Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерия в примерах

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 6.659 RSS
←   Январь 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://kcbux.ru/
Открыта: 05-04-2006

Автор
Марина Ивановна

Статистика

6.659 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерские проводки в примерах


Бухгалтерские проводки в примерах.
Часть 2.

Описание рассылки:
  • Рассылка для начинающих бухгалтеров и не только.
  • В рассылке представлены Примеры составления бухгалтерских проводок по всем разделам бухгалтерского учета.
  • Примеры составлены с разъяснениями и учетом требований нормативных документов.
  • Подписавшись на данную рассылку, вы будете получать по одному примеру составления бухгалтерских проводок.
  • Вы сможете самостоятельно разобрать пример, ознакомиться с нормативными актами, закрепить свои знания.

Выпуск № 6


 УСН - Амортизация основных средств

  • Организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет основных средств в общеустановленном порядке (п. 3 ст. 4 ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ).
  • Приобретенное организацией оборудование учитывается по первоначальной стоимости с учетом НДС. ("Учет основных средств" ПБУ 6/01).
  • Начисление амортизации в бухгалтерском учете производится независимо от применяемого режима налогообложения и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).
  • Согласно п. 3 ст. 346.25 НК РФ в случае, если организация переходит с УСН на ОСН и имеет основные средства, расходы на приобретение которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
  • После перехода на ОСН организация в бухгалтерском учете продолжает ежемесячно признавать расход в сумме амортизации по оборудованию, а в налоговом учете амортизация не начисляется. Следовательно, с 01.01.2008 в учете организации ежемесячно возникает постоянная разница в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Пример

Организацией в сентябре 2007 г. приобретено и в том же месяце введено в эксплуатацию оборудование договорной стоимостью 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).
Срок полезного использования в целях бухгалтерского учета установлен равным 5 годам, амортизация начисляется линейным способом.
Организация применяет упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы".

с 01.01.2008 организация переходит на общую систему налогообложения (ОСН).
В каком порядке будет начисляться амортизация по ОС с 2008 г.?

В случае применения линейного способа начисления амортизации организация
ежемесячно с октября 2007 г. начисляет амортизацию по приобретенному оборудованию
в сумме 786,67 руб. (47 200 руб. / 5 лет / 12 мес.).
Начисленные по производственному оборудованию суммы амортизации признаются расходом по обычным видам деятельности.

Организация в 2007 г. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Следовательно, она не уменьшает полученные доходы на сумму расхода на приобретение оборудования при определении объекта налогообложения.

В нашем примере сумма расходов на приобретение основного средства, определяемая за период применения УСН в порядке, предусмотренном пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ,
составляет 47 200 руб.
В таком случае остаточная стоимость этого основного средства на дату перехода на ОСН равна нулю.
Следовательно, организация не начисляет амортизацию по оборудованию, приобретенному в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в целях налогообложения прибыли.



Бухгалтерские проводки
(При наведении курсора на номер счета появляется подсказка)
ДебетКредитСумма
(руб.)		Содержание
08
60
47 200Отражены вложения во внеоборотные активы
01
08
47 200Оборудование принято к учету в составе объектов ОС.
(Акт о приеме-передаче ОС).
60
51
47 200Перечислена оплата поставщику.
Ежемесячно в течение срока полезного использования оборудования
20
02
786,67Начислена амортизация.
(Бухгалтерская справка-расчет)
Ежемесячно с января 2008 г. до окончания срока полезного использования оборудования
99
68
188,80
(786,67 x 24%)		Отражено постоянное налоговое обязательство.
(Бухгалтерская справка-расчет)


Сайт рассылки:КСБух
Все выпуски рассылки:Архив

Обратите внимание !
На базе рассылки
"Бухгалтерские проводки в примерах"
создан CD - диск		 Заказать и ознакомиться
с демонстрационной версией CD-диска
можно на сайте
Атлас бухгалтерских проводок


Количество подписчиков рассылки:Рассылка 'Бухгалтерские проводки в примерах'
Почта автора:Почта
В избранное