В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.
Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве"
журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2008 и обзорам из "БиНО:
Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" № 3/2008
Регистрация изменений в учредительные
документы возможна, только если НКО представит их новую редакцию
Верховный суд Российской
Федерации, решение от 14 февраля 2008 г. № ГКПИ07-1201
Верховный суд РФ указал, в какой форме некоммерческая организация может внести изменения в учредительные документы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" и части 9 статьи 21 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ "Об общественных объединениях" регистрация изменений в учредительные документы производится в том же
порядке, что и государственная регистрация.
Однако из пункта 7 формы заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы НКО (ф. РН0003), утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2006 г., следует, что такие изменения могут быть представлены в регистрирующий орган как в новой редакции, так и в форме изменений.
Поскольку данное положение формы противоречит положениям названных федеральных законов, то Верховный суд РФ отменил его.
Налогообложение
Расходы на добровольное страхование ответственности
по госконтракту не уменьшают налог на прибыль
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 17 марта 2008 г. № 03-03-06/1/181
Минфин России разъяснил, можно ли при исчислении налога на прибыль учесть расходы на добровольное страхование ответственности по государственному контракту на поставку оборудования.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на обязательное и добровольное страхование. Однако в составе расходов могут быть учтены только те, которые поименованы в статьях 255, 263 и 291 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 263 НК РФ в расходы организации на обязательное и добровольное страхование имущества включаются расходы в виде страховых взносов по всем видам обязательного страхования. Также в этом пункте содержится закрытый перечень видов добровольного страхования. Поскольку расходы на страхование по государственному контракту в него не включены, то уменьшить налог на прибыль на сумму этих расходов организация не может.
Организация может применять УСН, если обособленное
подразделение не является филиалом или представительством
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 марта 2008 г. № 03-11-04/2/57
Минфин России разъяснил, в каком случае организация при создании обособленного подразделения может продолжить применять упрощенную систему налогообложения.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ организация, имеющая филиалы и представительства, не вправе применять УСН.
Представительства или филиалы являются обособленными подразделениями и должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица (статья 55 Гражданского кодекса РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленное подразделение признается таковым при оборудовании там стационарных рабочих мест (на срок более одного месяца).
Поэтому если созданное обособленное подразделение не является филиалом или представительством и не прописано в учредительных документах, то организация может продолжать применять УСН.
НДФЛ с материальной выгоды при пользовании беспроцентным
займом уплачивается в день возврата долга
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 марта 2008 г. № 03-04-05-01/83
Минфин России разъяснил, как определить дату получения работником дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа.
Экономия на процентах за пользование беспроцентным займом является материальной выгодой работника и на основании пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ облагается НДФЛ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой получения материальной выгоды считается дата уплаты процентов за заемные средства. Но если заем беспроцентный, то датой получения материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.
Оплата выходного дня при возвращении из командировки
относится на расходы
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/1/206
Минфин России разъяснил, что затраты, связанные с выплатой работнику компенсации за дни отъезда в командировку (возвращения из нее), приходящиеся на выходные дни, относятся к расходам (уменьшают налог на прибыль).
Если по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной день, то по возвращении ему дают другой день отдыха. Либо, если работник отказывается от отдыха, то этот день ему оплачивают как работу в выходной день (статья 153 Трудового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, установленные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами, относятся к расходам на оплату труда.
Поэтому затраты, связанные с выплатой компенсации за дни отъезда в командировку или возращения из нее, приходящиеся на выходные дни, можно учесть в составе расходов на оплату труда, если режим работы в выходные и праздничные дни предусмотрен правилами внутреннего распорядка.
Выплаты по гражданско-правовым договорам со штатными сотрудниками уменьшают налог на прибыль
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7
Минфин России разъяснил порядок учета расходов на выплаты по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками.
В соответствии с пунктом 21 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся в том числе выплаты по договорам гражданско-правового характера с нештатными сотрудниками (за исключением индивидуальных предпринимателей).
Однако если такие договоры заключены со штатными работниками, то, по мнению Минфина России, выплаты по ним также будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Их можно учесть в составе прочих расходов (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Но эти расходы должны быть экономически обоснованными.
Доход от экономии на процентах по беспроцентному
займу не облагается налогом на прибыль
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 2 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/245
Минфин России разъяснил, как учесть доход, полученный организацией в результате экономии на процентах при получении беспроцентного займа, для исчисления налога на прибыль.
В соответствии с пунктом 6 статьи 250 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
Однако в главе 25 НК РФ не установлен порядок определения дохода в виде экономической выгоды и ее оценки. Поэтому экономическая выгода от экономии на процентах при получении беспроцентного займа не может быть учтена в составе внереализационных доходов. И поэтому не будет облагаться налогом на прибыль.
Материальная выгода от экономии на процентах по займу на покупку жилья не облагается НДФЛ
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/85
Минфин России разъяснил, как учесть доход налогоплательщика в виде выгоды от экономии на процентах за пользование займом (кредитом), потраченным на строительство либо приобретение на территории РФ жилья, если он подтвердит свое право на "жилищный" вычет по налогу на доходы физических лиц.
С 1 января 2008 г. названный вид дохода исключен из перечня доходов в виде материальной выгоды. Он не будет облагаться НДФЛ, если налогоплательщик подтвердит свое право на получение имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ.
Названный вычет предоставляется в сумме, которую налогоплательщик израсходовал на строительство либо приобретение жилья, а также на погашение процентов по займам, взятым на эти цели. Право на вычет подтверждает налоговый орган, выдавая налогоплательщику соответствующий документ (пункт 3 статьи 220 НК РФ). Налогоплательщик может неоднократно получать такое подтверждение на получение части одного и того же имущественного вычета.
Этот же документ будет являться условием для освобождения от налогообложения и выгоды от экономии на процентах, рассчитанной исходя из указанной в нем суммы.
Для освобождения этого дохода от обложения НДФЛ налогоплательщик должен представить налоговому агенту документ, подтверждающий право учесть при расчете следующей суммы вычета проценты, которые он выплатил по займу (кредиту) с момента представления предыдущего подтверждения. В этом случае доход в виде выгоды от экономии на процентах будет полностью освобожден от налогообложения. Даже если исходная сумма кредита (без процентов) превышает предельный размер вычета.
Для расчета НДФЛ с материальной выгоды от пользования
беспроцентным займом применяют ставку Банка России на дату
погашения займа
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 апреля 2008 г. № 03-04-06-01/89
Минфин России разъяснил, какая ставка рефинансирования Банка России применяется при определении базы по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом.
До 1 января 2008 г. в указанном случае применялась ставка рефинансирования, действовавшая на дату получения заемных средств.
С 1 января 2008 г. для расчета налоговой базы по НДФЛ применяется ставка рефинансирования, действующая на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов по заемным средствам (подпункт 3 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ). В случае беспроцентного займа датой получения доходов признаются соответствующие
даты возврата заемных средств.
Таким образом, в отношении выгоды, получаемой при погашении беспроцентного займа после 1 января 2008 г., для расчета налоговой базы используются ставки рефинансирования Банка России, действующие на даты погашения займа.
Образование
Правительство РФ утвердило новое типовое
положение о вузе
Правительство Российской Федерации, Постановление от 14 февраля 2008 г. № 71 "Об утверждении
Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального
образования (высшем учебном заведении)"
В связи с изменениями в законодательстве об образовании утверждено новое Типовое положение, которое регулирует деятельность государственных и муниципальных образовательных учреждений высшего профессионального образования.
Для негосударственных образовательных учреждения Типовое положение является примерным.
Уточнены нормы, закрепляющие образовательную, научную, международную и внешнеэкономическую деятельность вуза, порядок приема и правовой статус учащихся, экономику и управление вузом, порядок подготовки кадров и повышения квалификации работников.
Уточнены нормы, закрепляющие:
– порядок приема в вузы (устанавливается Минобрнауки России);
– образовательную деятельность вуза;
– научную деятельность вуза;
– управление вузом;
– правовой статус обучающихся и работников вуза;
– порядок подготовки научно-педагогических и научных кадров и повышение квалификации научно-педагогических работников;
– экономику вуза;
– международную и внешнеэкономическую деятельность вуза.
Ранее действовавшее Типовое положение, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 апреля 2001 г. № 264, признано утратившим силу.
Ответственность
За сохранность трудовой книжки в любом случае
отвечает уполномоченное лицо работодателя
Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 18 марта 2008 г. № 656-6-0
Роструд разъяснил, кто несет ответственность за утерю трудовой книжки, выданной работнику на руки.
Трудовой кодекс РФ не запрещает выдавать работнику его трудовую книжку под расписку. При этом в соответствии с Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, работодатель обязан выдать книжку только в день увольнения работника. В иных
случаях работнику выдается копия трудовой книжки или выписка из нее.
Подлинник трудовой книжки может понадобиться работнику для оформления пенсии. При этом Роструд обращает внимание, что трудовая книжка является основным, но не единственным документом для подтверждения стажа. Кроме того, в органы ПФР можно представить нотариально заверенную копию трудовой книжки.
Однако ответственность за сохранность трудовой книжки лежит на уполномоченном лице работодателя. Поэтому даже если она была утеряна, когда была выдана работнику под расписку, ответственность все равно будет нести уполномоченное лицо работодателя.
Отчетность
Организация может не сдавать бухгалтерскую
отчетность в налоговые органы по месту нахождения филиала
Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 8 марта
2008г. № 03-02-07/1-132
Минфин России разъяснил, что налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, обязан представлять бухгалтерскую отчетность только по месту нахождения головной организации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика представлять бухгалтерскую отчетность по месту нахождения организации. Местом нахождения организации является ее место регистрации по учредительным документам, где находится действующий исполнительный орган (пункты 2 и 3 статьи 54 Гражданского кодекса РФ). Поэтому организация не обязана представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы
по месту нахождения обособленных подразделений.
Пенсионное обеспечение
Проиндексирован размер страховой части
трудовой пенсии
Правительство Российской Федерации, Постановление от 25 марта 2008 г. № 204
"Об утверждении коэффициента дополнительного увеличения с 1 апреля
2008 г.
размера страховой части трудовой пенсии"
С 1 апреля 2008 г. коэффициент дополнительного увеличения размера страховой части трудовой пенсии составляет 1,075.
Вырос коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала
Правительство Российской Федерации, Постановление от 25 марта 2008 г. № 205
"Об утверждении коэффициента индексации расчетного пенсионного
капитала застрахованных лиц"
С 1 апреля 2008 г. коэффициент индексации расчетного пенсионного капитала застрахованных лиц, определенного по состоянию на 1 января 2007 г., составляет 1,204.
Правительство РФ утвердило индекс роста
среднемесячной зарплаты за 2007 г.
Правительство Российской Федерации, Постановление от 25 марта 2008 г. № 206
"Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской
Федерации за 2007 год и индекса роста доходов Пенсионного фонда
Российской Федерации в расчете на одного пенсионера, направляемых
на выплату страховой части трудовых пенсий, за 2007 год"
Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2007 г. составил 1,267. А индекс роста доходов ПФР, направляемых на выплату страховой части трудовых пенсий, в расчете на одного пенсионера – 1,204.
Трудовое законодательство
Теперь особенности занятия педагогической
деятельностью регулируются ТК РФ
Федеральный закон от 24 апреля
2008 г.
№ 50-ФЗ "О внесении изменений в статью 53 Закона Российской Федерации "Об образовании"
и статью 20 Федерального
закона "О высшем и послевузовском профессиональном образовании"
Вносимые изменения направлены на приведение законодательства об образовании в соответствие с Трудовым кодексом РФ. В частности, был расширен список лиц, которые не допускаются к педагогической деятельности.
Особенности заключения и прекращения трудовых договоров на замещение должностей научно-педагогических работников в вузах устанавливаются ТК РФ. А также распространяются на научно-педагогических работников образовательных учреждений дополнительного профессионального образования, имеющих факультеты и кафедры.
Изменены правила подачи уведомления о привлечении
к работе иностранных граждан
Правительство Российской Федерации, Постановление от 18 марта 2008 г. № 183
"Об утверждении Правил подачи работодателем или заказчиком работ
(услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления
трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства,
прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем
получения визы, и имеющих разрешение на работу"
Утверждена новая форма уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу. Изменены правила подачи уведомления в территориальный орган ФМС России и орган службы занятости населения в соответствующем субъекте РФ (далее – уполномоченные органы).
Срок подачи уведомления сокращен до трех рабочих дней (раньше он составлял 10 календарных дней).
Дополнительно оговорено, что бланк уведомления может заполняться как с использованием технических средств, так и от руки. При заполнении бланка не допускается использовать сокращенные слова, аббревиатуры и делать исправления.
В бланк уведомления введены отрывные части. После приема заполненного бланка должностным лицом уполномоченного органа отрывная часть с печатью возвращается уведомителю под подпись на бланке уведомления, остающемся на хранении в уполномоченных органах. Отрывные части бланков уведомления с отметками хранятся у уведомителя в течение одного года, после чего могут быть уничтожены. При утрате отрывной части уведомления с отметкой уведомителю по его
заявлению выдается дубликат
Описан порядок отправки уведомления почтовым отправлением.
Утратило силу Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. № 798, которым раньше были утверждены форма уведомления и порядок подачи уведомления.
Работодатель в любом случае обязан уведомлять
налоговый орган о привлечении иностранных работников
Федеральная налоговая служба, письмо от 14 февраля 2008 г. № ШС-6-3/102@ "Об уведомлении
налогового органа о привлечении и использовании иностранных работников"
Работодатель или заказчик работ (услуг), которые пригласили в Россию иностранного гражданина для осуществления им трудовой деятельности либо заключили с ним трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), обязаны уведомить об этом налоговый орган. Такое уведомление обязательно в отношении каждого из привлекаемых иностранных работников. При этом не имеет значения, прибыли они в РФ в визовом или безвизовом порядке.
Исключение сделано для граждан Республики Беларусь. Их привлечение к трудовой деятельности на территории РФ осуществляется на общих основаниях.
Анонс содержания журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 3/2008
В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за первое полугодие 2008 г. и за 2007 г.
Стоимость комплекта (3 журнала, 3 сборника документов и 2 сборника документов на CD) за первое полугодие 2008 г. составляет 3 756 руб.,
а за 2007 г. (12 журналов и 12 сборников документов) – 5 665 руб.
Информация в журналах не потеряла своей актуальности!
