ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2008 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" № 2/2008

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2008;

– Информацию о подписке на наши издания.

Бухгалтерский учет

Стоимость активов и обязательств в инвалюте учитывается по-новому

Налогообложение

Выплаты работникам НКО-"упрощенца" из профсоюзных взносов не облагаются ЕСН

Капвложения при модернизации учитываются в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию

НДФЛ уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения

Право безвозмездного пользования имуществом оценивают по рыночным ценам на аренду идентичного имущества

Как должны исчислять ЕСН организации, одновременно применяющие ЕНВД и общий режим налогообложения

Расходы на приобретение земельного участка не уменьшают налоговую базу по УСН

Доход от безвозмездно полученного имущества облагается налогом на прибыль

Расходы по найму жилья не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ

Средний заработок работника, призванного на военные сборы, не облагается ЕСН

Взносы по договорам добровольного личного страхования уменьшают налог на прибыль

Компенсационные выплаты за разъездной характер работы не облагаются ЕСН

Пенсионное обеспечение

Утверждены формы решений НПФ для выплаты накопительной части трудовой пенсии наследникам

Проверки

При проверке по возмещению НДС налоговые органы могут потребовать дополнительные документы

Статистика

Утверждены новые формы для наблюдения за деятельностью на рынке труда

Страхование

Где в 2008 г. могут подлечиться пострадавшие на производстве

Разное

Организации должны информировать налоговиков об открытии счета по новой форме

Бухгалтерский учет

Стоимость активов и обязательств в инвалюте учитывается по-новому

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 25 декабря 2007 г. № 147н "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)

Если организация совершает большое количество однородных операций в инвалюте и курс изменялся незначительно, то теперь она может производить пересчет в рубли по среднему курсу (но не более чем за месяц).

Полученные и выданные авансы следует пересчитывать по курсу, действовавшему на дату совершения операции в инвалюте. После принятия их к учету при изменении курса они пересчитываться не будут.

Принятые изменения применяются с бухгалтерской отчетности 2008 г.

Налогообложение

Выплаты работникам НКО-"упрощенца" из профсоюзных взносов не облагаются ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 декабря 2007 г. № 03-11-04/2/5

Минфин России разъяснил порядок налогообложения выплат из профсоюзных взносов в пользу работников некоммерческой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывают в доходах целевые поступления.

Профсоюзные взносы можно отнести к целевым поступлениям, если НКО сможет документально подтвердить их целевое использование.

Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты единого социального налога. Поэтому выплаты работникам НКО из профсоюзных взносов не будут облагаться ЕСН. Но если выплаты производятся на основании трудовых, гражданско-правовых или авторских договоров, то НКО обязана произвести уплату взносов на обязательное пенсионное страхование. В этом случае источник выплат в пользу физических лиц не имеет значения.

Капвложения при модернизации учитываются в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 января 2008 г. № 03-03-06/1/29

Налогоплательщик может включать в состав расходов отчетного периода затраты на капвложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) затрат, произведенных при их модернизации.

Капвложения учитываются в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации ОС, в отношении которых были осуществлены капвложения.

Поэтому расходы на модернизацию объекта ОС (не более 10%), должны учитываться в месяце, следующем за месяцем его ввода к эксплуатацию.

НДФЛ уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 января 2008 г. № 03-04-06-01/16

Организации обязаны выплачивать своим работникам средний заработок за время, пока они исполняют военные обязанности. Данные суммы компенсируются организациям военными комиссариатами за счет средств федерального бюджета.

Поскольку средний заработок, выплачиваемый работникам в связи с призывом на военные сборы, согласно статье 236 Налогового кодекса РФ не является выплатой за выполнение трудовых обязанностей, то он не облагается ЕСН.

Право безвозмездного пользования имуществом оценивают по рыночным ценам на аренду идентичного имущества

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 января 2008 г. № 03-11-04/2/13

Налогоплательщик, получающий имущество в безвозмездное пользование, должен включать в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

При применении упрощенной системы налогообложения получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права.

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав организация должна включить в состав внереализационных расходов.

Оценка доходов должна производиться исходя из рыночных цен. Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.

Налоговое законодательство не устанавливает порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав. Поэтому налогоплательщик может провести такую оценку самостоятельно.

Как должны исчислять ЕСН организации, одновременно применяющие ЕНВД и общий режим налогообложения

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/6

Минфин России разъясняет, как организация, которая одновременно применяет общий режим налогообложения и является плательщиком единого налога на вмененный доход, должна исчислять единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно пункту 4 статьи 346.26 Налогового кодеса РФ организации – плательщики ЕНВД не уплачивают ЕСН с выплат физическим лицам, которые произведены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

При общем режиме налогообложения организация сумму ЕСН уменьшает на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – взносы на ОПС).

Однако взносы на ОПС уплачиваются и при применении ЕНВД. Поэтому если организация одновременно применяет оба режима налогообложения, то базой для начисления взносов на ОПС у нее будут выплаты как по общему режиму налогообложения, так и по ЕНВД. Но вычет по ЕСН она получит только с суммы взносов на ОПС, уплачиваемых с деятельности с общим режимом налогообложения.

Если помимо этого организация имеет право на применение регрессивной шкалы тарифов взносов на ОПС, то в соответствии с положениями Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" эта шкала применяется к общей сумме выплат по всем видам деятельности. Раздельный расчет взносов на ОПС при этом не производится, так как может произойти завышение сумм, подлежащих перечислению   ПФР.

Расходы на приобретение земельного участка не уменьшают налоговую базу по УСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 31 января 2008 г. № 03-11-04/3/36

Минфин России разъясняет, что расходы на приобретение земельного участника организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не уменьшают налоговую базу по УСН.

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", могут уменьшить налоговую базу на расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Однако расходы на приобретение земельного участка в этот перечень не входят.

Доход от безвозмездно полученного имущества облагается налогом на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 февраля 2008 г. № 03-03-06-1/77

Минфин России разъясняет, что получение имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права. В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ такой доход признается внереализационным.

Размер этого дохода определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. При этом не важно, является договор безвозмездного пользования срочным или бессрочным.

Расходы по найму жилья не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 5 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/30

До 1 января 2008 г. организации имели право при отсутствии у командированного оправдательных документов компенсировать расходы по найму жилья в пределах норм, установленных коллективным договором. Эти выплаты не облагались налогом на доходы физических лиц.

С 1 января 2008 г. действует новая редакция пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Теперь если работник не может подтвердить оплату расходов по найму жилого помещения, то выданные ему суммы могут освобождаться от НДФЛ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в России и не более 2 500 руб. при загранкомандировке.

Средний заработок работника, призванного на военные сборы, не облагается ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 февраля 2008 г. № 03-04-06-02/8

Организации обязаны выплачивать своим работникам средний заработок за время, пока они исполняют военные обязанности. Данные суммы компенсируются организациям военными комиссариатами за счет средств федерального бюджета.

Поскольку средний заработок, выплачиваемый работникам в связи с призывом на военные сборы, согласно статье 236 Налогового кодекса РФ не является выплатой за выполнение трудовых обязанностей, то он не облагается ЕСН.

Взносы по договорам добровольного личного страхования уменьшают налог на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/87

Минфин России разъяснил, что расходы по договорам на добровольное личное страхование работников организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в составе расходов на оплату труда. Договоры должны быть заключены на срок не менее одного года. При этом согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ сумма расходов по таким договорам не может превышать 3% от расходов на оплату труда.

Учесть эти расходы можно только в том отчетном периоде, в котором были перечислены суммы страховых взносов. Если договор заключен на срок более одного года и страховые взносы уплачены разовым платежом, то расходы по нему списываются равномерно в течение срока действия договора (но не более 3% от расходов на оплату труда).

Компенсационные выплаты за разъездной характер работы не облагаются ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 февраля 2008 г. № 03-04-06-02/10

Минфин России разъяснил, в каком случае компенсация за разъездной характер работы не облагается единым социальным налогом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ компенсационные выплаты в пределах норм не облагаются ЕСН.

Применительно к трудовым отношениям компенсация – это денежная выплата, возмещающая затраты работника, которые тот понес, исполняя трудовые обязанности (статья 164 Трудового кодекса РФ). Если работа сотрудника носит разъездной характер, то в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работодатель должен возмещать расходы, связанные с такой работой.

Однако такой характер работы, а также размеры и порядок возмещения расходов должны быть зафиксированы в коллективном договоре, локальном нормативном акте. В противном случае такие выплаты будут облагаться ЕСН.

Пенсионное обеспечение

Утверждены формы решений НПФ для выплаты накопительной части трудовой пенсии наследникам

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 24 декабря 2007 г. № 796 "Об утверждении форм документов, необходимых для осуществления выплаты негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии"

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2007 г. № 742, которым утверждены правила выплаты негосударственным пенсионным фондом накопительной части трудовой пенсии правопреемникам умершего застрахованного лица, утверждены формы решений, на основании которых производятся эти выплаты.

Это формы решений:

– о выплате правопреемникам средств пенсионных накоплений;

– о дополнительной выплате правопреемникам средств пенсионных накоплений;

– об отказе в выплате правопреемнику средств пенсионных накоплений;

– об определении доли правопреемника в сумме средств пенсионных накоплений;

– о передаче средств пенсионных накоплений в резерв ПФР по обязательному пенсионному страхованию.

Проверки

При проверке по возмещению НДС налоговые органы могут потребовать дополнительные документы

Федеральная налоговая служба, письмо от 17 января 2008 г. № ШС-6-03/24@

ФНС России уточнила права налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе требовать у налогоплательщика представления дополнительных документов, кроме деклараций (расчетов) и документов, которые к ним должны прилагаться (пункты 1, 2 и 7 статьи 88 Налогового кодекса РФ).

Однако если налогоплательщик заявил право на вычет по НДС, то при проведении проверки налоговики могут потребовать дополнительные документы, которые подтверждают право на такой вычет. Это право предусмотрено пунктом 8 статьи 88 и пунктом 1 статьи 176 НК РФ, а также подтверждается пунктом 1 статьи 176 НК РФ.

Статистика

Утверждены новые формы для наблюдения за деятельностью на рынке труда

Федеральная служба государственной статистики, постановление от 28 декабря 2007 г. № 107 "Об утверждении статистического инструментария для организации Рострудом статистического наблюдения за деятельностью, осуществляемой на рынке труда"

Росстат утвердил новую форму № 1-КТС "Сведения о коллективных трудовых спорах". По этой форме организации отчитываются, если в течение отчетного месяца у них возникали коллективные трудовые споры. Либо продолжалось урегулирование ранее возникшего трудового спора.

Ранее действующая форма № 1-КТС отменена.

Страхование

Где в 2008 г. могут подлечиться пострадавшие на производстве

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 25 января 2008г. № 32н "Об утверждении Перечня организаций, оказывающих в 2008 году санаторно-курортные услуги застрахованным лицам, пострадавшим вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Минздравсоцразвития России утвердило перечень санаторно-курортных организаций, в которых в 2008 г. пострадавшие на производстве от несчастных случаев или получившие профессиональные заболевания смогут пройти реабилитацию и лечение за счет средств ФСС РФ.

Разное

Организации должны информировать налоговиков об открытии счета по новой форме

Федеральная налоговая служба, приказ от 17 января 2008 г. № ММ-3-09/11@ "Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ"

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ ФНС России разработала и утвердила новые формы сообщений.

С 4 марта 2008 г. организации обязаны подавать сведения об открытии (закрытии) счетов (лицевых счетов), об участии в российских и иностранных организациях, о создании (закрытии) обособленных подразделений, о реорганизации или ликвидации организации в налоговые органы по формам, утвержденным данным приказом.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 2/2008

Тема номера: налог на доходы физических лиц

Е.В. Виговский, М.Э. Карева. Налогообложение стимулирующих выплат, компенсаций и поощрений в нематериальной форме

Стимулирующие выплаты

Компенсации

НДФЛ в вопросах и ответах

Налогоплательщики

Объект налогообложения, налоговая база

Доходы

Налоговые вычеты

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый учет и предоставление сведений в налоговую инспекцию

Ответственность налоговых агентов

Отчетность

Е.А. Малинина, Л.Н. Карпова. Отчет в Росрегистрацию: последствия непредставления и правила заполнения

Кто осуществляет контроль?

Формы документов для различных НКО

Сроки и порядок представления документов

Последствия непредставления отчетности в Росрегистрацию

Кто должен представлять документы

Кому не нужно заполнять неналоговый отчет

Общие правила заполнения

Порядок заполнения отчета о деятельности НКО

Порядок заполнения уведомления о расходовании НКО денежных средств и об использовании иного имущества

Обязанности структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций

Наши электронные продукты

Е.С. Архипцова. "БиНО: Библиотека Электронных Справочников" – ответ на ваши вопросы

Установка "БиНО: БЭС" на компьютере

Структура и главные возможности "БиНО: БЭС"

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бухгалтерский учет

Государственная регистрация

Наличные расчеты

Налогообложение

Пенсионное обеспечение

Проверки

Статистика

Страхование

Разное

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Зарплатные налоги"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2007 г. и 2006 г. Стоимость комплекта (12 журналов и 12 сборников документов) за 2007 г. составляет 5 665 руб., а за 2006 г.  – 2 750 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: