ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2012

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2012;

– Информацию о подписке на наши издания.

Медицина

Разъяснен порядок отнесения отдельных должностей работников к категории медицинских работников

Налогообложение

С 1 июля 2013 г. счета-фактуры будут подписываться усиленной неквалифицированной электронной подписью

Расходы, подтвержденные первичными документами, подписанными неквалифицированной ЭП, нельзя учесть при налогообложении прибыли

Стоимость проезда и проживания участников благотворительных мероприятий, оплаченная за счет организации, облагается НДФЛ

Средний заработок, выплачиваемый дипломированному специалисту, самостоятельно обучающемуся в магистратуре, не уменьшает налогооблагаемую прибыль

При возникновении технической ошибки в счете-фактуре корректировочный счет-фактуру не выставляют

Имущество религиозной организации, используемое только при производстве и продаже предметов религиозного назначения, облагается налогом на имущество

Оплата труда

Выплаты медработникам, участвующим в мероприятиях по дополнительной диспансеризации, учитываются при расчете среднего заработка

Отчетность

Бухгалтерские и налоговые документы, составленные в электронном виде по установленным форматам, не нужно хранить на бумажных носителях

Проверки

Определен порядок госнадзора за соблюдением трудового законодательства

При проведении проверки на территории налогоплательщика инспекторы должны изучать документы на этой территории

К акту налоговой проверки могут прилагаться документы, содержащие конфиденциальную информацию

Страховые взносы

Определена методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний

Медицина

Разъяснен порядок отнесения отдельных должностей работников к категории медицинских работников

Министерство здравоохранения Российской Федерации, письмо от 29 июня 2012 г. № 12-1/10/2-362

Разъяснены особенности отнесения отдельных должностей работников к категории медицинских работников.

Понятие медицинский работник раскрыто в законодательстве. Это физическое лицо, которое имеет медицинское или иное образование, работает в медицинской организации и в трудовые (должностные) обязанности которого входит осуществление медицинской деятельности.

Номенклатура должностей медицинского и фармацевтического персонала и специалистов с высшим и средним профессиональным образованием учреждений здравоохранения также определена соответствующими нормативными документами.

При этом законодательные нормы позволяют отнести к категории медицинских работников работника с высшим (средним) немедицинским профессиональным образованием, который в соответствии со своими трудовыми (должностными) обязанностями осуществляет медицинскую деятельность.

Кроме того, руководители медицинских организаций и их структурных подразделений также могут быть отнесены к категории медицинских работников, если они осуществляют медицинскую деятельность в соответствии со своими трудовыми (должностными) обязанностями.

Налогообложение

С 1 июля 2013 г. счета-фактуры будут подписываться усиленной неквалифицированной электронной подписью

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 июля 2012 г. № 03-07-15/80

Разъяснен порядок применения электронной подписи при подписании счетов-фактур, составленных в электронном виде.

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. При этом счет-фактура, составленный в электронном виде, подписывается электронной цифровой подписью руководителя (уполномоченных лиц).

1 июля 2012 г. вступил в действие Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее – Закон об ЭП). А Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" утратит силу 1 июля 2013 г. Согласно пункту 2 статьи 20 Закона об ЭП электронный документ, подписанный электронной цифровой подписью до 1 июля 2013 г., признается документом, подписанным усиленной квалифицированной ЭП.

Таким образом, счет-фактура, составленный в электронном виде, до 1 июля 2013 г. может подписываться электронной цифровой подписью или усиленной квалифицированной ЭП. А с 1 июля 2013 г. – усиленной квалифицированной ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП. При этом для использования усиленной неквалифицированной ЭП необходим сертификат ключа проверки ЭП, выданный удостоверяющим центром, входящим в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России. Такую неквалифицированную ЭП можно будет использовать вплоть до окончания действия сертификата или существования сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России.

Расходы, подтвержденные первичными документами, подписанными неквалифицированной ЭП, нельзя учесть при налогообложении прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 июля 2012 г. № 03-03-06/2/85

Разъяснен порядок использования в налоговом учете первичных учетных документов, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Требования к оформлению первичных документов установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон о бухучете).

Законодательством, регулирующим отношения в области использования электронных подписей (далее – ЭП), установлено, что информация в электронной форме, подписанная ЭП, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручно. При этом случаи применения ЭП должны быть установлены законодательством или соглашением между участниками электронного взаимодействия. Законом о бухучете и Налоговым кодексом РФ случаи, в которых электронный документ, подписанный неквалифицированной ЭП признается равнозначным бумажному, подписанному собственноручно, не определены.

Поэтому для целей налогового учета электронный документ, подписанный неквалифицированной ЭП, являться документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручно, не может.

Стоимость проезда и проживания участников благотворительных мероприятий, оплаченная за счет организации, облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 августа 2012 г. № 03-04-06/6-246

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда и проживания участников благотворительных мероприятий, оплаченной за счет организации.

Согласно Налоговому кодексу РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В частности, к доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата организациями за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При этом суммы выплат в виде благотворительной помощи, оказываемой в соответствии с законодательством, освобождены от обложения НДФЛ. Однако действие этой нормы распространяется на доходы в виде благотворительной помощи, оказываемой только благотворительными организациями.

Поэтому в общем случае суммы оплаты организацией стоимости проезда и проживания физических лиц – участников в месте проведения благотворительных мероприятий признаются их доходом, полученным в натуральной форме, и облагаются НДФЛ.

Средний заработок, выплачиваемый дипломированному специалисту, самостоятельно обучающемуся в магистратуре, не уменьшает налогооблагаемую прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/1/454

Разъяснен порядок налогового учета расходов в виде среднего заработка, выплачиваемого за период дополнительного отпуска, предоставленного работнику, обучающемуся в магистратуре.

Согласно налоговому законодательству к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся, в частности, расходы на выплату среднего заработка, сохраняемого во время учебных отпусков. При этом предусмотренные трудовым законодательством гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

Недавно были выделены такие образовательные уровни, как бакалавриат и магистратура. Ранее они составляли одну ступень образования – высшее профессиональное образование. Лицам, получившим такое образование, присваивалась квалификация "дипломированный специалист".

В связи с этим обучение по программе магистратуры лицами, уже имеющими квалификацию "дипломированный специалист", нельзя считать получением второго высшего профессионального образования. И расходы в виде среднего заработка, выплачиваемого на период дополнительного отпуска сотруднику, самостоятельно принявшему решение обучаться по программе магистратуры и уже имеющему квалификацию "дипломированный специалист" по той же специальности, нельзя учесть при налогообложении прибыли.

При возникновении технической ошибки в счете-фактуре корректировочный счет-фактуру не выставляют

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 августа 2012 г. № АС-4-3/13968@ "О порядке оформления счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур"

Разъяснен порядок внесения исправлений в выставленные счета-фактуры при обнаружении в них технических ошибок.

Статьей 169 Налогового кодекса РФ установлены перечни реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах. При этом законодательство не запрещает вносить в эти документы дополнительные реквизиты и сведения.

Корректировочный счет-фактуру выставляют покупателю при изменении стоимости товаров (работ, услуг) или уточнении их количества, заручившись документом (договором, соглашением), подтверждающим согласие или факт уведомления покупателя на такое изменение.

Если при оформлении счета-фактуры допущена техническая ошибка, то корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно. В этом случае в выставленный при отгрузке документ следует внести исправления в соответствии пунктом 7 правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее – Правила).

Если техническая ошибка обнаружена в корректировочном счете-фактуре, то исправления нужно вносить в порядке, изложенным в пункте 6 Правил. При этом в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры нельзя изменять порядковый номер и дату составления, указанные в документе, составленном до внесения исправлений.

Имущество религиозной организации, используемое только при производстве и продаже предметов религиозного назначения, облагается налогом на имущество

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 августа 2012 г. № БС-4-11/13927@

Разъяснен порядок определения права религиозной организации на льготу по налогу на имущество организаций.

Согласно налоговому законодательству религиозные организации освобождаются от обложения налогом на имущество в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

В собственности религиозной организации может находиться как имущество религиозного назначения, так и иное имущество (библиотека, инвентарь, холодильники, компьютеры, иные объекты), необходимое для обеспечения религиозной деятельности.

Если религиозная организация осуществляет только религиозную деятельность, то основные средства, находящиеся на ее балансе, не облагаются налогом на имущество.

Если же организация использует имущество для иных видов деятельности (например, при производстве и продаже предметов религиозного назначения), то имущество, используемое только для этих видов деятельности, является объектом обложения налогом на имущество.

В то же время если один и тот же объект основных средств используется одновременно для осуществления религиозной и иной деятельности, то в отношении этого объекта применяется налоговая льгота как по объекту религиозного назначения (пункт 2 статьи 381 Налогового кодекса РФ).

Оплата труда

Выплаты медработникам, участвующим в мероприятиях по дополнительной диспансеризации, учитываются при расчете среднего заработка

Министерство здравоохранения Российской Федерации, письмо от 1 августа 2012 г. № 12-3/10/2-1045

Разъяснен порядок учета сумм, выплачиваемых медработникам, участвующим в реализации ряда мероприятий, при расчета среднего заработка. Речь идет о следующих мероприятиях:

– дополнительная диспансеризация работающих граждан;

– диспансеризация детей-сирот пребывающих в стационарах, и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;

– оказание медицинской помощи женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период, а также диспансерному (профилактическому) наблюдению ребенка в течение первого года жизни.

Указанные мероприятия финансируются за счет субсидий, предоставленных территориальным фондам ОМС из бюджета ФФОМС.

Выделенные субсидии, а также средства, перечисляемые территориальными органами ФСС РФ на оплату услуг по оказанию помощи женщинам в период беременности, родов и послеродовой период, расходуются медицинскими организациями в том числе на оплату труда медработников, участвовавших в вышеуказанных мероприятиях.

Согласно нормам трудового законодательства при расчете среднего заработка необходимо учитывать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источников их финансирования. Поэтому выплаты медицинским работникам, обусловленные участием в реализации указанных мероприятий, необходимо учитывать при расчете размера средней зарплаты.

Отчетность

Бухгалтерские и налоговые документы, составленные в электронном виде по установленным форматам, не нужно хранить на бумажных носителях

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 августа 2012 г. № 03-02-07/1-202

Разъяснен порядок предоставления и хранения документов, составленных в электронном виде по установленным законодательством форматам.

Право сдавать декларации в налоговый орган путем их передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) предоставлено организациям законодательно. При этом, передавая декларацию в налоговый орган в электронном виде по ТКС, представлять ее дополнительно на бумажном носителе не требуется.

Данные бухгалтерского и налогового учета, подтверждающие получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов, организации обязаны хранить в течение четырех лет. При этом хранить документы, составленные в электронной форме по законодательно установленным форматам, можно в электронном виде. Обязанность хранения таких документов на бумаге законодательством не установлена.

Если налоговый орган истребует у организации документы, составленные в электронной форме по установленным форматам, то их можно направить в электронном виде по ТКС.

Проверки

Определен порядок госнадзора за соблюдением трудового законодательства

Правительство Российской Федерации, Постановление от 1 сентября 2012 г. № 875 "Об утверждении Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права"

Утверждено Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (далее – Положение).

Осуществление федерального государственного надзора в сфере труда возложено на Роструд и занятости и его территориальные органы. Надзор будет вестись за любыми работодателями независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности путем проведения плановых и внеплановых проверок.

Плановые проверки должны проводиться не чаще чем одни раз в три года. Предметом проверки является соблюдение требований трудового законодательства, полнота и своевременность выплаты зарплаты, соблюдение нормативных требований охраны труда, а также выполнение предписаний об устранении и предотвращении нарушений и требований по защите трудовых прав работников.

Основанием для проведения внеплановой проверки могут являться обращения и заявления граждан о нарушении прав работников.

Положением определены права инспекторов, осуществляющих проверку, и сроки ее проведения.

Постановление вступило в силу 15 сентября 2012 г.

При проведении проверки на территории налогоплательщика инспекторы должны изучать документы на этой территории

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 августа 2012 г. № 03-02-07/1-209

Разъяснен порядок представления документов в налоговые органы при проведении выездной налоговой проверки.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Истребуемые документы можно представить в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных копий или же в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если такие документы составлены в электронном виде по установленным форматам. При этом документы на бумажном носителе можно представить лично, через представителя или отправить по почте.

Ознакомиться с подлинниками документов налоговые инспекторы могут только на территории налогоплательщика, за исключением случаев, когда выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, или случаев выемки документов в соответствии со статьей 94 НК РФ.

К акту налоговой проверки могут прилагаться документы, содержащие конфиденциальную информацию

Федеральная налоговая служба, письмо от 22 мая 2012 г. № АС-4-2/8356@ "О формировании приложений к акту налоговой проверки"

Даны разъяснения по вопросу формирования приложений к акту налоговой проверки.

Согласно законодательству к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты налоговых нарушений, выявленные в ходе проверки. При этом документы, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

Нормы законодательства, регламентирующие оборот конфиденциальной информации, позволяют собирать и использовать в качестве доказательств документы, подтверждающие факты налоговых нарушений. Более того, сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах исключены из перечня сведений, составляющих налоговую тайну.

Таким образом, документ, подтверждающий факт нарушения, может содержать конфиденциальную информацию, не имеющую доказательственного значения. Именно такие документы прилагаются к акту проверки в виде заверенных налоговым органом выписок.

Так, если в качестве доказательств по делу о налоговом правонарушении используются сведения об отдельных операциях на банковском счете, документ прилагается к акту налоговой проверки в виде выписки. Если же факт нарушения можно подтвердить только полной банковской выпиской, то документ должен быть приложен к акту налоговой проверки в полном объеме.

Страховые взносы

Определена методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний

Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации, приказ от 1 августа 2012 г. № 39н "Об утверждении Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Утверждена методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Методика).

Методика разработана в целях экономической заинтересованности организаций в снижении профессионального риска.

Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются на очередной финансовый год в размерах, не превышающих 40% установленного страхового тарифа, по итогам деятельности страхователя за три года, предшествующих текущему. Расчет скидки и надбавки производится на базе основных показателей, формулы расчета которых приведены в Методике.

Значения основных показателей рассчитываются и утверждаются ФСС РФ. Размер скидки или надбавки устанавливается в процентах к страховому тарифу (с точностью до целых значений).

Расчет скидок и надбавок производится по формулам, приведенным в Методике. Если в предшествующем финансовом году в организации был страховой случай со смертельным исходом, произошедший не по вине третьих лиц, скидка на очередной финансовый год не устанавливается.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2012

Сувенирная продукция в некоммерческой организации: приобретение, распространение, учет

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: