ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" № 4/2009

Смотрите в конце выпуска:

– Анонс содержания журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

Определены российские организации, гранты которых не подлежат налогообложению

Если покупатель произвел предоплату в инвалюте, то ему необходимо отразить возникшую курсовую разницу

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются и за те месяцы, когда у налогоплательщика не было доходов

При исчислении налога на прибыль в расходах учитываются любые предусмотренные коллективным договором виды материальной помощи

При получении имущества в безвозмездное пользование НОУ должно учесть доход в виде безвозмездно полученного имущественного права

Право на применение льготы по ЕСН возобновляется с того месяца, когда восстановлены условия для применения льготы

Плательщики ЕНВД вправе предложить органам муниципальных образований скорректировать коэффициент К2

Амортизационную премию следует восстанавливать в периоде реализации ОС

При заключении нового договора аренды амортизация капвложений в арендованное имущество не возобновляется

Разъяснен порядок составления счетов-фактур налоговыми агентами

Расходы на оплату труда иностранца можно учесть, даже если истек срок его разрешения на работу в РФ

При предоплате товаров в иностранной валюте курсовых разниц не возникает

Затраты на добровольное страхование автогражданской ответственности не учитываются при налогообложении прибыли

Целевые средства, полученные НКО из бюджета, не включаются в налогооблагаемый доход

Суммы единовременной материальной помощи, которую благотворительный фонд оказал инвалидам, не облагаются НДФЛ

Ответственность

Штраф за несвоевременную подачу декларации придется заплатить даже в случае последующей подачи уточненной декларации

Отчетность

Утверждена новая форма декларации по УСН

Разъяснены особенности заполнения ф. 2-НДФЛ

Пенсионное обеспечение

Определен индекс роста доходов ПФР на выплату страховой части трудовых пенсий

Определен коэффициент индексации размера страховой части трудовой пенсии исходя из уровня роста цен

Пошлины

Решение налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам не распространяется на уплату пошлин

Разъяснен порядок уплаты госпошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд

Социальное страхование

Принят закон о страховых взносах во внебюджетные фонды

Трудовое законодательство

Стандарты безопасности труда отнесены к государственным нормативным требованиям охраны труда

Налогообложение

Определены российские организации, гранты которых не подлежат налогообложению

Правительство Российской Федерации, Постановление от 15 июля 2009 г. № 602 "Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению"

Правительством РФ определен перечень российских организаций, гранты (безвозмездная помощь) которых для поддержки науки, образования, культуры и искусства не подлежат налогообложению.

Если покупатель произвел предоплату в инвалюте, то ему необходимо отразить возникшую курсовую разницу

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 мая 2009 г. № 03-03-06/1/331

Минфин России разъяснил порядок налогового учета курсовых разниц, возникающих при перечислении предоплаты стоимости проектных работ в иностранной валюте.

При расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) необходимо учитывать положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. При этом обязательства, выраженные в иностранной валюте, необходимо пересчитать в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности на имущество, на дату исполнения обязательств и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода – в зависимости от того, что произошло раньше.

Поэтому если предварительная оплата произведена в иностранной валюте, то при исчислении налога на прибыль необходимо учесть доходы (расходы) в виде возникающей курсовой разницы.

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются и за те месяцы, когда у налогоплательщика не было доходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 июля 2009 г. № 03-04-05-01/574

Минфин России разъяснил порядок предоставления стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц за те месяцы, когда у налогоплательщика не было доходов.

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.

Если сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то в этом году налоговая база принимается равной нулю. То есть стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий год.

Однако если в течение года в отдельные месяцы у налогоплательщика доходов не было или сумма стандартных налоговых вычетов превысила сумму доходов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы в течение этого года.

Поэтому если в течение года стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то по окончании года он может подать в налоговый орган заявление с приложением к нему налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты. А налоговый орган должен будет произвести перерасчет налоговой базы.

При исчислении налога на прибыль в расходах учитываются любые предусмотренные коллективным договором виды материальной помощи

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/504

Минфин России разъяснил, какие виды материальной помощи можно учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

Перечень расходов на оплату труда установлен статьей 255 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой статьей к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Таким образом, данный перечень является открытым. Поэтому любые выплаты в пользу работника, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором, признаются расходами на оплату труда. Исключение составляют расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

При получении имущества в безвозмездное пользование НОУ должно учесть доход в виде безвозмездно полученного имущественного права

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 августа 2009 г. № 03-03-06/4/65

Минфин России разъяснил порядок налогообложения недвижимого имущества, полученного негосударственным образовательным учреждением в безвозмездное пользование.

Поскольку при заключении договора безвозмездного пользования сторона, принявшая имущество, обязуется его вернуть, такой договор в целях налогообложения прибыли рассматривается как безвозмездное получение имущественного права.

Согласно налоговому законодательству доходы в виде имущества, безвозмездно полученного образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, при исчислении налога на прибыль не учитываются. Однако доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав от налогообложения не освобождены.

Такие доходы признаются внереализационными (пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ). При этом сумма дохода, полученного в виде имущественного права, определяется исходя из рыночных цен на аренду такого имущества.

Подобной позиции придерживаются и судебные органы (информационное письмо Высшего арбитражного суда РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Право на применение льготы по ЕСН возобновляется с того месяца, когда восстановлены условия для применения льготы

Федеральная налоговая служба, письмо от 25 марта 2009 г. № ШС-22-3/221@ "О применении льгот по ЕСН общественными организациями инвалидов"

Специалисты ФСН России разъяснили порядок применения льготы по единому социальному налогу общественными организациями инвалидов.

Если в организации численность инвалидов и их законных представителей в течение отчетного периода составила менее 80%, то она теряет право на применение льготы по ЕСН. И с месяца, в котором было утрачено право на применение льготы, должна уплачивать ЕСН в общеустановленном порядке.

Однако если в текущем налоговом периоде численность инвалидов вновь станет соответствовать условиям применения льготы, то организация сможет применять льготу к выплатам лицам, не являющимся инвалидами I, II или III группы, с того месяца, когда были восстановлены условия для применения льготы.

Отмечено также, что выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу каждого инвалида I, II или III группы, не превышающие в течение налогового периода 100 000 рублей, можно не облагать ЕСН, даже если организация потеряла право на применение льготы в отношении остальных лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ).

Кроме того, в письме приведен подробный пример заполнения расчетов авансовых платежей по ЕСН.

Плательщики ЕНВД вправе предложить органам муниципальных образований скорректировать коэффициент К2

Федеральная налоговая служба, письмо от 27 апреля 2009 г. № ШС-22-3/342@ "О доведении информации до налогоплательщиков единого налога на вмененный доход"

ФНС России сообщила о возможности плательщиков единого налога на вмененный доход повлиять на налоговую нагрузку.

Особенностью системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД является исчисление налога не с фактически полученной прибыли, а исходя из усредненных значений базовой доходности для каждого вида деятельности, по которому возможно применение ЕНВД. Представительные органы муниципальных образований могут ввести корректирующий коэффициент базовой доходности К2 (от 0,005 до 1), который учитывает факторы, влияющие на результаты предпринимательской деятельности в каждом муниципальном образовании.

Если налогоплательщики считают, что размер налоговой нагрузки при осуществлении вида деятельности, в отношении которого в муниципальном образовании введен ЕНВД, не соответствует размеру получаемых доходов, то они вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями об изменении коэффициента базовой доходности К2.

Амортизационную премию следует восстанавливать в периоде реализации ОС

Федеральная налоговая служба, письмо от 10 июня 2009 г. № ШС-22-3/461@ "О порядке восстановления амортизационной премии в 2009 году"

Специалисты ФНС России разъяснили порядок восстановления амортизационной премии при реализации основных средств ранее чем через пять лет с момент их ввода в эксплуатацию, а также порядок определения их остаточной стоимости.

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика применить механизм амортизационной премии. Однако при реализации основных средств, по которым был применен механизм амортизационной премии, ранее чем по истечении пяти лет с момента их ввода в эксплуатацию, суммы амортизационной премии подлежат восстановлению. Это означает, что при реализации таких основных средств учтенная ранее сумма амортизационной премии должна быть включена в состав внереализационных доходов.

При этом следует иметь в виду, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщики вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Согласно налоговому законодательству она определяется как разница между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации. При этом сумма амортизации включает в себя амортизационную премию.

При заключении нового договора аренды амортизация капвложений в арендованное имущество не возобновляется

Федеральная налоговая служба, письмо от 13 июля 2009 г. № 3-2-06/76

Специалисты ФНС России разъяснили порядок амортизации капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты основных средств.

Налоговый кодекс РФ ограничивает период, в котором арендатор вправе начислять амортизацию на стоимость капитальных вложений, произведенных им с согласия арендодателя в арендуемое имущество. Амортизация по такому имуществу может начисляться только в период действия договора аренды.

Согласно Гражданскому кодексу РФ договоры аренды недвижимого имущества, заключенные на срок не менее одного года, подлежат государственной регистрации. По мнению ФНС России, регистрации подлежит также договор аренды, если после внесения в него изменений срок договора аренды становится более одного года, даже если первоначально был заключен на срок менее одного года. Если же арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора, то он считается возобновленным на неопределенный срок. Возобновленный договор рассматривается как новый договор аренды.

Однако следует иметь в виду, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности продолжить начислять амортизацию капитальных вложений в объекты арендованных основных средств в форме неотделимых улучшений при заключении нового договора аренды этих основных средств.

Разъяснен порядок составления счетов-фактур налоговыми агентами

Федеральная налоговая служба, письмо от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634@ "О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами"

ФНС России разъяснила порядок составления счетов-фактур налоговыми агентами и сообщила о возможности принятия к вычету налога на добавленную стоимость по выданным авансам.

В июне 2009 г. вступили в силу новые положения Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, обязывающие налоговых агентов выставлять счета-фактуры при покупке ими товаров (работ услуг) у иностранных лиц или аренде государственного или муниципального имущества.

В связи с этим ФНС России указала на особенности заполнения счета-фактуры налоговыми агентами. Так, в строках 2, 2а и 2б налоговый агент должен проставить данные продавца, а в строке 5 – номер и дату платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет или об оплате приобретенных товаров, услуг.

Первый экземпляр счета-фактуры, составленного при исчислении НДС (при полной или частичной предоплате или при приобретении товаров (работ, услуг)), налоговые агенты регистрируют в книге продаж. Налог исчисляется либо в момент предоплаты (полной или частичной) либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Соответственно, счет-фактура выписывается не позднее пяти календарных дней, считая со дня предоплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Счет-фактура, составленный налоговым агентом, подписывается налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными в установленном порядке лицами).

Второй экземпляр счета-фактуры налоговые агенты регистрируют в книге покупок после возникновения права на налоговый вычет.

Налоговые агенты вправе производить уплату НДС в бюджет как при предоплате товаров (работ, услуг), то есть до момента принятия их на учет, так и при оплате принятых на учет товаров (работ, услуг). Однако налоговые агенты – покупатели, которые исчисляют и уплачивают НДС с сумм предоплаты товаров (работ, услуг), не могут предъявить к вычету НДС по выданным авансам до момента принятия на их учет, так как у них отсутствуют счета-фактуры, выставленные продавцами. В этом случае уплаченные в бюджет суммы НДС подлежат вычету только после принятия на учет товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов, подтверждающих факт их принятия на учет.

Расходы на оплату труда иностранца можно учесть, даже если истек срок его разрешения на работу в РФ

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 12 февраля 2009 г. № 16-15/012340

Специалисты УФНС России по г. Москве разъяснили порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда иностранных работников.

Согласно законодательству работодатель вправе привлекать и использовать труд иностранных работников только при наличии соответствующего разрешения. Иностранный гражданин, в свою очередь, также может осуществлять трудовую деятельность только при наличии разрешения на работу.

В налоговом законодательстве предусмотрено, что при налогообложении прибыли полученные доходы могут быть уменьшены на любые начисления работникам, предусмотренные нормами российского законодательства, трудовыми договорами или контрактами. Поэтому если иностранный гражданин трудится в российской организации на основании трудового договора, то работодатель вправе учитывать затраты, связанные с оплатой труда этого работника, в составе расходов на оплату труда.

При этом, ссылаясь на письмо Минфина России от 26 декабря 2005 г. № 03-03-04/1/144, специалисты налоговой службы отмечают, что для целей налогообложения прибыли не важно, имеется у работодателя разрешение на привлечение и использование труда иностранного работника или нет.

При предоплате товаров в иностранной валюте курсовых разниц не возникает

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 24 марта 2009 г. № 16-15/026381

УФНС России по г. Москве сообщило свое мнение в отношении курсовых разниц, возникающих при предварительной оплате товаров в иностранной валюте.

При расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) необходимо учитывать положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Однако переоценка выплаченных в иностранной валюте авансов в целях налогообложения прибыли Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Поэтому при полной или частичной предоплате стоимости товара в иностранной валюте по оплаченной стоимости товара доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы не возникает.

Затраты на добровольное страхование автогражданской ответственности не учитываются при налогообложении прибыли

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 26 марта 2009 г. № 16-15/028077.3

Специалисты УФНС России по г. Москве разъяснили, возможно ли учесть при налогообложении прибыли расходы на добровольное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Согласно налоговому законодательству при исчислении налога на прибыль можно учесть расходы на добровольное страхование автотранспорта, если затраты на его содержание включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 1 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса РФ).

Однако страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования гражданской ответственности, не могут быть признаны расходами в целях налогообложения прибыли.

Целевые средства, полученные НКО из бюджета, не включаются в налогооблагаемый доход

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 17 апреля 2009 г. № 16-15/037422

Специалисты УФНС России по г. Москве разъяснили, должна ли НКО, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом "доходы минус расходы"), уплачивать минимальный налог с суммы бюджетных поступлений на проведение благотворительного мероприятия.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК РФ целевые (в том числе бюджетные) средства, полученные на содержание НКО и ведение ею уставной деятельности, использованные по назначению, в состав налогооблагаемых доходов не включаются. Однако при этом необходимо вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

Поэтому, если эти средства были использованы по назначению и соответствующим образом учтены, в налогооблагаемый доход их не включают. При отсутствии иных поступлений дохода, учитываемого при исчислении единого налога, не возникает. Следовательно, не возникает обязанности уплачивать и минимальный налог (1% от выручки).

Суммы единовременной материальной помощи, которую благотворительный фонд оказал инвалидам, не облагаются НДФЛ

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве, письмо от 24 апреля 2009 г. № 20-15/3/040949@

Специалисты УФНС России по г. Москве разъяснили порядок налогообложения сумм единовременной материальной помощи, оказанной благотворительным фондом инвалидам.

НКО, созданная в форме фонда, прошедшая государственную регистрацию и осуществляющая благотворительную деятельность в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц, может рассматриваться как благотворительная и зарегистрированная в установленном порядке.

А согласно налоговому законодательству суммы единовременной материальной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке благотворительными организациями, налогом на доходы физических лиц не облагаются.

При этом если благотворительный фонд, выступая в качестве налогового агента, удержал суммы НДФЛ с указанных доходов, то излишне удержанные суммы налога он должен вернуть налогоплательщикам на основании их заявлений.

Ответственность

Штраф за несвоевременную подачу декларации придется заплатить даже в случае последующей подачи уточненной декларации

Федеральная налоговая служба, письмо от 1 апреля 2009 г. № ШС-22-7/240@

Специалисты ФНС России разъяснили порядок привлечения налогоплательщиков к ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций.

Согласно налоговому законодательству при подаче налогоплательщиком уточненной налоговой декларации до окончания камеральной налоговой проверки все действия налогового органа в отношении ранее поданной декларации полностью прекращаются. Некоторые налогоплательщики пытались воспользоваться этой нормой, чтобы избежать ответственности, предусмотренной за несвоевременную подачу деклараций.

Сам факт подачи уточненной декларации после срока, установленного для подачи деклараций, не является правонарушением. Но если был нарушен срок подачи изначальной декларации, ответственности избежать не удастся. В этом случае на налогоплательщика будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ.

При этом сумма штрафа будет рассчитана на основании данных, указанных в уточненной декларации или полученных по результатам камеральной проверки уточненной декларации.

Отчетность

Утверждена новая форма декларации по УСН

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 22 июня 2009 г. № 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения"

Минфин России утвердил форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которую налогоплательщики впервые должны будут представить по итогам 2009 г., и порядок ее заполнения. Новая форма учитывает изменения, внесенные в налоговое законодательство в отношении УСН. Например, поскольку декларация теперь подается один раз в год, в форме появились строки, в которых отражаются суммы авансового платежа по налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Организации, применяющие УСН, должны представлять декларацию в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке заполнения рассмотрены общие требования, а также особенности заполнения титульного листа и разделов декларации.

Приказ Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н, которым сегодня утверждена аналогичная форма, 1 января 2010 г. утрачивает силу.

Разъяснены особенности заполнения ф. 2-НДФЛ

Федеральная налоговая служба, письмо от 3 июня 2009 г. № 3-5-03/749

ФНС России разъяснила особенности заполнения пунктов 4.1 и 4.6 Справки о доходах физического лица (ф. 2-НДФЛ).

В пункте 4.1 Справки отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового кодекса РФ, и имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде. В пункте 4.6 Справки отражается общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов.

При этом если в графе "Сумма вычета" пункта 4.1 Справки отразить суммы, указанные в уведомлении о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, то при неполном использовании вычета в налоговом периоде невозможно определить размер его остатка, переходящего на последующие налоговые периоды (как по основным расходам, так и по процентам). Поэтому в пункте 4.1 Справки следует отразить суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов.

Пенсионное обеспечение

Определен индекс роста доходов ПФР на выплату страховой части трудовых пенсий

Правительство Российской Федерации, Постановление от 23 июля 2009 г. № 609 "Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2008 год и индекса роста доходов Пенсионного фонда Российской Федерации в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2008 год"

Правительство РФ утвердило индексы, которые согласно пункту 8 статьи 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" используются при расчете пенсионного капитала:

– индекс роста среднемесячной зарплаты в РФ за 2008 г. – 1,272;

– индекс роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2008 г. – 1,269.

Определен коэффициент индексации размера страховой части трудовой пенсии исходя из уровня роста цен

Правительство Российской Федерации, Постановление от 23 июля 2009 г. № 611 "Об утверждении коэффициента индексации с 1 августа 2009 г. страховой части трудовой пенсии"

С 1 августа 2009 г. коэффициент индексации размера страховой части трудовой пенсии исходя из уровня роста цен составляет 1,075. Напомним, что этот коэффициент устанавливается Правительством РФ в соответствии с подпунктом 4 пункта 7 статьи 17 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Пошлины

Решение налогового органа о приостановлении операций по банковским счетам не распространяется на уплату пошлин

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 июля 2009 г. № 03-02-07/1-374

Минфин России разъяснил порядок приостановления расходных операций по счетам налогоплательщика в банке на основании решения налогового органа.

Если у организации имеется задолженность по налогам и сборам, налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по банковскому счету. При этом приостановление операций не распространяется на платежи, обязательство поисполнению которых предшествует обязательству по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

Поскольку госпошлина относится к федеральным сборам, то на нее решение налогового органа о приостановлении операций по счетам не распространяется.

Однако необходимость налогоплательщика произвести расходы по оплате товаров и услуг основанием для отмены приостановления операций по счетам являться не может.

Разъяснен порядок уплаты госпошлины при подаче искового заявления в арбитражный суд

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 30 июля 2009 г. № 03-05-06-03/34

Минфин России разъяснил особенности уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.

Размеры госпошлины по таким делам определены в статье 333.21 Налогового кодекса РФ и зависят от предмета исковых требований.

Так, при подаче в арбитражный суд заявления о признании нормативного (ненормативного) правового акта недействующим (недействительным) или о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц организации уплачивают госпошлину в размере 2 000 руб. При подаче заявлений неимущественного характера – также в размере 2 000 руб.

Порядок уплаты госпошлины определен статьей 333.18 НК РФ. Например, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, то в соответствии с пунктом 2 названной статьи госпошлина уплачивается ими в равных долях.

При подаче исковых заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются госпошлины, установленные для исковых заявлений имущественного и неимущественного характера (статья 333.22 НК РФ).

Поэтому при предъявлении несколькими истцами совместного искового заявления, содержащего единое требование, госпошлина уплачивается истцами совместно в равных долях. Если же сумма иска фактически складывается из самостоятельных требований каждого из истцов, госпошлина уплачивается каждым из них исходя из размера заявляемого им требования.

Социальное страхование

Принят закон о страховых взносах во внебюджетные фонды

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Принятие Закона связано с тем, что с 1 января 2010 г. отменяется единый социальный налог и вводится уплата страховых взносов во внебюджетные фонды.

Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (территориальные фонды ОМС), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой названных страховых взносов. Его действие не распространяется на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

В Законе рассмотрены:

– вопросы уплаты страховых взносов и обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;

– права и обязанности плательщиков страховых взносов и контролирующих органов;

– особенности контроля за уплатой страховых взносов.

Кроме того, определено, что относится к нарушениям законодательства РФ о страховых взносах и какова ответственность за их совершение.

В отдельной главе рассмотрен порядок обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) его должностных лиц.

За исключением отдельных положений Закон вступит в силу 1 января 2010 г.

В 2010 г. будут применяться следующие тарифы страховых взносов: в ПФР – 20%, в ФСС РФ – 2,9%, в ФФОМС – 1,1%, в территориальные фонды ОМС – 2%. А в 2011 г. соответственно – 26; 2,9; 2,1 и 3%.

Трудовое законодательство

Стандарты безопасности труда отнесены к государственным нормативным требованиям охраны труда

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 206-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"

С 1 января 2010 г. в Трудовой кодекс РФ вводится понятие "стандарты безопасности труда". Стандарты безопасности труда отнесены к государственным нормативным требованиям охраны труда, которые обязаны соблюдать все работодатели. Таким образом, стандарты безопасности труда, в том числе разработанные и введенные в действие еще в советское время, официально введены в состав нормативно-правовых актов в области охраны труда.

Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2009

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Административные правонарушения в области охраны окружающей среды

Представительские расходы

Углубленные медосмотры работников

Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования

Ответственность за нарушения трудового законодательства

Новое в законодательстве

Материалы, опубликованные в 2009 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплекты подписки за первое полугодие 2009 г. и за 2008 г. Стоимость комплекта за первое полугодие 2009 г. (2 журнала, 2 сборника документов и 2 сборника документов на CD) составляет 2 916 руб., а за 2008 г. (6 журналов, 6 сборников документов и 5 сборников документов на CD) – 4 876 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: