Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерия в примерах

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 6.659 RSS
←   Февраль 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://kcbux.ru/
Открыта: 05-04-2006

Автор
Марина Ивановна

Статистика

6.659 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерские проводки в примерах


Бухгалтерские проводки в примерах.
Часть 2.

Описание рассылки:
  • Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.
  • В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
  • Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
  • Подписавшись на данную рассылку, вы будете получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
  • Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.

Выпуск № 7


 Единый налог по УСН

Организации (за исключением организаций, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ) имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подано заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ,
не превысили 15 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по единому налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

При этом налоговым периодом по единому налогу по УСН признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
(ст. 346.19 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке единого налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика
превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если в течение календарного года организация утратила право на применение УСН, то налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого организация считается перешедшей на общий режим налогообложения. Если исчисленная по итогам отчетного периода, предшествующего кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения, в общем порядке сумма единого налога окажется меньше исчисленной за этот же период времени суммы минимального налога, то у налогоплательщика возникает обязанность уплатить минимальный налог. В этом случае налоговые декларации за соответствующий налоговый период налогоплательщиками представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором ими было утрачено право на применение УСН, не позднее сроков, установленных гл. 26.2 НК РФ для представления налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот отчетный период.

Пример
Организацией, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущей бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам I квартала 2008 г. получены доходы в сумме 2 000 000 руб. и произведены расходы в сумме 2 100 000 руб.; в июне сумма доходов нарастающим итогом превысила 20 млн руб.
Как отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату единого налога по УСН?
В данном примере по итогам I квартала расходы превысили доходы. В связи с этим у организации отсутствует обязанность уплачивать авансовый платеж по единому налогу за I квартал 2008 г.

Доходы организации превысили 20 млн руб. в июне 2008 г.; следовательно, организация утрачивает право на применение УСН с 01.04.2008.

Учитывая вышеизложенное, организация должна уплатить минимальный налог за I квартал 2008 г. в сумме 20 000 руб. (2 000 000 руб. х 1%) в срок до 25.07.2008.



Бухгалтерские проводки
(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
ДебетКредитСумма
(руб.)		Содержание
запись в марте 2008 г.
99
90
(91)
100 000Отражена сумма убытка, полученного по данным бухгалтерского учета за I квартал 2008 г.
(2 000 000 - 2 100 000)
записи после утраты права на применение УСН
99
68
20 000Начислена сумма минимального налога при
применении УСН *
68
51
20 000Отражена уплата минимального налога

*  В общем случае организация имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу при применении УСН, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Однако в данном случае организация во II квартале утратила право на применении УСН и перешла на общий режим налогообложения. В связи с этим организация не вправе учесть указанную разницу в составе расходов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Сайт рассылки:КСБух
Все выпуски рассылки:Архив

Обратите внимание !
На базе рассылки
"Бухгалтерские проводки в примерах"
создан CD - диск		 Заказать и ознакомиться
с демонстрационной версией CD-диска
можно на сайте
Атлас бухгалтерских проводок


Количество подписчиков рассылки:Рассылка 'Бухгалтерские проводки в примерах'
Почта автора:Почта
В избранное