ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2015

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 1/2015;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Налогообложение

При исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника, работающего на основании патента, следует учесть суммы фиксированных авансовых платежей

Расходы организации на изготовление банковской карты для перечисления зарплаты, если договор с банком заключил работник, не учитывают при налогообложении прибыли

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 г.

Разъяснен порядок исправления ошибочных записей при регистрации счетов-фактур в книге покупок

Ответственность

За не прошедший форматно-логический контроль отчет по форме РСВ-1 ПФР, который был сдан в срок, оштрафовать не могут

Отчетность

Сдавать отчетность по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР можно будет на несколько дней позже

"Упрощенцы" отчитываются за 2014 г. по новой декларации

Проверки

При представлении в налоговый орган копий документов следует заверять каждую копию, а не всю подшивку целиком

Страховые взносы

Размеры взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и порядок их уплаты не изменились

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, смогут получать пособие по временной нетрудоспособности

Увеличены предельные величины базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды

Трудовое законодательство

Иностранцы, въезжающие в РФ без визы, могут трудоустроиться на основе патента

Налогообложение

При исчислении суммы НДФЛ с доходов иностранного работника, работающего на основании патента, следует учесть суммы фиксированных авансовых платежей

Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 368-ФЗ "О внесении изменений в статьи 226 и 22.1 части второй Налогового кодекса РФ"

Иностранцы, осуществляющие трудовую деятельность на основе патента у физических лиц, в 2014 г. были обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц авансом – в виде фиксированного платежа. С 2015 г. этот порядок распространен и на иностранцев, работающих в организациях (пп. 2 п. 1 статьи 227.1 НК РФ).

Работники-иностранцы за период действия патента должны уплачивать фиксированные авансовые платежи. Базовый размер платежа составляет 1 200 руб. в месяц. Платеж индексируют на коэффициент-дефлятор (на 2015 г. – 1,307) (приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685) и на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый законами субъектов РФ. Например, для Москвы этот коэффициент составляет 2,5504 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55), а общая сумма фиксированного авансового платежа на 2015 г. – 4 000 руб. в месяц (1 200 х 1,307 х 2,5504). Фиксированный авансовый платеж должен быть уплачен до начала срока, на который выдан патент.

Работодатели (налоговые агенты) при исчислении общей суммы НДФЛ обязаны уменьшать ее на сумму уплаченного фиксированного платежа на основании заявления налогоплательщика-иностранца и уведомления от налогового органа о подтверждении права иностранца на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей.

Если по итогам налогового периода сумма авансовых платежей превысит сумму НДФЛ, исчисленную исходя из фактически полученных иностранцем доходов, разница не подлежит возврату или зачету.

Следует отметить, что в отношении ранее выданных патентов до истечения срока их действия будет действовать прежний порядок уплаты НДФЛ.

Расходы организации на изготовление банковской карты для перечисления зарплаты, если договор с банком заключил работник, не учитывают при налогообложении прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/56590

Разъяснен порядок учета расходов на изготовление банковских карт для перечисления зарплаты работникам и расходов на оплату услуг банка по проведению операций по счетам работников с использованием этих карт при исчислении налога на прибыль.

Трудовой кодекс РФ позволяет выплачивать заработную плату работникам либо наличными денежными средствами в кассе организации, либо путем перечисления средств на банковский счет (ст. 136 ТК РФ).

Однако следует иметь в виду, что расходы на изготовление банковских карт для перечисления зарплаты работникам, а также расходы на комиссионное вознаграждение банку заведение операций по счетам работников нельзя учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карты заключает работник. Затраты по такому договору, оплачиваемые организацией, признают расходами на оплату товаров для личного потребления работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

В то же время сумму комиссионного вознаграждения, уплачиваемую банку за перечисление сумм зарплаты на банковские счета работников, можно учесть в составе прочих расходов в качестве расходов на оплату услуг банков (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2015 г.

Министерство экономического развития Российской Федерации, приказ от 29 октября 2014 г. № 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год"

Установлены коэффициенты дефляторы, учитывающие изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) для применения в 2015 г.

В частности, коэффициент-дефлятор для корректировки базовой доходности в целях исчисления единого налога на вмененный доход (коэффициент К1) теперь составляет 1,798.

А коэффициент-дефлятор, используемый при применении упрощенной системы налогообложения, на 2015 г. равен 1,147. Это означает, что организация, применяющая УСН, имеет право остаться в 2015 г. на "упрощенке", если по итогам 2014 г. ее доходы не превысили 68 820 000 руб. (60 млн руб. х 1,147).

Для перехода же на УСН с 2015 г, по мнению Минфина России, пока следует применять коэффициент 2014 г. – 1,067 (письмо Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-11-06/2/12708), что соответствует сумме 48 015 000 руб. (45 млн руб. х 1,067) по итогам 9 месяцев 2014 г.

Коэффициент-дефлятор, применяемый для определения суммы фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц с доходов работников-иностранцев, работающих на основе патента (ст. 227.1 НК РФ), равен 1,307.

Приказ вступил в силу 1 декабря 2014 г.

Разъяснен порядок исправления ошибочных записей при регистрации счетов-фактур в книге покупок

Федеральная налоговая служба, письмо от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685@

Разъяснен порядок исправления ошибочных записей при регистрации счетов-фактур в книге покупок в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры..., утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее – Правила).

Ошибки в счетах-фактурах должен исправлять продавец путем составления новых документов. Это относится и к случаям направления покупателями уведомлений об уточнении счетов-фактур (п. 7 разд. 2 Приложения 1 Правил). В то же время, если ошибка не мешает налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), налоговую ставку и сумму налога, новые счета-фактуры составлять не нужно.

Если в книге покупок был зарегистрирован счет-фактура, исправленный после окончания налогового периода, покупателю необходимо аннулировать эту запись. Для этого используют дополнительный лист книги покупок, составленный за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура (п. 9 разд. 2 Приложения 4 Правил). Исправленные и корректировочные счета-фактуры регистрируют в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

После внесения изменений в книгу покупок организация обязана представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены изменения (п. 1 ст. 81 НК РФ). Информировать налоговый орган о внесении изменений в счет-фактуру не надо.

Если счет-фактура составлен правильно, а ошибка закралась только в книгу покупок, то аннулировать записи не нужно. Исправления производят в том налоговом периоде, в котором были сделаны некорректные записи.

Ответственность

За не прошедший форматно-логический контроль отчет по форме РСВ-1 ПФР, который был сдан в срок, оштрафовать не могут

Пенсионный Фонд Российской Федерации, письмо от 18 августа 2014 г. № 14-20/10448

Разъясен вопрос о применении штрафных санкций за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР должен быть предоставлен не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее – Закон № 212-ФЗ)). При непредставлении отчета в указанный срок плательщику взносов придется заплатить штраф в размере 5% от суммы страховых взносов, которые он должен уплатить по данным несвоевременно представленной отчетности, за каждый полный или неполный просроченный месяц (но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 руб.) (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

При представлении отчета по телекоммуникационным каналам связи доказательством приема и регистрации отчета служит уведомление о получении формы РСВ-1 ПФР в форме электронного документа (ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Если полученный ПФР отчет не проходит форматно-логический контроль, то ПФР направляет учреждению уведомление о невозможности принятия отчета и ее причинах.

Поэтому если отчетность направлена в установленный срок, то опасаться штрафов не стоит: наличие ошибок в файле с отчетностью – не повод применять штрафные санкции.

Отчетность

Сдавать отчетность по формам 4-ФСС и РСВ-1 ПФР можно будет на несколько дней позже

Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования"

Начиная с 2015 года сдавать отчеты по обязательному социальному и пенсионному страхованию можно будет на несколько дней позже.

Отчет по форме РСВ-1 ПФР на бумажном носителе нужно будет представлять в территориальное отделение ПФР в тот же срок – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. А вот отчитаться в электронном виде можно немного позднее – до 20-го числа 2-го календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчет в ФСС РФ по форме 4-ФСС теперь можно сдавать на пять дней позже:

– на бумажном носителе – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

– в форме электронного документа – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В состав отчетности страхователи теперь ежеквартально должны включать сведения о страховых взносах и страховом стаже.

Организации, производящие выплаты физическим лицам (кроме организаций, для которых установлены пониженные тарифы), в 2015 году должны будут уплачивать взносы по прежним тарифам:

– 22,0% – на пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы, 10% – сверх установленной предельной величины базы;

– 2,9% – взнос на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы.

Тариф взноса на медицинское страхование, как и раньше, составит 5,1%, но верхний предел величины базы для начисления взносов теперь не установлен.

"Упрощенцы" отчитываются за 2014 г. по новой декларации

Федеральная налоговая служба, приказ от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"

Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и формат ее представления в электронном виде.

Форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за отчетные периоды. Для удобства налогоплательщиков предусмотрены отдельные разделы для расчета и отражения сумм уплачиваемого налога (авансового платежа) при применении объекта налогообложения "доходы" и "доходы минус расходы".

Для получателей грантов и целевого финансирования добавлен новый раздел 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Также в форме декларации учтен переход на применение кодов ОКТМО.

Напоминаем, что организации-"упрощенцы" должны сдать декларацию до 31 марта 2015 г.

Проверки

При представлении в налоговый орган копий документов следует заверять каждую копию, а не всю подшивку целиком

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 октября 2014 г. № 03-02-07/1/54849

Разъяснен вопрос о заверении копий документов, истребуемых налоговым органом у проверяемого лица. Минфин России отмечает, что Налоговый кодекс не предусматривает возможности представления в налоговый орган подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа.

Ссылаясь на судебную практику, он указывает, что под словами "заверение проверяемых лицом копий" следует понимать удостоверение уполномоченным должностным лицом копий документов путем проставления на них необходимых реквизитов, придающих им юридическую силу (постановление ФАС МО от 5 ноября 2009 г. № КА-А41/11390-09). Исходя из буквального толкования должна быть заверена копия каждого документа. А представление в налоговый орган заверенной подшивки документов свидетельствует о представлении организацией копий, не заверенных должным образом (постановление 8-го арбитражного апелляционного суда от 4 мая 2012 г. № А75-10184/2011).

Страховые взносы

Размеры взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и порядок их уплаты не изменились

Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 401-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"

В 2015–2017 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивают в порядке и по тарифам, установленным Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, смогут получать пособие по временной нетрудоспособности

Федеральный закон, от 1 декабря 2014 г. № 407-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

В законодательство, регулирующее вопросы обязательного социального страхования, внесены изменения, согласно которым иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), с 1 января 2015 г. имеют право на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности. Получить пособие указанные лица смогут в случае, если работодатель будет уплачивать за них страховые взносы за период не менее шести месяцев до наступления страхового случая.

Тариф страхового взноса в ФСС РФ в отношении выплат и вознаграждений в пользу указанных лиц установлен в размере 1,8% базы для начисления страховых взносов.

Увеличены предельные величины базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды

Правительство Российской Федерации, Постановление от 4 декабря 2014 г. № 1316 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г."

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2015 г. увеличена в 1,073 раза и составляет 670 000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2015 г. составляет 711 000 руб. Указанные суммы определяют нарастающим итогом с 1 января 2015 г.

Напомним, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФОМС отменена (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ). Так что уплачивать взносы в ФОМС теперь необходимо со всей базы независимо от ее размера.

Трудовое законодательство

Иностранцы, въезжающие в РФ без визы, могут трудоустроиться на основе патента

Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 357-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Внесены изменения в Федеральный закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Теперь иностранные граждане, прибывающие в Россию в порядке, не требующем получения визы, могут осуществлять трудовую деятельность только после получения патента. Иностранцы, которые въезжают на территорию РФ по визе, могут работать, как и раньше, получив разрешение на работу.

Патент оформляют на срок от 1 до 12 месяцев. Получить его иностранный гражданин может в течение 30 дней со дня въезда в Россию, подав заявление и комплект необходимых документов в орган ФМС России. Впоследствии патент может быть переоформлен (также на срок от 1 до 12 месяцев). Трудовой мигрант должен оплатить налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа на срок действия патента (срок его продления). Работодатель должен будет учесть этот платеж при исчислении и уплате фактической суммы НДФЛ в период работы иностранного работника.

Принимая на работу или увольняя иностранца, работодатель обязан в течение трех рабочих дней с даты заключения (расторжения) договора, уведомить об этом органы ФМС России по установленной форме. Иностранному работнику вменена обязанность представить в орган ФМС России копию трудового (гражданско-правового) договора. Сделать это он должен в течение двух месяцев со дня выдачи патента.

В свою очередь, при аннулировании патента орган ФМС России должен уведомить работодателя об этом в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Разрешения на работу, выданные до 1 января 2015 г., продолжают действовать в течение срока, на который они были выданы, либо до их аннулирования.

За привлечение к трудовой деятельности иностранных мигрантов, не имеющих патента или разрешения на работу, на организацию может быть наложен штраф в размере от 250 до 800 тыс. руб., либо ее деятельность может быть приостановлена на срок от 14 до 90 суток (статья 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2015

Медосмотры

Новое в Гражданском кодексе РФ

Выдаем заем работнику

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Для руководителя и главного бухгалтера

На сайте представлена тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/Pokupka_dorogogo_oborudovania_vhod. Приглашаем написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

В открытом доступе

Каждую неделю на несколько дней на сайте открыт бесплатный доступ к тематическим материалам. Следите за сайтом http://bino.ru.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Шкарубо В.Ф. Маяк: http://bino.ru/shkarubo_mayak.

Наши электронные рассылки: