень возлагается обязанность критической оценки ожиданий собственников и при необходимости выработка предложений по корректировке бюджетных показателей отражающих эти ожидания.
Помимо этого, финансовая служба должна сформировать прогноз внешних макроэкономических показателей используемых при формировании бюджета. Это например, курс иностранной валюты, темпы инфляции и роста цен на энергоносители и транспортные тарифы и т.д.
Еще одним участником процесса планирования является «межведомственный» орган под названием «Бюджетный комитет». Этот орган непосредственно управляет процессом, на нем согласовываются и им утверждаются окончательные значения бюджетных показателей, рассматриваются корректируются и утверждаются планы и бюджеты подразделений и бизнесов. Бюджетный комитет должен иметь председателя и секретаря.
Непосредственно планы и бюджеты формируются в соответствующих бизнесах и подразделениях компании.
Рис. 1 «Процедура планирования деятельности компании»
Закрепление результатов
Бюджетный процесс формализуется при помощи нескольких документов создаваемых в компании:
- «Процедура планирования деятельности компании» - была рассмотрена выше.
- «Положение о бюджетном комитете» - описывает назначение комитета, его состав, функции, полномочия и ответственность.
- «План-график подготовки планов и бюджетов» - рабочий документ утверждаемый приказом по компании, содержит контрольные даты и ответственных за подготовку соответствующих планов и бюджетов.
- «План-график проведения бюджетных комитетов» - План бюджетных комитетов с перечнем рассматриваемых вопросов.
С уважением, ведущий рассылки Владимир Акимов
| http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/ |
Подписан адрес: Код этой рассылки: tax.budgeting |
Отписаться |
| В избранное | ||
