ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 9/2007 и обзорам и "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за сентябрь 2007 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 9/2007;

– Информацию о подписке на наши издания.

Налогообложение

Оплата сверхурочных работ облагается ЕСН

Организация, имеющая обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, вправе применять УСН

Плательщики ЕСХН учитывают уплаченный НДС по приобретенным товарам в составе расходов после их фактической оплаты

При решении суда о восстановлении работника в должности на компенсационные выплаты начисляются ЕСН и НДФЛ

Выплаты иностранцу облагаются НДФЛ в размере 30%, если он находился в России меньше 183 дней

Целевые поступления, оставшиеся не израсходованными некоммерческой организацией в текущем году, не облагаются налогом на прибыль в текущем году

При расчете ЕСХН учитываются расходы на приобретение основных средств, оплаченных заемными денежными средствами в налоговом периоде

Нормативы

Банк России увеличил лимит расчета наличными деньгами

Отчетность

Данные об объектах интеллектуальной собственности в Роспатент представляются по новой форме

Даже если организация применяет ККМ, выручка учитывается в книге учета доходов и расходов ежедневно

Пособия

Работнику Крайнего Севера, чей стаж работы менее шести месяцев, выплата по больничному составит 1 МРОТ с учетом "северного" коэффициента

Больничный по беременности и родам будет оплачиваться несколькими работодателями одновременно

Налогообложение

Оплата сверхурочных работ облагается ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/278

Минфин России разъясняет, можно ли включать в расходы оплату сверхурочных работ, в том числе если они превышают 120 часов в год.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда (статья 255 Налогового кодекса РФ). В частности, оплата сверхурочных работ относится к компенсационным начислениям.

Порядок привлечения к сверхурочным работам и правила их оплаты определяются Трудовым кодексом РФ. Сверхурочные работы не должны превышать 120 часов в год и 4 часов в течение двух дней подряд (статья 99 ТК РФ). Оплата производится в соответствии со статьей 152 ТК РФ в повышенном размере за любые сверхурочные работы. В том числе и за те сверхурочные работы, которые осуществлялись с нарушением норм ТК РФ.

Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны (пункт 1 статьи 252 НК РФ). Оплата сверхурочных работ является обоснованным расходом.

Оплата сверхурочных работ, в том числе более 120 часов в год, в целях налогообложения относится к расходам на оплату труда.

ЕСН облагаются выплаты, начисляемые плательщиком в пользу физлиц по трудовым договорам (пункт 1 статьи 236 НК РФ). Данные выплаты не облагаются ЕСН, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Суммы оплаты сверхурочных работ, в том числе более 120 часов в год, включаются в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и облагаются ЕСН.

Организация, имеющая обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, вправе применять УСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 мая 2007 г. № 03-11-04/2/133

Минфин России разъяснил, как поставить на учет обособленное подразделение организациям, применяющим УСН.

Организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

Определения понятий "филиал" и "представительство" содержатся в статье 55 Гражданского кодекса РФ. Филиал и представительство являются обособленными подразделениями юридического лица.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение, оборудованное стационарными местами, независимо от того, является оно филиалом (представительством) или нет.

Если обособленное подразделение не подпадает под понятие "филиал" или "представительство", то организация вправе применять УСН.

Организация обязана встать на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения (статья 19 НК РФ).

Плательщики ЕСХН учитывают уплаченный НДС по приобретенным товарам в составе расходов после их фактической оплаты

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 июня 2007 г. № 03-11-04/1/17

Минфин России пояснил, как плательщикам ЕСХН учесть НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

НДС по этим товарам учитывается полностью в составе расходов после их фактической оплаты (подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ).

Порядок учета НДС не изменился с 1 января 2006 г. С 2006 г. расходы на покупку сырья и материалов учитывают в составе расходов с момента списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы и т.п.

При решении суда о восстановлении работника в должности на компенсационные выплаты начисляются ЕСН и НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 июня 2007 г. № 03-04-06-01/199

Минфин России разъяснил организациям, как заплатить ЕСН и НДФЛ за работника, восстановленного в должности по решению суда.

При увольнении работника ему выплачивается выходное пособие и средний заработок за первые два месяца трудоустройства. Эти выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН в соответствии со статьями 217 и 238 Налогового кодекса РФ. Поэтому данные налоги организация не платит.

Если суд восстановил работника в должности, то выплаченные ему при увольнении деньги перестают быть компенсацией. Таким образом, эти выплаты не освобождаются от НДФЛ и ЕСН. И организация должна начислить и заплатить эти налоги в бюджет.

НДФЛ уплачивается организацией только в пределах года. Если компенсация выплачена в 2006 г., а решение суда о восстановлении работника принято в 2007 г., организация не может удержать сумму НДФЛ и обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию. По ЕСН организация подает уточненную декларацию за 2006 г. и уплачивает ЕСН в бюджет.

Выплаты иностранцу облагаются НДФЛ в размере 30%, если он находился в России меньше 183 дней

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25 июня 2007 г. № 03-04-06-01/200

Минфин России разъяснил, как облагать НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплаты иностранцам по трудовым договорам.

Если иностранец находился в России меньше 183 дней, то его доход облагается НДФЛ по ставке 30%. Если больше 183 дней, то по ставке 13%.

Время нахождения иностранца в России определяется по документам, подтверждающим его фактическое пребывание в России. Это время не определяется сроком трудового договора.

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, работодатели облагают страховыми взносами на пенсионное страхование (статья 236 Налогового кодекса РФ, статья 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Таким образом, на выплаты иностранцу, имеющему статус временно или постоянно проживающего в России, должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Статус временно пребывающих, временно проживающих и постоянно проживающих определен Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Целевые поступления, оставшиеся не израсходованными некоммерческой организацией в текущем году, не облагаются налогом на прибыль в текущем году

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 июня 2007 г. № 03-03-06/4/75

Минфин России разъясняет некоммерческим организациям, как облагать налогом на прибыль целевые поступления, не израсходованные в текущем году.

В налоговую базу по налогу на прибыль не включаются целевые поступления (статья 251 Налогового кодекса РФ). Если поступления безвозмездны и используются организацией по назначению, то они считаются целевыми. К таким поступлениям относятся вступительные и членские взносы, пожертвования.

Организации обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) в рамках целевых поступлений.

Включение в налоговую базу по налогу на прибыль членских взносов, не израсходованных в текущем году, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

При расчете ЕСХН учитываются расходы на приобретение основных средств, оплаченных заемными денежными средствами в налоговом периоде

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 28 июня 2007 г. № 03-11-04/1/18

Минфин России разъяснил, как учесть в расходах стоимость основных средств (далее – ОС), купленных за счет кредита, организациям, применяющим ЕСХН.

Организации, применяющие ЕСХН, учитывают расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС. Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода (статья 346.5 Налогового кодекса РФ).

Данные затраты признаются расходами на приобретение ОС в случае их полной оплаты и использования их в предпринимательской деятельности.

Признание указанных расходов не зависит от того, были ОС оплачены за счет собственных финансовых ресурсов организации или за счет кредита.

Таким образом, при расчете ЕСХН в расходы можно включить стоимость ОС, оплаченных за счет кредита, при использовании их в предпринимательской деятельности.

Нормативы

Банк России увеличил лимит расчета наличными деньгами

Центральный банк Российской Федерации, указание от 20 июня 2007 г. № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Размер лимита при расчете наличными деньгами между организациями, а также между организациями и предпринимателями теперь составляет 100 000 руб. Расчеты по одному договору не могут превышать этот лимит независимо от числа платежей по нему.

Размер расходования наличных средств, поступивших в кассу за товары, работы, услуги и так далее, также ограничивается суммой 100 000 руб.

Указание вступило в силу 22 июля 2007 г.

Отчетность

Данные об объектах интеллектуальной собственности в Роспатент представляются по новой форме

Федеральная служба государственной статистики, постановление от 28 мая 2007 г. № 37 "Об утверждении статистического инструментария для организации Роспатентом статистического наблюдения за использованием объектов интеллектуальной собственности"

Утверждена новая форма 4-НТ (перечень) "Сведения об использовании объектов интеллектуальной собственности", которую в Роспатент представляют юридические лица и их обособленные подразделения начиная с годовой отчетности за 2007 г. Также утвержден порядок ее заполнения и представления.

Юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельные балансы, представляют форму по отдельности. Если баланс единый, то в зависимости от местонахождения подразделения данные включаются в общую форму или представляются раздельно.

Приведен порядок заполнения адресной части формы 4-НТ.

В отчет включаются данные об использовании в отчетном году объектов интеллектуальной собственности. Не включаются в отчет данные о товарных знаках, знаках обслуживания, наименованиях мест происхождения товаров и рационализаторских предложениях.

Если организация отчитывается по разным объектам, то каждый из них отражается в отдельной строке.

При заполнении раздела 1 формы необходимо проставлять условные обозначения объектов, номер охранного документа или заявки, год начала использования и год приобретения объекта, суммы вознаграждений за объекты.

Раздел 2 заполняется только по изобретениям, полезным моделям и промышленным образцам. Реквизиты объектов указываются в соответствующих графах.

Утратило силу постановление Росстата от 30 июня 2006 г. № 32, которым были утверждены форма 4-НТ (перечень) "Сведения об использовании объектов интеллектуальной собственности" и порядок ее заполнения в 2006 г.

Даже если организация применяет ККМ, выручка учитывается в книге учета доходов и расходов ежедневно

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 июня 2007 г. № 03-11-05/135

Минфин России рассмотрел возможность учета выручки в книге учета доходов и расходов организациями, применяющими ККМ, ежеквартально, а не ежедневно. Российским налоговым законодательством такой порядок не предусмотрен. Даже если организация применяет УСН, следует оформлять все хозяйственные операции в момент их совершения или сразу после их окончания.

"Упрощенцы" ведут учет своих доходов и расходов для исчисления налоговой базы (статья 346.24 Налогового кодекса РФ) в книге учета доходов и расходов. Форма и порядок заполнения этой книги даны в приказе Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н. В этой книге организации должны отражать все хозяйственные операции за отчетный период на основе первичных документов в хронологическом порядке (подпункты 1.1 и 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организации).

Первичные документы – это оправдательные документы для всех хозяйственных операций организации. На их основе ведется бухучет. Они должны составляться в момент совершения операции или сразу после ее окончания.

Кроме того, представитель налоговой службы может потребовать необходимые для проверки документы. Их нужно предоставить в течение 10 дней.

Пособия

Работнику Крайнего Севера, чей стаж работы менее шести месяцев, выплата по больничному составит 1 МРОТ с учетом "северного" коэффициента

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 1 июня 2007 г. № 02-13/07-4836

ФСС РФ разъяснил, в каком размере выплачивать больничный работнику Крайнего Севера, если его стаж работы менее шести месяцев.

Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее – Закон) с 1 января 2007 г. порядок расчета больничного изменился. В частности, размер больничного зависит теперь от продолжительности страхового стажа.

Если стаж работника Крайнего Севера меньше шести месяцев, то ему оплачивается больничный в размере одного МРОТ за месяц с учетом районного коэффициента (статья 7 Закона). Надбавка за стаж работы на Крайнем Севере не применяется.

Больничный по беременности и родам будет оплачиваться несколькими работодателями одновременно

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 7 июня 2007 г. № 02-13/07-4837

ФСС РФ разъясняет, как начислить и выплатить пособие, связанное с материнством (далее – больничный), совместителю.

Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" работник имеет право на оплату больничного по каждому месту работы. Для этого ему необходимо предоставить каждому работодателю больничный лист. В противном случае оснований для начисления больничного нет.

Пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет выплачивается только одним работодателем. Вопрос о выплате таких пособий каждым работодателем находится на рассмотрении в Минздравсоцразвития России.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 9/2007

Тема номера: экологические платежи

Е.А. Малинина. Плата за загрязнение окружающей среды. Что изменилось?

Конституционные основы платы за негативное воздействие на окружающую среду

Почему возникают споры о необходимости платы за негативное воздействие на окружающую среду?

Плата за негативное воздействие на окружающую среду в решении Конституционного суда РФ

Субъекты платы за негативное воздействие на окружающую среду

Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду

Сроки внесения платы

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду

Осуществление контроля за внесением платы

Заключение

Л.А. Скобелева. Некоторые вопросы платы за негативное воздействие на окружающую среду

Юридический статус Методических указаний по расчету платы за неорганизованный сброс загрязняющих веществ в водные объекты

Правомерность расчета и взимания платы за сброс загрязняющих веществ неорганизованным стоком на рельеф местности

Задолженность по плате за негативное воздействие на окружающую среду. Судебная практика

Налогообложение

И.А. Атанасьян. Отвечаем на вопросы читателей

Использование транспортного средства

Материальная помощь

О.Л. Лобанова. Что надо знать о расчете среднесписочной численности

Расчет среднесписочной численности работников за месяц

Расчет среднесписочной численности работников за год

Расчет среднесписочной численности работников за неполный отчетный период

Расчет среднесписочной численности при наличии сотрудников с режимом "неполное рабочее время"

Юридический практикум

Е.А. Малинина. Политические партии в преддверии выборов

Избирательный фонд политической партии

Порядок открытия, ведения и закрытия специального избирательного счета

Учет поступления средств в избирательные фонды и их расходования

Расходование средств избирательного фонда

Избирательный залог

Отчетность по средствам избирательных фондов

Ответственность

Трудовое законодательство

О.Л. Лобанова. Разъясняем тонкости ТК РФ

Наши электронные продукты

Заполняем квартальные бланки отчетности в электронном виде на диске "БиНО: Актуально"

Порядок построения простых формул

Использование встроенных функций Excel

Обзор документов

Новое в законодательстве

Налогообложение

Нормативы

Отчетность

Пособия

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2006 г. и первое полугодие 2007 г. Стоимость комплекта за 2006 г. (12 журналов и 12 сборников документов) составляет 3 850 руб., а за первое полугодие 2007 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 3 300 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: