Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
←   Март 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Практика применения иностранных компаний. Как правильно!


25. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через обособленные подразделения

Пунктом 4 Приказа Минфином РФ №117н «Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения» предусмотрено, что иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение (далее - Отделение), подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности.
Обратим внимание, что термин «Отделение» иностранной организации следует отличать от термина «постоянное представительство», которое, в основном, определяет налоговый статус иностранной организации и имеет значение, квалифицирующее деятельность иностранной организации, с которым связывается возникновение обязанности иностранной организации уплачивать налог на прибыль в Российской Федерации.

Иными словами, начало осуществления любой деятельности иностранной организации на территории РФ через определенное место ее осуществления (вне зависимости от того, приводит ли она по своему характеру к созданию постоянного представительства в целях исчисления и уплаты налога на прибыль или нет) является основанием для постановки ее на учет в налоговом органе на территории РФ.
Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории РФ по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов по форме 2001И(2000).

Возникают вопросы. Можно ли иностранной организации вести деятельность без открытия отделения и без постановки на учет в налоговом органе? Если можно, то как долго?
Попробуем разобраться проанализировав определения представительства и филиала, а также обособленного подразделения, данные в Гражданском и Налоговом законодательстве РФ.

Напомним, что представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п.1 ст.55 ГК РФ).

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).

Логично предположить, что и филиалы, и представительства будут создаваться на срок более 1 месяца.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается  на срок более одного месяца (абз. 17 п.2 ст.11 НК РФ).

Исходя из приведенных определений, деятельность более одного месяца на стационарном рабочем месте признается деятельностью обособленного подразделения, а, следовательно, и деятельностью Отделения иностранной организации. Значит, в этом случае нужно ставить Отделение на учет в налоговом органе на территории РФ.

И наоборот, иностранным организациям не нужно вставать на налоговый учет при осуществлении ими деятельности продолжительностью менее одного месяца.

При постановке на учет Отделения иностранной организации на территории РФ в налоговый орган (помимо непосредственно заявления) предоставляются следующие документы:

  1. учредительные документы иностранной организации;
  2. выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя - иностранного лица;
  3. справка налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика (или аналога кода налогоплательщика);
  4. решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения на территории РФ и положение об этом отделении;
  5. договор (соглашение, контракт), на основании которого иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ, - в случае отсутствия решения уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения на территории РФ;
  6. доверенность о наделении руководителя отделения иностранной организации на территории РФ необходимыми полномочиями;
  7. документы, подтверждающие аккредитацию отделения иностранной организации на территории РФ, если такая аккредитация предусмотрена законодательством РФ;
  8. документ, предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами, - для иностранной организации, признаваемой пользователем недр в соответствии с законодательством РФ.

Документы для постановки на учет  могут быть представлены в налоговые органы в виде копий, заверенных в установленном порядке. Они представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке. Документы на иностранном языке должны быть апостилированы.

Коллектив Аудиторской Группы "Капитал"
В избранное