ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2011

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 4/2011;

– Информацию о подписке на наши издания.

Здравоохранение

В новой форме листка нетрудоспособности в строке "ИТОГО начислено" нужно указывать сумму пособия без НДФЛ

Налогообложение

Компенсация, выплачиваемая работнику при расторжении договора по соглашению сторон, облагается НДФЛ

НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений перечисляется по месту учета каждого подразделения

Выгода от пользования НКО займом, проценты по которому оплачивает сторонняя организация, не увеличивает базу по налогу на прибыль

Доход в виде процентов, полученных от размещения целевых средств на депозитах, облагается налогом на прибыль

Учесть расходы на проезд командированного работника можно вне зависимости от срока его пребывания в месте командирования

Если сотрудник потерял посадочный талон, то подтвердить расходы на приобретение авиабилета можно справкой от авиаперевозчика

Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ

Даны рекомендации для налоговых органов по отражению недоимки и пеней в документах, оформляемых по итогам проверки

На сайте ФНС России размещена информация о разъяснениях, обязательных для применения налоговыми органами

Разъяснен порядок составления корректировочного счета-фактуры, применяемого с 1 октября 2011 г.

Ответственность

Организацию, применяющую УСН, не буду штрафовать за несвоевременное заверение книги учета доходов и расходов

Отчетность

Организации-"упрощенцы", не имеющие объектов налогообложения, могут представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию раз в год

Проверки

Представить объяснения по результатам налоговой проверки можно на любой стадии рассмотрения материалов дела

Уточнены требования к составлению акта налоговой проверки

Разное

Уточнен порядок проведения Всероссийского конкурса врачей

Здравоохранение

В новой форме листка нетрудоспособности в строке "ИТОГО начислено" нужно указывать сумму пособия без НДФЛ

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 8 сентября 2011 г. № 14-03-14/15-10022

Разъяснен порядок заполнения строк, отражающих начисленную сумму пособия в новой форме листка нетрудоспособности.

Правила заполнения листка нетрудоспособности определены главой IX Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н (далее – Порядок).

Согласно пункту 66 Порядка в строке "ИТОГО начислено" необходимо указать размер пособия по временной нетрудоспособности, уменьшенный на сумму НДФЛ, то есть ту сумму, которую работник должен получить на руки. А в строке, в которой указывают сумму пособия, выплаченную за счет средств работодателя и за счет средств ФСС РФ, сумма начисленного пособия должна быть отражена в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

Налогообложение

Компенсация, выплачиваемая работнику при расторжении договора по соглашению сторон, облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 июня 2011 г. № 03-04-06/6-144

Разъяснен порядок налогообложения сумм, выплачиваемых работнику при расторжении трудового договора.

Налог на доходы физических лиц. Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ компенсационные выплаты, установленные законодательно, в том числе связанные с увольнением работников, не облагаются НДФЛ. Не облагается НДФЛ и компенсация, выплачиваемая руководителю при его увольнении по решению уполномоченного органа (при условии отсутствия виновных действий или бездействия). Однако компенсации, выплачиваемые по иным основаниям, в частности при расторжении договора по соглашению сторон, облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Налог на прибыль. При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников, а также по другим основаниям выплата выходного пособия может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым (коллективным) договором или дополнительным соглашением к трудовому договору.

НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений перечисляется по месту учета каждого подразделения

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 3 августа 2011 г. № АС-4-3/12547

Разъяснен порядок уплаты налога на доходы физических лиц с доходов работников обособленных подразделений.

Если организация встала на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений перечисляется по месту учета каждого подразделения. По каждому подразделению необходимо оформлять отдельные платежные поручения и указывать присвоенный ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующий код ОКАТО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог.

Выгода от пользования НКО займом, проценты по которому оплачивает сторонняя организация, не увеличивает базу по налогу на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 августа 2011 г. № 07-02-06/161

Разъяснены некоторые вопросы формирования налоговой базы по налогу на прибыль в некоммерческих организациях.

В частности, специалисты ведомства напомнили, что имущество НКО, приобретенное за счет целевых средств и используемое для осуществления некоммерческой деятельности, не подлежит амортизации.

Если же имущество приобретено за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используется для осуществления этой деятельности, то расходы на его приобретение необходимо учитывать в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации.

Кроме того, при получении займа, проценты по которому оплачивает сторонняя организация, материальная выгода, полученная НКО от пользования займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Это связано с тем, что порядок определения материальной выгоды и ее оценки для этого случая законодательством не установлен.

Доход в виде процентов, полученных от размещения целевых средств на депозитах, облагается налогом на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 сентября 2011 г. № 03-03-06/4/104

Разъяснен порядок учета доходов, полученных НКО при использовании целевых поступлений.

Согласно законодательству целевые поступления, использованные по назначению, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. При этом организации обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых средств.

Поэтому курсовые разницы по целевым средствам, поступившим в иностранной валюте, возникшие в результате изменения официального курса, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений. Учитывать их при налогообложении прибыли не нужно.

Однако в случае размещения временно не используемых целевых средств на депозитах или при вложении их в ценные бумаги организация получит доход в виде процентов. При методе начисления полученные проценты следует учесть в составе налогооблагаемых доходов. Возникающие в этом случае курсовые разницы также учитываются при налогообложении прибыли.

Учесть расходы на проезд командированного работника можно вне зависимости от срока его пребывания в месте командирования

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/558

Разъяснены особенности учета расходов, связанных со служебными командировками в целях налогообложения прибыли.

Согласно законодательству расходы на командировки, в частности затраты на проезд работника к месту командирования и обратно, учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При отнесении указанных затрат в состав расходов, учитываемых при налогообложении, необходимо помнить, что срок пребывания работника в месте командирования не имеет значения, так как затраты на приобретение билета для проезда командированного работника были бы понесены в любом случае. Поэтому при налогообложении прибыли можно учесть затраты на проезд работника как в случае, когда дата выбытия работника из места командировки совпадает с датой, на которую приобретен проездной билет, так и в случае, когда работник задержался в месте командировки (либо раньше выехал к месту назначения) с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.

Если сотрудник потерял посадочный талон, то подтвердить расходы на приобретение авиабилета можно справкой от авиаперевозчика

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 сентября 2011 г. № 03-03-07/33

Разъяснен порядок подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли на приобретение авиабилета, если утерян посадочный талон.

Согласно законодательству уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль можно на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных затрат, произведенных организацией для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на приобретение авиабилета подтверждает правильно оформленная маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по маршруту, указанному в электронном авиабилете.

В случае утери посадочного талона, оправдательным документом для авансового отчета по осуществленному авиаперелету может послужить справка, выданная авиаперевозчиком или его представителем. Справка должна содержать информацию, необходимую для подтверждения факта полета, а именно: инициалы и фамилию пассажира, номер рейса, дату отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна.

Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не облагается НДФЛ

Федеральная налоговая служба, письмо от 9 августа 2011 г. № АС-4-3/12862@

Разъяснен порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты четырех дополнительных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

Трудовым кодексом РФ установлено, что по письменному заявлению одного из родителей (опекунов, попечителей) для ухода за детьми-инвалидами предоставляются четыре дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни оплачиваются в размере среднего заработка.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ от обложения НДФЛ освобождаются государственные пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством, имеющие характер государственных пособий.

В перечне государственных пособий, установленном федеральным законодательством оплата дополнительных выходных дней не поименована, поэтому эта выплата не может относиться к государственным пособиям. Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами не подлежит обложению НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.

Специалисты ФНС России согласились с мнением арбитров и признали, что данные выплаты освобождены от НДФЛ.

Даны рекомендации для налоговых органов по отражению недоимки и пеней в документах, оформляемых по итогам проверки

Федеральная налоговая служба, письмо от 29 августа 2011 г. № АС-4-2/14018 "Об отражении недоимки, пеней и штрафов в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения"

Разъяснен порядок отражения недоимки и пеней в документах, оформляемых налоговыми органами по итогам налоговой проверки.

Зачастую обнаружение недоимки по одному налогу влечет уменьшение другого связанного с ним налога. В оформляемом по результатам проверки решении (далее – Решение) нет реквизитов, предназначенных для отражения уменьшенных по итогам проверки налогов. Однако в описательной и мотивировочной частях Решения следует упомянуть о необходимости соответствующей корректировки налоговых обязательств. В резолютивной части Решения можно предложить налогоплательщику представить уточненные налоговые декларации.

Если налог неправомерно отражен в более позднем налоговом периоде, то в описательной части Решения указывают полные суммы недоимки и все суммы уменьшения налогов. В пункте 2 резолютивной части Решения указывают пени на недоимку, рассчитанную с учетом уменьшенных налогов. А в пункте 3.1 резолютивной части Решения предлагается уплатить недоимку уже с учетом сумм уменьшенных налогов.

На сайте ФНС России размещена информация о разъяснениях, обязательных для применения налоговыми органами

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15678@ "О разъяснениях ФНС России "

ФНС России сообщает о размещении на сайте www.nalog.ru раздела "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами". В разделе содержатся разъяснительные письма ФНС России, согласованные с Минфином России, и письма, содержащие правовую позицию, аналогичную изложенной в изданных Минфином России разъяснениях, данных по вопросам применения налогового законодательства.

Указано, что разъяснения, размещенные в названном разделе, должны применяться налоговыми органами неукоснительно.

В случае отмены ФНС России какого-либо разъяснения в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов, руководствовавшихся отмененным разъяснением в период его действия, не будут начисляться пени и применяться меры ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Разъяснен порядок составления корректировочного счета-фактуры, применяемого с 1 октября 2011 г.

Федеральная налоговая служба, письмо от 28 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры"

Федеральным законом от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ с 1 октября 2011 г. в Налоговый кодекс РФ введено новое понятие "корректировочный счет-фактура".

Корректировочный счет-фактуру составляет продавец при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. Корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней со дня составления первичного документа, согласно которому изменяется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) и который подтверждает согласие покупателя (факт уведомления покупателя).

В настоящее время форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения официально не утверждены. Поэтому в приложении к письму ФНС России приводит рекомендуемую форму и порядок заполнения корректировочного счета-фактуры.

Также подробно изложен порядок регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок и в книге продаж как продавцом, так и покупателем.

Ответственность

Организацию, применяющую УСН, не буду штрафовать за несвоевременное заверение книги учета доходов и расходов

Федеральная налоговая служба, письмо от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13352@

Разъяснен порядок применения штрафных санкций в отношении налогоплательщиков, которые вовремя не заверили в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения. При этом грубым нарушением считается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского и (или) налогового учета, систематическое неправильное отражение хозяйственных операций в бухгалтерском, налоговом учете и отчетности.

В решении Высшего арбитражного суда РФ от 11 сентября 2009 г. № 9513/09 указано, что Книга учета доходов и расходов является документом налогового учета. Поэтому нарушение обязанности заверения Книги учета доходов и расходов в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета. Несвоевременное заверение в налоговом органе Книги доходов и расходов не влечет за собой факт правонарушения и, соответственно, штрафные санкции в этом случае применяться не могут.

Отчетность

Организации-"упрощенцы", не имеющие объектов налогообложения, могут представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию раз в год

Федеральная налоговая служба, письмо от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847@

Разъяснен порядок представления отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не осуществляющими хозяйственную деятельность.

Согласно законодательству организация – плательщик одного или нескольких налогов, не осуществляющая операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках (в кассе организации), и не имеющая по этим налогам объектов налогообложения, должна ежеквартально представлять по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Однако нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают представление деклараций по этому налогу за отчетные периоды. Поэтому организации, применяющие УСН, могут отчитываться только по итогам налогового периода.

Поэтому организации, применяющие УСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, могут представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период – календарный год.

Проверки

Представить объяснения по результатам налоговой проверки можно на любой стадии рассмотрения материалов дела

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-342

Разъяснен порядок представления объяснений и мотивированных возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно законодательству решение по представленным письменным возражениям по акту налоговой проверки должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока представления проверяемым лицом указанных возражений. Этот срок может быть продлен для проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (истребования документов, допросов свидетелей, проведения экспертизы), но не более чем на один месяц.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, имеет право дать свои объяснения, заявить возражения, а также просить о назначении дополнительной или повторной экспертизы. Специальные сроки для подготовки возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и их рассмотрения не установлены. Кроме того, проверяемое лицо имеет право ознакомиться со всеми материалами дела. Срок ознакомления определяет руководитель налогового органа с учетом фактических обстоятельств, включая объем материалов по делу.

При этом отсутствие письменных возражений проверяемого лица не лишает его права давать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Уточнены требования к составлению акта налоговой проверки

Федеральная налоговая служба, приказ от 21 июля 2011 г. № ММВ-7-2/457@ "О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@"

Внесены изменения в Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@.

Так, уточнено, что к акту налоговой проверки кроме прочего должны быть приложены документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах (ранее эти документы относились к документам для служебного пользования и налогоплательщикам не выдавались). Если документы содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, то такие сведения должны быть приложены в виде заверенных налоговым органом выписок. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются.

Разное

Уточнен порядок проведения Всероссийского конкурса врачей

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 17 августа 2011 г. № 951н "О внесении изменений в Приказ Минздравсоцразвития России от 29 марта 2011 г. № 245н"

В приказ Минздравсоцразвития России от 29 марта 2011 г. № 245н "О проведении Всероссийского конкурса врачей" внесены изменения.

В частности, уточнено, что выплата поощрения на счет победителя конкурса производится в течение пяти рабочих дней с момента представления победителем конкурса в Департамент управления делами Минздравсоцразвития России следующих документов:

– заявления с указанием реквизитов банковского счета по вкладу в российском банке;

– копии документа, удостоверяющего личность гражданина РФ;

– ИНН (если он выдавался налоговыми органами);

– страхового номера индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета ПФР.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2011

Несчастный случай на производстве

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: