Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Бухгалтерский форум

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 2.940 RSS
←   Февраль 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.vash-buh.ru
Открыта: 02-05-2001
Адрес автора: tax.accountingforum-owner@subscribe.ru

Автор
Олег Иванов

Статистика

2.940 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Бухгалтерский форум № 444


Бухгалтерский форум

ООО "Ваш бухгалтер"
тел. 8-3902-261540          факс. 8-3902-224124
655017, г. Абакан, ул. Кирова 97

 Иванов Олег Николаевич
oleg-abakan@yandex.ru
тел. 8-902-996-2200
выпуск № 444 Рассылка 'Бухгалтерский форум' 26.02.2010
Вопрос № 974 - ЕСН и платежи в ПФ в 2010 году

Какие изменения ожидают налогоплательщиков в 2010 году

Ответ от Иванова Олега Николаевича:

С 01.01.2010 г. на территории РФ Федеральным Законом 213-ФЗ отменяется единый социальный налог и Федеральным Законом 212-ФЗ вводится новый порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный).

Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.

Основное изменение, которое касается плательщиков ЕСН (а с 2010 г. - плательщиков страховых взносов), - это повышение ставок. С 2011 г. будут применяться следующие тарифы:

 

      2009 г. 2010 г. 2011 г.
                 
работодатели - применяющие общий режим налогообложения ЕСН единый налог за вычетом взносов в ПФ 12.0%          
ПФ 1966 г. и старше страховая часть 14.0% 14.0% 20.0% 20.0% 26.0% 26.0%
1967 г. и младше 8.0% 14.0% 20.0%
накопительная часть 6.0% 6.0% 6.0%
ФСС         2.9%   2.9%  
ФФОМС         1.1%   2.1%  
ТФОМС         2.0%   3.0%  
               
итого     26.0%   26.0%   34.0%  
                 
                 
работодатели - сельскохозяйственные товаропроизводители ЕСН единый налог за вычетом взносов в ПФ 4.2%          
ПФ 1966 г. и старше страховая часть 15.8% 10.3% 15.8% 15.8% 16.0% 16.0%
1967 г. и младше 4.3% 9.8% 10.0%
накопительная часть 6.0% 6.0% 6.0%
ФСС         1.9%   1.9%  
ФФОМС         1.1%   1.1%  
ТФОМС         1.2%   1.2%  
               
итого     20.0%   20.0%   20.2%  
                 
                 
работодатели - лица, уплачивающие ЕСХН ПФ 1966 г. и старше страховая часть 14.0% 14.0% 10.3% 10.3% 16.0% 16.0%
1967 г. и младше 8.0% 4.3% 10.0%
накопительная часть 6.0% 6.0% 6.0%
ФСС             1.9%  
ФФОМС             1.1%  
ТФОМС             1.2%  
               
итого     14.0%   10.3%   20.2%  
                 
                 
работодатели - лица, применяющие УСН и ЕНВД ПФ 1966 г. и старше страховая часть 14.0% 14.0% 14.0% 14.0% 26.0% 26.0%
1967 г. и младше 8.0% 8.0% 20.0%
накопительная часть 6.0% 6.0% 6.0%
ФСС             2.9%  
ФФОМС             2.1%  
ТФОМС             3.0%  
               
итого     14.0%   14.0%   34.0%  

 

При этом не предусмотрено использование регрессивной шкалы для плательщиков взносов, производящих выплаты физлицам, а база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Статьей 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлен пониженный тариф для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов от выплат в пользу работников.

Со своих доходов с 1 января 2010 г. указанная категория обязана уплачивать в ПФР и ФОМС страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется по отношению к страховым взносам, подлежащим к уплате в ПФР и ФОМС, как произведение минимального размера оплаты труда на текущий год и тарифа страхового взноса, увеличенного в 12 раз.

Если расчет производить исходя из размера МРОТ, установленного на 2009 год, то:

  • взнос в ПФР составит 10 392 руб. = 4330 руб. x 12 x 20%

  • взнос в ФФОМС составит 571,56 руб. = 4330 руб. x 12 x 1,1%

  • взнос в ТФОМС составит 1039,2 руб. = 4330 руб. x 12 x 2%

Общая сумма взносов за 2010 год составит 12 002,76 руб. (при условии, если не будет увеличен МРОТ).

Для сравнения - фиксированный платеж для этой категории налогоплательщиков на 2009 г. составлял 7274,40 руб. - Постановление Правительства РФ от 27 октября 2008 г. N 799.

Уплата этих взносов производится до 31 декабря текущего года или в течение 15 дней после прекращения деятельности. Реально предприниматель, как и сейчас, не сможет прекратить свою деятельность прежде чем погасит задолженность по страховым взносам и не предоставит всю отчетность в фонды. С 2010 года вводится обязательная отчетность в Пенсионный фонд по фиксированным платежам. Форма отчета пока не утверждена.

Президиум ВАС РФ Постановлением от 14 июля 2009 г. N 2590/09 подтвердил право организаций не начислять ЕСН на компенсации за неиспользованный отпуск не только при увольнении работников, но и работающим сотрудникам по их заявлению. Однако в 2010 году указанные компенсационные выплаты в перечне льгот отсутствуют, то есть страховые взносы на такие выплаты должны будут начисляться - пункт 1/2д статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

Для целей Федерального закона о страховых взносах отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же - расчетный период).

Изменяются сроки представления в Пенсионный фонд РФ отчетности для персонифицированного учета. За 2009 год такие сведения мы подаем по старому, т.е. не позднее 1 марта 2010 г.

В 2010 г. отчетными периодами будут признаваться полугодие и календарный год, соответственно, сведения необходимо будет подать до 1 августа 2010 г. и до 1 февраля 2011 г. (п. 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

С 2011 г. сведения должны будут подаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом - до 01 февраля, до 01 мая, до 01 августа и до 01 ноября (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

С 01.01.2010 администрирование страховых взносов переходит к органам контроля за уплатой страховых взносов - к Пенсионному фонду и к Фонду социального страхования. В соответствии с положениями ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физлиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из четырех фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС).

Если плательщик взносов допустил ошибку в реквизитах платежных документов, то в этом случае обязанность по уплате взноса считается неисполненной. Возможность зачета между фондами Законом не предусмотрена.

Страховые взносы в Пенсионный фонд за 2010 год надо уплачивать на коды бюджетной классификации Пенсионного фонда Российской Федерации, то есть на коды бюджетной классификации, где первые три цифры - 392.

  • Взносы на выплату страховой части пенсии - 392 102 02010 06  1000 160
  • Взносы на выплату накопительной части пенсии - 392 102 02020 06 1000 160

Страховые взносы в Фонды ОМС за 2010 год также следует уплачивать на коды бюджетной классификации Пенсионного фонда Российской Федерации, то есть на коды бюджетной классификации.

  • ФФОМС - 392 102 02100 08  0000 160
  • ТФОМС - 392 102 02110 09 0000 160

Если на конец 2009 года образуется переплата по ЕСН, то налогоплательщики смогут зачесть такую переплату в счет уплаты других федеральных налогов либо написать заявление в налоговый орган на возврат этой переплаты на расчетный счет. По вопросу зачета или возврата переплаты по страховым взносам обращаться нужно будет уже в Пенсионный фонд.

Если у плательщика имеется недоимка по страховым взносам за прошлые периоды, в том числе за 2009 год, то уплачивать следует на коды бюджетной классификации, где администратором доходов является Федеральная налоговая служба, то есть где первые три цифры - 182. Так как в 2009 году администратором страховых взносов являлась Федеральная налоговая служба, то декларацию по страховым взносам за 2009 год также следует направлять в налоговые органы.

Ошибкой будет также считаться неверное заполнение поля № 106 "основание платежа". Если вы уплачиваете страховой взнос своевременно, в этом поле следует указать "ТП", т.е. текущий платеж. Если после 15 числа месяца следующего за отчетным, тогда это уже погашение задолженности и следует указать код "ЗД". Если оплачиваете по требованию - "ТР". В ситуации когда вам выслано по почте требование, но вы его еще не получили и указали "ЗД", будут проблемы. Выход - не доводить ситуацию до принудительного взыскания.

Теперь фонды наделены обязанностями и правами по контролю за своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов. Соответственно, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования получили все те же права по принудительному взысканию задолженности, что и налоговые органы.

Начиная с 2010 года в ПФР и ФСС нужно будет письменно сообщать о закрытии и открытии расчетных счетов, о создании и закрытии обособленных подразделений, а также о реорганизации и ликвидации, причем в те же сроки, что и сейчас в ИФНС, то есть в течение 7 рабочих дней - часть 3 статьи 28 Закона N 212-ФЗ - пункт 2 статьи 23 НК РФ.

Штрафные санкции за непредоставление или несвоевременное предоставление а также за неуплату страховых взносов Федеральным законом № 212-ФЗ установлены аналогично санкциям, ранее установленных Налоговым Кодексом в отношении налоговых деклараций и по платежам в бюджет.
28.02.2010 истекает срок голосования

за лучшую российскую компьютерную программу 2009 года

ООО "Ваш бухгалтер" использует программу LeaderTask в качестве CRM-системы

рекомендует к использованию в Вашем бизнесе

и призывает Вас проголосовать за присуждение ей национальной премии в области программного обеспечения

голосование бесплатное от 1 до 5 баллов

Хотите успевать больше? Меньше уставать? Больше зарабатывать? При этом постоянно повышать качество жизни, меньше напряженно работать и больше спокойно размышлять-отдыхать? Правила эффективной работы, как отдохнуть и не устать? Советы по организации времени. Энтузиазм!? Где его взять!? Ответы на этими и другие вопросы вы найдете в рассылке "Эффективное управление временем"!

 

вопросы экспертам можно задавать здесь:

Форум у Вашего бухгалтера
Рассылки Subscribe.Ru
Бухгалтерский форум
Эффективное управление временем
Новости сайта АКДИ "Экономика и жизнь"
Поиск решений осуществляется преимущественно в системах
'КонсультантПлюс'
'Гарант'

Официальный сайт рассылки
www.vash-buh.ru

 

 
В избранное