Банковский учет

ВЫПУСК от

24 сентября 2002 года.

13 сентября совет директоров ЦБ обсуждал концептуальные подходы к исключению фиктивных схем из расчета капиталов и одобрил определенные подходы по этому вопросу.

26 и 27 сентября с.г. в Бизнес центре Даев - плаза пройдет вторая профессиональная конференция "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ В РОССИИ".

26 и 27 сентября с.г. в Бизнес центре Даев - плаза (м. Сухаревская), пройдет вторая профессиональная конференция "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ В РОССИИ", которую организует компания LBS International Conferences.

Новости сайта.

23/09/02 Достигнута договоренность о сотрудничестве и взаимодействии с издательством МЗ пресс

19/09/02 Очередной семинар от ФКД-консалт

16/09/02 Представляю интервью директора департамента банковского регулирования и надзора Банка России Алексея Симановского. Самое интересное, что материал-то интересный, а прочитало его так мало.

10/09/02 Проходит 8 Форум разработчиков АБС. Был рад встретиться на проводимом мною Круглом столе в 17-00 по теме "Навстречу изменениям банковского законодательства".

Собираюсь запустить собственные курсы по учету:

1. Основы бухгалтерского учета /очно-заочные (- 2,5 месяца)

2. Банковский учет (как продолжение курса 1) (- 1 месяц)

3. Введение в МСФО (- 10 дней)

Почасовая раскладка будет позже.

Как думаете - есть ли интерес к таким курсам?

Пожалуйста, ответьте в Форуме

Представляю также анонс журнала "Бухгалтерия и банки" № 10

МОНИТОРИНГ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

СОБЫТИЯ

Новости

АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

А. В. БЕЛЯКОВ

Представление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО

Составление отчета о движении денежных средств регламентируется Стандартом 7 МСФО «Отчеты о движении денежных средств», в соответствии с которым денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования, а эквиваленты денежных средств –– краткосрочные, ликвидные вложения, легко обратимые в денежные средства и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.

В статье приводится балансовое уравнение, лежащее в основе построения данного вида отчетности.

В качестве иллюстрации правил и принципов, заложенных в Стандарт 7 МСФО, рассмотрен пример отчета о движении денежных средств банка, рассчитанного прямым методом.

УЧЕТ И АНАЛИЗ

В. В. РУДНЕВ

Изменения в бухгалтерском учете ценных бумаг и в порядке резервирования на возможные потери и под обесценение ценных бумаг

С 1 апреля 2002 г., со вступлением в силу Указания Банка России от 20 ноября 2001 г. № 1054-У, бухгалтерский учет вложений в ценные бумаги (кроме векселей) в кредитных организациях коренным образом изменился. Согласно ранее действовавшей редакции раздела 5 «Операции с ценными бумагами» части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. № 61, учет вложений в ценные бумаги был организован в разрезе эмитентов по счетам первого порядка и по цели приобретения (по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования) – по счетам второго порядка. Отдельные счета второго порядка были предназначены для учета резервов под обесценение ценных бумаг.

Е. КИВЕНКО

Практические рекомендации по ведению бухгалтерского учета

1. В связи с выходом Указания № 881-У от 25 декабря 2000 г. с 1 апреля 2001 г. предусматривается открытие балансового счета 423 09 «Прочие привлеченные средства до востребования». Согласно гл. 45 ст. 845 ГК РФ данный счет должен работать как «банковский счет». Значит ли это, что банк должен разграничить ранее работавший счет 423 01 отдельно на депозит до востребования и прочие привлеченные средства?

Возможно ли с балансового счета 423 01 с 1 апреля 2001 г. производить списание части сумм по поручениям клиентов как в пользу третьих лиц, так и на свои другие счета? Как работают счет 423 01 (только ли на приход, зачисление и расход) и счет 423 09 (только ли на приход, зачисление, списание и расход)?

2. Банк принимает от принципала обеспечение по гарантии. На каком счете бухгалтерского учета должно быть отражено обеспечение по гарантии в соответствии с официальными рекомендациями?

В своей практике работы некоторые банки используют счет 474 22 в виду того, что при переходе в 1998 г. со старого на новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отдельного счета для учета обеспечения по гарантии предусмотрено не было. Специальный порядок учета покрытия по банковским гарантиям в Правилах № 61 от 18 июня 1997 г. и иных документах Банка России отсутствует. В старом же Плане счетов был предусмотрен счет 079 «Дебиторы и обязательства банка по выданным гарантиям и акцептам».

Наряду с этим нет единого подхода ни у Банка России, ни у коммерческих банков в определении принадлежности обеспечительного счета: является ли он клиентским или внутрибанковским?

В то же время данные счета не могут быть рассмотрены как клиентские, исходя из того, что клиент не может распоряжаться данным обеспечением по своему усмотрению. В противном случае банк обязан уведомлять налоговые органы об открытии обеспечительного счета по гарантии и, как следствие, у банка возникает риск ареста денежных средств, учитываемых на обеспечительном счете, а следовательно, теряется экономический смысл обеспечения.

Роговая Надежда, Внешторгбанк

3. Вопрос по ст. 269 "Заемные средства" НК РФ. Что будет являться информацией при определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам? Будут ли просроченные проценты по таким кредитам учитываться при налогообложении?

В. И. ОВИНОВ

Учет акцепта переводных векселей

Рассмотрены проблемы, связанные с учетом акцепта переводных векселей, обусловленные:

1) спецификой бухгалтерского учета акцептованных тратт;

2) пониманием природы акцепта;

3) порядком отражения акцепта по счетам бухгалтерского учета;

В качестве выхода из проблемной ситуации автор предлагает свое видение бухгалтерского учета акцептованных тратт.

УЧЕТ В ПРОВОДКАХ

Операции с клиентами. Средства в расчетах. Валютные операции, осуществляемые без получения разрешений Банка России.

ВОПРОС—ОТВЕТ

Материалы предоставлены Инфо-центром UBA.RU

1. Интернет-магазин открыт резидентом и продает свои товары в рублевом эквиваленте как резидентам, так и нерезидентам. Форма оплаты товаров предполагает расчеты покупателей с использованием своих пластиковых карт. Какие документы будут являться основанием для оформления паспорта сделки?

2. Резидент оказал услугу по дозаправке и наземному обслуживанию самолета авиакомпании -- нерезидента в связи с его вынужденной посадкой на территории РФ. Договор между резидентом и нерезидентом на оказание разовых услуг составлен не был, безналичный расчет в иностранной валюте произведен на основании инвойса, выставленного резидентом и содержащего наименование услуг и стоимость топлива.

Требуется ли составление в данном случае паспорта сделки, а также совершения обязательной продажи полученной резидентом выручки?

3. Банк производил начисление процентов по договорам вклада, руководствуясь ст. 839 ГК РФ, со дня, следующего за днем оформления вклада, по день, предшествующий его возврату. Исходя из этого за основу расчета процентов за каждый день Банк брал входящий остаток по вкладу на начало каждого операционного дня, считая начисленные таким образом проценты полученными за данный операционный день. То есть размер начисленных процентов по вкладу рассчитывался за количество дней, равных (n-2), где n – срок действия вклада. Порядок начисления процентов, предусмотренный Положением ЦБ РФ №39-П, соответствует расчетной формуле (n-1) дней. Каким документом следует руководствоваться при начислении процентов на вклад?

4. Каким образом в целях налогообложения налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ учитываются расходы на установку (подключение) телефонов?

5. Каким образом определяется идентичность однородной услуги по следующим "банковским продуктам": кредиты; расчетные и кассовые операции; установка и обслуживание системы "клиент-банк"; дисконты по векселям и т. п.?

То есть что следует считать идентичной услугой, если цена ресурсов (собственный капитал, вклады, остатки на счетах клиентов) и условия кредитных договоров у всех банков разные: сроки кредитования от 1 месяца до 3 лет; порядок погашения кредитов, кредитных линий, а также овердрафтов (кредитование счета) и процентов по ним; размер выдаваемых кредитов от 100 тыс. руб. до 100 млн руб.; наличие ликвидного обеспечения, а значит, снижение рисков кредитования; а также прочих условий кредитных договоров (размер оборотов по счетам и т. д.)? Кроме того, на размер процентной ставки по кредиту влияют следующие условия: обороты по счетам клиентов, длительность деловых отношений с клиентом, положительная кредитная история заемщика.

6. Как определить территорию применения услуги – федеральный округ, область, город, район города?

7. Прокомментируйте, пожалуйста, следующую ситуацию. Кредитование под 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ допускается п. 2 ст. 212 НК РФ, следовательно, порог отклонения цены на 20% превышен. В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 67 НК РФ "не допускается устанавливать проценты на сумму налогового кредита по ставке, меньшей 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ".

8. Поясните, пожалуйста, как подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ соотносится с п. 1 ГК РФ "Основные начала гражданского законодательства" ("гражданское законодательство основывается на признании… свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела…") и со ст. 421 ГК РФ "Свобода договора", а именно с п. 4 ст. 421 ("условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами").

9. Прошу разъяснить применение налогового законодательства на следующем примере: Банк "А" выдает кредиты под 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ под высоко ликвидное обеспечение (залог недвижимости, оборудования). Следовательно, кредитные риски минимальны. При этом Банк "С" выдает кредиты под ставку рефинансирования ЦБ РФ под залог товаров в обороте, -- риски велики. Есть ли здесь нарушение налогового законодательства, а именно подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ? При этом просим учесть, что Банк "А" выдал ряд кредитов в рублях под 9/10 от ставки рефинансирования и овердрафтов под 7/10 ставки.

НОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ

Е. А. ЯСНЕЦКИЙ

Автоматизация по новейшим стандартам

Составление отчетности в соответствии с МСФО уже сегодня стало, по словам Т. Парамоновой, реальностью для 100 кредитных организаций. Модуль «Управление доходами и расходами» -- разработка компании ИБС «БИСквит» -- позволяет формировать управленческую отчетность в соответствии со стандартами МСФО.

Специально предусмотренные типы транзакций обеспечивают полноту первичной информации, используемой для построения управленческой отчетности. Процедуры распределения затрат по центрам учета предоставляют возможность получать реальную картину затрат по отдельным подразделениям банка. Гибкие средства построения отчетов обеспечивают формирование всей необходимой отчетности, в том числе отчетов в соответствии с международными стандартами.

ДОЛГИ

М. С. СУХАНОВ, А. Е. БОГДАНОВ

Все, что нужно знать о секьюритизации активов банками

Расширение спектра осуществляемых операций и предлагаемых клиентам услуг является неотъемлемой частью стратегии любой компании. С другой стороны, компании в своей деятельности сталкиваются с необходимостью минимизации затрат и рисков.

В современном финансовом мире термин «секьюритизация» известен многим финансовым институтам, которые стремятся оптимизировать свою деятельность (повысить ликвидность, доходность, диверсифицировать риск и т. д.). Раскрытию особенностей этого нового, довольно надежного и доходного финансового инструмента посвящена данная статья.

ЗА РУБЕЖОМ

И. КОВЗАНАДЗЕ

Роль системы гарантирования банковских вкладов в обеспечении экономической и социальной стабильности

УПРАВЛЕНИЕ

Г. Г. ФЕТИСОВ

Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

А. АЛЕКСЕЕВ

Глобальный валютный рынок FOREX и работа на нем

Хирург, архитектор и финансист поспорили, чья профессия возникла раньше. Хирург сказал: “Конечно, хирургия. Бог взял ребро Адама и создал из него Еву. Это была первая хирургическая операция”. Архитектор сказал: “Подожди! Господь был первым архитектором — он создал мир из хаоса за 7 дней”. Финансист вытащил сигару изо рта и произнес: “Джентльмены, А кто создал этот хаос”?

Таков эпиграф к данной статье.

Торговля валютой становится все более распространенным способом получения прибыли.

Еще совсем недавно проведением сделок по покупке и продаже валют занимались только корпоративные участники рынка Форекс, но многое изменилось -- теперь все больше активное участие на нем принимают частные лица. Если раньше можно было заключать лишь долгосрочные сделки – за неимением возможности оперативного наблюдения за курсами валют (для доступа к такой информации требовалось наличие специальных каналов связи и дорогостоящего оборудования), то сегодня любой гражданин может разместить средства на специальном счете и на эти деньги совершать сделки по покупке/продаже валюты. Для получения оперативной информации о рынке теперь достаточно иметь доступ в Интернет. Глобальная Сеть позволяет следить за развитием событий на рынке и, по принятии соответствующего решения, в течение 10--15 секунд совершать сделки по выбранной валютной паре.

Минимальная сумма, необходимая для открытия счета в дилинговом центре (депозит), может составлять 1000 долл. США, хотя начинать работать на столь динамичном и непредсказуемом рынке с такими деньгами будет скорее подобно игре в рулетку – есть большая вероятность быстро потерять все эти деньги. И, как любят шутить трейдеры: «Нет ничего горше, чем смотреть на трейдера, который вместо того, чтобы, имея синицу в натруженных руках, вовремя закрыться и пойти спать, к утру размазывает по потному лицу горькие слезы несбывшихся надежд, глядя на журавля, проплывающего высоко в небе в сторону дома, где живет г-н Дж. Сорос».

В статье показан мир Форекса изнутри, с его «подводными камнями» и жестокостью.

Даны конкретные схемы, как заработать на Форексе, приведены «золотые правила» для успешного существования на данном рынке.

ФОРУМ

Дискуссия с форума Bankir.ru. «Стучать» или не «стучать»?

СТРАНИЧКА ЮМОРА

В. ТУЧКОВ

Из “Русских книг для чтения”

Из «Розанова сада»

Сайт журнала: www.bib.bankir.ru

Телефоны редакции: (095) 284-27-04, 284-27-80. Факс: (095) 971-13-22.

Подписной индекс по каталогу «Роспечати» -- 71 540, «Почта России» -- 40736

------------------------------------------------------------------------

Домашняя страница

Электронная почта

Если есть интересные адресные документы - высылайте

Жду от Вас писем и сообщений. До новых новостей.