ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2015

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 1/2015;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Налогообложение

Средства, поступающие НКО за питание учащихся организацией, обеспечивающей питание

Несущественные ошибки в первичных документах, подтверждающих произведенные расходы, не помешают учесть эти расходы при налогообложении прибыли

Оплата труда

Работника можно лишить премии за нарушение сроков передачи в бухгалтерию первичной документации, если это предусмотрено положением о премировании

Отчетность

Декларацию по НДС на бумажном носителе примут только у организаций – налоговых агентов, не платящих НДС

Средства индивидуальной защиты

Уточнены правила обеспечения работников спецодеждой, специальной обувью и другими СИЗ

Трудовое законодательство

Уточнена методика проведения СОУТ

Трудовые отношения

Определен новый порядок сообщения работодателем о заключении договора с гражданином, замещавшим должности госслужбы

Налогообложение

Средства, поступающие НКО за питание учащихся, не облагают налогом на прибыль при наличии агентского договора с организацией, обеспечивающей питание

Федеральная налоговая служба, письмо от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/269@

Разъяснен порядок налогообложения сумм, получаемых образовательной некоммерческой организацией за питание учащихся.

Целевые поступления на содержание НКО и ведение ее уставной деятельности не учитывают при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом не относят к целевым поступлениям любые доходы, кроме взносов учредителей, пожертвований и иных безвозмездных поступлений.

Поэтому если плата за питание учащихся, поступающая НКО, носит возмездный характер, то ее признают выручкой от услуг и облагают налогом на прибыль в общем порядке. Полученные при этом доходы при исчислении налоговой базы можно уменьшить на сумму документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов.

Однако НКО может осуществлять посреднические функции между сторонней организацией, обеспечивающей питание, и учащимися на основании агентского договора. В этом случае средства, поступающие за питание учащихся и в последующем перечисляемые организации, обеспечивающей питание, при налогообложении прибыли не учитывают ни в составе налогооблагаемых доходов, ни в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налогом на прибыль может быть обложено только агентское вознаграждение, если оно предусмотрено договором.

Если стороны сделки не составляют счет-фактуру, то в книге продаж можно зарегистрировать первичные учетные документы по такой сделке

Федеральная налоговая служба, письмо от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066 "О порядке применения пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ"

Действующая редакция Налогового кодекса РФ при совершении операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость, обязывает налогоплательщиков составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которых не относят к плательщикам НДС или которые освобождены от уплаты НДС, стороны сделки по письменному согласию могут не составлять счета-фактуры.

ФНС России указывает, что в этом случае в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Несущественные ошибки в первичных документах, подтверждающих произведенные расходы, не помешают учесть эти расходы при налогообложении прибыли

Федеральная налоговая служба, письмо от 12 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2104@ "По вопросу несущественности ошибок в первичных учетных документах"

ФНС России, ссылаясь на письмо Минфина России от 4 февраля 2015 г. № 03-03-10/4547, напомнила о том, что несущественные ошибки в первичных документах не могут служить причиной отказа в принятии соответствующих расходов при налогообложении прибыли.

Подтвердить произведенные расходы можно первичными учетными документами, включая справку бухгалтера (ст. 313 НК РФ). Формы первичных учетных документов организация определяет самостоятельно и утверждает их локальным актом. Разработать первичные документы можно, используя применяемые ранее унифицированные формы или же создать абсолютно новую форму, удобную для организации. Главное, чтобы форма содержала обязательные реквизиты, установленные законодательством о бухучете (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом не стоит забывать, что некоторые первичные документы продолжают оставаться обязательными к применению (например, кассовые документы).

Ошибки в первичных документах, которые не мешают налоговым органам определить продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг) и другие существенные обстоятельства хозяйственной операции, не могут служить основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Оплата труда

Работника можно лишить премии за нарушение сроков передачи в бухгалтерию первичной документации, если это предусмотрено положением о премировании

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 18 декабря 2014 г. № 3251-6-1

Роструд разъяснил, при каких обстоятельствах работодатель вправе лишить работника премии за недобросовестное исполнение трудовых обязанностей.

Работодатели в пределах своей компетенции вправе принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права (ч. 1 ст. 8 ТК РФ). Принятые локальные акты действуют в отношении всех работников организации независимо от места выполнения ими работы. Работник же, в свою очередь, обязан исполнять трудовые обязанности, возложенные на него трудовым договором, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка и выполнять установленные нормы труда. Также на уровне локальных актов принимают порядок поощрений и применений дисциплинарных взысканий.

Заработную плату работнику устанавливают в соответствии с действующими в организации системами оплаты труда, определяющими размеры тарифных ставок, должностных окладов, доплат и надбавок компенсационного характера (ч. 1 и 2 ст. 135 ТК РФ). Систему премирования устанавливают коллективным договором или локальными нормативными актами.

Таким образом, если положением о премировании предусмотрены условия лишения или снижения премии за недобросовестное исполнение трудовых обязанностей (например, за несвоевременную передачу первичной документации в бухгалтерию), то такое лишение или снижение вполне правомерно.

Отчетность

Декларацию по НДС на бумажном носителе примут только у организаций – налоговых агентов, не платящих НДС

Федеральная налоговая служба, письмо от 30 января 2015 г. № ОА-4-17/1350@ "Об особенностях представления деклараций по НДС"

С 1 января 2015 г. организации должны представлять декларацию по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде. Декларацию, поданную на бумажном носителе, не будут считать представленной (абз. 5 п. 5 ст. 174 НК РФ). Исключение сделано только для организаций – налоговых агентов, не платящих НДС или освобожденных от обязанностей налогоплательщика (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом новые правила касаются и уточненных деклараций, поданных после 1 января 2015 г.

Руководитель налогового органа имеет право назначить ответственного сотрудника, который вправе определить правомерность предоставления декларации по НДС на бумажном носителе. При представлении декларации организацией данный сотрудник лично решит, имеет ли право организация сдать декларацию "на бумаге". Если нет, то он не проставит отметку о принятии и устно сообщит, что декларация не принята. Если организация, обязанная сдать декларацию по НДС в электронном виде, отправит ее бумажную версию почтовым отправлением, то в ответ от налогового органа она получит информационное письмо, с сообщением о том, что декларацию не считают представленной на основании пункта 5 статьи 174 НК РФ.

Средства индивидуальной защиты

Уточнены правила обеспечения работников спецодеждой, специальной обувью и другими СИЗ

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 12 января 2015 г. № 2н "О внесении изменений в межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н"

Теперь работодатель обязан знакомить работника с правилами обеспечения специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (далее – СИЗ) не при заключении трудового договора, а при проведении вводного инструктажа.

Кроме того, работодатель получил право вести карточки учета выдачи СИЗ в электронной форме с обязательной персонификацией работника.

СИЗ и их сменные элементы простой конструкции, не требующие проведения дополнительного инструктажа, теперь можно выдавать посредством автоматизированных систем выдачи. При этом необходима персонификация работника и автоматическое заполнение данных о выданных СИЗ в электронную форму карточки учета выдачи СИЗ.

Уточнено, что при выдаче СИЗ работодатель руководствуется типовыми нормами, соответствующими его виду деятельности. При отсутствии профессий и должностей в соответствующих типовых нормах работникам выдают СИЗ, предусмотренные типовыми нормами для работников сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, а при отсутствии профессий и должностей в этих типовых нормах – типовыми нормами для работников, профессии (должности) которых характерны для выполняемых работ.

Также определено, что работников сторонних организаций при выполнении работ в производственных цехах и участках с воздействием вредных и (или) опасных производственных факторов их работодатели должны обеспечить СИЗ согласно типовыми нормами, предусмотренными для работников соответствующих профессий и должностей организации, в которую их направляют. А руководителям и специалистам, которые периодически посещают производственные помещения (площадки) с вредными и (или) опасными производственными факторами, должны выдавать соответствующие дежурные СИЗ.

Трудовое законодательство

Уточнена методика проведения СОУТ

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 20 января 2015 г. № 24н "О внесении изменений в Методику проведения специальной оценки условий труда и Классификатор вредных и (или) опасных производственных факторов, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 января 2014 г. № 33н"

Внесены изменения в Методику проведения специальной оценки условий труда и Классификатор вредных и (или) опасных производственных факторов (утв. приказом Минтруда от 24 января 2014 г. № 33н).

Изменения затронули виды работ, связанных с воздействием биологических факторов. В общем случае отнесение условий труда к классам (подклассам) вредности при воздействии биологических факторов зависит от превышения значений фактической концентрации патогенных микроорганизмов и их компонентов в воздухе рабочей зоны над значениями предельно допустимой концентрации. При этом установлен перечень рабочих мест, где класс (подкласс) условий труда определяют без проведения исследований, испытаний и измерений, поскольку не зависит от концентрации патогенных микроорганизмов.

Отнесение условий труда к классу (подклассу) условий труда при воздействии биологического фактора приведено в отдельной таблице. Так, работа с микроорганизмами III группы патогенности (возбудители инфекционных заболеваний, выделяемые в самостоятельные нозологические группы) раньше считали вредным условием труда 1-й степени, теперь класс вредности повышен до 2-й степени. А работу с условно-патогенными микроорганизмами IV группы патогенности, которую раньше к допустимой, теперь относят к 1-й степени вредности.

В Классификаторе вредных и (или) опасных производственных факторов более детально представлены биологические факторы.

Изменения вступили в силу 21 февраля 2015 г.

Трудовые отношения

Определен новый порядок сообщения работодателем о заключении договора с гражданином, замещавшим должности госслужбы

Правительство Российской Федерации, Постановление от 21 января 2015 г. № 29 "Об утверждении Правил сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы, перечень которых устанавливается нормативными правовыми актами Российской Федерации"

Утверждены новые правила сообщения работодателем о заключении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином, замещавшим должности государственной или муниципальной службы.

При заключении договора на выполнение в организации в течение месяца работ (оказание организации услуг) стоимостью более 100 000 руб. с бывшим государственным (муниципальным) служащим работодатель обязан в письменной форме сообщить об этом представителю нанимателя (работодателю) по последнему месту службы этого гражданина, если с момента его увольнения прошло не более двух лет. Срок подачи сообщения – 10 дней с момента заключения такого договора.

Сообщение должно быть оформлено на бланке организации, подписано ее руководителем или уполномоченным лицом, подписавшим договор со стороны работодателя, и заверено печатью организации (кадровой службы).

Определены сведения, которые должно содержать сообщение. Это общие сведения (фамилия, имя, отчество гражданина, дата и место его рождения, должность государственной (муниципальной) службы на последнем месте, полное и сокращенное наименование организации). А также дополнительные сведения:

– для трудового договора – дата и номер приказа работодателя о приеме гражданина на работу, дата заключения договора, срок, должность, должностные обязанности;

– для гражданско-правового договора – дата, номер, срок действия, предмет договора, стоимость работ (услуг) по договору.

Постановление вступило в силу 31 января 2015 г.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2015

Проведение обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований в организации

Изменения в порядке уплаты налогов и страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также их администрирования в новом году

Новое в Гражданском кодексе РФ

Выдаем заем работнику

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Для руководителя и главного бухгалтера

На сайте представлена тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/Pokupka_dorogogo_oborudovania_vhod. Приглашаем написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

Для читателей электронных версий изданий

Мы сделали для вас новую версию "читалки". Теперь работать с электронной версий журналов стало еще удобнее. Убедитесь сами, читайте образец: http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Подписка на почте

1 апреля началась подписка на второе полугодие во всех почтовых отделениях связи: http://bino.ru/Podpiska.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Овчинников Н.В. Источник: http://bino.ru/ovchinnikov_istochnik.

Наши электронные рассылки: