ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для казенных учреждений"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для казенных учреждений.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Казенные учреждения" № 2/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Казенные учреждения" № 2/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Государственный и муниципальный заказ

Установлены предельные значения начальной (максимальной) цены контракта (лота) при приобретении некоторых лекарственных средств

Налогообложение

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья участником НИС не применяется к суммам, получаемым за счет бюджетных средств

Ежегодную компенсацию, выплачиваемую сотрудникам органов внутренних дел независимо от приобретения путевки, можно не облагать НДФЛ

Недосписанная стоимость лицензий, ставших бессрочными, может быть единовременно учтена в составе прочих расходов

Расходы на приобретение ж.-д. билета можно подтвердить с помощью контрольного купона электронного билета

Льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности А (А+, А++)

Отчетность

Заполняя Справку по ф. 2-НДФЛ, доходы нужно отражать в тех месяцах, в которых они были фактически выплачены

Проверки

При представлении уточненной декларации предельный срок для назначения повторной выездной налоговой проверки может превышать три года

Страховые взносы

Зарплата работника не облагается страховыми взносами, если на момент ее начисления работодателю известно о его смерти

Государственный и муниципальный заказ

Установлены предельные значения начальной (максимальной) цены контракта (лота) при приобретении некоторых лекарственных средств

Правительство Российской Федерации, Постановление от 6 апреля 2013 г. № 301 "Об установлении предельного значения начальной (максимальной) цены контракта (цены лота), при превышении которого не могут быть предметом одного контракта (одного лота) различные лекарственные средства с международными непатентованными наименованиями или при отсутствии таких наименований с химическими, группировочными наименованиями"

Установлено предельное значение начальной (максимальной) цены контракта (лота), при превышении которого предметом одного контракта (одного лота) не могут быть различные лекарственные средства с международными непатентованными наименованиями (при их отсутствии – с химическими, группировочными наименованиями). Оно составляет 1 млн. руб., а при размещении заказов для нужд заказчиков Москвы и Санкт-Петербурга – 5 млн. руб.

Исключение составляют:

– лекарственные средства с международным непатентованным наименованием (при его отсутствии – с химическим, группировочным наименованием), в рамках которого отсутствуют зарегистрированные в установленном порядке аналогичные по лекарственной форме и дозировке лекарственные средства;

– наркотические, психотропные и радиофармацевтические лекарственные средства.

Если предметом одного контракта (лота) наряду с иными лекарственными средствами является поставка вышеназванных лекарственных средств, то предельное значение начальной (максимальной) цены контракта (лота) составляет 1 тыс. руб.

Налогообложение

Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья участником НИС не применяется к суммам, получаемым за счет бюджетных средств

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 апреля 2013 г. № 03-04-05/7-350

Разъяснены особенности предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц военнослужащим – участникам накопительно-ипотечной системы (далее – НИС).

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., на новое строительство либо на приобретение жилья на территории РФ, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение жилья (подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ). Однако имущественный налоговый вычет не применяется в том случае, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья производится за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета (абзац 26 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Участники НИС реализуют право на жилище, в частности, формируя накопления для жилищного обеспечения на именных накопительных счетах и впоследствии используя этих накоплений для приобретения жилья, а также путем получения жилищного (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе...", далее – Закон о НИС).

При этом накопления для жилищного обеспечения формируются за счет следующих источников (пункт 1 статьи 5 Закона о НИС).

– учитываемых на именных накопительных счетах участников накопительных взносов за счет средств федерального бюджета;

– доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения;

– иных не запрещенных законодательством РФ поступлений.

То есть часть накоплений для жилищного обеспечения участников – накопительные взносы – формируется за счет средств федерального бюджета. Поэтому имущественный налоговый вычет при приобретении жилья участником НИС может быть применен ко всей сумме расходов на приобретение жилья, кроме суммы накопительных взносов.

Ежегодную компенсацию, выплачиваемую сотрудникам органов внутренних дел независимо от приобретения путевки, можно не облагать НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 9 апреля 2013 г. № 03-04-07/11641

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемой сотрудникам органов внутренних дел и членам их семей независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение.

Сотрудникам органов внутренних дел и членам их семей ежегодно независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение выплачивается денежная компенсация в размере 600 руб. на самого сотрудника и в размере 300 руб. на супруга сотрудника и каждого его несовершеннолетнего ребенка (статья 54 Положения о службе в органах внутренних дел РФ, утвержденного Постановление Верховного Совета РФ от 23 декабря 1992 г. № 4202-1).

