ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 8/2007 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за август 2007 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 8/2007;

– Информацию о подписке на наши издания.

Бухгалтерский учет

Изменено Положение о проведении инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности

Имущество некоммерческих организаций

Для автономных учреждений утвержден порядок отнесения движимого имущества к особо ценному

Налогообложение

Филиал может платить ЕСН и представлять налоговые декларации по выплатам физическим лицам самостоятельно

Стоимость основных средств, переданных организации, применяющей УСН, в ходе реорганизации, не включается в состав расходов

Если расходы не  относятся к конкретному виду деятельности, то они учитываются пропорционально доходам

Разъяснен порядок учета зарплаты и взносов на ОПС в составе расходов по налогу на прибыль при переходе с УСН на общий режим налогообложения

"Упрощенцы" облагают доплаты к пособиям по беременности и родам пенсионными взносами в общем порядке

Организация, применяющая ЕСХН, не вправе включать в состав расходов на оплату труда суммы НДФЛ

Нормативы

Утверждена новая ставка рефинансирования Банка России

Ответственность

Административные штрафы теперь исчисляются в рублях

Отчетность

Изменена форма годовых отчетов, предоставляемых жилищными накопительными кооперативами

Пенсионное обеспечение

Уточнены правила расчета периодов работы для назначения досрочной пенсии по старости

Пособия

Утверждено новое положение по расчету больничных листов

Проверки

Определены принципы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок

Регистрация и учет юридических лиц

Росрегистрация утвердила образцы документов для регистрации политических партий

Социальная поддержка

Установлен размер компенсации части родительской платы за посещение ребенком детского сада

Стипендии

Увеличен размер стипендий Президента РФ для обучающихся в вузах

Бухгалтерский учет

Изменено Положение о проведении инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности

Правительство Российской Федерации, Постановление от 9 июня 2007 г. № 366 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 14 января 2002 г. № 7"

Изменяется Положение о проведении инвентаризации прав на результаты научно-технической деятельности (далее – права), утвержденное Постановлением Правительства РФ от 14 января 2002 г. № 7. Теперь инвентаризации также подлежат права, полученные организациями при выполнении НИОКР за счет собственных средств и других источников.

Инвентаризация прав проводится в соответствии с законодательством РФ об инвентаризации нематериальных активов и финансовых обязательств. При этом используется информация на бумажных и электронных носителях.

Согласно поправкам и обязательную, и инициативную инвентаризацию проводит рабочая инвентаризационная комиссия (далее – комиссия), созданная руководителем организации. Раньше обязательную инвентаризацию проводила комиссия по приватизации, реорганизации или ликвидации. Описаны случаи, когда к работе в комиссии привлекаются представители федеральных органов исполнительной власти.

Определены органы, контролирующие работу комиссии.

По согласованию с комиссией инвентаризацию можно проводить с привлечением специальных организаций.

В случае приватизации государственных унитарных предприятий материалы об инвентаризации передаются в федеральные органы исполнительной власти, принимающие решение об их охране и использовании. Данные об инвентаризации и научно-технической деятельности, финансированной за счет средств бюджета или государственных внебюджетных фондов, также представляются в федеральные органы исполнительной власти.

Имущество некоммерческих организаций

Для автономных учреждений утвержден порядок отнесения движимого имущества к особо ценному

Правительство Российской Федерации, Постановление от 31 мая 2007 г. № 337 "О порядке определения видов особо ценного движимого имущества автономного учреждения"

Согласно статье 3 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» утвержден порядок определения видов особо ценного движимого имущества.

Виды особо ценного имущества определяются с учетом определенных критериев и общих решений органов исполнительной власти и Росимущества.

В состав особо ценного имущества включается имущество в зависимости от стоимости и необходимости для ведения основной деятельности. В том числе имущество с особым порядком отчуждения (музейные ценности и т.д.). Все имущество обязательно должно использоваться в основной деятельности. Куплено за счет выделенных на это средств учредителем, а не за счет своих доходов.

Федеральные органы, выступающие учредителями автономного учреждения, решают, по согласованию с Росимуществом, к какому виду отнести или исключить особо ценное имущество.

По субъектам РФ виды имущества определяются также с учетом постановления высшего исполнительного органа субъекта РФ или органа местного самоуправления.

Налогообложение

Филиал может платить ЕСН и представлять налоговые декларации по выплатам физическим лицам самостоятельно

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 мая 2007 г. № 03-04-06-02/95

Минфин России разъяснил, что филиал, являющийся обособленным подразделением организации, может начислять и уплачивать ЕСН, а также представлять налоговые декларации по ЕСН. При этом филиал должен отвечать положениям пункта 8 статьи 243 Налогового кодекса РФ, то есть иметь отдельный баланс, расчетный счет и начислять выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Уплачивая ЕСН или предоставляя налоговую декларацию, филиал должен действовать на основании доверенности.

Стоимость основных средств, переданных организации, применяющей УСН, в ходе реорганизации, не включается в состав расходов

Федеральная налоговая служба, письмо от 16  мая 2007 г. № ММ-6-02/396@ "О  направлении письма Минфина России от 13.04.2007 № 03-11-02/107"

ФНС России совместно с Минфином России разъяснили, как учесть стоимость основных средств, переданных в порядке правопреемства, организации, выделенной при реорганизации и применяющей УСН.

Такая организация не несет расходов по приобретению основных средств, а получает их от реорганизованной организации. Поэтому стоимость этих основных средств не может включаться в расходы.

Если организация применяет УСН, то при определении налоговой базы она учитывает расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ). Расходы – это затраты после их фактической оплаты (статья 346.17 НК РФ). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывают только по оплаченным основным средствам (подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).

Если расходы не относятся к конкретному виду деятельности, то они учитываются пропорционально доходам

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 25  мая 2007 г. № 03-11-04/2/141

В письме разъясняется, как определить базу по налогу на прибыль, если невозможно разделить коммерческие и некоммерческие расходы.

На основе статьи 251 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в доход не включаются целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций. Но при условии раздельного учета.

К целевым поступлениям относятся вступительные, членские и иные взносы, осуществленные в соответствии с законами РФ, которые не являются доходами для обложения единым налогом.

Для признания расходов плательщики руководствуются критериями статьи 252 НК РФ.

Налогоплательщик может уменьшить доходы на расходы, но только по коммерческой деятельности. Если разделить коммерческие и некоммерческие расходы невозможно, то деление осуществляется пропорционально полученным доходам.

Разъяснен порядок учета зарплаты и взносов на ОПС в составе расходов по налогу на прибыль при переходе с УСН на общий режим налогообложения

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 1 июня 2007 г. № 03-11-04/2/154

Минфин России разъясняет, как учитывать суммы зарплаты и взносов на ОПС, начисленных в период применения УСН, а уплаченных после перехода на общий режим налогообложения, при расчете налога на прибыль.

В случае начисления организацией зарплаты и взносов на ОПС в период применения УСН и уплаты их после перехода на общий режим налогообложения эти суммы будут учитываться в расходах по налогу на прибыль на дату перехода на общий режим налогообложения.

При переходе с УСН на общий режим налогообложения в состав расходов входит оплата полученных при УСН товаров (работ, услуг), имущественных прав (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ). Если расходы оплачиваются после перехода с УСН на общий режим, то учитывать их надо в отчетном периоде применения общего режима.

"Упрощенцы" облагают доплаты к пособиям по беременности и родам пенсионными взносами в общем порядке

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 4 июня 2007 г. № 03-11-04/2/157

Минфин России разъяснил, как «упрощенцам» облагать страховыми взносами на ОПС суммы доплат до фактического заработка, превышающие размер пособия по беременности и родам. Также разъяснен вопрос учета этих доплат и затрат на медосмотр работников в расходах организации.

«Упрощенцы» платят страховые взносы на ОПС согласно законодательству РФ (статья 346.11 Налогового кодекса РФ), то есть взносы на ОПС начисляются на объекты обложения ЕСН, установленные главой 24 НК РФ (статья 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Пособия по больничным листам, безработице, беременности и родам и другие государственные пособия не облагаются ЕСН (статья 238 НК РФ). Женщинам по больничному предоставляют отпуск по беременности и родам и выдают пособие по соцстрахованию (статья 255 Трудового кодекса РФ), которое не может быть больше 16 125 руб. в месяц (Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год").

Если фактический заработок превышает 16 125 руб., то организация может доплачивать работнику разницу из собственных средств. Эта доплата не является государственным пособием и облагается страховыми взносами на ОПС.

Пособия по больничным работникам организаций, применяющих УСН, выплачиваются:

– из средств ФСС РФ – часть пособия, не более 1 МРОТ за календарный месяц;

– из средств работодателя – часть пособия, превышающая 1 МРОТ (статья 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статья 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ).

В расходах учитываются затраты на оплату труда, выплаты по больничным листам (статья 346.16 НК РФ). Для принятия этих расходов (статья 346.16 НК РФ) нужно, чтобы они были документально подтверждены (статья 252 НК РФ). Эти расходы принимаются как расходы на оплату труда по налогу на прибыль организаций (статья 255 НК РФ).

Доплата до фактического заработка работника по больничному относится к расходам на оплату труда по налогу на прибыль организаций. При доплате по больничному при отпуске по беременности и родам эта доплата также относится к расходам на оплату труда (пункт 15 статьи 255 НК РФ). Таким образом, если организация применяет УСН (доходы минус расходы), она может учесть эту доплату в составе расходов.

Организации, применяющие УСН, могут уменьшать доходы на сумму материальных расходов (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ). Эти расходы учитываются согласно перечню (статья 254, пункт 2 статьи 346.16 НК РФ).

Организация медосмотров работников некоторых профессий отнесена к производственному контролю (пункты 2.1, 7.1 Санитарно-эпидемиологических правил, введены постановлением Главного санитарного врача РФ от 9 июня 2003 г. № 129). Работодатель обязан за свой счет проводить медосмотры работников при приеме на работу и периодически (статья 213 Трудового кодекса РФ), если работы этой организации входят в перечень, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. № 83. В этом случае при определении налоговой базы по УСН в составе расходов можно учитывать затраты по медосвидетельствованию работников.

Организация, применяющая ЕСХН, не вправе включать в состав расходов на оплату труда суммы НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 5 июня 2007 г. № 03-11-04/1/16

Минфин России разъяснил, может ли организация, применяющая ЕСХН (далее – организация), включать суммы НДФЛ в расходы на оплату труда.

Организация не вправе включать в расходы суммы НДФЛ при определении налоговой базы по ЕСХН (пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ). В расходах, уменьшающих налоговую базу, учитываются затраты на оплату труда, выплаты по больничным листам (подпункт 6 пункта 1 статьи 346.5 НК РФ). Эти расходы принимаются как расходы на оплату труда по налогу на прибыль организаций (статья 255 НК РФ).

Организация, согласно обязанностям налогового агента (пункт 4 статьи 346.1 НК РФ), должна удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов физического лица при их выплате самому физическому лицу или третьим лицам по его поручению. Организация не вправе платить НДФЛ из своих средств.

Организация при определении налоговой базы по ЕСХН учитывает расходы согласно пункту 2 статьи 346.5 НК РФ. Для принятия этих расходов нужно, чтобы они были документально подтверждены (статья 252 НК РФ). Организация может уменьшить свои доходы на суммы уплаченных налогов и сборов (подпункт 23 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ).

Нормативы

Утверждена новая ставка рефинансирования Банка России

Центральный банк Российской Федерации, телеграмма от 18 июня 2007 г. № 1839-У "Правительственная схема семь"

С 19 июня 2007 г. ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 10% годовых.

Ответственность

Увеличены размеры административных штрафов

Федеральный закон от 22 июня 2007 г. № 116-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части изменения способа выражения денежного взыскания, налагаемого за административное правонарушение"

Внесены изменения в статью 3.5 «Административный штраф» Кодекса РФ об административных правонарушениях. Теперь административный штраф (далее – штраф) не может быть меньше 100 руб. и не должен быть больше 5 000 руб. – для граждан, 50 000 руб. – для должностных лиц и 1 000 000 руб. – для юридических лиц.

Нельзя накладывать штрафы на сержантов, старшин, солдат и матросов, служащих по призыву, а также на курсантов военных образовательных учреждений профессионального образования до момента заключения с ними контракта о прохождении службы.

Также изменения затронули пункт 1 статьи 5.27 «Нарушение законодательства о труде и об охране труда» КоАП РФ. Теперь для юридических лиц размер штрафа за нарушение законодательства о труде и об охране труда составит от 30 000 до 100 000 руб.

Отчетность

Изменена форма годовых отчетов, предоставляемых жилищными накопительными кооперативами

Федеральная служба по финансовым рынкам, приказ от 22 мая 2007 г. № 07-58/пз-н "О внесении изменений в Порядок представления жилищными накопительными кооперативами годовых отчетов, утвержденный Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 3 октября 2006 г. № 06-113/пз-н"

Приказом ФСФР России от 3 октября 2006 г. № 06-113/пз-н утверждена форма годового отчета для жилищных накопительных кооперативов.

В форму годового отчета вносятся изменения, касающиеся уменьшения объема информации (сведений) в отчете. В частности, из отчета исключается информация о паспортных данных лиц, входящих в состав органов управления кооператива, и сведения об условиях привлечения денежных средств граждан.

Пенсионное обеспечение

Уточнены правила расчета периодов работы для назначения досрочной пенсии по старости

Правительство Российской Федерации, Постановление от 18 июня 2007 г. № 381 "О внесении изменений в Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июля 2002 г. № 516"

Внесены изменения в Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденные Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. № 516.

Теперь пункт 5 Правил гласит, что в стаж работы, дающий право на досрочную пенсию (далее – стаж работы), включаются ежегодные основной и дополнительный оплачиваемые отпуска.

Пункт 8 Правил дополнен. Теперь в стаж работы в районах Крайнего Севера включаются периоды междувахтового отдыха.

Пособия

Утверждено новое положение по расчету больничных листов

Правительство Российской Федерации, Постановление от 15 июня 2007 г. № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному медицинскому страхованию"

Утверждено положение для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (далее – больничные) для застрахованных лиц.

Определены виды выплат работникам, включаемые и не включаемые в расчет больничного. Расчет производится на основании предшествующих 12 месяцев. При специальных налоговых режимах и для категорий граждан, являющихся плательщиками страховых взносов в ФСС РФ, для оплаты больничного предусмотрено условие его выплаты.

Для исчисления больничного рассчитывается средний заработок, из которого исключаются командировки, больничные, простои по вине организации и другие периоды.

Положением предусмотрены разные случаи при исчислении больничного, в частности: отсутствие зарплаты в расчетном периоде, перевод на другую работу и т.д.

Премии включаются в расчет исходя из их вида: ежемесячные – в месяц, за который они начислены, все остальные – по факту начисления.

Расчет больничного производится по календарным дням, включая нерабочие праздничные дни. Из расчета исключаются дни освобождения или отстранения от работы, заключения под стражу и проведения судебных экспертиз.

Сумма больничного не может превышать максимальный размер – 16 125 руб., утвержденный Федеральным законом от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ.

Перечислены случаи, когда максимальный размер больничного равен 1 МРОТ.

Теперь при наличии нескольких мест работы сотрудник может получить оплату больничного на каждом из них, причем максимальный размер устанавливается по каждому больничному в отдельности.

Постановление вступило в силу с 19 июня 2007 г. и распространяется на трудовые отношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Проверки

Определены принципы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок

Федеральная налоговая служба, приказ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"

Утвержден документ, определяющий принципы планирования выездных налоговых проверок и критерии отбора плательщиков для проведения проверок.

В документе установлены критерии, по которым налогоплательщики сами могут оценить риск попадания под выездную проверку. К ним, в частности, относятся:

– налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли;

– отражение в отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

– значительные суммы налоговых вычетов за определенный период;

– размер среднемесячной зарплаты на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

– построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных причин;

– «миграция» между налоговыми органами – неоднократное снятие с учета и постановка на учет в связи с изменением места нахождения.

Регистрация и учет юридических лиц

Росрегистрация утвердила образцы документов для регистрации политических партий

Федеральная регистрационная служба Российской Федерации, приказ от 25 апреля 2007 г. № 60 "Об утверждении образцов документов, необходимых для государственной регистрации политической партии и ее регионального отделения"

Приказом утверждены новые образцы документов для регистрации политических партий и их региональных отделений.

В приложениях к приказу приведены образцы документов:

– решения учредительного съезда политической партии;

– решения съезда общероссийской общественной организации (движения) по преобразованию в политическую партию;

– решение политической партии о создании (преобразовании) региональных (территориальных) отделений политической партии;

– протокол конференции (общего собрания) регионального отделения политической партии;

– протокол;

– список членов регионального отделения политической партии.

Социальная поддержка

Установлен размер компенсации части родительской платы за посещение ребенком детского сада

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 17 мая 2007 г. № 12-02-15/1969 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 № 846"

Минфин России разъяснил порядок выплаты компенсации части родительской платы за дошкольника. Если ребенок посещает дошкольное государственное и муниципальное образовательное учреждение, то его родители (законные представители) могут получить: на первого ребенка – 20% от фактической платы за ребенка в данном учреждении, на второго ребенка – 50%, на третьего и следующих детей – 70% (Закон РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»).

Право на компенсацию получает один из родителей (законных представителей), внесших родительскую плату.

Субъектам РФ дают субсидии из федерального бюджета для финансирования указанных расходов. Эти средства не могут идти на возмещение затрат на содержание детей с отклонениями в развитии и с туберкулезом.

Стипендии

Увеличен размер стипендий Президента РФ для обучающихся в вузах

Президент Российской Федерации, Указ от 14 июня 2007 г. № 760 "О стипендиях Президента Российской Федерации для студентов, аспирантов, адъюнктов, слушателей и курсантов образовательных учреждений высшего профессионального образования"

С 1 января 2007 г. увеличены президентские стипендии обучающимся в вузах:

– студентам, слушателям и курсантам – с 800 до 1 600 руб.;

– аспирантам и адъюнктам – с 1 500 до 3 000 руб.

Указ вступил в силу 14 июня 2007 г.

Содержание журнала
"БиНО: Некоммерческие организации" № 8/2007

Тема номера: пособие по временной нетрудоспособности

Л.П. Фомичева, И.В. Самойлов. Новый порядок расчета больничных

Учитываемые выплаты

Дебри расчетного периода

Среднедневной заработок

Учитываем максимум и минимум

Следует не забыть об источниках выплаты пособия

Для сведения

Л.П. Фомичева. Как считать страховой стаж

Зависимость размера пособий от страхового стажа

Нормативное регулирование вопросов исчисления страхового стажа

Кто и когда считает страховой стаж

Периоды работы по трудовому контракту

Осуществление иной деятельности

Как считать стаж

Новое в лицензировании образовательной деятельности

Е.А. Малинина. Новый порядок лицензирования и государственной аккредитации образовательных учреждений

Распределение полномочий

Кто выдает лицензии

Лицензирование

Государственная аккредитация

Гарантии и обязательства

Заключение

Практикум бухгалтера

Л.П. Фомичева. Списание безнадежной к погашению дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности

Контролирование задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Сомнительная дебиторская задолженность и резервы

Списание сомнительных и безнадежных долгов

Списание кредиторской и депонентской задолженности

Вопросы исчисления НДС при списании кредиторской и депонентской задолженности

Обзор документов

Е.А. Малинина. Размещение информации о госзаказах на официальных сайтах

Где размещается информация о госзакупках Российской Федерации

Регламентирующие документы

Порядок пользования официальными сайтами

Обязанности уполномоченного органа

Требования к обеспечению пользования официальными сайтами

Новое в законодательстве

Бухгалтерский учет

Имущество некоммерческих организаций

Налогообложение

Нормативы

Ответственность

Отчетность

Пенсионное обеспечение

Пособия

Проверки

Регистрация и учет юридических лиц

Социальная поддержка

Стипендии

Кроссворд от БиНО

Кроссворд «Налоговый»

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за первое полугодие 2007 г. Стоимость комплекта (6 журналов и 6 сборников документов) составляет 3 300 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: