ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2013;

– Информацию об обновлениях на сайте БиНО.

Бухгалтерский учет

Многие НКО теперь могут применять упрощенные способы ведения бухучета

Государственная поддержка

Деятельность НКО по сохранению объектов культурного наследия получит господдержку

Лицензирование

Определен новый порядок лицензирования образовательной деятельности

Наличные расчеты

Вернуть денежные средства покупателю товаров (услуг) не в день их оплаты можно только на основании расходного кассового ордера

Налогообложение

Расходы на аренду жилья для сотрудников можно учесть при налогообложении прибыли в размере не более 20% от месячного заработка

С 1 сентября 2013 г. "книжная" компенсация педагогическим работникам включается в оклад и облагается НДФЛ

Компенсацию расходов стоимости к месту отдыха и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера, можно не облагать НДФЛ

Оплата труда

С 1 сентября 2013 г. в размеры окладов научно-педагогических работников вузов должны быть включены надбавки за ученую степень

Ответственность

Обнаружив грубое нарушение в декларации, ответственности можно избежать, вовремя подав уточненную декларацию и доплатив налоги

Отчетность

Заполняя справку по ф. 2-НДФЛ, доходы нужно отражать в тех месяцах, в которых они были фактически выплачены

За IV квартал 2013 г. по НДС можно отчитаться в бумажном виде

Бухгалтерский учет

Многие НКО теперь могут применять упрощенные способы ведения бухучета

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 292-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"

Некоммерческим организациям дано право применять упрощенные способы ведения бухгалтерской отчетности и сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в упрощенном виде.

Исключение составляют следующие НКО:

– получившие за предшествующий отчетный год денежные средства и иное имущество на сумму свыше 3 млн руб.;

– коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, адвокатские палаты, нотариальные палаты;

– кредитные потребительские кооперативы, сельскохозяйственные потребительские кооперативы;

– микрофинансовые организации, общества взаимного страхования;

– организации госсектора, госкорпорации, госкомпании, политические партии и их подразделения;

– включенные в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.

Закон вступил в силу 3 ноября 2013 г.

Государственная поддержка

Деятельность НКО по сохранению объектов культурного наследия получит господдержку

Правительство Российской Федерации, Постановление от 30 октября 2013 г. № 976 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 23 августа 2011 г. № 713"

Расширен перечень направлений деятельности социально ориентированных некоммерческих организаций, по которым можно рассчитывать на государственную поддержку. В него добавлены два новых направления:

– сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия и их деятельности;

– формирование в обществе нетерпимости к коррупционному поведению.

Кроме того, уточнен порядок распределения субсидий между бюджетами субъектов РФ на софинансирование мероприятий по поддержке социально ориентированных НКО.

Постановление вступило в силу 9 ноября 2013 г.

Лицензирование

Определен новый порядок лицензирования образовательной деятельности

Правительство Российской Федерации, Постановление от 28 октября 2013 г. № 966 "О лицензировании образовательной деятельности"

Утверждено новое Положение о лицензировании образовательной деятельности (далее – Положение).

Положение регламентирует порядок лицензирования учебных заведений, включая учебные заведения силовых ведомств, национальные исследовательские университеты, а также МГУ и СПбГУ (ранее этих категорий предусматривался отдельный порядок лицензирования).

Лицензированием, как и раньше, занимается Рособрнадзор и органы исполнительной власти, осуществляющие полномочия в области образования в субъектах РФ.

В приложении к Положению приведен перечень образовательных услуг по реализации образовательных программ (19 наименований), которые образовательная деятельность включает в себя как лицензируемый вид деятельности.

Положением установлены лицензионные требования как к соискателям лицензии на осуществление образовательной деятельности, так и к лицензиатам, осуществляющим данный вид деятельности. К числу новых требований для соискателей добавились, в частности, следующие:

– наличие материально-технического обеспечения образовательной деятельности;

– наличие условий для охраны здоровья обучающихся;

– наличие утвержденных образовательных программ.

Ранее выдвигалось лишь требование о наличии на праве собственности (или другом законном основании) зданий, строений, сооружений, помещений и территорий, необходимых для осуществления образовательной деятельности по заявленным программам. Расширен перечень требований и к лицензиатам. Так, они должны обеспечить условия для охраны здоровья учащихся. А организации, реализующие программы высшего образования и профессиональные программы, обязаны предусмотреть наличие в штате научных работников.

Эти обязанности ранее уже были закреплены Федеральным законом от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ, но только теперь при их нарушении может быть приостановлено действие лицензии. Кроме того, за осуществление деятельности с нарушением указанных требований организация может быть оштрафована на сумму 70 000 до 100 000 руб. (пункт 2 статьи 19.20 КоАП РФ). А при грубом нарушении – на сумму до 150 000 руб. Более того, ее деятельность может быть приостановлена на срок до 90 суток (пункт 3 статьи 19.20 КоАП РФ).

Для получения (переоформления) лицензии соискателю (лицензиату) необходимо обратиться в лицензирующий орган с соответствующим заявлением и приложить к нему необходимые документы и сведения.

За получение или переоформление лицензии, выдачу дубликата необходимо уплатить государственную пошлину в размере от 600 до 6 000 руб. (подпункт 92 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ).

Постановление вступило в силу 7 ноября 2013 г.

Наличные расчеты

Вернуть денежные средства покупателю товаров (услуг) не в день их оплаты можно только на основании расходного кассового ордера

Федеральная налоговая служба, письмо от 11 апреля 2013 г. № АС-4-2/6710

Разъяснен порядок возврата денежных средств покупателю товаров (услуг) не в день их оплаты.

Для оформления возврата денежных сумм по неиспользованным или по ошибочно пробитым кассовым чекам необходимо использовать акт по форме КМ-3. При этом в акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека. Кроме того, суммы денежных средств, возращенные покупателям, должны быть отражены в журнале кассира-операциониста (форма КМ-4), в результате чего выручка кассы будет уменьшена (формы КМ-3 и КМ-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). То есть кассир должен на основании данных акта формы КМ-3 занести сумму возвращенных покупателю денежных средств в графу 15 журнала кассира-операциониста и в конце рабочей смены составить кассовый отчет.

Таким образом, возврат денежных средств покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам на основании акта формы КМ-3 возможен только в день оплаты товара (услуги) по данному кассовому чеку.

Возвращать денежные средства из кассы не в день оплаты за товар (работу или услугу) нужно на основании расходного кассового ордера с обязательным внесением записи о выданных наличных денежных средствах в кассовую книгу (положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций...").

Налогообложение

Расходы на аренду жилья для сотрудников можно учесть при налогообложении прибыли в размере не более 20% от месячного заработка

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 30 сентября 2013 г. № 03-03-06/1/40369

Разъяснен порядок применения налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц при оплате организацией аренды жилья за работников.

Налог на прибыль.

Расходы организации на оплату товаров или услуг, предназначенных для личного пользования работников, не учитываются при налогообложении прибыли (пункт 2 статьи 270 НК РФ). В то же время в расходы на оплату труда можно включить любые предусмотренные законодательством и трудовыми договорами начисления работникам в денежной или натуральной формах, в том числе связанные с содержанием работников (статья 255 НК РФ). Но доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленного месячного заработка (статья 131 ТК РФ). Поэтому расходы на оплату труда работникам можно учесть при налогообложении прибыли в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы, при условии заключения трудового договора.

НДФЛ.

Оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания на территории РФ признается доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, поэтому оплата аренды жилья в этом случае включается в налоговую базу по НДФЛ (подпункт 1 пункта 2 статьи 211). При этом организация будет являться налоговым агентом в отношении указанных сумм, то есть обязана исчислить, удержать и уплатить налог.

С 1 сентября 2013 г. "книжная" компенсация педагогическим работникам включается в оклад и облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 октября 2013 г. № 03-04-05/46544

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной компенсации на книгоиздательскую продукцию и периодические издания педагогическим работникам.

До 1 сентября 2013 г.

До 1 сентября 2013 г. вышеназванная компенсация была установлена Законом РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 "Об образовании" (пункт 8 статьи 55), а значит, относилась к законодательно установленным компенсационным выплатам, которые освобождены от обложения НДФЛ (в пределах установленных норм (пункт 3 статьи 217 НК РФ). Освобождение от НДФЛ производилось при наличии документального подтверждения понесенных расходов. При приобретении книгоиздательской продукции через интернет для подтверждения расходов педагоги могли передать в бухгалтерию документы, содержащие информацию о дате, размере, назначении платежа, получателе денежных средств, а также о лице, которым была совершена оплата.

С 1 сентября 2013 г.

С 1 сентября 2013 г. ежемесячная компенсация на книгоиздательскую продукцию включается в оклады (должностные оклады) педагогических работников. Поэтому теперь она облагается НДФЛ в общем порядке (пункт 11 статьи 108 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ).

Компенсацию расходов стоимости к месту отдыха и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера, можно не облагать НДФЛ

Федеральная налоговая служба, письмо от 9 октября 2013 г. № БС-4-11/18086 "О направлении письма Минфина России"

Разъяснен вопрос об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда к месту проведения отпуск и обратно, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Трудовым законодательством установлено право указанных работников на оплату один раз в два года стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно (в пределах РФ) любым видом транспорта (кроме такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 кг за счет средств работодателя (статья 325 ТК РФ).

При этом размер, условия и порядок компенсации данных расходов для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, должны быть установлены коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами (Постановление Конституционного суда РФ от 9 февраля 2012 г. № 2-П).

Положениями налогового законодательства вопрос освобождения от обложения НДФЛ указанных сумм не урегулирован. Тем не менее по данному вопросу Минфин России рекомендует руководствоваться решениями судебных органов, которые предусматривают освобождение сумм оплаты стоимости проезда и багажа, производимой на основании статьи 325 ТК РФ.

Оплата труда

С 1 сентября 2013 г. в размеры окладов научно-педагогических работников вузов должны быть включены надбавки за ученую степень

Министерство образования и науки Российской Федерации, письмо от 12 сентября 2013 г. № НТ-883/17 "О реализации части 11 статьи 108 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"

Разъяснен вопрос об установлении размеров окладов научно-педагогических работников образовательных организаций высшего образования в связи со вступлением в силу Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее – Закон № 273-ФЗ).

Согласно положениям названного закона с 1 сентября 2013 г. в размеры окладов (должностных окладов) научно-педагогических работников вузов, установленных системой оплаты труда, должны быть включены надбавки за ученую степень и по должностям, которые действовали вступления в силу Закона № 273-ФЗ (то есть до 1 сентября 2013 г.), а также ежемесячная компенсация на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, установленная по состоянию на 31 декабря 2012 г. (150 руб.) (часть 11 статьи 108 Закона № 273-ФЗ).

Оклады (должностные оклады) с учетом указанных надбавок и компенсаций должны быть установлены индивидуально для каждого научно-педагогического работника, имеющего ученую степень, и отражены в трудовом договоре наряду с другими выплатами, предусмотренными положением об оплате труда работников вуза.

Ответственность

Обнаружив грубое нарушение в декларации, ответственности можно избежать, вовремя подав уточненную декларацию и доплатив налоги

Федеральный закон от 21 октября 2013 г. № 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Внесены изменения в статью 15.11 "Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности".

Теперь грубым нарушением считается занижение (ранее – искажение) суммы начисленных налогов и сборов вследствие искажения данных бухучета не менее чем на 10%. Как и раньше, искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% также является грубым нарушением.

Напомним, что при выявлении грубого нарушения правил ведения бухучета и представления отчетности должностным лицам организации грозит штраф в размере от 2 000 до 3 000 руб. Однако они освобождаются от ответственности, если будет представлена уточненная налоговая декларация (расчет) и доплачены налоги и соответствующие пени, а также будут исправлены ошибки в бухгалтерской отчетности, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, до ее утверждения. При этом уточненная декларация может быть подана в налоговый орган и после истечения срока ее подачи, установленного налоговым законодательством, но до того момента, как об ошибках, занижающих сумму налога, станет известно налоговому органу (пункты 3 и 4 статьи 81 НК РФ).

Изменения вступили в силу 1 ноября 2013 г.

Отчетность

Заполняя справку по ф. 2-НДФЛ, доходы нужно отражать в тех месяцах, в которых они были фактически выплачены

Федеральная налоговая служба, письмо от 7 октября 2013 г. № БС-4-11/17931@

Разъяснен порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, далее – Справка, ф. 2-НДФЛ) в отношении доходов, начисленных в одном налоговом периоде, а фактически выплаченных в другом.

Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов по ф. 2-НДФЛ (пункт 2 статьи 230 НК РФ). Справку заполняют на основании учетных данных, отражаемых налоговым агентом в регистрах налогового учета.

Также на налогового агента возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ. Делать это нужно один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Доходы в Справке следует отражать в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. Например, если заработная плата, начисленная за декабрь 2012 г. была фактически выплачена в 2013 г., то она должна быть учтена в доходах 2013 г.

За IV квартал 2013 г. по НДС можно отчитаться в бумажном виде

Федеральная налоговая служба, письмо от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18592 "О направлении письма Минфина России"

С 1 января 2014 г. плательщики налогам на добавленную стоимость (включая налоговых агентов) обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы по месту своего учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (пункт 5 статьи 174 НК РФ). Срок подачи декларации в электронной форме – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Этих же правил должны придерживаться организации, которые не являются плательщиками НДС, но выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Напомним, что сегодня налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или являющиеся, но освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС, не обязаны представлять отчетность в электронном виде.

Однако принимать декларации по НДС от организаций-плательщиков НДС исключительно в электронном виде налоговые органы начнут с отчетности за I квартал 2014 г. Это касается и уточненных деклараций по НДС: за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 г. налогоплательщики (в том числе налоговые агенты) могут отчитаться в порядке, действующем в 2013 г. Это означает, что такие декларации пока можно будет передать не только в электронной форме, но и в бумажной – лично, через представителя или в виде почтового отправления с описью вложения.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2013

Иностранные работники в некоммерческой организации

Обзор документов

Кроссворд от БиНО

Обновления на сайте bino.ru

Познакомьтесь с журналами БиНО

Теперь перед покупкой подписки на электронную версию журналов БиНО вы можете ознакомиться с составом рассмотренных тем и их содержанием. Для этого в разделе "О журналах" http://bino.ru/Info_o_Jornal в зоне "Темы номеров" ознакомьтесь со списком тем и содержанием любой интересующей вас темы, кликнув на ее название.

Для руководителя

На сайте открыт раздел руководителя, в котором представлена первая тема "Покупка дорогостоящего оборудования". Тема находится в открытом доступе: http://bino.ru/razdel_rukovoditelya. Приглашаем всех руководителей посмотреть тему и написать свои отзывы и предложения на bino@ekar.ru.

Жизнь со вкусом

В рубрике "Жизнь со вкусом" вы узнаете о проверенных рецептах наполнения жизни вкусом; об улучшении мироощущения через радость открытия нового, через упрощение сложных задач, через ежедневное наслаждение процессом и результатом. Последние обновления::

1. Херес (хересное вино): http://bino.ru/life_with_taste_10_13.

2. Рождественский гусь: http://bino.ru/life_with_taste_11_13.

Электронные журналы

Для подписчиков электронных версий изданий доступен журнал "БиНО: Бюджетные учреждения" № 1/2014, "БиНО: Казенные учреждения" № 4/2013, "БиНО: Автономные учреждения" № 4/2013 и "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2013: http://bino.ru/Elektronniy_Journal.

На сайте bino.ru в разделах электронных версий журналов представлена удобная навигация по годам.

Бесплатный образец электронного журнала с темой номера "Создание web-сайта организации" http://bino.ru/Sample_journal_bino.

Подписка

Продолжается подписка на 2014 год через почтовые отделения, Издательский дом и в альтернативных агентствах подписки: http://bino.ru/Podpiska.

Обращаем внимание, что в 2014 году журнал "БиНО: Некоммерческие организации" будет выходить только в электронном виде.

Архив статей БиНО

В архиве статей представлены около 100 материалов, опубликованных в наших журналах в 2008–2011 гг.: http://bino.ru/Arhiv_statey. Статьи находятся в открытом доступе!

Размышления у картины

Бальзамов С.П. Зимнее утро: http://bino.ru/balzamov_zimnee_utro.

Наши электронные рассылки: