Суммы НДС, включенные в стоимость основного средства, приобретенного организацией в период применения права на освобождение в соответствии со ст.145 НК РФ и используемого после утраты права на освобождение при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, к вычету не принимаются.
Налогоплательщик вправе провести переоценку стоимости земельного участка в бухгалтерском учете в целях отражения его реальной стоимости, однако для целей исчисления налога на прибыль организаций результаты переоценки имущества, согласно статье 257 НК РФ, не учитываются.
При исчислении налоговой базы в целях применения упрощенной системы налогообложения, транспортно-экспедиционные расходы, включая транспортные расходы, связанные с доставкой товара на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов.
С этого года изменен порядок налогообложения субсидий на развитие бизнеса, получаемых субъектами малого предпринимательства. Однако вопросы у предпринимателей все равно остались. Как отразить суммы полученных субсидий в налоговом учете при применении УСН и в каком случае плательщики ЕНВД должны будут включить эти денежные средства в базу по иным режимам налогообложения, рассказывается в статье А.Морозова, опубликованной в журнале "Малая бухгалтерия", N 5, 2011 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Выплаты, включаемые либо не включаемые в объект по страховым взносам в ПФР, ФСС России и фонды ОМС, применение льготных тарифов, нюансы подготовки к камеральной или выездной проверке, порядок уточнения платежа, возникающие спорные ситуации с примерами их разрешения из арбитражной практики рассматриваются в книге Ю.В.Горбик, опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 7, 2011 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Расходы на проведение бактериологических исследований воздуха в помещениях, а также проведение бактериологических исследований иных нефинансовых активов следует отражать по статье КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".
Расходы на приобретение электрического счетчика могут быть отражены по статьям 310 "Увеличение стоимости основных средств" или 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".
Расходы на приобретение огнетушителя следует отражать по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств", потому что огнетушители относятся к основным средствам как оборудование для пожаротушения (код 14 2944020).
В случае ошибочного указания налогоплательщиком в расчетном документе на перечисление налоговых платежей реквизитов счета другого органа Федерального казначейства, которому они не предназначались, налоговые органы не вправе признать обязанность налогоплательщика исполненной.
В этом случае налоговым органом не может быть принято решение об уточнении платежа, поскольку согласно положениям пункта 7 статьи 45 НК РФ такое решение может быть принято при условии зачисления платежа на соответствующий счет Федерального казначейства.
В случае расхождения сведений, представленных в информационном сообщении о доверенности, со сведениями в доверенности на бумажном носителе, автоматический процесс приема налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи прерывается и решение о принятии налоговой отчетности принимает инспектор.
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 03.08.2011 по делу N А21-6626/2010 оставлены без изменения судебные акты, которыми признано недействительным решение МИФНС в части доначисления НДС.
Как видно из материалов дела, по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки общества налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Основанием для вынесения данного решения послужил вывод инспекции о том, что обществом не уплачен НДС в связи с отсутствием ведения раздельного учета сумм входного НДС по приобретенным товарам, используемым как для облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения операций.
Удовлетворяя требования заявителя, суды первой и апелляционной инстанций указали на то, что документально закрепленный обществом порядок раздельного учета сумм НДС на основании распределения затрат по факту реализации сопутствующих товаров не противоречит требованиям налогового законодательства.
Суд кассационной инстанции указал, что суды пришли к правильному выводу, что с учетом положений НК РФ порядок ведения налогоплательщиками раздельного учета законодательно не установлен, в связи с чем налогоплательщики самостоятельно обеспечивают ведение ими раздельного учета таким образом, чтобы можно было достоверно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога.
Суд указал, что налоговым законодательством не предусмотрено оформление первичной учетной документации отдельно по режимам налогообложения, а также не установлена обязанность налогоплательщика в такой ситуации вести именно номенклатурный учет поступивших и реализуемых товаров.
Из материалов дела усматривается, что у налоговых органов отсутствовали претензии к оформлению первичных документов и счетов-фактур на приобретение сопутствующего товара. Документы, подтверждающие ведение раздельного учета, обществом представлены. Доказательств неточности сведений, отраженных в сменных и товарных отчетах, а также неправильности сумм восстановленного "входного" налога на добавленную стоимость по товарам, реализованным в режиме ЕНВД, инспекцией не представлено.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы, доводы которой направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судами в результате всесторонней и полной оценки имеющихся в деле доказательств.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
