ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 11/2007 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за ноябрь 2007 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 11/2007;

– Информацию о подписке на наши издания.

Бланки строгой отчетности

Минфин России уточнил, что электронный пассажирский билет должен быть оформлен на бланке строгой отчетности

Государственная регистрация

Разъяснен порядок и условия государственной регистрации при ликвидации некоммерческой организации

Документооборот

За отсутствие должностных инструкций организация не несет никакой ответственности

Нормативы технологических потерь и естественной убыли подтверждаются внутренними документами организаций

Использование бюджетных средств

Утверждены правила предоставления субсидий из федерального бюджета некоммерческим неправительственным организациям в 2007 г.

Наличные расчеты

Срок применения форм бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, продлен до 1 июня 2008 г.

В Государственный реестр ККТ добавлены новые модели

Налогообложение

Минфин России разъяснил, как облагать ЕСН и НДФЛ выплаты работнику в период учебного отпуска

Расходы на медосмотры работников, занятых на ЭВМ, относятся к прочим расходам

Минфин России разъяснил порядок обложения НДС операций по выбытию имущества в связи с хищением

Разъяснены вопросы учета и расчета налога при специальных режимах налогообложения, связанные с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ

Авторские вознаграждения, выплаченные за счет целевых взносов или за счет грантов, облагаются ЕСН

Составные части компьютера учитываются единым инвентарным объектом

Сумма оплаты отпуска, приходящегося на два отчетных периода, включается в расходы пропорционально дням отпуска за каждый период

Отчетность

В отчетности за 2007 г. дооборудование ОС в организации с УСН признается расходом с момента ввода его в эксплуатацию

Приносящая доход деятельность

Определены виды платной деятельности, которые может осуществлять НКО – собственник целевого капитала

Проверки

Проводя проверку, налоговый орган может изъять оригиналы документов

Служебное время

Перенесены выходные дни в 2008 г.

Статистика

Росстат утвердил новые формы отчетов о численности работников, оплате и условиях их труда

Росстат утвердил форму 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям"

Бланки строгой отчетности

Минфин России уточнил, что электронный пассажирский билет должен быть оформлен на бланке строгой отчетности

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/1/596

Минфин России разъясняет, как подтвердить расходы на приобретение электронного билета для поездок по России и за рубеж.

Для отнесения этих затрат на расходы по налогу на прибыль они должны быть направлены на получение прибыли и подтверждены документально. При этом документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ или другого государства.

Ссылаясь на приказ Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134, Минфин России указывает, что электронные билеты оформляются маршрут/квитанциями на бланке строгой отчетности (далее – БСО). Если электронные билеты оформляются не на БСО, то факт оплаты подтверждает чек или иной документ.

Таким образом, в случае приобретения электронного билета факт оплаты подтверждает либо сам билет, оформленный на БСО, либо иной другой документ, оформленный на утвержденном БСО.

Государственная регистрация

Разъяснен порядок и условия государственной регистрации при ликвидации некоммерческой организации

Федеральная регистрационная служба Российской Федерации, приказ от 5 июля 2007 г. № 142 "Об утверждении Методических рекомендаций по принятию решений о государственной регистрации некоммерческих организаций в связи с их ликвидацией"

Росрегистрация утвердила документ, которым должны пользоваться ее территориальные органы, принимая решения о государственной регистрации некоммерческих организаций в связи с их ликвидацией.

В документе перечислены нормативно-правовые акты, определяющие порядок ликвидации некоммерческих организаций. Приведены особенности ликвидации некоторых видов некоммерческих организаций.

Кроме того, документ определяет этапы ликвидации некоммерческих организаций.

Документооборот

За отсутствие должностных инструкций организация не несет никакой ответственности

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 9 августа 2007 г. № 3042-6-0

Роструд напоминает, что должностная инструкция регулирует трудовые отношения, но не является обязательной, так как не упоминается в Трудовом кодексе РФ. Как известно, должностная инструкция определяет задачи, квалификационные требования, права, обязанности и разрабатывается по каждой должности. Поэтому если ее нет, то иногда руководителю сложно обосновать отказ в приеме на работу, оценить деятельность работника, распределить функции между работниками и т.д.

Должностная инструкция может быть приложением к трудовому договору или может утверждаться отдельно. Ее отсутствие формально не влечет ответственности за нарушение трудового законодательства, но может негативно сказаться на принятии работодателем незаконных решений из-за ее отсутствия.

Нормативы технологических потерь и естественной убыли подтверждаются внутренними документами организаций

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 августа 2007 г. № 03-03-06/1/606

Минфин России разъяснил, какими документами можно подтверждать технологические потери и естественную убыль.

По общему правилу при исчислении налога на прибыль доходы уменьшаются на сумму расходов, если они направлены на получение дохода.

К материальным расходам относятся потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов по нормам естественной убыли (подпункт 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса РФ).

Организации определяют нормы естественной убыли по нормативам, разработанным министерствами и ведомствами. До 1 июля 2008 г. действуют нормы, утвержденные приказом Минсельхоза России от 14 июня 2006 г. № 323.

Ссылаясь на подпункт 3 пункта 7 статьи 254 НК РФ, Минфин России указывает, что к материальным расходам приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. При этом технологическими потерями признаются потери, обусловленные особенностями производственного цикла и (или) транспортировки, а также свойствами сырья.

Нормативы технологических потерь не подпадают под законодательство о налогах и сборах. Поэтому организации сами определяют нормативы безвозвратных отходов по каждому виду сырья. Эти нормы могут быть утверждены технологическими картами, сметами или иными внутренними документами. Они не являются унифицированными, разрабатываются технологами и подписываются уполномоченными лицами, в частности главным технологом.

Использование бюджетных средств

Утверждены правила предоставления субсидий из федерального бюджета некоммерческим неправительственным организациям в 2007 г.

Управление делами Президента Российской Федерации, приказ от 30 июля 2007 г. № 263 "Об утверждении Правил предоставления в 2007 году из федерального бюджета субсидий некоммерческим неправительственным организациям, участвующим в развитии институтов гражданского общества"

Утверждены правила предоставления некоммерческим неправительственным организациям (далее – ННО) субсидий из федерального бюджета.

Субсидии предоставляются строго в пределах бюджетных ассигнований по сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 2007 г.

В приложениях 1 и 2 к приказу перечислены ННО – получатели субсидий. За счет субсидий оплачиваются расходы по выполнению социально значимых проектов, в частности, оплата труда, командировочные, аренда, покупка оргтехники и т.д.

ННО получает субсидии на основе договора, заключенного между ней и главным распорядителем ассигнований (далее – распорядитель). Распорядитель перечисляет субсидии на банковские лицевые счета ННО. В свою очередь, ННО отчитывается перед распорядителем за целевое использование субсидий в сроки, предусмотренные договором.

Наличные расчеты

Срок применения форм бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, продлен до 1 июня 2008 г.

Правительство Российской Федерации, Постановление от 27 августа 2007 г. № 542 "О внесении изменения в пункт 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 г. № 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

В связи с тем, что не утверждены новые формы бланков строгой отчетности, соответствующие Положению об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, срок применения действующих форм бланков строгой отчетности продлен до 1 июня 2008 г.

В Государственный реестр ККТ добавлены новые модели

Федеральное агентство по промышленности, приказ от 1 августа 2007 г. № 321 "О государственном реестре контрольно-кассовой техники"

В Государственный реестр ККТ добавлены новые модели кассовых аппаратов. Теперь эти модели могут использоваться организациями и индивидуальными предпринимателями для наличных расчетов и для расчетов с использованием платежных карт.

Налогообложение

Минфин России разъяснил, как облагать ЕСН и НДФЛ выплаты работнику в период учебного отпуска

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 24 июля 2007 г. № 03-04-06-01/260

Статьей 173 Трудового кодекса РФ за работодателем закреплена обязанность по предоставлению учебного отпуска с сохранением среднего заработка тем, кто обучается в вузах с государственной аккредитацией на вечерних или заочных отделениях. Кроме того, работодатель оплачивает раз в год проезд до вуза и обратно.

Минфин России уточнил, что расходы на повышение профессионального уровня работников не облагаются НДФЛ и ЕСН. К этим расходам, в частности, относится оплата проезда до учебного заведения. Выплата же среднего заработка за время учебного отпуска в состав таких расходов не включается и поэтому облагается этими налогами в общем порядке.

Расходы на медосмотры работников, занятых на ЭВМ, относятся к прочим расходам

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 августа 2007 г. № 03-03-06/1/543

Минфин России уточняет, что при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расходы на медосмотр сотрудников, работающих на ЭВМ более 50% рабочего времени, можно отнести к прочим расходам.

Статьей 213 Трудового кодекса РФ предусмотрено проведение обязательных предварительных и периодических медосмотров работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Работа на ЭВМ относится к вредным и опасным производственным факторам согласно перечню, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83.

Минфин России напоминает, что если сотрудник работает на ЭВМ более 50% рабочего времени, то он должен проходить предварительные и постоянные медосмотры. На основании статьи 212 ТК РФ обязанность по проведению медосмотров возложена на работодателя.

Количество обязательных медосмотров сотрудников определяется работодателем совместно с органами Роспотребнадзора в зависимости от ситуации.

Для целей налогообложения прибыли затраты на проведение медосмотров сотрудников, занятых на ЭВМ более 50% рабочего времени, учитываются в составе прочих расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (статья 264 Налогового кодекса РФ).

Минфин России разъяснил порядок обложения НДС операций по выбытию имущества в связи с хищением

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 августа 2007 г. № 03-07-15/120

По мнению Минфина России, кража имущества признается реализацией.

Указывается, что при хищении имущества с установлением виновных лиц выбытие имущества рассматривается как реализация и, соответственно, облагается НДС.

Выбытие имущества не облагается НДС, если виновные лица не установлены. При этом НДС, ранее принятый к вычету при приобретении имущества, в случае кражи необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором оно списывается с учета. По амортизируемому имуществу НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости.

Разъяснены вопросы учета и расчета налога при специальных режимах налогообложения, связанные с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 14 августа 2007 г. № 03-11-02/230

Данное письмо разъясняет спорные вопросы, связанные с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Минфин России уточняет изменения в главе 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (далее – кооперативы) для перехода на уплату ЕСХН с 1 января 2008 г. должны с 20 октября 2007 г. по 20 декабря 2007 г. подать заявление о переходе. В нем необходимо указать долю доходов от выполненных работ для членов кооперативов и долю доходов от продажи собственной сельхозпродукции членов кооператива по итогам 2006 г.

Кроме того, финансовое ведомство пояснило изменения главы 26.2. "Упрощенная система налогообложения" НК РФ. В частности, порядок перехода на УСН организаций с разными режимами налогообложения. При переходе таких организаций на УСН предельная величина доходов определяется только по общему режиму и по деятельности, переводимой на УСН. Напомним, что ранее учитывались доходы по всем видам деятельности. Новый порядок перехода на УСН вступит в силу с 1 января 2008 г., поэтому воспользоваться им организации смогут только с 1 января 2009 г.

Также Минфин России разъяснил изменения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. На ЕНВД не переводится оказание услуг общепита в учреждениях образования, здравоохранения и соцобеспечения (учреждения, в которых питание входит в процесс их деятельности).

Для организаций, оказывающих услуги по временному размещению и проживанию, следует помнить, что с 1 января 2008 г. для них вводится физический показатель "площадь спального помещения". Под ним подразумевают помещения для временного размещения и проживания при общей площади не более 500 кв. м. В эту площадь не входят административно-хозяйственные помещения и помещения общего пользования для исчисления ЕНВД.

Кроме этого, уточняется определение деятельности по сдаче в аренду торговых мест, облагаемой ЕНВД. Приведен расчет базовой доходности, в том числе по передаче в пользование земли (подпункт 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ).

Минфин России напоминает, что коэффициент К2 в 2008 г. как всегда можно будет корректировать в зависимости от фактического периода работы организации. Также Минфин России отмечает, что из расчета К2 базовой доходности исключен фактор "фактический период времени осуществления деятельности". Далее разъясняется порядок определения и изменения К2.

Авторские вознаграждения, выплаченные за счет целевых взносов или за счет грантов, облагаются ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 августа 2007 г. № 03-04-06-02/154

Как считает финансовое ведомство, суммы авторских вознаграждений, выплаченных за счет целевых взносов или за счет грантов, облагаются ЕСН и страховыми взносами на ОПС в общем порядке. Это мнение основано на нормах законодательства РФ.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ суммы вознаграждений, выплачиваемые по авторским договорам, заключенным с физическими лицами, облагаются ЕСН. При этом обязанность по уплате ЕСН с сумм авторских вознаграждений не зависит от источника (целевые взносы, гранты и т.п.), за счет которого производятся выплаты.

Минфин России указывает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов в бюджет ПФР являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Минфин России также напоминает, что на вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, выплаты в ФСС РФ не производятся.

Составные части компьютера учитываются единым инвентарным объектом

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639

Минфин России разъяснил, что все принадлежности стандартной комплектации компьютера, выполняющие свои функции только в составе комплекса, – монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура – учитываются единым инвентарным объектом.

Сумма оплаты отпуска, приходящегося на два отчетных периода, включается в расходы пропорционально дням отпуска за каждый период

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/641

Согласно пункту 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ оплата ежегодного оплачиваемого отпуска относится к расходам на оплату труда. Эти расходы включаются ежемесячно в состав затрат организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль, исходя из сумм фактических начислений.

Минфин России указывает, что если отпуск приходится на два отчетных периода, расходы на его оплату включаются в состав затрат по налогу на прибыль пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый период.

Отчетность

В отчетности за 2007 г. дооборудование ОС в организации с УСН признается расходом с момента ввода его в эксплуатацию

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 августа 2007 г. № 03-11-04/2/205

Согласно поправкам, внесенным в статью 346.16 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ, Минфин России считает, что "упрощенцы" могут учесть расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (далее – работы) при определении налогооблагаемой базы в связи с применением УСН.

При этом необходимо чтобы работы были завершены и оплачены, а основное средство – введено в эксплуатацию. Кроме того, в случае необходимости государственной регистрации прав на дооборудованное основное средство расходы принимаются только после подачи документов на регистрацию.

Новый порядок учета дооборудования начнет действовать с 1 января 2008 г., но он распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. Поэтому расходы на работы можно учесть в отчете за 2007 г. При этом расходы должны учитываться равными долями в отчетных периодах с 2008 г.

Приносящая доход деятельность

Определены виды платной деятельности, которые может осуществлять НКО – собственник целевого капитала

Правительство Российской Федерации, распоряжение от 13 сентября 2007 г. № 1227-р

В соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" утвержден перечень видов платной деятельности, которые вправе осуществлять НКО – собственник целевого капитала, за исключением специализированной организации.

Проверки

Проводя проверку, налоговый орган может изъять оригиналы документов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-327

Как известно, выездная налоговая проверка может проводиться на территории организации или на территории налогового органа, проводящего проверку.

Минфин России разъясняет полномочия должностных лиц налогового органа (далее – должностные лица) в отношении проверяемых документов.

Должностные лица могут требовать предоставления заверенных копий документов (статья 93 Налогового кодекса РФ) и их подлинников. При этом копии документов они могут не возвращать. Подлинники же документов могут просматриваться должностным лицом только на территории организации или в налоговом органе, проводящем проверку. Однако оригиналы могут быть изъяты у организации, если должностное лицо подозревает подмену, сокрытие или угрозу уничтожения документов (статья 94 НК РФ).

Служебное время

Перенесены выходные дни в 2008 г.

Правительство Российской Федерации, Постановление от 11 августа 2007 г. № 512 "О переносе выходных дней в 2008 году"

Правительство РФ приняло Постановление о переносе выходных дней в 2008 г.

Так, в мае выходными будут 1, 2 и 3 мая, а 4 мая, воскресенье, будет рабочим днем.

Суббота, 7 июня, будет рабочей, а пятница, 13 июня, – выходной. Следовательно, выходными становятся дни с 12 по 15 июня.

На "ноябрьские" праздники выходными будут 2, 3 и 4 ноября, а 1 ноября, суббота, будет рабочей.

Статистика

Росстат утвердил новые формы отчетов о численности работников, оплате и условиях их труда

Федеральная служба государственной статистики, постановление от 9 июня 2007 г. № 46 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников, деятельностью, осуществляемой в сфере науки, образования и культуры на 2008 год"

Начиная с годовых отчетов за 2007 г., а также отчетности за 2008 г., организации должны сдавать в Росстат отчеты о численности работников, оплате и условиях их труда по новым формам. Данным постановлением утверждены эти формы. Также постановление утвердило формы отчетности, которые должны будут представлять организации, работающие в сфере науки, образования и культуры.

Росстат утвердил форму 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям"

Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации, постановление от 19 июня 2007 г. № 48 "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за заработной платой работников по профессиям и должностям за октябрь 2007 года"

Постановлением утверждена форма федерального государственного статистического наблюдения 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям" (далее – Форма). Ее необходимо представлять начиная с отчета за октябрь 2007 г.

Форму представляют юридические лица и их обособленные подразделения по перечню, установленному территориальным органом Росстата. Отчет по Форме представляется раз в два года не позднее 29 ноября после отчетного периода.

В заключение приведен порядок заполнения Формы.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 11/2007

Тема номера: госзаказ

Е.А. Малинина. Правила "игры в госзаказ"

Закон – всему голова

Главные "игроки"

Главный приз – заключение контракта

Способы "игры в госзаказ"

Защита прав и законных интересов участников "игры в госзаказ"

Где искать информацию о размещении заказов?

Контроль выполнения правил "игры в госзаказ"

Е.А. Малинина. Способы размещения госзаказа: в чем разница

Торгуемся или нет?

Если заказчик выбирает торги

Если заказчик решает разместить заказ без торгов

Практикум бухгалтера

О.Г. Попова. Реклама престижа НКО: учимся у иностранцев

Кому нужно обучение?

Как НКО учесть образовательные (консультационные) услуги иностранца?

Как быть с НДС при оказании услуг иностранным представителем?

Обзор документов

Новое в законодательстве

Бланки строгой отчетности

Государственная регистрация

Документооборот

Использование бюджетных средств

Наличные расчеты

Налогообложение

Отчетность

Приносящая доход деятельность

Проверки

Служебное время

Статистика

Кроссворд от БиНО

Кроссворд "Госзакупки"

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2006 г. и первое полугодие 2007 г. Стоимость комплекта за 2006 г. (12 журналов и 12 сборников документов) составляет 3 850 руб., а за первое полугодие 2007 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 3 300 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: