ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2014

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 2/2014;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Государственная регистрация

Уточнен порядок подачи документов для госрегистрации юрлиц

Налогообложение

Религиозные организации, у которых в отчетном периоде отсутствует обязанность по уплате налогов и сборов, могут не сдавать бухгалтерскую отчетность

Уточнен порядок исчисления НДС, налога на прибыль организаций

Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, увеличивает налогооблагаемые доходы на рыночную стоимость аренды идентичного имущества

Обязательные платежи некоммерческой организации можно учесть при налогообложении, только если их уплата предусмотрена законом

Ответственность

При сдаче неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального учета в составе объединенной формы РСВ-1 ПФР штрафные санкции применяют в полном объеме

Трудовое законодательство

Несовершеннолетним запрещена работа по совместительству

С 2016 г. заемный труд запрещен

Специальные рабочие места для трудоустройства инвалидов должны иметь индивидуальное оснащение для каждой группы инвалидов

В трудовую книжку можно поставить печать кадровой службы, если такая печать фактически позволяет подтвердить факт работы

Государственная регистрация

Уточнен порядок подачи документов для госрегистрации юрлиц

Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 107-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

Уточнен порядок представления документов для государственной регистрации юридических лиц и их получения, установленный Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Документы могут быть представлены в регистрирующий орган или через многофункциональный центр. Сделать это может сам заявитель либо его представитель, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности или ее нотариально заверенной копии. Доверенность (ее копия) должны быть приложены к представляемым документам.

Подпись заявителя на заявлении, уведомлении или сообщении должна быть засвидетельствована нотариально, кроме следующих случаев:

– документы поданы вместе с представлением документа, удостоверяющего личность;

– документы представлены в электронном виде и подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью.

Уточнен порядок подачи документов при госрегистрации вновь создаваемого юрлица, юрлица, создаваемого путем реорганизации, при госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы и ЕГРЮЛ.

Закон вступил в силу 5 мая 2014 г.

Налогообложение

Религиозные организации, у которых в отчетном периоде отсутствует обязанность по уплате налогов и сборов, могут не сдавать бухгалтерскую отчетность

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, касающиеся деятельности некоммерческих организаций.

Организации обязаны представлять в налоговые органы годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Однако из этого правила есть исключение – организации, освобожденные от обязанности вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вправе не сдавать бухгалтерскую отчетность.

Согласно поправкам, внесенным в Налоговый кодекс РФ, религиозные организации, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов, теперь также могут не представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган.

А организации, применяющие УСН и ЕНВД, с 1 января 2015 г. будут обязаны уплачивать имущественный налог на объекты недвижимости, налоговую базу по которым определяют как их кадастровую стоимость. К ним, в частности, отнесены административно-деловые и торговые центры и помещения в них, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов бытового обслуживания и общепита, а также недвижимость, принадлежащая иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в РФ через постоянные представительства (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Следует отметить, что, поскольку налог на имущество организаций является региональным, местные власти должны будут разработать нормативные акты, регулирующие порядок определения налоговой базы, а также порядок уплаты налога и предоставления отчетности по нему.

Уточнен порядок исчисления НДС, налога на прибыль организаций

Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнены положения отдельные положения налогового законодательства.

С 2015 г. плательщики НДС освобождены от обязанности составления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Для получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС больше не нужно будет представлять копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Определено, что при реализации недвижимого имущества моментом определения налоговой базы будут признавать день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Уточнен порядок учета курсовых и суммовых разниц по доходам и расходам, выраженным в иностранной валюте.

С 2015 г. в составе внереализационных доходов (расходов) не будут учитывать доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, за исключением курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. При этом курсовые разницы будут принимать к учету, если дооценку или уценку имущества будут производить в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного либо Банком России, либо законом или соглашением сторон, если выраженную в этой иностранной валюте стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяют по курсу, установленному соответственно законом или соглашением сторон.

Суммовые разницы, возникающие, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, в составе внереализационных доходов (расходов) учитывать не будут.

Если при пересчете выраженной в инвалюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяют курс инвалюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) производят по такому курсу.

Доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитывают в целях налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до дня вступления в силу данного закона (то есть до 1 июля 2014 г.).

Кроме того, с 2015 г. не будут действовать положения НК РФ, согласно которым суммовые разницы не учитывают при признании расходов кассовым методом в целях исчисления налога на прибыль организаций, а также при определении расходов в целях исчисления единого сельскохозяйственного налога и единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Уточнен порядок списания стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости указанного имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей в течение более одного отчетного периода.

Стоимость имущества, полученного безвозмездно, определяют как сумму дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 8 части второй статьи 250 НК РФ.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также при определении расходов при реализации покупных товаров с 2015 г. нельзя будет применять метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). Указанный метод также нельзя будет применять при определении расходов в целях исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Определено, что убыток от уступки налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг), исчисляющим доходы (расходы) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа признают полностью на дату уступки права требования. Ранее на указанную дату признавали убыток в размере 50%, а вторые 50% – по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Закон вступает в силу 1 июля 2014 г. (кроме отдельных положений).

Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, увеличивает налогооблагаемые доходы на рыночную стоимость аренды идентичного имущества

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 марта 2014 г. № 03-03-06/1/9966

Разъяснен порядок учета имущества, полученного по договору безвозмездного пользования в качестве пожертвования, в целях налогообложения прибыли.

Договор безвозмездного пользования подразумевает возврат полученного по такому договору имущества его владельцу в том состоянии, в каком оно было получено, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Для целей налогообложения такой договор рассматривают как безвозмездную передачу имущественного права.

Доходы в виде имущества, безвозмездно полученного негосударственными образовательными учреждениями, имеющими соответствующие лицензии, при налогообложении прибыли не учитывают (пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав от налогообложения не освобождены. Стоимость имущества, переданного по договору безвозмездного пользования в качестве пожертвования, нельзя также признать целевым поступлением, так как при этом не происходит передачи прав собственности на такое имущество.

Поэтому организация, получившая имущество по договору безвозмездного пользования, должна определить сумму дохода от безвозмездно полученного права пользования имуществом, исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества, и включить его в состав внереализационных доходов.

Обязательные платежи некоммерческой организации можно учесть при налогообложении, только если их уплата предусмотрена законом

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12818

Разъяснен порядок учета расходов на оплату взносов, вкладов и иных обязательных платежей некоммерческим организациям при налогообложении прибыли.

Как известно, при налогообложении учитывают только обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные в целях получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, установлен статьей 270 НК РФ.

Взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, можно учесть в составе прочих расходов, если их уплата является условием функционирования организации, уплачивающей такие платежи (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Однако, по мнению специалистов Минфина России, указанную норму можно применять только в том случае, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей некоммерческим организациям будет условием для осуществления деятельности организации в силу норм законодательства РФ. В остальных случаях данную норму не применяют, даже если обязанность уплаты таких платежей предусмотрена соглашением с НКО.

Ответственность

При сдаче неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального учета в составе объединенной формы РСВ-1 ПФР штрафные санкции применяют в полном объеме

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, письмо от 4 апреля 2014 г. № 17-3/В-138

Разъяснен порядок применения штрафных санкций при несвоевременной сдаче плательщиками страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и сведений индивидуального персонифицированного учета (форма РСВ-1 ПФР).

Отчетность по форме РСВ-1 ПФР необходимо представлять в ПФР ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах..."). При этом начиная с отчетности за I квартал 2014 г. сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и сведения об индивидуальном персонифицированном учете объединены в одной отчетной форме.

В настоящее время штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу как сведений о страховых взносах, так и сведений персонифицированного учета. Учитывая принцип однократности привлечения к ответственности за совершение правонарушения, с 2014 г. к плательщикам страховых взносов применяют только санкции, предусмотренные статьей 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах...": 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

При выявлении нарушений за периоды до 2014 г., когда индивидуальные сведения было необходимо представлять отдельно, будут штрафовать по нормам статьи 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Однако при сдаче неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального учета в составе новой объединенной формы РСВ-1 ПФР штрафные санкции будут применять в полном объеме. А взыскание суммы штрафа, а также определение неполноты и (или) недостоверности указанных сведений будут производить в судебном порядке.

Трудовое законодательство

Несовершеннолетним запрещена работа по совместительству

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. № 55-ФЗ "О внесении изменений в статью 10 Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и Трудовой кодекс Российской Федерации"

Уточнены положения трудового законодательства.

Скорректирован порядок расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска. Теперь сумму начисленной заработной платы необходимо делить на 12 и 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ) (ранее – 29,4).

Определено, что порядок предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, определяет Правительство РФ (ч. 1 ст. 262 ТК РФ).

Уточнены положения, касающиеся работы по совместительству. Так, лицам в возрасте до 18 лет запрещена работа по совместительству (запрет распространен на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 г.). Кроме того, совместительство запрещено на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа также связана с этими условиями (ч. 5 ст. 282 ТК РФ).

С 2016 г. заемный труд запрещен

Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 116-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В Трудовой кодекс РФ введена статья, запрещающая заемный труд. Определено, что заемный труд – это труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, которые не являются для данного работника работодателем (ст. 56.1 ТК РФ).

Вместо этого предусмотрена новая процедура – осуществление деятельности по предоставлению труда работников (персонала), то есть направление временно работодателем своих работников с их согласия к физическому лицу или юридическому лицу, не являющимся работодателями данных работников, для выполнения данными работниками определенных их трудовыми договорами трудовых функций в интересах, под управлением и контролем принимающей стороны. Указанную деятельность осуществляют по договору о предоставлении труда работников (персонала) частные агентства занятости и другие юридические лица, в том числе иностранные юридические лица и их аффилированные лица (за исключением физических лиц). Общий порядок осуществления такой деятельности установлен статьей 18.1 Закона РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации", а особенности регулирования труда работников, временно направляемых работодателем к другим физическим или юридическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), – новой главой в Трудовом кодексе РФ (гл. 53.1 ТК РФ).

Нововведения вступят в силу 1 января 2016 г.

Специальные рабочие места для трудоустройства инвалидов должны иметь индивидуальное оснащение для каждой группы инвалидов

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 19 ноября 2013 г. № 685н "Об утверждении основных требований к оснащению (оборудованию) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов с учетом нарушенных функций и ограничений их жизнедеятельности"

Определены основные требования к оснащению (оборудованию) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов с учетом нарушенных функций и ограничений их жизнедеятельности.

Оснащение (оборудование) специальных рабочих мест включает в себя подбор, монтаж и эксплуатацию основного технологического оборудования, технологической и организационной оснастки, инструментов, вспомогательного оборудования, применение которых позволяет создать условия для выполнения инвалидом его трудовых функций на рабочем месте.

Оснащение (оборудование) следует производить индивидуально для конкретного инвалида (группы инвалидов, имеющих однотипные нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности). При этом такое оснащение не должно мешать выполнению трудовых функций других работников.

Оно включает в себя:

– анализ потребностей инвалида (группы инвалидов) на основе сведений, содержащихся в индивидуальной программе реабилитации, в соответствии с характером труда, его трудовыми функциями, технологическими, психологическими и метеорологическими особенностями выполнения трудовых функций на специальном рабочем месте;

– формирование перечня мероприятий, направленных на оснащение (оборудование) специальных рабочих мест;

– реализацию перечня указанных мероприятий.

Описаны специальные требования к оснащению (оборудованию) специальных рабочих мест для инвалидов по зрению (слабовидящих и слепых), слуху (слабослышащих и глухих), одновременно по зрению и слуху, для инвалидов с нарушением функций опорно-двигательного аппарата, для инвалидов, передвигающихся на креслах-колясках.

Приказ вступил в силу 22 апреля 2014 г.

В трудовую книжку можно поставить печать кадровой службы, если такая печать фактически позволяет подтвердить факт работы

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 20 января 2014 г. № ПГ/13282-6-1

Разъяснен вопрос об использовании печати кадровой службы в трудовой книжке.

При увольнении работника (прекращении трудового договора) все записи, внесенные в трудовую книжку за время работы у данного работодателя, должны быть заверены подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника (п. 35 Правил ведения... трудовых книжек..., утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225). То есть возможность ставить в трудовую книжку печать кадровой службы законодательно не предусмотрена.

Однако, по мнению Роструда, в трудовой книжке допустимо использовать печать кадровой службы или другую печать работодателя, содержащую информацию о наименовании работодателя (юридического лица) и месте его нахождения, фактически позволяющую подтвердить факт работы у данного работодателя.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2014

Молоко "за вредность"

Отражение в учете возмещения ущерба, причиненного организации

Обзор документов

Жизнь со вкусом

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Покупайте поштучно издания и статьи!

Теперь на нашем сайте можно приобрести поштучно электронные издания в разделе "Издания 2013" и отдельные статьи в разделе "Статьи 2013".

Оплачивайте онлайн!

Вы можете оплачивать подписку онлайн (картой, электронными деньгами) и получать моментальный доступ.

Подписка

Продолжается подписка на II полугодие 2014 год через почтовые отделения, Издательский дом и в альтернативных агентствах подписки: http://bino.ru/Podpiska.

Рады вам предложить более гибкие варианты подписки на печатные издания! Теперь вы можете оформить подписку в издательстве не только на год, но и на полугодие, с приложением или без приложения.

Напоминаем, что в 2014 году журнал "БиНО: Некоммерческие организации" будет выходить только в электронном виде.

Познакомьтесь с журналами БиНО

Теперь перед покупкой подписки на электронную версию журналов БиНО вы можете ознакомиться с составом рассмотренных тем и их содержанием. Для этого в разделе "О журналах" http://bino.ru/Info_o_Jornal в зоне "Темы номеров" ознакомьтесь со списком тем и содержанием любой интересующей вас темы, кликнув на ее название.

Для руководителя

На сайте открыт раздел руководителя, в котором представлена первая тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/razdel_rukovoditelya. Приглашаем всех руководителей посмотреть тему и написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

Жизнь со вкусом

В рубрике "Жизнь со вкусом" вы узнаете о проверенных рецептах наполнения жизни вкусом; об улучшении мироощущения через радость открытия нового, через упрощение сложных задач, через ежедневное наслаждение процессом и результатом: http://bino.ru/life_with_taste

Электронные журналы

Для подписчиков электронных версий изданий доступен журнал "БиНО: Бюджетные учреждения" № 7/2014, "БиНО: Казенные учреждения" № 2/2014, "БиНО: Автономные учреждения" № 1/2014 и "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2014: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

На сайте bino.ru в разделах электронных версий журналов представлена удобная навигация по годам.

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Щемелев Л.Д. Вечерний мотив: http://bino.ru/schemelev_vecherny_motiv.

Наши электронные рассылки: