В общем виде чистые активы представляют собой балансовую стоимость имущества компании за вычетом обязательств. Этот показатель демонстрирует, насколько оборотные или внеоборотные активы организации обеспечены ее собственными средствами, которые, в свою очередь, состоят из вкладов учредителей и денежных средств, заработанных компанией. Порядок расчета и оценки чистых активов рассматриваются в статье И.Аношиной, опубликованной в журнале "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 47, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу затраты на обучение работников (подп.33 п.1 ст.346_16 НК РФ). Несмотря на то что учитываются они в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль, однако специфика специального режима налогообложения накладывает определенные ограничения на данный вид затрат, о которых подробно рассказывается в статье О.Мокроусова, опубликованной в журнале "Малая бухгалтерия", N 7, 2010 год, и размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www.kodeks.ru).
В случае, если право собственности на товар, приобретенный для реализации и оплаченный поставщикам в 2010 году (в период применения налогоплательщиком объекта налогообложения в виде доходов), будет передано покупателям в 2011 году, то это будут расходы 2011 года и, следовательно, налогоплательщик, применяющий с 01.01.2011 объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе уменьшить полученные в 2011 году доходы на сумму расходов по оплате стоимости товаров.
Затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором фактически была проведена ликвидация.
При этом стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.
Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
Расходы по оплате договора аутсорсинга, предусматривающего привлечение физических лиц для оказания услуг по комплексной уборке помещений, следует отразить по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" классификации операций сектора государственного управления.
Расходы федерального государственного учреждения высшего профессионального образования на уплату налога на имущество организаций и земельного налога подлежат отражению по целевой статье 43009500 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога" классификации расходов бюджетов.
ОАО обратилось в суд с требованием об обязании ИФНС зачесть в счет уплаты налогов излишне уплаченный НДС. Решением арбитражного суда, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда, заявленное требование удовлетворено частично.
Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ОАО по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с общества 3052189 рублей НДС. Обществом подано встречное заявление.
Частично удовлетворяя встречные требования, арбитражный суд исходил из того, что обществом соблюден срок на обращение в суд, установленный п.3 ст.79 НК РФ.
В п.2 ст.173 НК РФ предусмотрено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п.3 ст.170 НК РФ, положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.176 НК РФ.
Обращаясь со встречным заявлением, общество указало, что о наличии излишне уплаченных налогов ему стало известно с момента вынесения решения налоговой инспекцией 31 марта 2008 года в результате неполного применения налоговых вычетов.
Учитывая вышеизложенное, суды пришли к правильному выводу о том, что с даты составления акта выездной проверки 28 февраля 2008 года общество могло узнать о наличии излишне уплаченного НДС и с этого момента ОАО могло быть заявлено требование о возмещении налога.
Судом установлено, что с заявлением о зачете НДС общество обратилось в суд 22 мая 2009 года, то есть в пределах трехлетнего срока давности.
Таким образом, выводы судов о том, что общество обратилось с заявлением в суд в пределах установленного срока, соответствуют имеющимся в деле доказательствам.
ИП обратился в суд с требованиями о признании незаконными решений Инспекции о привлечении к налоговой ответственности. Решением, оставленным без изменения постановлением суда, заявленные требования удовлетворены.
Основанием для доначисления ЕНВД явилось то обстоятельство, что в проверяемом периоде предпринимателем при исчислении ЕНВД неправильно применены базовый показатель вида предпринимательской деятельности и значение корректирующего коэффициента К2, что повлекло за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога.
Суды, удовлетворяя заявленные требования, и исходя из того, что в соответствии с п.7 ст.346_29 НК РФ, действовавшим до 01.01.2008, значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно; что возможность продления действия коэффициента на следующий год законодательно предусмотрена не была, пришли к выводу, что в связи с отсутствием показателей корректирующего коэффициента К2, устанавливаемого органами местного самоуправления, ИП при расчете ЕНВД в спорном периоде имел право применять коэффициент К2 исходя из минимального размера 0,005.
Суд кассационной инстанции считает, что данные выводы судебных инстанций соответствуют фактическим обстоятельствам дела и основаны на положениях ст.ст.3, 346_27, п.п.2, 3 и 4 ст.346_29 НК РФ. Поскольку рассчитанная с учетом минимального коэффициента сумма ЕНВД меньше суммы налога, указанной в налоговой декларации, суды обоснованно признали оспариваемое решение Инспекции недействительным.
Страховые взносы (страховая премия), выплачиваемая организацией-работодателем по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В случае, если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором.
Если выходное пособие выплачивается по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом, то его размер подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Обзор подготовлен специалистами консорциума "Кодекс" с использованием информационно-правовых систем "Кодекс".
