ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2013

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 1/2013;

– Информацию о подписке на наши издания.

Государственная пошлина

Представитель организации может уплатить госпошлину наличными, подтвердив, что денежные средства принадлежат организации

Лицензирование

Полномочия по лицензированию медицинской деятельности переданы органам исполнительной власти субъектов РФ

Налогообложение

Если работодатель оплатил штраф за нарушение работником ПДД и не требует с него возмещения, то сумма штрафа облагается НДФЛ

Стимулирующие выплаты работникам, предусмотренные локальными нормативными актами, можно учесть в составе расходов

Стоимость обучения в лицензированном образовательном учреждении, оплаченного организацией в пользу любого физлица, не облагается НДФЛ

Стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от работодателя в качестве приза, не облагается НДФЛ

Ответственность

Установлена административная ответственность, касающаяся деятельности НКО, выполняющих функции иностранных агентов

Размер штрафа за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности зависит от состава отчетности конкретной организации

Отчетность

Уточнен порядок заполнения декларации по транспортному налогу, если организация имеет право на льготу в 2012 г.

Проверки

Определен порядок организации и проведения государственного контроля качества и безопасности медицинской деятельности

Разное

Увеличена госпошлина за предоставление лицензии

Государственная пошлина

Представитель организации может уплатить госпошлину наличными, подтвердив, что денежные средства принадлежат организации

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 ноября 2012 г. № 03-05-04-03/93

Разъяснен порядок уплаты государственной пошлины физическим лицом, выступающим от имени представляемой организации.

Обязанность по уплате госпошлины возлагается на лицо, обратившееся за совершением юридически значимых действий. Плательщик сбора должен самостоятельно исполнить обязанность по его уплате. При этом сбор считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление средств со счета организации при условии, что на день платежа на счету достаточно денежных средств.

Законные или уполномоченные представители плательщика налогов (сборов) имеют право совершать действия от его имени. Однако необходимо учитывать, что платежные документы должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата налогов (сборов) должна производиться за счет средств налогоплательщика.

Таким образом, уплата государственной пошлины за организацию ее представителем наличными средствами не противоречит законодательству. Но при этом следует помнить, что к платежному документу необходимо приложить документ, подтверждающий полномочия представителя, и документ, подтверждающий выдачу ему денежных средств, предназначенных для уплаты госпошлины.

Лицензирование

Полномочия по лицензированию медицинской деятельности переданы органам исполнительной власти субъектов РФ

Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения, письмо от 23 ноября 2012 г. № 04И-1111/12 "О передаче полномочий по лицензированию медицинской деятельности"

Росздравнадзор напоминает, что с 1 января 2013 г. полномочия по лицензированию медицинской деятельности медицинских организаций переданы органам государственной власти субъектов РФ. Исключение составляют полномочия по лицензированию медицинских организаций, подведомственных федеральным органами исполнительной власти и государственным академиям наук.

В связи с этим Росздравнадзор и его управления по субъектам РФ с 1 января 2013 г. прекращают прием заявлений и соответствующих документов, связанных с предоставлением или переоформлением лицензии на осуществление медицинской деятельности, выдачей дубликата и копии лицензии.

Лицензионные дела о выдаче дубликата и копии лицензии должны быть переданы уполномоченным органам исполнительной власти субъектов РФ с составлением акта приема-передачи или возврату заявителям. Госпошлина за предоставление или переоформление лицензии, выдачу дубликата лицензии подлежит возврату заявителю.

Налогообложение

Если работодатель оплатил штраф за нарушение работником ПДД и не требует с него возмещения, то сумма штрафа облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 ноября 2012 г. № 03-04-06/10-310

Разъяснен вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц суммы штрафа, которую организация оплатила за работника (водителя), нарушившего правила дорожного движения (далее – ПДД), управляя принадлежащим организации автомобилем.

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, в том числе при возникновении необходимости для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Таким образом, если организация оплачивает штраф за работника, нарушившего ПДД, то речь идет о том, что организации причинен ущерб в виде затрат по оплате суммы штрафа. Поэтому работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником.

В то же время он может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. В этом случае у работника возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме. Такой доход облагается НДФЛ.

Стимулирующие выплаты работникам, предусмотренные локальными нормативными актами, можно учесть в составе расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/587

Разъяснен порядок учета стимулирующих выплат и компенсаций работникам в целях налогообложения прибыли.

В состав заработной платы входят не только вознаграждение за труд, но и компенсационные выплаты, а также доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. А налоговым законодательством предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли премии и начисления стимулирующего характера относятся к расходам на оплату труда.

Таким образом, стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются полноправными элементами системы оплаты труда.

Однако не следует забывать, что системы оплаты труда, системы доплат и надбавок стимулирующего характера, а также системы премирования, должны быть установлены трудовым (коллективным) договором, соглашениями или другими локальными нормативными актами.

Таким образом, расходы, связанные со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам, предусмотренные трудовым договором и(или) локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда), могут быть учтены при налогообложении прибыли при условии, что такие расходы экономически оправданы и документально подтверждены.

Стоимость обучения в лицензированном образовательном учреждении, оплаченного организацией в пользу любого физлица, не облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/10-1302

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц стоимости обучения, оплаченного организацией в рамках благотворительной программы за физическое лицо, которое не является сотрудником этой организации.

Если организация полностью либо частично оплатила обучение в интересах физлица, то суммы такой оплаты будут считаться его доходом, полученным в натуральной форме. Суммы этих выплат освобождаются от НДФЛ, если оплата произведена в рамках благотворительной деятельности. Но только благотворительными организациями.

В то же время налоговым законодательством предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм, уплаченных за обучение физических лиц любыми организациями. При этом наличие трудовых отношений на освобождение от налогообложения никак не влияет. Для применения льготы необходимо, чтобы физлицо обучалось по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, по программам профессиональной подготовки и переподготовки в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, или иностранных образовательных учреждениях соответствующего статуса.

Стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от работодателя в качестве приза, не облагается НДФЛ

Федеральная налоговая служба, письмо от 26 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3887@

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от организации-работодателя в качестве приза.

При определении налоговой базы по НДФЛ необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок (за исключением туристских), в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ. Эти расходы работодателя не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.

В то же время порядок приобретения путевок в данном случае значения не имеет.

Поэтому при соблюдении названных условий стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, полученной работником от организации-работодателя в качестве приза, не облагается НДФЛ.

Ответственность

Установлена административная ответственность, касающаяся деятельности НКО, выполняющих функции иностранных агентов

Федеральный закон от 12 ноября 2012 г. № 192-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Кодекс РФ об административных правонарушениях внесены изменения, касающиеся деятельности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранных агентов.

Так, КоАП РФ дополнен статьями, предусматривающими административные штрафы и другие взыскания при следующих нарушениях:

– непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений (информации), предусмотренных законом или необходимых для осуществления деятельности государственного органа;

– осуществление деятельности без включения в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента;

– издание и (или) распространение материалов, в том числе через СМИ и Интернет, без указания на то, что материалы изданы и (или) распространены НКО, выполняющей функции иностранного агента;

– организация либо участие в деятельности, в отношении которой принято решение о ее прекращении.

В зависимости от правонарушения величина штрафов колеблется в размере от 3 000 руб. для участников НКО до 500 000 руб. для самой организации.

Закон вступил в силу 25 ноября 2012 г.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности зависит от состава отчетности конкретной организации

Федеральная налоговая служба, письмо от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19575@ "По вопросу определения размера штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности"

Разъяснены особенности определения размера штрафа за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности.

Организации, обязанные вести бухучет, должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения. За непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, если такое деяние не содержит признаков иных налоговых нарушений, на налогоплательщика налагается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Состав бухгалтерской отчетности для разных типов организаций утверждается законодательно. Как правило, в него включают: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также приложения к ним, предусмотренные нормативными актами. В некоторых случаях потребуется представить аудиторское и ревизионное заключение (если организация подлежит обязательному аудиту и ревизии), пояснительную записку и отчет о целевом использовании полученных средств. Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), установлен упрощенный состав бухгалтерской отчетности.

Таким образом, при определении размера штрафа за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности, налоговые органы будут руководствоваться полным перечнем документов, входящих в состав бухгалтерской отчетности конкретного типа организаций. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ.

Отчетность

Уточнен порядок заполнения декларации по транспортному налогу, если организация имеет право на льготу в 2012 г.

Федеральная налоговая служба, письмо от 13 ноября 2012 г. № БС-4-11/19074@

Разъяснены особенности заполнения налоговой декларации по транспортному налогу при возникновении у организации оснований для применения налоговой льготы в 2012 г.

За 2012 г. налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@. Эта форма предусматривает возможность исчислить транспортный налог при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.

Однако порядок заполнения данной декларации содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Необходимые исправления в указанный алгоритм внесены приказом ФНС России от 26 октября 2012 г. № ММВ-7-11/808@ и применяются с 2013 г.

Если у налогоплательщика есть основания для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта РФ, в 2012 г., то для корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется сумму налоговой льготы:

– в строке180 рассчитывать как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130) и коэффициента (строка 160);

– в строке 200 – как произведение налоговой базы (строка 070), налоговой ставки (строка 130), коэффициента (строка 160), и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

– в строке 220 – как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженной на коэффициент, отражаемый в строке 160.

Проверки

Определен порядок организации и проведения государственного контроля качества и безопасности медицинской деятельности

Правительство Российской Федерации, Постановление от 12 ноября 2012 г. № 1152 "Об утверждении Положения о государственном контроле качества и безопасности медицинской деятельности"

Утверждено Положение о государственном контроле качества и безопасности медицинской деятельности.

В Положении, в частности, определены:

– задачи государственного контроля;

– пути осуществления государственного контроля (проведение проверок, осуществление лицензирования медицинской деятельности);

– органы, осуществляющие государственный контроль (Росздравнадзор, Роструд, органы исполнительной власти субъектов РФ).

Установлено, что при осуществлении государственного контроля не допускается проведение в отношении одного юридического лица проверок соблюдения одних и тех же обязательных требований различными органами государственного контроля.

Контроль осуществляется посредством плановых и внеплановых документарных и (или) выездных проверок в порядке, предусмотренном законодательством.

По результатам проверки орган государственного контроля составляет соответствующий акт. Решения и предписания, принятые в процессе осуществления государственного контроля и затрагивающие интересы неопределенного круга лиц, орган государственного контроля должен разместить на своем официальном сайте.

Решения и действия (бездействие) должностных лиц органов государственного контроля могут быть обжалованы в порядке, установленном законодательством РФ.

Постановление вступило в силу 24 ноября 2012 г.

Разное

Увеличена госпошлина за предоставление лицензии

Федеральный закон от 29 ноября 2012 г. № 205-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса РФ.

Теперь от НДФЛ освобождаются не только средства материнского (семейного) капитала, но и другие доходы, полученные налогоплательщиками в случаях, предусмотренных нормативными актами, регулирующими порядок реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Кроме того, теперь не облагается НДФЛ стоимость жилого помещения и (или) земельного участка, полученного физлицами в собственность бесплатно из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством РФ и ее субъектов.

Также изменения внесены в главу 25.3 "Государственная пошлина".

Так, теперь суды и мировые судьи вправе освободить плательщика пошлины от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (судьями). Как и раньше, решение суды (судьи) принимают, исходя из имущественного положения плательщика пошлины. Однако ранее они могли только уменьшить размер пошлины или отсрочить ее уплату.

Уточнены особенности уплаты госпошлины при обращении за совершением нотариальных действий.

Значительно увеличены размеры госпошлины за действия уполномоченных органов, связанных с лицензированием. Например, размер пошлины за предоставление лицензии теперь составляет 6 000 руб., за выдачу дубликата лицензии, продление срока действия лицензии, предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности – 600 руб. ранее – 2600 и 200 руб. соответственно).

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2013

Практика применения трудового, налогового, гражданского законодательства в вопросах и ответах

Налоговое законодательство в новом году

Изменения в Законе о бухучете

Изменения в Порядке уплаты государственной пошлины

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Материалы, опубликованные в  "БиНО: Некоммерческие организации" в 2012 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: