Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Учет и налогообложение. Работаем без ошибок

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 157 RSS
←   Ноябрь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.audit-lex.ru
Открыта: 04-10-2009
Адрес автора: tax.bezoshibok-owner@subscribe.ru

Автор
Арина

Статистика

157 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Учет и налогообложение. Работаем без ошибок. Учитываем валютные авансы правильно


Новости налогообложения : для вычета НДС ГТД недостаточно? Новости сайта Audit-lex.ru : Статья об учете авансов в иностранной валюте

Новости налогообложения                                                                                  

Компенсация коммунальных платежей в целях налогообложения
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением арендодателю коммунальных платежей.
Расходы арендатора за потребляемую электроэнергию и другие коммунальные платежи, услуги связи, услуги по охране и уборке арендуемых помещений учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения. Письмо Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-03-06/1/724

О порядке применения УСНО
Минфин разъяснил, каким образом применять коэффициент-дефлятор в предельной величине дохода организациям, находящимся на УСНО.
Коэффициент-дефлятор на 2009 год установлен в размере 1,538. При расчете указанной величины учитывались коэффициенты-дефляторы, отражающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущие календарные годы. Письмо Минфина РФ от 07.10.2009 № 03-11-06/2/203

Для вычета НДС ГТД недостаточно
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации
При уплате налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является соответствующее подтверждение, выданное таможенным органом в установленном порядке.
Письмо Минфина России от 02.10.2009 г. № 03-07-08/198

Оформление первичных документов
Минфин РФ рассмотрел вопрос о необходимости перевода первичных документов на русский язык. В случае наличия у налогоплательщика первичных документов, составленных на иностранном языке по типовой форме, считаем, что достаточно однократно осуществить перевод на русский язык постоянных показателей типовой формы. Письмо Минфина РФ от 03.11.2009 № 03-03-06/1/725

Имущество, приобретенное на средства целевого финансирования
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли доходов в виде гранта. Доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования в соответствии с положениями пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, в составе внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества не учитываются.
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2009 г. N 03-03-06/1/705

Новости сайта audit-lex.ru

Курсовые разницы по валютным авансам
С отчетности 2008 года авансы, полученные в иностранной валюте, переоценке не подлежат. Источник: Audit-lex.ru  Автор: Макова Л.Н. 

  Приказ Минфина России от 25 декабря 2007 года N 147н   внес изменения в ПБУ 3/06 ""Учет активов и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте". С отчетности 2008 года авансы, полученные в иностранной валюте, переоценке не подлежат. 
Об этом говорится в новой редакции пункта 9 ПБУ 3/06.  Для составления бухгалтерской отчетности  средства полученных и выданных авансов, а также предварительной оплаты и задатков принимаются  к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.
       Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
       Рассмотрим эту ситуацию на примере.
Например, ООО "Луч" получило аванс в размере 3000евро под отгрузку продукции на экспорт в соответствии с условиями договора DI/0208, заключенным с иностранным покупателем. Аванс получен на транзитный счет ООО 16.02.08г.  Курс ЦБРФ составил 36,241 руб. за 1евро. Отгрузка продукции на экспорт произошла 03.03.08г. на сумму 5800евро. Курс ЦБРФ 36,8541 руб. за 1евро.  Для целей налогообложения применяется метод начисления.В бухгалтерском учете бухгалтер ООО "Луч" отразит эти операции следующим образом:

16.02.08  Дт 52 Кт 62/а   108 723 руб.   Получен аванс от покупателя
                              (3000*36,241)
03.03.08  Дт 62 КТ 90    211914,48 руб. Отгружена  продукция на экспорт
                       (5800-3000)*36,8541+108723)
                Дт 62/а Кт 62    108723 руб.   Зачтен аванс в реализацию  
 

       Отразив эти операций на счетах бухгалтерского учета, бухгалтер ООО «Луч»
должен сформировать показатели налогового учета.
 В налоговом учете доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания дохода, в соответствии с выбранным методом учета (методом начисления или кассовым)-п.3 статьи 248 НК РФ.
Т.е. очевидно, что в бухгалтерском и налоговом учете полученный организацией доход будет иметь различную оценку.
        Кроме этого, в налоговом законодательстве есть определение курсовой разницы, возникающей, в частности, от переоценки требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств- п.11, статьи 250 НК РФ, пп.5. , п.1 статьи 265 НК РФ. 
       Такая переоценка  происходит на дату совершения операции и на последнее число текущего месяца-пп.6 п.7 статьи 272 НК РФ.   Воспользуемся условиями предыдущего примера. В налоговом учете ООО "Луч" отразятся следующие операции:
29.02.08г.   849, 3 руб.              Признан внереализационный расход. Учтена отрицательная
           (36,5241-36,241)*3000)  курсовая разница от переоценки валютного аванса на
                                                     последнюю дату месяца.                                             
                                                     Курс ЦБРФ на 29.02.08 36,5241руб. за евро.
03.03.08  213753,78 руб .           Признан доход от реализации продукции на экспорт.
            (5800евро*36,8541).
               990руб.                         Признан внереализационный расход. Учтена курсовая разница
(36,8541-36,5241)*3000евро)   от переоценки валютного аванса на дату совершения.
                                                    операции.                                              
           Итак, мы установили, что бухгалтерский и налоговый учет организации по доходам(авансам), полученным в иностранной валюте, с 2008г. имеет разную стоимостную оценку. Поэтому в  бухгалтерском учете организация должна признать разницы, в соответствии с ПБУ 18 -ПНО или ПНА.  
          Квалификация их как постоянных,  определяется из-за разных  подходов бухгалтерского и налогового законодательства к возникновению курсовых разниц по полученным(выданным) валютным авансам(доходам).
          В  законодательстве о бухгалтерском учете определения курсовой разницы по авансам не существует, поэтому возникающая в налоговом учете курсовая разница, не может иметь временный характер, т. к. ни в каком последующем периоде она не будет иметь отражения на счетах бухгалтерского учета.
  Отражение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом будет выглядеть следующим образом:
                                                                                Рубли
Наименование статьи учета              Сумма в бухгалтерском учете        Суммав налоговом учете     Сумма разницы, вид разницы
Доходы от реализации                                                     211914,48                   213753,78                         -1839,3   ПНО                                                  

Внереализационный расход
 от курсовых разниц                                                                 0                         1839,3(849,3+990)              -1839,3    ПНА
                                                                                                                                                      

 В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «Луч» отразит  постоянные разницы :
29.02.08г. Дт 68 КТ 99  203,83 руб.     ПНО от переоценки валютного аванса в н.у.
                                       (849,3*0,24)
03.03.08   Дт 99 Кт 68   441,43 руб.      ПНА от разной оценки дохода в б.у. и н.у.
                                      (1839,3*0,24)
                Дт 68 КТ 99  237,6 руб.         ПНО от переоценки валютного аванса в н.у.
                                        (990*0,24)


 
В избранное