ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2014

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2014;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Иностранные работники

Утверждены формы уведомлений о занятости студентов-иностранцев

Налогообложение

В журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо отражать сведения о посреднической деятельности

Затраты на проведение СОУТ нельзя включать в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН

АНО, единственный учредитель которой – юрлицо, имеет право применять ЕНВД

Оплата труда

Разъяснен порядок определения размера сверхурочных

Ответственность

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся ответственности за налоговые правонарушения

Отчетность

Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД

Страховые взносы

Суммы возмещения выплат, связанных с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, облагают страховыми взносами

Трудовое законодательство

В новогодние праздники отдыхаем 11 дней подряд

Трудовые отношения

Утверждено Типовое положение о комитете (комиссии) по охране труда

Экология

С 1 августа 2014 г. паспортизацию отходов производят в соответствии с новым порядком

Иностранные работники

Утверждены формы уведомлений о занятости студентов-иностранцев

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 30 июня 2014 г. № 424н "Об утверждении форм и порядка подачи уведомления о заключении или расторжении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином, обучающимся в Российской Федерации по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по основной профессиональной образовательной программе, имеющей государственную аккредитацию, а также о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года"

Утверждены формы уведомлений для подачи работодателями информации о заключении или расторжении трудового договора или гражданского правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином, обучающимся по очной форме в российских вузах, а также о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты продолжительностью более одного месяца в течение года.

Указанные уведомления работодатель обязан в течение трех рабочих дней с даты возникновения соответствующих обстоятельств подать в орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения субъекта РФ.

Уведомления заполняют на русском языке, разборчиво, от руки или с использованием технических средств. Запрещено использовать сокращенные слова, а также делать исправления. Должны быть заполнены все поля уведомлений.

Налогообложение

В журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур необходимо отражать сведения о посреднической деятельности

Правительство Российской Федерации, Постановление от 30 июля 2014 г. № 735 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137"

С 1 января 2014 г. лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны вести учет выставленных и (или) полученных счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров. Более того, с 1 января 2015 г. они обязаны включать соответствующие сведения в налоговую декларацию по НДС (ст. 12 Федерального закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ). В связи с этим журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур дополнен новыми графами для отражения сведений о посреднической деятельности.

Дополнительные графы добавлены также в формы книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС. Так, в книге покупок при отражении суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в РФ, надо указать номер таможенной декларации. А в книге продаж – наименование, ИНН/КПП посредника (комиссионера, агента).

Затраты на проведение СОУТ нельзя включать в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 30 июля 2014 г. № 03-11-09/31528

Разъяснен вопрос о включении в состав расходов затрат на проведение специальной оценки условий труда (далее – СОУТ) при исчислении налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения.

Согласно трудовому законодательству работодатели обязаны провести СОУТ с целью выявления вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса (ст. 212 ТК РФ). Причем для проведения СОУТ необходимо привлечь специализированную организацию на основании заключенного гражданско-правового договора.

В то же время перечень расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы по проведению СОУТ в него не включены. Поэтому организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не вправе учесть затраты на СОУТ для целей налогообложения.

АНО, единственный учредитель которой юрлицо, имеет право применят ЕНВД

Министерство финансов Российской Федерации, письмо 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35501

Разъяснен вопрос о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход автономной некоммерческой организацией, единственный учредитель которой – юридическое лицо.

Налоговым законодательством установлено ограничение, согласно которому на уплату ЕНВД не могут перейти организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (пп. 2 п. 2.2 статьи 346.26 НК РФ).

Однако имущество автономной некоммерческой организации не делится на доли (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ), а значит, в отношении такой организации неприменимо понятие "доля участия других организаций". Данный вывод подкреплен и судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2004 г. № 3114/04).

При этом Президиум ВАС РФ указал, что автономная некоммерческая организация, учрежденная единственным юридическим лицом, имеет право применять УСН. Поскольку ограничение, предусмотренное налоговым законодательством в отношении возможности применения УСН аналогично ограничению по применению ЕНВД, специалисты Минфина России считают, что автономная некоммерческая организация, единственный учредитель которой – юридическое лицо, вправе применять ЕНВД.

Оплата труда

Разъяснен порядок определения размера сверхурочных

Министерство здравоохранения Российской Федерации, письмо от 2 июля 2014 г. № 16-4/2059436

Разъяснен порядок исчисления оплаты труда за сверхурочную работу.

В Трудовом кодексе РФ установлено, что работодатель обязан оплатить сверхурочный труд как минимум в полуторном размере за первые два часа работы, и не менее чем в двойном размере за последующие часы (ст. 152 ТК РФ). Однако порядок определения минимального полуторного (двойного) размера оплаты сверхурочной работы законодательством не определен.

В связи с этим специалисты Минздрава России рекомендуют применять нормы статьи 153 ТК РФ, в соответствии с которыми минимальный размер двойной оплаты – это двойной тариф без учета компенсационных и стимулирующих выплат. Кроме того, конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу можно установить в коллективном договоре или ином локальном акте организации. В таком случае в сверхурочные можно будет включить действующие в организации доплаты и надбавки.

Для расчета оплаты за сверхурочную работу необходимо определить часовую тарифную ставку. По мнению специалистов Минздрава России, ее целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели в часах. Порядок исчисления часовой тарифной ставки необходимо закрепить в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Ответственность

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся ответственности за налоговые правонарушения

Федеральная налоговая служба, письмо от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692

Разъяснены отдельные вопросы по применению положений части первой Налогового кодекса РФ, которые были рассмотрены в постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Если налоговый агент не может удержать исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в течение налогового периода, то его обязанность по удержанию этих сумм прекращается после окончания этого налогового периода. При этом налоговый агент должен в письменном виде сообщить о невозможности удержания начисленных сумм налога налогоплательщику и налоговому органу. При своевременном сообщении о невозможности удержания сумм налога пени не начисляют. А обязанность уплаты НДФЛ переходит на налогоплательщика. Исключение составляет НДФЛ, не удержанный при выплате денежных средств иностранцу. В этом случае с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога.

Указано, что при изменении места учета налогоплательщика в отношении поданных по прежнему месту учета, но не рассмотренных налоговых деклараций и заявлений (например, о возмещении НДС или возврате излишне уплаченных сумм налога), налоговый орган по прежнему месту учета обязан вынести решения по существу, а действия, связанные с исполнением решения, должен осуществлять налоговый орган по новому месту учета.

Если налогоплательщик не представил налоговому органу документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, или представил ненадлежащие документы, то налоговый орган вправе определить эту сумму самостоятельно расчетным путем с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей нельзя рассматривать в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При непредставлении налоговой декларации налогоплательщиком-организацией в течение 10 дней после истечения установленного срока представления такой декларации руководитель (его заместитель) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по его счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ). Однако такая мера не может быть применена в отношении организаций – налоговых агентов при нарушении ими сроков представления расчетов по соответствующим налогам.

Непредставление налоговой декларации по НДС влечет приостановление операций по расчетным счетам как налогоплательщиков, так и налоговых агентов, лиц не являющихся налогоплательщиками или освобожденных от обязанностей налогоплательщика, если они осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг) с выставлением счетов-фактур (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассмотрены и иные вопросы по проверкам, представлению налоговых деклараций, применению штрафных санкций.

Отчетность

Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД

Федеральная налоговая служба, приказ от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме"

Утверждена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

По сравнению с действующей формой в разделе 1 новой формы исключена строка 010, в которой раньше указывали КБК, и изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, подлежащей оплате. В разделе 2 больше не указывают код оказываемых услуг по ОКУН. Скорректирован порядок расчета налоговой базы. В разделе 3 добавлены поля для указания признака налогоплательщика. Из раздела исключена строка, в которой указывали налоговую базу, исчисленную по всем кодам ОКТМО. Скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшится исчисленная сумма налога.

Значения показателей налоговой декларации по ЕНВД округляют до целого рубля по правилам арифметического округления. Нумерация страниц в декларации – сквозная, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Для заполнения декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Исправление ошибок с помощью корректирующих средств не допускается. Запрещена двухсторонняя печать и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Новую форму следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2015 г.

Страховые взносы

Суммы возмещения выплат, связанных с повышением комфортности для пассажиров аэропорта, облагают страховыми взносами

Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786П "Об обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов"

ПФР и ФСС РФ дали ответы на отдельные вопросы плательщиков страховых взносов.

Один из вопросов касается необходимости обложения страховыми взносами сумм выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, предусмотренных коллективным договором. На данный вопрос дан четкий ответ: любые выплаты, производимые в пользу работников в соответствии с коллективным договором (будь то материальная помощь, компенсация стоимости путевок или оплата стоимости лечения и медикаментов) облагают страховыми взносами в общеустановленном порядке. Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..."). Более того, необходимо начислить страховые взносы, на выплаты, предусмотренные коллективным договором, которые не относят к стимулирующим и которые не зависят от квалификации работника, характера и условий его работы.

Кроме того, указано, что суммы возмещения командированным работникам расходов по оплате услуг залов официальных делегаций на вокзалах, портах и аэропортах, – это дополнительные выплаты, связанные с повышением комфортности для пассажиров аэропорта. Поскольку от обложения страховыми взносами освобождены только выплаты, возмещающие обязательные расходы на командировки, суммы возмещения дополнительных командировочных расходов следует облагать взносами в общеустановленном порядке.

Трудовое законодательство

В новогодние праздники отдыхаем 11 дней подряд

Правительство Российской Федерации, Постановление от 27 августа 2014 г. № 860 "О переносе выходных дней в 2015 году"

В 2015 г. выходной с 3 января (суббота) перенесен на 9 января (пятница), а с 4 января (воскресенье) на 4 мая (понедельник). Таким образом, длительность новогодних каникул составит 11 дней (с 1 по 11 января), а в начале мая будем отдыхать с 1-го по 4-е число месяца.

Трудовые отношения

Утверждено Типовое положение о комитете (комиссии) по охране труда

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 24 июня 2014 г. № 412н "Об утверждении Типового положения о комитете (комиссии) по охране труда"

Утверждено Типовое положение о комитете (комиссии) по охране труда. Его цель – организация совместных действий работодателя, работников, выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного работниками представительного органа по обеспечению требований охраны труда, предупреждению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, сохранению здоровья работников.

Типовое положение служит основной для утверждения положения о комитете (комиссии) по охране труда с учетом специфики деятельности работодателя. Указанный комитет (комиссия) входит в систему управления охраной труда у работодателя и представляет собой одну из форм участия работников в управлении охраной труда.

К функциям комитета (комиссии) относят, в частности:

– участие в проведении проверок состояния условий и охраны труда на рабочих местах, рассмотрении их результатов, выработка предложений работодателю по приведению условий и охраны труда в соответствии с государственными нормативными требованиями;

– информирование работников о проводимых мероприятиях по улучшению условий и охраны труда, профилактике производственного травматизма, профессиональных заболеваний;

– содействие своевременной бесплатной выдаче работникам, занятым на работах с вредными (опасными) условиями труда, молока и других равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания;

– подготовка и представление работодателю предложений по совершенствованию организации работ по обеспечению охраны труда и сохранения здоровья работников.

Инициатива о создании комитета (комиссии) может исходить как от работодателя, так и от работников (представительного органа работников) на паритетной основе (то есть каждая сторона имеет один голос вне зависимости от общего числа представителей стороны). Его численность определяют в зависимости от численности работников, количества структурных подразделений, специфики производства и других особенностей по взаимной договоренности сторон.

Состав комитета (комиссии) работодатель утверждает своим приказом (распоряжением). Члены комитета обязаны проходить обучение по охране труда за счет средств работодателя или средств финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний.

Члены комитета (комиссии) обязаны не реже одного раза в год отчитываться перед выборным органом первичной профсоюзной организации или собранием (конференцией) работников о проделанной ими работе.

Экология

С 1 августа 2014 г. паспортизацию отходов производят в соответствии с новым порядком

Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации, письмо от 30 июля 2014 г. № 05-12-44/16059 "О направлении разъяснений"

Разъяснен вопрос о действии разрешительных документов в области обращения с отходами, о порядке проведения работы по отнесению отходов к конкретному классу опасности и паспортизации отходов после 1 августа 2014 г.

Указано, что разрешительные документы в области обращения с отходами, выданные и утвержденные Росприроднадзором и его территориальными органами, а также материалы отнесения отходов к конкретному классу опасности не требуют переоформления до истечения указанного в них срока действия. Исключение – законодательное установленная необходимость переоформления разрешительной документации или выявление несоответствий в установленном классе опасности конкретного вида отхода, указанного в разрешительных документах.

С 1 августа 2014 г. действует новый федеральный классификационный каталог отходов (утв. приказом Росприроднадзора от 18 июля 2014 г. № 445 (далее – ФККО 2014)), основной классификационный признак которого происхождение отхода, его принадлежность к определенному производству, технологии.

Если хозяйствующий субъект оформил материалы отнесения отходов к конкретному классу опасности до вступления 1 августа 2014 г. и установленный в этих материалах класс отходов не противоречит данным, утвержденным ФККО 2014, то такие материалы могут быть использованы для оформления разрешительной документации после 1 августа 2014 года. С 1 августа 2014 г. юрлица, в процессе деятельности которых образуются отходы I–IV класса опасности, обязаны составить и утвердить паспорт на эти отходы в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 16 августа 2013 г. № 712.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2014

Обеспечение средствами индивидуальной защиты работников некоммерческой организации: приобретение

Выдаем заем работнику

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Подписка

Издательский дом "БиНО" решил не увеличивать стоимость подписки на следующий год.

Продолжается подписка на I полугодие 2015 года через почтовые отделения.

Продолжается подписка через Издательский дом и в альтернативных агентствах подписки: http://bino.ru/Podpiska.

Покупайте поштучно издания и статьи!

Теперь на нашем сайте можно приобрести поштучно электронные издания в разделе "Издания 2013" и отдельные статьи в разделе "Статьи 2013".

Оплачивайте онлайн!

Вы можете оплачивать подписку онлайн (картой, электронными деньгами) и получать моментальный доступ.

Познакомьтесь с журналами БиНО

Теперь перед покупкой подписки на электронную версию журналов БиНО вы можете ознакомиться с составом рассмотренных тем и их содержанием. Для этого в разделе "О журналах" http://bino.ru/Info_o_Jornal в зоне "Темы номеров" ознакомьтесь со списком тем и содержанием любой интересующей вас темы, кликнув на ее название.

Для руководителя

На сайте открыт раздел руководителя, в котором представлена первая тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/razdel_rukovoditelya. Приглашаем всех руководителей посмотреть тему и написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

Электронные журналы

Для подписчиков электронных версий изданий доступен журнал "БиНО: Бюджетные учреждения" № 10/2014, "БиНО: Казенные учреждения" № 3/2014, "БиНО: Автономные учреждения" № 3/2014 и "БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2014: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

На сайте bino.ru в разделах электронных версий журналов представлена удобная навигация по годам.

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Оссовский П.П. Уж небо осенью дышало: http://bino.ru/ossovskiy_uzh_nebo.

Наши электронные рассылки: