Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Кредитное право. Задолженность

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 78 RSS
←   Декабрь 2024   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://creditdolg.usite.pro/
Открыта: 24-10-2011

Автор
Алексей Грибов

Статистика

78 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Кредитное право. Задолженность


Выпуск #63, 2024-12-25

Кредитное право. Задолженность


Добрый день, уважаемый читатель!


Дошкольное образовательное учреждение начисляет родительскую плату за присмотр и уход отдельно по каждому воспитаннику. В соответствии с заключенным с банком договором банк принимает родительскую плату и одновременно снимает плату за услуги банка. На лицевой счет дошкольного учреждения сумма поступает за минусом услуг банка. Момент исполнения обязательств в договоре, заключенном с родителями, отдельно не оговорен. Удерживаемая банком сумма согласно условиям договора является комиссионным вознаграждением за оказанные банком услуги по переводу денежных средств. Банк передает учреждению реестр, содержащий информацию о плательщиках и суммах удержанной комиссии. Какие проводки в бухгалтерском учете бюджетного учреждения необходимо сделать, чтобы закрыть полностью задолженность по родительской плате и отразить услуги банка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полагаем, что при отсутствии в договоре условий, определяющих момент исполнения обязательства по внесению родительской платы, для учета расчетов по внесению родительской платы через кредитные организации, с которыми учреждением заключены соответствующие договоры, не предусматривающие открытия специальных счетов, вполне обоснованно может применяться счет 210 05.

Обоснование вывода:
В соответствии с ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ) вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств. Вместе с тем указанная норма не содержит положений, ограничивающих возможность взимания вознаграждения с получателя денежных средств (п. 4 Информационного сообщения Банка России от 22.05.2012).
Согласно ч. 1 ст. 4 Закона N 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств оказывает услуги по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых между операторами по переводу денежных средств, а также с клиентами, к которым относятся плательщики и получатели средств. Кредитные организации осуществляют перевод денежных средств без открытия банковских счетов посредством приема наличных денежных средств, распоряжения плательщика - физического лица и зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств (п. 1.4 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", далее - Положение N 383-П).
В рассматриваемой ситуации на основании заключенного между банком и учреждением договора из суммы денежного перевода, подлежащего зачислению на лицевой счет бюджетного учреждения (получателя средств), удерживается сумма комиссионного вознаграждения за оказанные банком услуги по переводу денежных средств. В соответствии с положениями п. 94 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н), уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты по принятым обязательствам". Однако в рассматриваемой ситуации требование по погашению дебиторской задолженности возникает не по отношению к банку, а по отношению к физическим лицам - плательщикам. Порядок отражения в учете подобных ситуаций положениями Инструкции N 174н не установлен. Определить необходимые для отражения в учете расчетов с оператором по переводу денежных средств корреспонденции счетов учреждению целесообразно в рамках учетной политики по согласованию с учредителем (абзац второй п. 4 Инструкции N 174н). При этом выбранный учреждением вариант отражения расчетов не должен вступать в противоречия с положениями Инструкции N 174н, а также обеспечивать корректность формирования бухгалтерской отчетности.
Перевод денежных средств, за исключением перевода электронных денежных средств, осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета (ч. 5 ст. 5 Закона N 161-ФЗ). Согласно п. 162 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), денежные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день, учитываются с применением аналитических счетов учета счета 201 03 "Денежные средства учреждения в пути". Так, например, в ситуации, когда организации госсектора заключают с кредитными организациями договор эквайринга, денежные средства, поступившие в счет оплаты услуг учреждения с использованием международных/национальной платежных систем, до зачисления их на лицевой счет учреждения учитываются с применением счета 201 23 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути". При этом, учитывая, что операция по погашению дебиторской задолженности в бухучете учреждения отражается в корреспонденции именно со счетом счета 201 23 (п. 77 Инструкции N 174н), обязательства плательщика признаются исполненными до зачисления денежных средств на лицевой счет учреждения. Однако эквайринговое обслуживание предполагает открытие клиенту счета в банке, а в рассматриваемой ситуации никаких счетов получателю средств (учреждению) в кредитной организации не открывается. Соответственно, возможность применения счета 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" для отражения полученных от плательщиков банком денежных средств в рассматриваемой ситуации весьма сомнительна.
В то же время дебиторская задолженность по платежам в бюджет, обязанность по уплате которых, в соответствии с действующим законодательством РФ, считается исполненной с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления (п. 3 ст. 45 НК РФ), учитывается у администратора доходов в соответствии п. 235 Инструкции N 157н с применением счета 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами". По общему правилу моментом исполнения обязательства по уплате денежных средств в рамках договорных отношений считается момент поступления денежных средств на расчетный счет кредитора. Однако стороны договора могут определить в самом договоре иной момент исполнения обязательства. Соответственно, если договором, на основании которого вносится родительская плата, предусмотрено, что обязанность по внесению родительской платы считается исполненной в момент приема банком наличных денежных средств, то с учетом требования о сопоставимости данных бухгалтерского учета и сформированной на их основании бухгалтерской отчетности, установленного абзацем десятым п. 3 Инструкции N 157н, расчеты по дебиторской задолженности по доходам подлежали отражению в бухгалтерском учете также с применением счета 210 05.
Счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами" также применяется для учета дебиторской задолженности по иным операциям, возникающим в ходе ведения деятельности учреждения и не предусмотренных для отражения на иных счетах учета Единого плана счетов. Полагаем, что при отсутствии в договоре условий, определяющих момент исполнения обязательства по внесению родительской платы, для учета расчетов по внесению родительской платы через кредитные организации, с которыми учреждением заключены соответствующие договоры, не предусматривающие открытия специальных счетов, вполне обоснованно может применяться счет 210 05.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в рамках учетной политики учреждением может быть предусмотрена следующая схема корреспонденций счетов:
1. Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130
- начислены доходы в виде родительской платы за присмотр и уход за детьми;
2. Дебет 2 401 20 226 Кредит 2 302 26 730
- на основании информации, содержащейся в полученном от банка реестре, отражено обязательство по уплате комиссионного вознаграждения;
3. Дебет 2 210 05 560 Кредит 2 205 31 660
- на основании информации, содержащейся в полученном от банка реестре в разрезе плательщиков, отражено погашение дебиторской задолженности по внесению родительской платы;
4. Дебет 2 201 11 510 Кредит 2 210 05 660
Увеличение по забалансовому счету 17 (АнКВД 130, КОСГУ 131)
- на лицевой счет учреждения зачислены доходы от оказания платных услуг за вычетом удержанной банком комиссии;
5. Дебет 2 302 26 830 Кредит 2 210 05 660
- отражено погашение задолженности перед банком в сумме удержанной комиссии. В целях формирования Отчета об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737) указанная операция является некассовой и подлежит отражению в соответствующих строках раздела "Доходы учреждения" (АнКВД 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат") и "Расходы учреждения" по графе 8.


Задайте вопрос юристу здесь: https://forms.yandex.ru/u/615f1420ae8ae20c9a9b9727.


Присоединяйтесь к нам в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники.

Наш сайт: creditdolg.usite.pro.


.

Copyright © Алексей Грибов, 2001-2024
В избранное