Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Учетная политика

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Эффективная защита налогоплательщиков" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
РНП

Статистика

2.571 подписчиков
-2 за неделю
←   Все выпуски   →

ПБУ 18/2 "Учет расчетов по налогу на прибыль"


Информационный Канал Subscribe.Ru
ЗАО Аудиторско-консалтинговая фирма «Аудит-Бизнес-Стратегия»

ЗАО Аудиторско-консалтинговая фирма «Аудит-Бизнес-Стратегия»

Кронштадтский б-р., д.7а, офис 103, Москва, 125212

Тел/факс (095) 459-98-01; E-mail: novikova@lianet.ru

Все виды аудиторских и консалтинговых услуг.

Учетная политика 2002

Выпуск № 025 «ПБУ 18/2 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Ведущий рассылки          Генеральный директор АКФ «АБС» Новикова Ирина Владиленовна

Новым подписчикам мы настоятельно рекомендуем ознакомиться с архивом рассылки. Архив находится по ссылке                Рассылка 'Учетная политика 2002.'

 

Добрый день, уважаемые подписчики рассылки!

Продолжим разговор о том, какие изменения нам необходимо внести в Учетную политику в связи с выходом ПБУ 18/2.

Кратко напомню о тех элементах Учетной политики, которые мы рассмотрели в прошлом выпуске.

  1. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 18/02: предприятие, признаваемое субъектом малого предпринимательства отражает в Учетной политике на 2003 год, будет оно применять ПБУ 18/02 или нет.
  2. В соответствии с пунктами 5 и 6 ПБУ 18/02: в Учетной политике отражается порядок формирования информации о постоянных разницах, изменения в рабочем Плане счетов, формы регистров, порядок их заполнения, документооборот.

Мне не хотелось бы почти дословно воспроизводить текст ПБУ 18/2. Определения терминов в документе определены достаточно четко. Я остановлюсь на элементах Учетной политики, вводимых данным Положением и на изменениях в рабочем Плане счетов.

 

  1. Если в отношении постоянных разниц в ПБУ 18/2 указано, что организация самостоятельно выбирает порядок формирования информации (в бухгалтерском учете или в регистрах), то в отношении временных разниц такое указание в тексте ПБУ 18/2 не содержится. Тем не менее, информация о временных разницах для отражения в бухгалтерском учете каким-то образом формироваться должна. Представляется логичным при формировании информации о постоянных и временных разницах выбрать единый порядок.

Кроме того, в Учетной политике необходимо предусмотреть порядок аналитического учета временных разниц на счетах учета активов и обязательств, в оценке которых возникли временные разницы.

  1. В соответствии с пунктами 14 и 15 для отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должны быть введены отдельные синтетические счета. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцировано по видам активов, в оценке которых возникли временные разницы (вычитаемые и налогооблагаемые).

В соответствии с пунктом 16: «В случае, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрены разные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оценке отложенного налогового актива или отложенного налогового обязательства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду дохода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах».

В настоящий момент изменения в приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению" не внесены.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

А вот в отношении синтетических счетов в Инструкции по применению плана счетов сказано, что введение дополнительных синтетических счетов (используя свободные номера счетов) должно быть согласовано с Министерством финансов Российской Федерации.

Таким образом, в отношении синтетических счетов (какие свободные номера использовать) нам следует ждать изменений в приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, а аналитический учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должен быть построен:

·        по видам доходов, по которым предусмотрены различные ставки по налогу на прибыль;

·        по видам активов, в оценке которых возникли временные разницы (вычитаемые и налогооблагаемые).

  1. В соответствии с пунктом 19:

«При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

а) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

б) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Выбранный Вами метод отражения налоговых активов и налоговых обязательств в бухгалтерской отчетности необходимо отразить либо в Учетной политике, либо в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

  1. Большие изменения вносятся в порядок учета хозяйственных операций на счете 99 «Прибыли и убытки». Скорее всего, пояснения к порядку учета операций по данному счету будут отражены в дополнениях к приказу Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению".

·        В соответствии с пунктом 7 на счете учета прибылей и убытков вводится субсчет "Постоянное налоговое обязательство". «Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.

·        В соответствии с пунктом 17: «Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов».

В соответствии с пунктом 18: «Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству Российской  Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов».

Представляется целесообразным для отражения этих хозяйственных операций на счете прибылей и убытков ввести отдельный субсчет.

·        В соответствии с пунктом 20 для отражения в бухгалтерском учете условных расходов (доходов) на счете прибылей и убытков вводится отдельный субсчет.

ПБУ 18/02 вводит абсолютно новые понятия в бухгалтерский учет. К отчету за первый квартал 2003 года должна появиться новая форма отчета о прибылях и убытках. Всю эту науку Вы должны освоить практически параллельно с подготовкой годового отчета.

К концу февраля мы планируем подготовить типовой Стандарт учета налога на прибыль (как приложение к Учетной политике) в соответствии с требованиями ПБУ 18/2, который будет распространяться на электронных носителях или через электронную почту. Стоимость такого Стандарта планируется в пределах одной тысячи рублей.

Уважаемые подписчики! Сообщите, пожалуйста, нужен ли Вам такой Стандарт. Это не будет означать, что Вы его заказываете. Нам просто необходимо Ваше мнение.

Как мы и предполагали, налоговые органы начали проверку правильности формирования налоговой базы переходного периода. Ошибки в формировании этой базы, по опыту поверок крупных организаций, ведут к существенным налоговым рискам. Не рискуйте! Заручитесь поддержкой аудиторов. ЗАО «АКФ «Аудит-Бизнес-Стратегия» накопила большой опыт подобных проверок. Звоните нам.

 

Читайте в следующем выпуске:

«Учет материально-производственных запасов» - продолжение

Мы будем очень признательны Вам, за любые Ваши замечания, пожелания и предложения,

которые Вы можете направить по E-mail: novikova@lianet.ru

 

Подписаться на рассылку Вы сможете по адресу: http://subscribe.ru/catalog/tax.accountinpolicy

 

Любое коммерческое использование материалов данной рассылки допускается только при наличии ссылок на
ЗАО АКФ «Аудит-Бизнес-Стратегия» и с уведомлением Ведущего рассылки.

http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное