ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 12/2007 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за декабрь 2007 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 12/2007;

– Информацию о подписке на наши издания.

Гарантии и компенсации

Выдачу молока за вредные условия труда можно заменить компенсационной выплатой

Государственная служба

Органы исполнительной власти рассматривают обращения организаций по-новому

Налогообложение

Организации-сельхозпроизводители, имеющие обособленные подразделения, не являющиеся филиалом или представительством, могут применять ЕСХН

При продаже религиозной продукции религиозные организации или организации со 100%-ным участием религиозных организаций освобождаются от НДС

Реализация учебно-методической литературы физическим лицам облагается ЕНВД

Взносы членов ТСЖ на содержание дома не являются выручкой

Расходы на страхование гражданской ответственности не уменьшают базу по УСН

В 2008 г. расходы по достройке, дооборудованию, модернизации ОС можно учесть при исчислении ЕСХН

Если ОС приобретено в период применения ЕСХН, то расходы на приобретение можно полностью учесть при исчислении ЕСХН

При проведении капитального строительства подрядным способом НДС принимается к вычету после принятия работ на учет

Потери от пожара уменьшают налог на прибыль

Платежи членов ТСЖ на содержание аппарата управления и ремонт не являются целевыми поступлениями и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН

С 1 января 2008 г. налог на имущество будет рассчитываться по-новому

Переоценку валютных ценностей проводят на конец отчетного периода

Общественные организации с УСН по "доходам" должны учитывать при расчете налога положительные курсовые разницы

ЕСН облагаются суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам, выплаченные за счет пожертвований

Некоторые выплаты спортсменам для участия в соревнованиях не облагаются НДФЛ

Гарантии и компенсации

Выдачу молока за вредные условия труда можно заменить компенсационной выплатой

Федеральный закон от 1 октября 2007 г. № 224-ФЗ "О внесении изменений в статью 222 Трудового кодекса Российской Федерации"

Согласно изменениям статьи 222 Трудового кодекса РФ выдачу молока или других равноценных продуктов работникам за вредные условия труда по их письменным заявлениям можно заменить компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости продуктов. Для этого указанный порядок должен быть предусмотрен коллективным и (или) трудовым договором.

Порядок осуществления компенсационной выплаты определяется Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Государственная служба

Органы исполнительной власти рассматривают обращения организаций по-новому

Правительство Российской Федерации, Постановление от 15 октября 2007 г. № 675 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации в части, касающейся организации деятельности федеральных органов исполнительной власти"

Постановлением уточнен порядок приема граждан в федеральных органах исполнительной власти (далее – органы власти).

Кроме того, изменены и дополнены правила рассмотрения письменных обращений граждан и организаций органами власти. Определено, что обращения должны регистрироваться в течение трех дней со дня поступления в орган власти или уполномоченному должностному лицу.

Ответ на обращение направляется в течение 30 дней со дня его регистрации. Обращения по вопросам, не входящим в компетенцию данного органа власти, направляются в течение семи дней с даты их регистрации в соответствующий орган власти, орган местного самоуправления или соответствующему должностному лицу.

Также дополнены положения, регламентирующие взаимоотношения органов исполнительной власти с органами судебной власти.

Налогообложение

Организации-сельхозпроизводители, имеющие обособленные подразделения, не являющиеся филиалом или представительством, могут применять ЕСХН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 сентября 2007 г. № 03-11-04/1/20

Минфин России уточняет, в каких случаях могут применять ЕСХН организации – сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения (далее – организации).

Как известно, подпункт 1 пункта 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ запрещает переходить на уплату ЕСХН организациям, имеющим филиалы или представительства.

Статья 55 Гражданского кодекса РФ относит и филиалы, и представительства к обособленным подразделениям. Причем факт их создания должен быть отражен в учредительных документах организации.

В целях налогообложения необходимо пользоваться определением, приведенным в пункте 2 статьи 11 НК РФ. К обособленному подразделению относят любое подразделение организации вне ее пределов. В этом подразделении должны быть оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом не важно, отражается ли в учредительных документах организации факт создания этого подразделения.

Таким образом, организации с обособленными подразделениями, не являющимися филиалами или представительствами, могут применять ЕСХН.

При продаже религиозной продукции религиозные организации или организации со 100%-ным участием религиозных организаций освобождаются от НДС

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 сентября 2007 г. № 03-07-07/28

Как известно, все организации являются плательщиками НДС. Однако для религиозных организаций в Налоговом кодексе РФ установлена специальная льгота, которая предусматривает освобождение от НДС этих организаций. В своем письме Минфин России разъясняет некоторые тонкости применения этой льготы.

До 1 января 2007 г. религиозные организации не уплачивали НДС от продажи предметов религиозного назначения и религиозной литературы собственного производства. Перечень этих предметов и литературы утвержден Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251.

С 1 января 2007 г. действует новый порядок освобождения от НДС. Он утвержден Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. № 176-ФЗ. Теперь не облагается НДС продажа как собственных товаров, так и произведенных другими религиозными организациями (в том числе организациями, учредителями которых являются религиозные организации).

Также Минфин России напоминает, что если документов, подтверждающих факт производства товаров такими организациями нет, то религиозные организации уплачивают НДС по ставке 18%.

Реализация учебно-методической литературы физическим лицам облагается ЕНВД

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 сентября 2007 г. № 03-11-04/3/354

Финансовое ведомство разъясняет автономным некоммерческим организациям дополнительного профессионального образования, нужно ли облагать ЕНВД реализацию учебно-методической литературы физическим лицам.

Согласно пункту 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ на уплату ЕНВД могут переводиться организации, занимающиеся розничной торговлей. При этом на уплату ЕНВД может переводиться розничная торговля, осуществляемая как через стационарную, так и через нестационарную торговую сеть.

В соответствии с определением, данным в статье 346.27 НК РФ, к стационарной торговой сети относятся специально оборудованные, предназначенные для торговли здания, строения и сооружения (их части). К таким зданиям относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, палатки, лотки, и другие аналогичные объекты.

Соответственно, все остальные объекты торговли можно отнести к объектам нестационарной торговой сети.

В этом случае пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ установлено, что при исчислении ЕНВД применяется физический показатель "торговое место", под которым понимается место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Поэтому реализация учебно-методической литературы физическим лицам автономной некоммерческой организацией переводится на уплату ЕНВД. При этом используется физический показатель "торговое место".

Взносы членов ТСЖ на содержание дома не являются выручкой

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 13 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/224

Финансовое ведомство разъясняет товариществам собственников жилья (далее – ТСЖ), как учитывать взносы членов на содержание дома при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Всем известно, что законодательство относит ТСЖ к некоммерческим организациям. Соответственно, при выполнении условий пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ ТСЖ может применять УСН. В этом случае при определении налогооблагаемой базы учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Статья 251 НК РФ относит вступительные и членские взносы к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций, которые не облагаются налогом, уплачиваемым ТСЖ в связи с применением УСН.

Взносы членов ТСЖ на содержание, а также на ремонт многоквартирного дома не входят в состав вступительных взносов, а, следовательно, включаются в состав доходов при определении налоговой базы.

Однако согласно изменениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ, которые внес Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ, с 1 января 2008 г. при формировании налоговой базы не будут учитываться отчисления на проведение ремонта общего имущества членами ТСЖ. Этот порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Поэтому ТСЖ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2007 г. вправе пересчитать налогооблагаемую базу.

По вопросу уплаты земельного налога Минфин России сообщает, что в соответствии со статьей 388 НК РФ ТСЖ не платит земельный налог, так как не является собственником земельного участка, находящегося под домом.

Расходы на страхование гражданской ответственности не уменьшают базу по УСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/2/227

Минфин России разъясняет вопрос отражения в бухгалтерском учете расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности.

Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы за вычетом расходов", могут уменьшить налоговую базу по этому налогу на расходы, перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на страхование гражданской ответственности не прописаны в данной статье, поэтому они не учитываются при определении налоговой базы по УСН.

В 2008 г. расходы по достройке, дооборудованию, модернизации ОС можно учесть при исчислении ЕСХН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 сентября 2007 г. № 03-11-04/23

В связи с внесением изменений в пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ Минфин России указывает, что расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств (далее – дооборудование) теперь можно учитывать при расчете ЕСХН. Однако новый порядок учета дооборудования начнет действовать с 1 января 2008 г.

Также Минфин России напоминает, что для отнесения на расходы затрат по дооборудованию необходимо, чтобы ОС было введено в эксплуатацию (пункт 4 статьи 346.5 НК РФ).

Если работы по дооборудованию начаты и частично оплачены до 2008 г., но закончены и полностью оплачены они будут только в 2008 г., то затраты на дооборудование можно признать для ЕСХН в 2008 г., после ввода ОС в эксплуатацию.

Если ОС приобретено в период применения ЕСХН, то расходы на приобретение можно полностью учесть при исчислении ЕСХН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 сентября 2007 г. № 03-11-05/227

Минфин России разъяснил сельскохозяйственным организациям, как учитывать затраты на покупку основных средств при исчислении ЕСХН.

При исчислении ЕСХН плательщики могут учитывать в расходах затраты на приобретение ОС на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 4 статьи 346.5 НК РФ установлено, что стоимость ОС относится на расходы в том периоде, когда ОС вводится в эксплуатацию, независимо от срока его полезного использования. При этом на основании подпункта 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ расходы на приобретение ОС должны быть полностью оплачены.

При проведении капитального строительства подрядным способом НДС принимается к вычету после принятия работ на учет

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 сентября 2007 г. № 03-07-10/20

Минфин России разъяснил, в какой момент организация может принять к вычету НДС, предъявленный подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства.

Вычет производится на основании счетов-фактур после принятия на учет работ по капитальному строительству и при наличии соответствующих первичных документов.

Разъяснено также, что суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия этих основных средств на учет в качестве основных средств.

Потери от пожара уменьшают налог на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/691

Минфин России разъясняет, как организациям учитывать расходы, понесенные в результате пожара, при исчислении налога на прибыль.

По общему правилу при исчислении налога на прибыль доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов. Что касается расходов, понесенных организацией в результате пожара, то Минфин России, ссылаясь на подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, напоминает, что затраты в результате потерь от пожаров, стихийных бедствий и аварий включаются в состав внереализационных расходов. В частности, к внереализационным расходам относят стоимость уничтоженного или испорченного имущества, а также затраты, связанные с ликвидацией последствий.

Кроме того, для отнесения ущерба от пожара на расходы по налогу на прибыль потери должны быть документально подтверждены (статья 252 НК РФ). А именно справкой Государственной противопожарной службы, актом инвентаризации, проведенной по этому поводу, и др.

Если виновники пожара установлены, то суммы, полученные от них в качестве возмещения ущерба, включаются в состав внереализационных доходов (пункт 3 статьи 250 НК РФ).

Платежи членов ТСЖ на содержание аппарата управления и ремонт не являются целевыми поступлениями и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 2 октября 2007 г. № 03-11-04/2/244

Минфин России разъясняет, нужно ли учитывать переплату на содержание аппарата управления и ремонт общего имущества ТСЖ при определении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – единый налог).

Плательщики УСН по доходам учитывают в составе налогооблагаемой базы доходы от реализации и внереализационные доходы. Исключение составляют доходы, поименованные в статье 251 Налогового кодекса РФ. В их число входят целевые поступления ТСЖ, по которым должен вестись раздельный учет доходов и расходов.

К целевым поступлениям относятся вступительные членские взносы и паевые вклады. Платежи членов ТСЖ на содержание аппарата управления к целевым поступлениям не относятся. Поэтому платежи членов ТСЖ, а также образовавшаяся переплата по итогам года являются доходом и облагаются единым налогом.

Минфин России напоминает, что с 1 января 2008 г. вступает в силу подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ. Теперь для уменьшения налогооблагаемой базы ТСЖ и ЖК могут создавать резерв для проведения ремонта. Поэтому на сумму средств, выделенную под резерв, ТСЖ могут уменьшить свои доходы. Данные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г., но распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, ТСЖ может пересчитать налог по итогам 2007 г.

Если организация с УСН в целях налогообложения выбирает только доходы, то налогооблагаемую базу нельзя уменьшать на расходы.

С 1 января 2008 г. налог на имущество будет рассчитываться по-новому

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 3 октября 2007 г. № 03-05-06-01/108

Финансовое ведомство напоминает, что согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ с 2008 г. налог на имущество (далее – налог) будет рассчитываться по-новому.

Теперь для расчета налога среднегодовая стоимость имущества определяется за налоговый период, то есть за год, а средняя стоимость имущества – за квартал. Также при расчете налога за год среднегодовая стоимость определяется на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря. Ранее это было 1 января следующего года.

При расчете налога за 2007 г. применяется старый порядок определения среднегодовой стоимости имущества.

Минфин России обращает внимание, что расчет среднегодовой стоимости имущества на 1 января 2008 г. для расчета налога на имущество за 2007 г. должен производиться по данным бухгалтерского учета также на 1 января 2008 г.

Переоценку валютных ценностей проводят на конец отчетного периода

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 5 октября 2007 г. № 03-11-04/2/248

Минфин России разъясняет, что организации, применяющие УСН, должны проводить переоценку валютных ценностей на последний день отчетного (налогового) периода.

Согласно пункту 11 статьи 250 Налогового кодекса РФ положительные курсовые разницы, образовавшиеся в результате переоценки обязательств по валютному займу, относятся к внереализационным доходам. Эти доходы увеличивают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данные доходы отражаются в Книге учета доходов и расходов в графе 4.

Общественные организации с УСН по "доходам" должны учитывать при расчете налога положительные курсовые разницы

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 5 октября 2007 г. № 03-11-04/2/249

Минфин России разъясняет порядок учета положительных курсовых разниц, образующихся при переоценке иностранной валюты у организаций с УСН.

Общественные организации при получении пожертвований на расчетный счет в иностранной валюте ежедневно проводят переоценку по результатам изменений официального курса валюты к рублю. Если по результатам переоценки образуется положительная разница, то она учитывается в составе доходов организаций с УСН (пункт 11 статьи 250 Налогового Кодекса РФ).

ЕСН облагаются суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам, выплаченные за счет пожертвований

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 9 октября 2007 г. № 03-04-06-02/198

На вопрос, облагать ли ЕСН суммы вознаграждений, выплачиваемых участникам благотворительного концерта за счет пожертвований, Минфин России разъясняет, что ЕСН облагаются суммы, выплаченные физическим лицам, в том числе по гражданско-правовым договорам (пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ). При этом ЕСН не начисляется, если выплаты по гражданско-правовым договорам не относятся на расходы для налога на прибыль. Но так как пожертвования относятся к целевым поступлениям в соответствии со статьей 251 НК РФ, то они не участвуют в расчете налога на прибыль, а значит, и не уменьшаются на сумму произведенных расходов.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, выплаченные за счет пожертвований, облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 238 НК РФ.

Некоторые выплаты спортсменам для участия в соревнованиях не облагаются НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 октября 2007 г. № 03-04-06-01/354

Минфин России разъясняет, что возмещение расходов спортсменам для участия в соревнованиях не облагается НДФЛ.

Учащиеся спортивных школ участвуют в соревнованиях, предусмотренных учебно-тренировочными планами. Если соревнования проходят вне пределов школы, то участникам возмещают расходы по оплате проезда до места проведения соревнований и обратно. Также возмещается стоимость проживания.

Так как эти суммы являются компенсацией произведенных расходов, а спортсмены находятся в административном подчинении школе, то согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ данные выплаты не облагаются НДФЛ.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 12/2007

Тема номера: госзаказ

Е.В. Виговский. Госзаказ по-новому

Е.А. Пластинина, О.Л. Лобанова. Особенности проведения аукциона на размещение государственного и муниципального заказа на выполнение подрядных работ

Когда проводится аукцион

Подготовка к проведению аукциона

Процедура аукционного торга

Плюсы и минусы аукциона

Приложение 1. Памятка по проведению аукциона

Приложение 2. Советы аукционисту

Е.А. Малинина. Государственный контракт на создание произведений литературы или искусства, исполнение, финансирование проката или показа национального фильма

Основные понятия

Порядок проведения открытого конкурса

Поправки в Закон о господдержке кино

Трудовое законодательство

О.Л. Лобанова, Е.Г. Сахарова, Н.В. Земская. Материальная ответственность

Что такое матответственность

Когда возникает материальная ответственность

Виды материальной ответственности

Материальная ответственность работодателя

Наши электронные продукты

Е.С. Архипцова. Изучаем новое в законодательстве с "БиНО: Актуально"

Обзор документов

Новое в законодательстве

Гарантии и компенсации

Государственная служба

Налогообложение

Справочная информация

Материалы, опубликованные в "БиНО: Некоммерческие организации" в 2007 году

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2006 г. и первое полугодие 2007 г. Стоимость комплекта за 2006 г. (12 журналов и 12 сборников документов) составляет 3 850 руб., а за первое полугодие 2007 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 3 300 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: