ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2011

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "Некоммерческие организации" № 2/2011;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

При расчете налога по УСН негосударственное образовательное учреждение должно учесть доход, полученный от оказания платных услуг

Оплата труда

Продолжительность рабочего времени педагогов теперь будет устанавливаться в соответствии с новым нормативным актом

Ответственность

Утвержден порядок рассмотрения дел о нарушении законодательства об ОМС и наложении штрафов

Если налоговики выяснят, что организация не отчиталась п> налогу на имущество за 2009 г., то они могут заблокировать ее счет

Отчетность

Форма РСВ-1 ПФР дополнена новым подразделом

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения

Проверки

К акту налоговой проверки должны быть приложены документы, подтверждающие факты нарушений

Страховые взносы

Чтобы вернуть страховые взносы, ошибочно перечисленные по старым КБК, нужно обратиться и в ФНС России, и ПФР

ФСС РФ подготовил сравнительную таблицу по взносам на травматизм

Налогообложение

При расчете налога по УСН негосударственное образовательное учреждение должно учесть доход, полученный от оказания платных услуг

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 января 2011 г. № 03-11-06/2/04

Минфин России разъяснил, что доход, который негосударственное образовательное учреждение получило от реализации платных образовательных услуг, нужно учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно положениям Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при исчислении налога учитывают доходы, полученные от реализации, а также внереализационные доходы. При этом операции по оказанию платных образовательных услуг не поименованы ни в перечне операций, не признаваемых реализацией в целях налогообложения, ни в перечне доходов, не учитываемых при налогообложении.

Вместе с тем организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие общий режим налогообложения, при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 НК РФ, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль.

Оплата труда

Продолжительность рабочего времени педагогов теперь будет устанавливаться в соответствии с новым нормативным актом

Министерство образования и науки Российской Федерации, приказ от 24 декабря 2010 г. № 2075 "О продолжительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников"

Приказ Минобрнауки России определяет новый порядок установления продолжительности рабочего времени педагогическим работникам. Документ вступит в силу с момента признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 3 апреля 2003 г. № 191 "О продолжительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников".

Существенных изменений порядок не претерпел. Продолжительность рабочего времени педагогов по-прежнему не может превышать 36 часов в неделю. Конкретное количество рабочих часов зависит от должности и (или) специальности педагога. Стоит отметить, что для учителей 1–4-х классов общеобразовательных учреждений, норма часов преподавательской работы за ставку заработной платы сокращена до 18 часов в неделю (ранее она составляла 20 часов в неделю).

Также в документе определен порядок оплаты труда педагогов при загрузке сверх установленной нормы, а также в случае, когда учебная нагрузка не может быть обеспечена в полном объеме.

Ответственность

Утвержден порядок рассмотрения дел о нарушении законодательства об ОМС и наложении штрафов

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, письмо от 3 февраля 2011 г. № 575/20-1/и "О направлении приказа Минздравсоцразвития России"

ФФОМС напоминает, что дела о нарушении законодательства об обязательном медицинском страховании теперь рассматриваются в порядке, установленном приказом Минздавсоцразвития России от 24 декабря 2010 г. № 1174н.

При обнаружении факта нарушения законодательства об ОМС должностные лица ФФОМС или его территориального органа должны составить акт о нарушении в двух экземплярах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, страхователь вправе в течение 10 дней со дня получения акта представить письменные объяснения и замечания, с приложением документов (их заверенных копий), подтверждающих их обоснованность.

По итогам рассмотрения акта и представленных документов должностное лицо ФФОМС или его территориального органа может применить соответствующие санкции.

В частности, за нарушение срока подачи заявления о регистрации или о снятии с учета предусмотрен штраф в размере 5 000 руб., а за непредставление в установленный срок документов, предусмотренных законодательством, – 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Если налоговики выяснят, что организация не отчиталась по налогу на имущество за 2009 г., то они могут заблокировать ее счет

Федеральная налоговая служба, письмо от 9 февраля 2011 г. "Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций"

С 2010 г. организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом обложения налогом на имущество, не являются плательщиками этого налога и не обязаны представлять по нему декларации. Однако до 2009 г. организации должны были отчитываться по налогу на имущество, даже если объекты налогообложения у них отсутствовали.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ если организация не представила налоговую отчетность в положенный срок, то по истечении 10 дней налоговый орган может вынести решение о приостановлении операций по ее счетам в банке. При этом срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить такое решение, налоговым законодательством не установлен.

Поэтому если будет выявлен факт непредставления организацией деклараций по тем налогам, плательщиком которых она являлась в предыдущих налоговых периодах, то налоговый орган вправе приостановить операции по счету организации.

Отчетность

Форма РСВ-1 ПФР дополнена новым подразделом

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 31 января 2011 г. № 54н "О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, утвержденную Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 ноября 2009 г. № 894н"

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС (ф. РСВ-1 ПФР) дополнена подразделом 4.4, который предназначен для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа по страховым взносам для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах...".

Напомним, что речь идет об организациях, основным видом деятельности которых являются, в частности:

– научные исследования и разработки;

– образование, здравоохранение и предоставление социальных услуг;

– деятельность спортивных объектов и прочая деятельность в области спорта;

– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (кроме клубов), музеев.

Всего в перечне 36 видов деятельности по ОКВЭД.

Дополнение применяется с отчета за I квартал 2011 г.

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения

Федеральная налоговая служба, приказ от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения"

Согласно новой редакции пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса РФ полномочия по утверждению форм деклараций и порядку их заполнения переданы ФНС России. В связи с этим ФНС России утвердила новую форму и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок заполнения декларации. Формат описывает требования к файлам для передачи декларации в электронной форме.

Следует отметить, что форма декларации практически не изменилась. Уточнения коснулись порядка заполнения полей, связанных с отражением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками.

В порядке заполнения описаны:

– состав декларации за отчетный и налоговый периоды;

– общие требования к порядку заполнения и представления;

– особенности заполнения титульного листа и остальных листов декларации.

В приложениях к порядку приведены перечни кодов, необходимых для заполнения декларации.

Приказ применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2010 г.

Проверки

К акту налоговой проверки должны быть приложены документы, подтверждающие факты нарушений

Высший Арбитражный Cуд Российской Федерации, решение от 24 января 2011 г. № ВАС-16558/10

Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок..." утверждены формы актов камеральных проверок, а также Требования к составлению акта налоговой проверки (приложение 6 к приказу, далее – Требования).

Согласно пункту 1.15 Требований все документы, остающиеся у налогового органа после выездной налоговой проверки, а также материалы проверки и документы, приложенные к акту, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, являются документами для служебного пользования. Исключение составляет экземпляр акта, вручаемый проверенному налогоплательщику.

По мнению заявителей это означает неправомерное установление ограничений для налогоплательщика по ознакомлению с материалами налоговой проверки и оспариванию принимаемого налоговым органом решения по результатам рассмотрения этих материалов.

К тому же это ограничение нарушает нормы, закрепленные в пункте 3.1 статьи 100 Налогового кодекса РФ, введенном в Кодекс Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ. Согласно этому пункту налоговые органы обязаны приложить к акту налоговой проверки, который передается налогоплательщику, документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, должны быть приложены в виде заверенных налоговым органом выписок.

В связи с этим пункт 1.15 Требований был признан не действующим в части, допускающей налоговым органам не прилагать к акту налоговой проверки документы, подтверждающие факты нарушений, и выписки.

Страховые взносы

Чтобы вернуть страховые взносы, ошибочно перечисленные по старым КБК, нужно обратиться и в ФНС России, и ПФР

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 января 2011 г. № 03-02-07/1-15

Разъяснен порядок возврата в 2011 г. взносов на обязательное страхование, которые в 2010 г. были ошибочно перечислены по старым кодам бюджетной классификации.

С 2010 г. контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов на обязательное страхование осуществляет ПФР. До этого контролирующая функция была возложена на ФНС России.

Согласно законодательству вернуть плательщикам излишне уплаченные (взысканные) суммы можно на основании заявок на возврат, представленных администраторами поступлений. Главным администратором доходов бюджета ПФР в части страховых взносов до 2010 г. являлась ФНС России, а с 2010 г. – ПФР.

Поэтому Минфин России рекомендует обратиться в инспекцию ФНС России и территориальное отделение ПФР по месту учета организации с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы страховых взносов на ОПС.

ФСС РФ подготовил сравнительную таблицу по взносам на травматизм

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 25 января 2011 г. № 14-03-11/07-539

С 1 января 2011 г. при определении базы для начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следует применять новый перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются. Постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации" утратило силу.

В связи с этим ФСС РФ разработал сравнительную таблицу, которую рекомендует использовать при начислении взносов на травматизм в 2011 г. По ней можно определить, какие выплаты не нужно учитывать при начислении взносов на травматизм, а какие следует включить в базу для начисления взносов.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2011

Некоммерческая организация получает дар или пожертвование. Основные понятия

Принятие учреждением дара, пожертвования

Эксплуатация объекта дарения и пожертвования

Новое в законодательстве

Кроссворд от БиНО

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Наши электронные рассылки: