| ← Январь 2006 → | ||||||
|
1
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
|
23
|
25
|
26
|
27
|
28
|
29
|
|
|
30
|
31
|
|||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.vash-buh.ru
Открыта:
02-05-2001
Адрес
автора: tax.accountingforum-owner@subscribe.ru
Статистика
0 за неделю
Бухгалтерский форум № 323
| выпуск № 323 | 24.01.2006 | подписчиков = 5520 | ||
| ООО "Ваш бухгалтер" | Поиск по странице | Иванов Олег Николаевич | ||
| Вопрос № 855 от 23.01.2006 Я предприниматель и осуществляю оптовую и розничную торговлю оргтехникой за наличный и безналичный расчет. Являюсь плательщиком ЕНВД и единого налога при УСН. Есть покупатели, которые просят продать товар в кредит или выписать счет-фактуру с НДС. Знакомые советуют открыть для розницы ООО, а у себя оставить только опт и продажу в кредит. Какие налоги мы будем платить в этом случае ?
Александр Плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) не являются плательщиками НДС от своих доходов и, соответственно, не имеют права выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Если вы по просьбе покупателя все же выписали ему такую счет-фактуру, то, в соответствии с пунктом 5.1 статьи 173 НК РФ, вы обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС, включив в нее сумму НДС по этой счет-фактуре. При этом очень важно иметь в виду, что вы не имеете права на налоговый вычет по входящим счетам-фактурам, т.е. вы предоставили своему покупателю право воспользоваться этим вычетом за счет вашего кармана. Если достаточно большое количество ваших покупателей отказываются покупать у вас товар ввиду невозможности получить от вас счет-фактуру с выделенным НДС, то стоит подумать об отказе от УСН или о регистрации еще одного налогоплательшика с обычной системой налогообложения. Будет это предприниматель или юридическое лицо решать вам, но не советую принимать это решение необдуманно. Нужно быть готовым к содержанию нерядового бухгалтера и к повышенным требованиям налоговых органов к правильности и аккуратности оформления входящих счетов-фактур и платежных документов. Очень легко можно попасть в ситуацию, когда налоговая инспекция откажет в возмещении НДС по большинству этих счетов-фактур по формальным поводам. Причем арбитражные суды далеко не всегда в этих случаях встают на сторону налогоплательщика. Не рекомендую оставлять "в одном флаконе" две разных системы налогообложения. Раздельный учет между ЕНВД и УСН или между ЕНВД и НДФЛ достаточно трудоемкое и дорогое удовольствие. С 01.01.2006 нам всем похоже следует интересоваться у своих покупателей - "а для чего вам компьютер?" - если для домашнего использования, то его продажу нужно оформлять как розничную, т.е. выписывать товарный чек. Если ваша оргтехника приобретается для использования в коммерческих целях, то вместо товарного чека надлежит выписать накладную ТОРГ-12, т.е. эта продажа будет считаться оптовой, независимо от способа оплаты. Соответственно, розничная торговля обычно подпадает под ЕНВД, а оптовая торговля - под УСН или под обычную систему налогообложения (по вашему своевременному желанию). Продажа товаров в кредит для личного потребления независимо от способа оплаты с 01.01.2006 признается розничной продажей и, если вы плательщик ЕНВД, никакого дополнительного налогового бремени на вас не ляжет. Если принято решение о разделении розницы и опта по разным налогоплательщикам, то операции по реализации товаров в кредит следует оформлять через того налогоплательщика, на кого оформлена розничная точка. В противном случае ЕНВД будут платить оба налогоплательщика. Создавать ООО необходимо при желании заниматься, например, розничной продажей алкоголя. Имеет смысл создавать ООО если собственников более чем один или из имиджевых соображений. Если у вас обыкновенный маленький розничный магазин, то лучше его оставить на индивидуальном предпринимателе.В этом случае со своего личного дохода предприниматель заплатит только ЕНВД и фиксированные платежи в пенсионный фонд. На предприятии у вас появится обязанность соблюдать "Порядок ведения кассовых операций в РФ", т.е. все расходы "черным налом" и на личные нужды вам придется оформлять как свою заработную плату и, соответственно, платить дополнительные налоги. Тем не менее я очень советую зарегистрировать предприятие либо второго предпринимателя. Сейчас у вас две разных системы налогообложения у одного налогоплательщика. Если единый налог при УСН вы платите по ставке 6% от дохода, тогда проблем с учетом нет, если 15% от налогооблагаемой базы "доходы уменьшенные на величину расходов", то вашему бухгалтеру можно посочувствовать, впрочем как и вашему кошельку. С учетом дохода вопросов обычно не возникает, а вот "величину расходов" налоговому инспектору доказать бывает не просто. В книгу учета доходов и расходов и в реестр расходных документов расходы на приобретение товара заносятся в момент оплаты поставщику и при условии получения оплаты от покупателя за этот товар. Допустим, заплатили вы предоплату за товар 100000 рублей, фактически получили товара на 110000 рублей, продали оптом на 20000 рублей и в розницу на 50000 рублей (указываю суммы по закупочным ценам). Учитывая, что вы пока еще должны поставщику 10000 рублей, как вы докажите, что весь товар, реализованный оптом, у вас оплачен? То есть, какую сумму вы укажете в декларации по УСН в качестве расходов = 10000 или 20000 рублей? А если бы у вас не было ЕНВД, то вы бы смело могли включить в расходы всю сумму, оплаченную поставщику. Рассмотрим другую ситуацию. Вы понесли расходы на приобретение товара, который будет реализован в следующих налоговых периодах. Какая-то часть будет реализована оптом, какая-то в розницу и только всевышний знает эту пропорцию. Следовательно, в текущем налоговом периоде вы не имеете права включить в декларацию расходы на пополнение товарного запаса. И опять же, если бы у вас не было ЕНВД, то вы бы смело могли включить в расходы всю сумму, оплаченную поставщику. Далее самое грустное. Наступает следующий налоговый период. С вами рассчитались все ваши крупные должники. Закупа у вас практически не было, так как вы решили прекратить деятельность. Товар, за который вам заплатили в этом году, вы приобрели в прошедшем, поэтому расходы на его приобретение не уменьшат ваших доходов ни в прошедшем ни в текущем налоговом периоде. В этом случае единственная альтернатива - налог на прибыль, который по вашему желанию считается не по оплате, а по начислению. Резюме - однозначно проще и выгоднее когда розничная торговля оформлена на одного налогоплательщика, а оптовая на другого, причем с абсолютным исключением даже одного единственного эпизода отступления от этого правила. Соответственно первый налогоплательщик пусть будет предпринимателем, а второй - юридическим лицом. Тем более еще настоятельнее рекомендую эту схему в случае если вы не применяете упрощенную систему налогообложения, а находитесь на обычной системе налогообложения и являетесь плательщиком НДС. Пусть все договора с поставщиками заключает ваше ООО. Оно же будет являться и продавцом для оптовых покупателей. Самым большим оптовым покупателем у Вашего ООО скорее всего будет ваш предприниматель - хозяин вашего розничного магазина. В договоре между вами обязательно пропишите момент перехода права собственности после оплаты товара конечным покупателем, т.е. это будет договор о поставке товара "под реализацию". Иначе, если вы просто реализуете сразу весь товар из ООО предпринимателю, тогда склад ООО будет пуст и вам нечего будет предложить вашим оптовым покупателям. При обсуждении этой схемы с пользователями программы 1с сразу возникает возражение - "программа не позволит предпринимателю реализовать товар, так как его нет на складе". Однако есть решение и этой проблемы... |
|
|
Поиск решений
осуществляется преимущественно в СПС 'КонсультантПлюс' и 'Гарант' |
| Subscribe.Ru
Поддержка подписчиков Другие рассылки этой тематики Другие рассылки этого автора |
Подписан адрес:
Код этой рассылки: tax.accountingforum Архив рассылки |
Отписаться
Вебом
Почтой
Вспомнить пароль |
| В избранное | ||
