Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал"

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 109 RSS
←   Январь 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.ag-capital.ru/index.php?main=notebook
Открыта: 27-09-2011

Автор
АГ "Капитал"

Статистика

109 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Профессиональный блокнот от Аудиторской Группы "Капитал" Практика применения иностранных компаний. Как правильно!


21. Налог на добавленную стоимость: когда иностранная организация становится налогоплательщиком

Статьей 143 НК РФ  установлено, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

Понятие организации расшифровано в ст.11 Налогового Кодекса:

«организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации)»

Таким образом, все иностранные организации являются налогоплательщиками налога по Налогу на добавленную стоимость.

Обязанность по уплате налога возникает, когда у налогоплательщика появляются операции, облагаемые Налогом на добавленную стоимость (объект налогообложения установлен ст. 146 НК РФ).

Порядок уплаты налога в бюджет зависит от того состоит ли на налоговом учете в РФ Иностранная организация.

Иностранная организация Не состоит на налоговом учете в РФ.

Иностранные лица, не состоящие на учете в налоговом органе РФ, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость через Налоговых агентов (ст.161 НК РФ):

"При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика".

Иностранная организация Состоит на налоговом учете РФ.

Постановка на учет иностранной организации осуществляется на основании (ст.83 НК РФ):
- места нахождения организации
- места нахождения обособленного подразделения
- места жительства физ. лица
- места нахождения недвижимого имущества
- места нахождения транспортных средств
- места учета банка, в котором Иностранная организация открывает счет (п. 16  Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения")
    
До 27.07.10 существовала отдельная статья 144 НК РФ, которая давала право иностранным организациям встать на налоговый учет в качестве налогоплательщика НДС. (Федеральным Законом № 229-ФЗ внесены изменения в НК).

Фактически это противоречило положениям статьи 83 НК РФ, поскольку постановка на налоговый учет обязанность, а не право налогоплательщика. Кроме этого, согласно п.2 ст.83 НК РФ «Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора». То есть уплата налога не может быть основанием для постановки на учет.

Основанием для постановки на учет могут быть причины, перечисленные в статье 83 НК РФ. В частности это, например, открытие расчетного счета иностранного юридического лица в Российском банке.

Если иностранная организация состоит на налоговом учете РФ - она является самостоятельным налогоплательщиком, независимо от того на каком основании обязанность по постановке на налоговый учет.

Коллектив Аудиторской Группы "Капитал"
В избранное