ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2012

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "Некоммерческие организации" № 1/2012;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

Утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС, и правила их заполнения

С 1 января 2012 г. действует новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей по НДФЛ

Если сотрудник приобрел статус налогового резидента, то исчисленный с его доходов НДФЛ нужно пересчитать

Если налоговые вычеты на детей сотруднику не были предоставлены в полном объеме, то перерасчет по НДФЛ произведут налоговые органы

Отчетность

Разъяснены особенности формирования бухгалтерской отчетности НКО

Уточнен порядок заполнения формы – 4 ФСС

Уточнена форма справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению

Уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. рекомендовано представлять по той же форме, что и первоначальную

Суммы взносов, направленные на финансирование мер по сокращению травматизма, не отражают в листе 07 декларации по налогу на прибыль

Социальное страхование

Проиндексированы выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Страховые взносы

ФСС РФ ответил на актуальные вопросы по уплате страховых взносов

Налогообложение

Утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС, и правила их заполнения

Правительство Российской Федерации, Постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила их заполнения.

Составлять по новым формам теперь нужно следующие документы:

– счета-фактуры;

– корректировочные счета-фактуры;

– журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

– книги покупок;

– книги продаж.

ФНС России должна утвердить коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. До официального утверждения кодов видов операций по НДС организации могут применять рекомендованные коды, приведенные в письме ФНС России от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@.

Обратите внимание, что исправления в счета, составленные до даты принятия новых форм, продавец должен вносить в порядке, действовавшем на дату составления исправляемых счетов-фактур.

Следует также отметить, что Минфин России разрешил до 1 апреля 2012 г. применять новые формы наряду с аналогичными формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (письмо Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11).

С 1 января 2012 г. действует новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей по НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014

Разъяснен вопрос о предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей по налогу на доходы физических лиц.

С 1 января 2012 г. ежемесячный стандартный налоговый вычет по НДФЛ для лиц, на обеспечении которых находится ребенок, предоставляется в следующих размерах: по 1 400 руб. – на первого и второго ребенка, по 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При предоставлении вычета необходимо учитывать общее количество детей (независимо от того, предоставляется на него вычет или нет). Так, если в семье трое детей (25, 15 и 12 лет), то на первого ребенка вычет не предоставляется, на второго ребенка вычет составит 1 400 руб., на третьего – 3 000 руб.

Если сотрудник приобрел статус налогового резидента, то исчисленный с его доходов НДФЛ нужно пересчитать

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 января 2012 г. № 03-04-06/6-7

Разъяснен порядок исчисления налога на доходы физически лиц с доходов тех сотрудников, которые в течение налогового периода приобрели статус налоговых резидентов.

Согласно налоговому законодательству в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента возврат суммы налога в связи с перерасчетом производится налоговым органом по итогам налогового периода.

Однако если работник в текущем налоговом периоде находился в России более 183 дней (то есть его статус больше не изменится), то работодателю необходимо пересчитать сумму НДФЛ, исчисленную с его доходов. Все доходы такого сотрудника, полученные с начала налогового периода, должны облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Поэтому начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, исчисление сумм налога производится с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога по ставке 30%.

Если налоговые вычеты на детей сотруднику не были предоставлены в полном объеме, то перерасчет по НДФЛ произведут налоговые органы

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 января 2012 г. № ЕД-4-3/781@ "О направлении письма Минфина России"

Разъяснен вопрос о порядке перерасчета по налогу на доходы физических лиц в связи с изменением размеров стандартных налоговых вычетов на детей.

Согласно недавним изменениям, внесенным в налоговое законодательство, размеры стандартных налоговых вычетов на детей увеличены. На первого и второго ребенка предоставляется вычет по 1 000 руб., на третьего и последующих – по 3 000 руб. При этом указанное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. Поэтому налоговую базу по НДФЛ за 2011 г. многодетных сотрудников необходимо пересчитать.

В соответствии с письмом Минфина России от 23 декабря 2011 г. № 03-04-08/8-230 обязанность учесть изменения при исчислении суммы НДФЛ за 2011 г. возлагалась на налогового агента. При этом выявленная переплата должна быть признана излишне удержанной суммой налога и возвращена работнику на основании его заявления.

Вместе с тем в письме Минфина России от 18 января 2012 г. № 03-04-08/8-5 указано, что если в течение налогового периода стандартные вычеты не были предоставлены сотруднику в полном объеме, то по его окончании перерасчет налоговой базы производится налоговым органом. При этом налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы налоговую декларацию и подтверждающие документы.

Отчетность

Разъяснены особенности формирования бухгалтерской отчетности НКО

Министерство финансов Российской Федерации, информация "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (П3-1/2011)"

Разъяснены некоторые особенности формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (кроме негосударственных пенсионных фондов).

Бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки. Общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность, в состав приложений необходимо включать отчет о целевом использовании полученных средств. Для остальных НКО эта форма является рекомендуемой. Отчет о движении денежных средств НКО могут не составлять. Детализацию показателей по статьям отчетов НКО вправе определять самостоятельно.

Отдельные разделы письма посвящены особенностям формирования показателей бухгалтерской отчетности.

Разъяснен порядок раскрытия информации о существенных ошибках предшествующих периодов, исправленных в отчетном периоде, и об изменениях в учетной политике НКО. Раскрывать эту информацию нужно в таблице 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок отчета об изменениях капитала". При этом вместо показателей "Капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" указанной таблицы НКО включает соответственно показатели "Целевое финансирование" и "Целевые средства".

Уточнен порядок заполнения формы – 4 ФСС

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 22 ноября 2011 г. № 1385н "О внесении изменений в порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4 ФСС), утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 28 февраля 2011 г. № 156н"

Внесены изменения в порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме – 4 ФСС. Учесть внесенные изменения следует уже при представлении отчетности за 2011 г.

Так, согласно изменениям все плательщики взносов обязаны ежеквартально представлять в территориальный орган ФСС РФ отчетность по форме – 4 ФСС в состав которой должны входить:

– титульный лист;

– таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

– таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

– таблица 6 "База для начисления страховых взносов";

– таблица 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Остальные таблицы в случае отсутствия показателей заполнять и представлять не нужно.

Представляя форму – 4 ФСС за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год, необходимо заполнять только первые две ячейки поля "Отчетный период (код)". При обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения в поле "Отчетный период (код)" заполняются только последние две ячейки.

Поле "Шифр страхователя" необходимо заполнять в строгом соответствии с утвержденными кодами.

Уточнена форма справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению

Федеральная налоговая служба, приказ от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-7/611@"

Внесены изменения в справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ, далее – Справка) и рекомендации по ее заполнению.

Теперь при выплате физическому лицу доходов, облагаемых по разным ставкам, нужно составлять одну справку, а не несколько, как это было раньше.

Если физическому лицу в течение налогового периода были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 3–5 Справки нужно заполнить для каждой из ставок налога.

При заполнении Справки с признаком 2 (то есть при невозможности удержать исчисленный налог) следует соблюдать следующий порядок:

– в разделе 3 Справки нужно указать ту сумму дохода, с которой налоговый агент не удержал налог;

– в пункте 5.1 – общую сумма дохода, отраженную в разделе 3 Справки;

– в пункте 5.3 – исчисленную, но не удержанную сумму налога;

–  пункты 5.4–5.6 не заполняются.

Если Справка не поместилась на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Страницы Справки необходимо пронумеровать. Поле "налоговый агент" нужно заполнить на каждой странице Справки.

Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" дополнены новыми позициями, учитывающими последние изменения в налоговом законодательстве.

Утверждены новые требования к файлам передачи справки по форме 2-НДФЛ в электронном виде в налоговые органы.

Уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2010 г. рекомендовано представлять по той же форме, что и первоначальную

Федеральная налоговая служба, письмо от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20970 "О представлении уточненной налоговой декларации"

Разъяснен вопрос о представлении уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за налоговый период 2010 г. и отчетные периоды январь и январь–февраль 2011 г.

Согласно пункту 2 приказа ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения" он применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2010 г. Однако решением Высшего арбитражного суда РФ от 28 июля 2011 г. № ВАС-8096/11 пункт 2 названного приказа был признан недействующим. При этом в решении указано, что действие приказа распространяется на декларации за отчетные (налоговый) периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 г.

В связи с этим ФНС России рекомендует налогоплательщикам представлять уточненные налоговые декларации за 2010 г., а также за январь и январь–февраль 2011 г. по той же форме, что и первоначальные декларации. Однако налоговый орган обязан принять уточняющую декларацию и в том случае, если ее форма отличается от формы первоначальной декларации.

Суммы взносов, направленные на финансирование мер по сокращению травматизма, не отражают в листе 07 декларации по налогу на прибыль

Федеральная налоговая служба, письмо от 20 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21637@ "О порядке заполнения листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

Разъяснен порядок заполнения листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при направлении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации об использовании целевых поступлений. При этом если целевые средства были использованы не по назначению, то их следует отразить в составе внереализационных доходов.

Финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма осуществляется за счет сумм страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ. При этом в счет уплаты страховых взносов можно зачесть только документально подтвержденные расходы.

Суммы страховых взносов, направленные на финансирование мер по сокращению травматизма, в листе 07 декларации по налогу на прибыль не отражаются, поскольку:

– страховые взносы не являются целевыми средствами;

– контроль за использованием сумм страховых взносов осуществляет ФСС РФ, а не налоговые органы;

– если отсутствуют подтверждающие документы о расходовании средств на осуществление предупредительных мер, то эти расходы не могут быть засчитаны в счет уплаты страховых взносов. Порядок включения использованных не по назначению средств в доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль в этом случае не применяется.

Социальное страхование

Проиндексированы выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Правительство Российской Федерации, Постановление от 22 декабря 2011 г. № 1084 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

С 1 января 2012 г. размеры ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до 1 января 2012 г., увеличены на 6%.

Страховые взносы

ФСС РФ ответил на актуальные вопросы по уплате страховых взносов

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2012

Грани развития: размышления у картины

Купите цветы!

Тема номера: страхуем служебный автомобиль

Страхуем служебный автомобиль

Что такое страхование – понятие, виды, цели

Принятие решения о страховании автомобиля

Финансовые источники обязательного и добровольного страхования автотранспорта

Заключение договора страхования

Налоговый учет оплаты по договору страхования

Изменения налогового законодательства в 2012 году

Е.А. Сафохина. Налоговое законодательство в новом году

Контроль соответствия цен сделки рыночным ценам

Налог на доходы физических лиц

Налог на прибыль

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество

Государственная пошлина

Налогообложение операций по формированию и расформированию целевого капитала некоммерческих организаций

Налогообложение операций по выплате пенсионных накоплений

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бухгалтерский учет

Налогообложение

Отчетность

Проверки

Страховые взносы

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Страхование автомобиля"

Справочная информация

Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2011 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: