В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.
Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве"
журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2009 и обзорам из "БиНО:
Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" № 1/2009
Изменена пропорция распределения суммы налога на прибыль
между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 305-ФЗ
"О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации"
Согласно Федеральному закону от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2009 г. снижена с 24 до 20%.
При этом с 1 января 2009 г. изменена пропорция распределения суммы налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. В федеральный бюджет зачисляется 2% из 20, а в бюджет субъекта РФ – остальные 18%.
Утвержден перечень НИОКР, расходы на которые
учитываются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат
с коэффициентом 1,5
Правительство Российской Федерации, Постановление от 24 декабря 2008 г. № 988
"Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских
разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 2
статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются
в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5"
Утвержден перечень НИОКР, расходы на которые при уплате налога на прибыль организаций включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
Напомним, что Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ дополнен пункт 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ. Установлен особый порядок признания расходов на НИОКР по перечню, утвержденному Правительством РФ. С 1 января 2009 г. организации вправе признавать расходы на указанные НИОКР,
в том числе не давшие положительного результата, в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены, и включать их в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.
Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД и
порядок ее заполнения
Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 8 декабря 2008 г.
№ 137н "Об утверждении формы налоговой декларации
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов
деятельности и порядка ее заполнения"
Утверждена новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения. Введение новой формы связано с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ.
На титульном листе декларации теперь указываются:
– номер корректировки декларации;
– код налогового периода, за который представляется декларация;
– код вида места представления декларации по месту учета налогоплательщика.
Соответствующие коды приведены в приложениях к порядку заполнения декларации.
Заполняя раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", не нужно указывать размер налоговой базы за каждый месяц налогового периода.
В разделе 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" в строке 010 теперь необходимо указывать налоговую базу, исчисленную по всем кодам ОКАТО. Она определяется как сумма значений по кодам строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации. Раньше этот показатель приводился в разделе 3.1. Из новой формы декларации раздел 3.1 исключен.
В порядке заполнения декларации уточнено, что коэффициент-дефлятор К1 рассчитывают как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем году.
Кроме того, установлено, какой день считается днем представления декларации в налоговый орган.
Определены особенности ручного и машинного заполнения декларации.
Декларация за I квартал 2009 г. представляется уже по новой форме.
"Упрощенцы" должны вести книгу учета
доходов и расходов по новой форме
Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 31 декабря 2008 г. № 154н
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков
их заполнения"
Утверждена новая форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, а также порядок ее заполнения.
На титульном листе книги теперь не нужно указывать номер и дату уведомления о возможности применения УСН.
В разделе III, где рассчитывается сумма убытка, уменьшающая налоговую базу, названия показателей приведены в соответствие Налоговому кодексу РФ.
Книга, которая велась в электронном виде, должна быть заверена в налоговой инспекции не позднее 31 марта, то есть в срок, определенный для сдачи декларации за год. Раньше срок заверения книги не был установлен.
Благотворительная помощь инвалидам
не облагается НДФЛ, если правильно заполнено
платежное поручение
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 9 декабря 2008 г.
№ 03-04-06-01/368
Минфин России разъяснил, в каком случае суммы благотворительной помощи инвалидам не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Суммы оплаты организациями за инвалидов технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию НДФЛ не облагаются (пункт 22 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
По мнению Минфина России, чтобы получить право на освобождение от НДФЛ, в платежном поручении на перечисление инвалиду денежных средств необходимо указать корректное назначение платежа ("для приобретения протезно-ортопедического изделия" и т.п.). Кроме того, для подтверждения правомерности освобождения от НДФЛ у физического лица, получившего помощь, должны быть документы, подтверждающие целевое использование полученных средств.
Разъяснен порядок налогообложения сумм, уплаченных
организацией за обучение своих сотрудников
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/383
Минфин России разъяснил вопрос обложения налогом на доходы физических лиц сумм, уплаченных организацией за обучение своих сотрудников вторым профессиям.
Все законодательно установленные компенсационные выплаты в пределах норм не облагаются НДФЛ. К таким выплатам, в частности, относится и возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников (пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ).
Чтобы эти расходы можно было признать компенсационной выплатой, в организации должна быть утверждена программа обучения вторым профессиям. Условия и порядок обучения работников вторым профессиям должны быть оговорены в коллективном договоре. Кроме того, у учебного заведения, с которым заключен договор на оказание услуг по профессиональной подготовке (переподготовке), должна иметься лицензия на образовательную деятельность. В противном случае эти суммы будут облагаться НДФЛ
в общеустановленном порядке.
Разъяснен порядок учета расходов на закупку топливно-смазочных материалов при налогообложении прибыли
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 января 2008 г. № 03-03-06/1/15
При налогообложении прибыли расходы организации на топливно-смазочные материалы для служебного автотранспорта исчисляются исходя из базовых норм, утвержденных распоряжением Минтранса России от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р.
В случае отсутствия в базовых нормах характеристик на конкретную модель автомобиля Минфин России рекомендует руководствоваться технической документацией на автомобиль и (или) информацией его производителя.
Минфин России рассмотрел вопрос предоставления
налоговых льгот общественным организациям инвалидов
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 января 2009 г.
№ 03-07-14/09
Минфин России сообщил, что установление новых налоговых льгот для общественных организаций инвалидов является нецелесообразным, поскольку таких льгот уже установлено достаточное количество.
Пунктом 3 статьи 381 и пунктом 5 статьи 395 Налогового Кодекса РФ определенные категории организаций инвалидов освобождены от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога на федеральном уровне. При этом законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований могут установить льготы соответственно по налогу на имущество организаций и земельному налогу (пункт 2 статьи 372
и пункт 2 статьи 387 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли расходы общественных организаций инвалидов и учреждений, единственными собственниками имущества которых являются организации инвалидов, на осуществление деятельности этих организаций и на социальную защиту инвалидов отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 39 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Кроме того, организации инвалидов могут создавать в соответствии со статьей 267.1 Кодекса резерв
предстоящих расходов, направляемых на социальную защиту инвалидов.
Реализация товаров, работ и услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов, среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%, освобождена от НДС. Исключением являются случаи реализации товаров по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2000 г. № 884.
Утверждена форма справки для подтверждения
права на социальный налоговый вычет по НДФЛ
Федеральная налоговая служба,
приказ от 2 декабря 2008 г. № ММ-3-3/634@ "О форме
справки"
Приказом утверждена форма справки налогового агента об уплаченных налогоплательщиком суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика.
Справка требуется для подтверждения налогоплательщиками – физическими лицами права на социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.
Уточнены коды доходов и вычетов, используемые при заполнении формы № 2-НДФЛ
Федеральная налоговая служба, приказ от 30 декабря 2008 г. № ММ-3-3/694@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 13.10.2006
№ САЭ-3-04/706@"
ФНС России расширила и уточнила перечень кодов доходов и вычетов, которые применяются при заполнении формы № 2-НДФЛ. Это связано с изменениями, внесенными в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ за последнее время.
Так, в перечне кодов доходов более подробно расшифрованы доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования (коды 1201–1203).
Под кодом 2220 отражаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые в порядке дарения.
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка учитываются под кодом 2762.
Расширен перечень стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ (коды 108–113), которые учитываются начиная с доходов 2009 г.
Добавился код 313, под которым отражаются суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство или приобретение жилья в пределах 2 000 000 руб.
Кодом 508 обозначен вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.
Под кодами 602–605 отражаются вычеты в соответствии со статьей 213 "Особенности определения налоговой базы по договорам страхования" НК РФ. Добавился ряд других кодов доходов и вычетов.
Кроме того, скорректированы справочники кодов документов и кодов регионов.
Разъяснено, как учитываются факторы режима работы и сезонности
при расчете ЕНВД
Федеральная налоговая служба, письмо от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59@
"Об учете фактического периода времени осуществления деятельности
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход"
ФНС России сообщает об изменении в порядке применения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при уплате единого налога на вмененный доход.
В связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ с 1 января 2009 г. плательщики ЕНВД не могут самостоятельно определять значение этого коэффициента для учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.
Однако они вправе учитывать фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности через такие факторы, как режим работы и сезонность. Для этого указанные факторы должны быть учтены при определении значения коэффициента К2 представительным органом муниципального образования или законодательным (представительным) органом Москвы и Санкт-Петербурга.
Доход от реализации имущества, приобретенного
за счет пожертвований, облагается налогом на прибыль
Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации
по г. Москве, письмо от 9 сентября 2008 г. № 20-12/084958
Специалисты УФНС по г. Москве изложили свою позицию в отношении обложения налогом на прибыль дохода, полученного от реализации объекта незавершенного капитального строительства, который некоммерческая организация приобрела за счет целевых поступлений (пожертвований).
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ целевые поступления при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. При этом необходимо вести отдельный учет таких средств.
Однако в случае реализации имущества, которое приобретено за счет целевых средств и не использовано в уставных целях НКО, сумма полученного дохода будет являться выручкой от реализации, а значит, будет облагаться налогом на прибыль.
При этом НКО не вправе уменьшить полученный доход на стоимость приобретения этого имущества, поскольку не несла расходов на приобретение.
Пособия
Разъяснен порядок индексации пособия по уходу
за ребенком, исчисленного из заработной платы застрахованного лица
Фонд социального страхования
Российской Федерации, письмо от 11 декабря 2008 г. № 02-18/07-12222
ФСС РФ разъяснил порядок индексации в 2009 г. государственных пособий гражданам, имеющим детей.
Размер индексация пособий с 1 января 2009 г. составляет 1,085. Это определено частью 2 статьи 11 Федерального закона от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов".
Таким образом, с 1 января 2009 г. на коэффициент 1,085 увеличиваются размеры единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам, а также размеры других видов пособий.
Не подлежит индексации ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное из заработной платы застрахованного лица (40% среднего заработка). Однако если размер такого пособия не будет достигать проиндексированного с 1 января 2009 г. минимального размера, то пособие перерассчитывается.
Если данное пособие в 2008 г. ограничивалось максимальным размером, его необходимо перерассчитать в процентном выражении от среднего заработка. При этом размер пособия не должен превышать максимальный размер проиндексированного с 1 января 2009 г. пособия.
Размер единовременного пособия при рождении ребенка индексируется на коэффициент 1,085 только в случае рождения ребенка 1 января 2009 г. и позднее.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 1/2009
Создание web-сайта организации. Термины и понятия
Принятие решения о создании сайта
Заключение договора со сторонним исполнителем
Создание и размещение сайта
Отражение в учете НДС по расходам, формирующим стоимость сайта
Учет расходов, связанных с созданием сайта
Расчеты по НДС с бюджетом при ведении деятельности, облагаемой НДС
Налоговый учет расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль
В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2008 г. Стоимость комплекта (6 журналов, 6 сборников документов и 5 сборников документов на CD) составляет 5 536 руб.
Информация в журналах не потеряла своей актуальности!