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса РФ. Указанная статья не содержит положений, предусматривающих освобождение от налогообложения данной компенсации. Однако, по мнению Минфина России, можно учесть определение Высшего арбитражного cуда РФ от 27 декабря 2012 г. № ВАС-17225/12, которым предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.

Недосписанная стоимость лицензий, ставших бессрочными, может быть единовременно учтена в составе прочих расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/12248

Разъяснен порядок признания в целях налогообложения прибыли затрат, уплаченных за приобретение бессрочной лицензии на отдельные виды деятельности.

Перечень видов деятельности, на которые требуется лицензия, определен частью 1 статьи 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее – Закон № 99-ФЗ). Вновь выданные лицензии действуют бессрочно (часть 4 статьи 9 Закона № 99-ФЗ). Также бессрочно действуют выданные ранее лицензии, срок действия которых не истек до дня вступления в силу Закона № 99-ФЗ (часть 3 статьи 22 Закона № 99-ФЗ). Действующие лицензии на виды деятельности, наименования которых изменены, а также лицензии, не содержащие перечня работ, услуг, которые выполняются, оказываются в составе конкретных видов деятельности, по истечении срока их действия должны быть переоформлены, после чего также будут действовать бессрочно.

К расходам по приобретению лицензии относятся госпошлина, а также затраты на консультационные, юридические и иные услуги. При этом взимание платы за осуществление лицензирования не допускается (статья 10 Закона № 99-ФЗ).

При методе начисления расходы по лицензированию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты (статья 272 НК РФ). Суммы госпошлины за выдачу лицензии, являющейся федеральным сбором, учитываются в расходах единовременно в момент начисления (подпункт 1 пункта 1 статьи 264, подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ). Консультационные, юридические и иные расходы, связанные с получением лицензии, являются прочими расходами, датой признания которых является либо дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ).

Если расходы на приобретение лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный, распределялись налогоплательщиком на срок их действия и на момент вступления в силу Закона № 99-ФЗ по данным налогового учета имеется недосписанная стоимость этих лицензий, то она может быть учтена в целях налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов.

Расходы на приобретение ж.-д. билета можно подтвердить с помощью контрольного купона электронного билета

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 апреля 2013 г. № 03-03-07/12256

Разъяснен порядок подтверждения расходов на проезд железнодорожным транспортом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Электронный проездной документ (билет) на железнодорожном транспорте используется для удостоверения договора перевозки пассажира на поездах дальнего следования или пригородного сообщения (пункт 1 приложения к приказу Минтранса России от 21 августа 2012 г. № 322 "Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте", далее – приказ № 322). В нем информация о железнодорожной перевозке пассажира представлена в электронно-цифровой форме. Эта же информация содержится в автоматизированной системе управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте.

Электронный билет и контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) на поезд дальнего следования содержат обязательную информацию о перевозке пассажира (пункт 2 приложения к приказу № 322). При этом контрольный купон обязательно направляется пассажиру в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети (пункт 5 приложения к приказу № 322).

Таким образом, для целей налогообложения прибыли контрольный купон электронного билета, полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети, является документом, подтверждающим произведенные расходы на приобретение железнодорожного билета.

Льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности А (А+, А++)

Федеральная налоговая служба, письмо от 29 апреля 2013 г. № БС-4-11/7889@ "О налоге на имущество организаций"

Разъяснены особенности применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено освобождение организаций на обложения налогом на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов предусмотрено определение классов их энергетической эффективности пункт 21 статьи 381 НК РФ). Льгота действует в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Определение класса энергетической эффективности товара осуществляется производителем, импортером в соответствии с правилами, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, по принципам, установленным Правительством РФ (пункт 4 статьи 10 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ "Об энергосбережении...").

Сегодня для классов энергетической эффективности товаров используются буквенные обозначения от "A" до "G". Класс "A" применяется для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, класс "G" – с наименьшей (Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1222). Также установлены дополнительные классы – "А+" и "А++" для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью. Кроме того, согласно заключению Минэнерго России объекты, отнесенные к классу А (А+, А++), признаются имеющими высокий класс энергетической эффективности.

Поэтому указанная льгота по налогу на имущество организаций может предоставляться в отношении вновь вводимых объектов, имеющих класс энергетической эффективности А (А+, А++), при соблюдении прочих ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ.

Отчетность

Заполняя Справку по ф. 2-НДФЛ, доходы нужно отражать вnbsp;тех месяцах, в которых они были фактически выплачены

Федеральная налоговая служба, письмо от 26 марта 2013 г. № ЕД-4-3/5209

Разъяснены особенности заполнения Справки о доходах физического лица (ф. 2-НДФЛ).

На налогового агента возложена обязанность по предоставлению сведений о доходах физических лиц и сведений о начисленных, удержанных и перечисленных налогах за истекший налоговый период (пункт 2 статьи 230 НК РФ).

ФНС России напоминает, что Справку (ф. 2-НДФЛ) необходимо заполнять на основании регистров налогового учета, в которых отражены данные о выплаченных физическим лицам доходах, предоставленных налоговых вычетах, исчисленных и удержанных налогов.

При этом датой фактического получения доходов является день их непосредственной выплаты или день перечисления на счет физического лица в банке, независимо от того, за какой месяц доходы были начислены (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ). В Справке (ф. 2-НДФЛ) эти доходы должны быть отражены в тех месяцах налогового периода, в которых эти доходы были фактически выплачены.

Проверки

При представлении уточненной декларации предельный срок для назначения повторной выездной налоговой проверки может превышать три года

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/13473

Разъяснены особенности назначения налоговой проверки в связи с представлением организацией уточненной налоговой декларации.

Если организация представляет уточненную налоговую декларацию, в которой указана сумма налога меньше ранее заявленной, то налоговые органы проверяют период, за который представлена уточненная налоговая декларация (абзац 6 пункта 10 статьи 89 НК РФ).

При этом Налоговым кодексом не установлен предельный срок представления налоговой декларации и предельный срок для назначения повторной выездной налоговой проверки в связи представлением уточненной налоговой декларации. В связи с этим проверяемый период в этом случае может превышать три года.

При этом Налоговым кодексом не установлен предельный срок представления налоговой декларации и предельный срок для назначения повторной выездной налоговой проверки в связи представлением уточненной налоговой декларации. В связи с этим проверяемый период в этом случае может превышать три года.

Страховые взносы

Зарплата работника не облагается страховыми взносами, если на момент ее начисления работодателю известно о его смерти

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, письмо от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292

Разъяснен вопрос о порядке обложения страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..."). При этом следует иметь в виду, что страховые взносы – это индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию или по соответствующему виду социального страхования при наступлении страхового случая.

Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (пункт 6 части 1 статьи 83 ТК РФ). Кроме того, в этом случае не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования – получение физлицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поэтому если на момент начисления зарплаты работодатель располагает информацией о смерти работника, то, по мнению Минтруда России, зарплата и иные выплаты, начисленные в его пользу, не подлежат обложению страховыми взносами.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Казенные учреждения" № 2/2013

Приобретение оргтехники казенным учреждением

Покупка дорогого оборудования – что нужно знать руководителю

Приобретение дорогостоящего оборудования

Отвечаем на вопросы бухгалтера

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Электронные журналы

Для подписчиков электронных версий изданий доступны архивы журналов "БиНО: Бюджетные учреждения" и "БиНО: Некоммерческие организации" за 2011 год: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

На сайте bino.ru в разделах электронных версий журналов представлена удобная навигация по годам.

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Подписка

Продолжается подписка на II полугодие 2013 года через почтовые отделения: http://bino.ru/Podpiska.

В архив статей БиНО добавлены статьи:

1. Смета бюджетного учреждения в определении бюджетного законодательства (Е.А. Малинина):
http://bino.ru/Smeta_buget_ucirijd_v_opred_buget_zakonod_2008.

2. Раздельный учет НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций (Л.П. Фомичева):
http://bino.ru/Razdelinii_uciot_NDS_pri_osushestv_obl_i_neobl2008.

3. Заполняем декларацию по НДС (Л.П. Фомичева):
http://bino.ru/Zapolneaem_deklaratiiu_po_NDS_2008.

4. Государственная регистрация аренды (М.С. Мухин):
http://bino.ru/Gosudarstvennaia_registratiia_arendi_2008.

5. НДС при аренде государственного или муниципального имущества: новый подход в судебной практике (С.В. Балдина, А.А. Куликов):
http://bino.ru/NDS_pri_arende_gosudarstv_ili_munitip_imush_2008.

6. Бюджетный учет арендной платы (С.В. Балдина):
http://bino.ru/Bugetnii_uciot_arendoi_plati_2008.

Размышления у картины

Маланенков Ю.А. Утраченные иллюзии: http://bino.ru/malanenkov_utrachennye_illuzii.

Наши электронные рассылки: